Luận văn
Một số giải pháp nhằm tăng cường
việc sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền
tệ ở các doanh nghiệp việt nam trong
giai đoạn hiện nay
2
Lời nói đầu
Quá trình đổi mới sâu sắc cơ chế quản lý kinh tế đòi hỏi nền tài
chính quốc gia nói chung và hệ thống văn bản taì chính nói riêng phải được
tiếp tục đổi mới một cách toàn diện,nhằm tạo ra sự ổn định của môi trường
kinh tế cũng như lành mạnh hoá các quan hệ và các hoạt động tài chính.
Trong cơ chế quản lý mới,tài chính luôn luôn là tổng hoà của các
mối quan hệ kinh tế,tổng thể của các nội dung và giải pháp tài chính,tiền
tệ.Tài chính không chỉ đơn thuần là khai thác các nguồn lực tài chính nhằm
tăng thu nhập, tăng trưởng kinh tế mà còn phải quản lý và sử dụng một
cách có hiệu quả mọi nguồn lực.Điều đó đòi hỏi các hoạt động tài chính
cần phải được quản lý bằng luật pháp, bằng các công cụ và biện pháp quản
lý có hiệu lực.
Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế,tài chính,kế toán là một lĩnh
vực gắn liền với hoạt động kinh tế,tài chính,đảm nhiệm hệ thống tổ chức
thông tin có ích cho các quyết định kinh tế.Vì vậy,kế toán có vai trò đặc
biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính nhà nước mà còn vô
cùng cần thiết và quan trọng với hạot động tài chính của doanh nghiệp.
Trong thời gian qua,cùng với quá trình phát triển kinh tế,cùng với sự
đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế,hệ thống kế toán nước ta đã không
ngừng được hoàn thiện và phát triển,góp phần tích cực vào việc tăng cường
và nâng cao chất lượng quản lý tài chính quốc gia,tài chính doanh
nghiệp.Tuy nhiên trong cơ chế mới, hệ thống kế toán này vẫn còn nhiều
tồn tại, nó không còn phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường,của
quá trình hội nhập chung vào nền kinh tế khu vực và nền kinh tế thế giới
3
nữa. Do đó, nhiệm vụ cấp thiết đặt ra cho hệ thống kế toán nước ta trong
giai đoạn hiện nay và sắp tới là phải cải cách triệt để,toàn diện hệ thống kế
toán (kể cả kế toán doanh nghiệp và kế toán nhà nước) sao cho phù hợp
với cơ chế kinh tế trong nước cũng như các chuẩn mực, thông lệ kế toán
của các nước.Trong đó đặc biệt là hệ thống chứng từ kế toán mà trọng tâm
là các Báo các lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT),bởi vì BCLCTT là một
trong những báo cáo tài chính không thể thiếu đối với các doanh nghiệp
trong nền kinh tế thị trường, song việc lập BCLCTT lại chưa phải là một
quy định bắt buộc trong hệ thống kế toán Việt Nam.Mặt khác việc thực thi
báo cáo này ở các doanh nghiệp cũng rất hạn chế và chưa thật sự được coi
trọng đúng mức.
Việc đưa ra một giải pháp hữu hiệu nhằm áp dụng triệt để BCLCTT
vào các doanh nghiệp nước ta (kể cả doanh nghiệp quốc doanh và ngoài
quốc doanh) trong giai đoạn hiện nay và sắp tới luôn là đề tài nổi cộp được
các nhà nghiên cứu,các cán bộ quản lý và những người làm công tác kế
toán,những người quan tâm đến kế toán đề cập đến.Do vậy,trong cuốn
chuyên đề này với vốn kiến thức nhỏ bé của mình, em mong muốn được
đóng góp phần sức lực của mình vào công cuộc đổi mới chung của cả nước
bằng việc đưa ra những dẫn chứng về vai trò của BCLCTT và sự cần thiết
phải sử dụng BCLCTT trong các doanh nghiệp.
Cuốn chuyên đề này được trình bày làm 3 phần:
Phần I : Tổng quan về BCLCTT
Phần II : Thực trạng việc lập và sử dụng BCLCTT ở các doanh
nghiệp Việt Nam trong giai đoạn hiện nay.
Phần III : Một số kiến nghị và giải pháp nhằm tăng cường việc sử
4
dụng BCLCTT ở các doanh nghiệp Việt Nam.
Phần i
tổng quan về báo cáo lưu chuyển tiền tệ
I.Khái niệm và yêu cầu của việc lập “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ”.
1.khái niệm:
Cho đến nay, các nhà nghiên cứu,các nhà chuyên môn trong lĩnh vực
kế toán cả trong và ngoài nước đã đưa ra rất nhiều các quan điểm khác
nhau về BCLCTT,song tựu chung lại thì tất cả các quan điểm đó đều thống
nhất rằng:
BCLCTT là một trong những hình thức cơ bản của hệ thống báo cáo
tài chính, nó phản ánh các khoản thu và chi tiền trong kỳ kinh doanh của
doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt
động tài chính.
Như vậy BCLCTT nhằm tổng hợp và trình bày cho người sử dụng
một cách tổng quát và toàn diện về sự biến động của luồng tiền trong
doanh nghiệp.Nó cho biết luồng tiền đã được sinh ra bằng cách nào và
doanh nghiệp đã sử dụng chúng trong kỳ báo cáo ra sao. Hơn nữa,
BCLCTT còn cung cấp các thông tin tài chính quan trọng cho việc phân
tích đánh, giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp mà cụ thể hơn là thực
trạng của quá trình lưu chuyển của luồng tièn trong kỳ đã qua và làm cơ sở
để đưa những dự đoán tài chính cho tương lai cũng như đưa ra các quyết
định trong việc điều hành và quản lý doanh nghiệp.
2.Yêu cầu của việc lập BCLCTT.
5
Như trên đã trình bày,BCLCTT là một trong những báo cáo điển
hình của hệ thống báo cáo tài chính vậy nên khi các doanh nghiệp sử dụng
báo cáo này đòi hỏi phải đảm bảo được những yêu cầu cơ bản sau:
_Các chỉ tiêu trong báo cáo phải thống nhất với các chỉ tiêu kế
hoạch về cả nội dung và phương pháp tính toán.
_Báo cáo phải được lập theo đúng mẫu quy định và gửi đến những
nơi nhận báo cáo trong thời hạn quy định.Thông thường thời hạn gửi
báo cáo là phụ thuộc vào loại hình báo cáo và doanh nghiệp lập báo
cáo.
ví dụ: Đối với báo cáo quý (thường được áp dụng cho các DNNN)
+Các doanh nghiệp hoạt động theo phương thức hạch toán độc lập,
hạch toán phụ thuộc tổng công ty và các doanh nghiệp hạch toán
độc lập không nằm trong công tổng công ty,thì thời hạn nộp báo cáo
quý chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý.
+Các tổng công ty thời hạn gửi báo cáo quý chậm nhất là sau 45
ngày kể từ ngày két thúc quý.
_Đối với báo cáo năm:
+Các doanh nghiệp nhà nước hoạch toán độc lập và hoạch toán phụ
thuộc tổng công ty và các doanh nghiệp haọch toán độc lập không
nằm trong tổng công ty thì thời hạn gửi báo cáo năm chậm nhất là
sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
+Các tổng công ty thời hạn gửi báo cáo năm chậm nhất là 90 ngày
kể từ ngày kết thúc năm tài chính.