Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Ngọc Anh

ĐẠI HỌC HUẾ<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ<br /> KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH<br /> ––––––<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ<br /> GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC ANH<br /> <br /> Sinh viên thực hiện:<br /> Nguyễn Thị Ngọc Ánh<br /> <br /> Giáo viên hướng dẫn:<br /> ThS. Nguyễn Ngọc Thủy<br /> <br /> Lớp: K44B KTKT<br /> Niên khóa: 2010 - 2014<br /> <br /> Huế, tháng 5 năm 2014<br /> <br /> Lời Cảm Ơn<br /> Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh sự nổ lực của bản thân,<br /> em còn nhận được sự giúp đỡ của nhiều cá nhân và tổ chức. Với tình cảm chân<br /> thành nhất em xin được phép bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến:<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> Lời đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường cùng<br /> toàn thể thầy cô giáo trường Đại học Kinh Tế - Đại học Huế đã trang bị<br /> cho em những kiến thức bổ ích trong suốt những năm học vừa qua. Đặc biệt các<br /> thầy cô giáo trong Khoa kế toán tài chính đã trang bị cho em những kiến thức<br /> quý báu về kế toán và kiểm toán làm hành trang cho em bước vào đời.<br /> Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn là<br /> Th.S Nguyễn Ngọc Thủy đã góp ý và truyền đạt những kinh nghiệm giúp<br /> em hoàn thành tốt bài khóa luận của mình.<br /> Em xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo Công ty TNHH Ngọc<br /> Anh, cùng toàn thể anh chị Phòng kế toán đã quan tâm hướng dẫn và giúp đỡ<br /> em rất nhiệt tình trong quá trình thực tập tại đơn vị.<br /> Lời cuối cùng em xin cảm ơn gia đình cùng bạn bè đã động viên và giúp đỡ<br /> em vượt qua những khó khăn để hoàn thành bài khóa luận tốt nghiệp của mình.<br /> Kết hợp những kiến thức thầy cô truyền đạt, em đã hoàn thành bài khóa<br /> luận của mình. Trong thời gian tìm hiểu thực tế tại đơn vị do chưa được tiếp xúc<br /> nhiều với thực tế và kiến thức còn hạn hẹp nên khóa luận không tránh khỏi những<br /> thiếu sót nhất định. Rất mong nhận được ý kiến đóng góp nhận xét của thầy cô<br /> để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn!<br /> Huế, tháng 05 năm 2014<br /> Sinh viên<br /> Nguyễn Thị Ngọc Ánh<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1<br /> 1. Sự cấp thiết của đề tài: ................................................................................................1<br /> 2. Mục tiêu nghiên cứu: ..................................................................................................2<br /> 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ..............................................................................2<br /> 4. Phương pháp nghiên cứu ............................................................................................2<br /> 5. Nội dung kết cấu của đề tài.........................................................................................3<br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................4<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN 4<br /> 1.1. Những vấn đề chung về thuế ....................................................................................4<br /> 1.1.1. Khái niệm: .............................................................................................................4<br /> 1.1.2. Đặc điểm của thuế: ................................................................................................4<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 1.1.3. Vai trò của thuế .....................................................................................................4<br /> 1.1.4. Phân loại thuế ........................................................................................................6<br /> 1.2. Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ....................................................6<br /> 1.2.1. Thuế giá trị gia tăng ...............................................................................................6<br /> 1.2.1.1. Khái niệm ...........................................................................................................6<br /> 1.2.1.2. Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng ......................................................................6<br /> 1.2.1.3. Vai trò của thuế giá trị gia tăng ..........................................................................7<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.2.1.4. Hệ thống hóa đơn chứng từ sử dụng trong thuế GTGT ....................................8<br /> 1.2.1.5. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT ...8<br /> 1.2.1.6. Căn cứ và phương pháp tính thuế giá trị gia tăng ..............................................9<br /> 1.2.1.7. Kê khai nộp thuế, quyết toán thuế ....................................................................12<br /> 1.2.1.8. Hoàn thuế ..........................................................................................................13<br /> 1.2.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp ...............................................................................13<br /> 1.2.2.1. Khái niệm .........................................................................................................13<br /> 1.2.2.2. Đặc điểm của thuế TNDN ................................................................................14<br /> 1.2.2.3. Vai trò của thuế TNDN ....................................................................................14<br /> 1.2.2.4. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế TNDN .14<br /> SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh<br /> <br /> iii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy<br /> <br /> 1.2.2.5. Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN.........................................................15<br /> 1.2.2.6. Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế ...................................................................18<br /> 1.3. KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN .........................................................19<br /> 1.3.1. Kế toán thuế GTGT ............................................................................................19<br /> 1.3.1.1. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ..............................................19<br /> 1.3.1.1.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào .........................................................................19<br /> 1.3.1.1.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra ............................................................................20<br /> 1.3.1.2. Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp..............................................21<br /> 1.3.1.2.1. Kế toán thuế GTGT của HHDV mua vào .....................................................21<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 1.3.1.2.2. Kế toán thuế GTGT của HHDV bán ra .........................................................22<br /> 1.3.2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ...................................................................22<br /> 1.3.2.1. Chứng từ kế toán ..............................................................................................22<br /> 1.3.2.2. Phương pháp hạch toán ....................................................................................23<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 1.3.2.2.1. Kế toán thuế TNDN hiện hành ......................................................................23<br /> 1.3.2.2.2. Kế toán thuế TNDN hoãn lại phải trả............................................................24<br /> 1.3.2.2.3. Kế toán tài sản thuế TNDN ...........................................................................24<br /> 1.3.3. Tổ chức sổ sách kế toán đối với thuế GTGT, thuế TNDN ..................................26<br /> 1.3.4. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp. .................26<br /> CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT<br /> VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC ANH .........................................28<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Ngọc Anh ...............................................................28<br /> 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ..........................................................................28<br /> 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty ...................................................................28<br /> 2.1.2.1. Chức năng .........................................................................................................28<br /> 2.1.2.2. Nhiệm vụ. .........................................................................................................28<br /> 2.1.2.3. Phương hướng hoạt động của công ty trong những năm gần đây ....................29<br /> 2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty ..................................................................29<br /> 2.1.3.1. Sơ đồ quản lý tổ chức bộ máy của công ty. ......................................................29<br /> 2.1.3.2. Chức năng các bộ phận phòng ban ...................................................................30<br /> 2.1.4. Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm (2011-2013) ..................31<br /> SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh<br /> <br /> iv<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy<br /> <br /> 2.1.4.1. Tình hình lao động của công ty ........................................................................31<br /> 2.1.4.2. Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty qua 3 năm (2011-2013) ...................32<br /> 2.1.4.3. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm. ................................34<br /> 2.1.5. Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty ..................................................................35<br /> 2.1.5.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty ........................................................35<br /> 2.1.5.2. Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại công ty TNHH Ngọc Anh .........35<br /> 2.1.5.3. Chế độ chính sách kế toán áp dụng tại công ty ................................................36<br /> 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Ngọc Anh. ..............38<br /> 2.2.1. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT ..................................................38<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 2.2.2. Chứng từ sử dụng ................................................................................................39<br /> 2.2.3. Tài khoản sử dụng ...............................................................................................40<br /> 2.2.4. Sổ kế toán sử dụng...............................................................................................40<br /> 2.2.5. Hạch toán thuế GTGT .........................................................................................41<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 2.2.6. Kê khai, khấu trừ và nộp thuế .............................................................................44<br /> 2.2.7. Hoàn thuế .............................................................................................................50<br /> 2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ......................................51<br /> 2.3.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN ..............................................................51<br /> 2.3.2. Chứng từ sử dụng ................................................................................................51<br /> 2.3.3. Tài khoản sử dụng ...............................................................................................52<br /> 2.3.4. Sổ kế toán sử dụng...............................................................................................52<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 2.3.5. Phương pháp xác định thuế TNDN tạm tính và thuế TNDN phải nộp ...............52<br /> 2.3.6. Kê khai nộp thuế TNDN tạm tính và quyết toán thuế TNDN cuối năm .............54<br /> CHƯƠNG 3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ NÊU RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP<br /> GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY<br /> TNHH NGỌC ANH ....................................................................................................60<br /> 3.1. Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Ngọc Anh ................60<br /> 3.1.1. Tổ chức công tác kế toán nói chung ....................................................................60<br /> 3.1.1.1. Những ưu điểm: ................................................................................................60<br /> 3.1.1.2. Những hạn chế:.................................................................................................61<br /> <br /> SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Ánh<br /> <br /> v<br /> <br />