Hướng dẫn bảo đảm chất lượng
trong kiểm toán hoạt động của cơ
quan thanh tra và kiểm toán Ấn Độ.
Hiện nay, Cơ quan Thanh tra và Kiểm toán Ấn Độ (Gọi tắt là
CAG) đang thực hiện 3 loại hình kiểm toán chủ yếu là kiểm toán
báo cáo tài chính (KTBCTC), kiểm toán hoạt động (KTHĐ) và
kiểm toán tuân thủ (KTTT). Trong đó, các cuộc KTHĐ do CAG
thực hiện được bắt đầu từ những năm 60 của thế kỷ 20. Phạm vi
kiểm toán chủ yếu của các cuộc KTHĐ bao gồm kiểm toán lĩnh
vực dân sự/đơn vị tự chủ/dịch vụ quốc phòng/thương mại/thuế
(trực tiếp và gián tiếp)…Mỗi năm, CAG tiến hành hàng trăm cuộc
KTHĐ lớn nhỏ trên mọi lĩnh vực, ở cấp bang và liên bang với một
đội ngũ KTV đông đảo. Kết quả của các cuộc kiểm toán này đã
tác động ko nhỏ đến việc quản lý và sử dụng kinh tế, hiệu lực và
hiệu quả nguồn tài chính công tại Ấn Độ.
Tuy nhiên, đánh giá chất lượng cũng như các biện pháp để bảo
đảm chất lượng các cuộc KTHĐ do CAG thực hiện không phải là
một điều đơn giản. Trên cơ sở các hư
ớng dẫn của INTOSAI cũng
như kinh nghiệm KTHĐ hơn 40 năm qua, CAG đã xây dựng một
cuốn tài liệu hướng dẫn về KTHĐ, trong đó giành hẳn một
chương đề cập đến vấn đề đảm bảo chất lượng KTHĐ. Tài liệu
này là một căn cứ quan trọng để CAG xây dựng kế hoạch cũng
như tiến hành các cuộc kiểm tra, đánh giá về bảo đảm chất lư
ợng
KTHĐ hàng năm. Chúng tôi xin trích giới thiệu dưới đây phần nội
dung về bảo đảm chất lượng KTHĐ trong tài liệu hướng dẫn của
CAG.
1. Khái niệm về "đảm bảo chất lượng"
Nói chung, "đảm bảo chất lượng" là toàn bộ "những nỗ lực" để
đảm bảo rằng các hàng hoá và dịch vụ được cung cấp với chất
lượng cao nhất. Đối với hoạt động kiểm toán nói chung, hoạt
động kiểm toán nhà nước nói riêng, "đảm bảo chất lượng" là quá
trình thực hiện hoạt động kiểm toán "đúng nội dung, đúng thời
gian và đúng phương pháp" Nói cách khác, đảm bảo chất lượng
phản ánh sự tin tưởng rằng mọi điều kiện để đảm bảo cho công
việc đạt chất lượng cao sẽ được thực hiện.
2. Chuẩn mực kiểm toán của CAG
Để các cuộc KTHĐ đạt chất lượng cao cần phải có sự trợ giúp
của hệ thống bảo đảm chất lượng do cơ quan kiểm toán tối cao
xây dựng.
Chuẩn mực kiểm toán của CAG nêu rõ:
CAG cần xây dựng một hệ thống bảo đảm chất lượng KTHĐ phù
hợp nhằm:
- Xác nhận quá trình bảo đảm chất lượng trong nội bộ CAG đã
được thực hiện một cách đầy đủ;
- Đảm bảo chất lượng của các báo cáo kiểm toán;
- Duy trì những tiến bộ và tránh lặp lại các sai sót.
Mục tiêu của các chương trình bảo đảm chất lượng KTHĐ của
CAG:
- Bảo đảm các cuộc KTHĐ được thực hiện trên cơ sở tuân thủ
các chuẩn mực kiểm toán nói chung và chuẩn mực về KTHĐ nói
riêng;
- Bảo đảm kết quả kiểm toán được trình bày một cách thích hợp;
- Bảo đảm công việc nói chung phải đáp ứng các yêu cầu của cơ
quan lập pháp, đơn vị được kiểm toán và các phương tiện thông
tin đại chúng.
Việc đảm bảo chất lượng của KTHĐ phụ thược vào m
ột số yếu tố
nội tại có liên quan. Có thể sắp xếp các yếu tố này vào các nhóm