- Phản ánh số tiền công ty cổ phần còn phải trả về tiền thu hộ các
khoản nợ phải thu và tiền thu từ nhượng bán tài sản giữ hộ Nhà nước
đến cuối kỳ kế toán;
- Phản ánh số tiền thu về bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước còn
phải trả đến cuối kỳ kế toán.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ phản ánh số
đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã
chi trả cho công nhân viên chưa được thanh toán và kinh phí công đoàn
vượt chi chưa được cấp bù.
Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết: Phản ánh giá trị tài
sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của
cấp có thẩm quyền.
Trường hợp giá trị tài sản thừa đã xác định được nguyên nhân và
có biên bản xử lý thì được ghi ngay vào các tài khoản liên quan, không
hạch toán qua Tài khoản 338 (3381).
- Tài khoản 3382 - Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và
thanh toán kinh phí công đoàn ở đơn vị.
- Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và
thanh toán bảo hiểm xã hội của đơn vị.
- Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và
thanh toán bảo hiểm y tế theo quy định.
- Tài khoản 3385 - Phải trả về cổ phần hoá: Phản ánh số phải trả
về tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, tiền thu hộ các khoản phải
thu và tiền thu về nhượng bán tài sản được loại trừ không tính vào giá trị
doanh nghiệp và các khoản phải trả khác theo qui định.
- Tài khoản 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn: Phản ánh số
tiền mà đơn vị nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài
đơn vị với thời gian dưới 1 năm, để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan
đến hoạt động sản xuất, kinh doanh được thực hiện đúng hợp đồng kinh
tế đã ký kết.
- Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số hiện có
và tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực hiện của doanh nghiệp của
doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Hạch toán vào tài khoản này số tiền của
khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài
sản; Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ;
Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với
giá bán trả tiền ngay; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các
khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản
(giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư để phân bổ dần;
Khoản chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của tài sản
đưa đi góp vốn liên doanh tương ứng với phần lợi ích của bên góp vốn
liên doanh;
Không hạch toán vào tài khoản này số tiền nhận trước của người
mua mà doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
- Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản
phải trả khác của đơn vị ngoài nội dung các khoản phải trả đã phản ánh
trên các Tài khoản từ TK 331 đến TK 3381 đến TK 3384 và TK 3387.
p
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU
1. Trường hợp TSCĐ phát hiện thừa chưa xác định rõ nguyên nhân
phải chờ giải quyết ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) (Giá trị còn lại).
Đồng thời, căn cứ hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ trên sổ TSCĐ.
2. Trường hợp vật tư, hàng hoá, tiền mặt tại quỹ phát hiện thừa qua
kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải quyết, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 155 - Thành phẩm
Nợ TK 156 - Hàng hoá
Nợ TK 158 - Hàng hoá kho bảo thuế
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381).
3. Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền về số tài sản thừa,
kế toán căn cứ vào quyết định xử lý ghi vào các tài khoản liên quan, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh; hoặc
Có TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
4. Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí
công đoàn vào chi phí sản xuất, kinh doanh, ghi:
Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
. . .
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384).
5. Tính số tiền bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội trừ vào lương của
công nhân viên, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3384).
6. Nộp bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn cho cơ quan quản lý
quỹ và khi mua thẻ bảo hiểm y tế cho công nhân viên, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Có các TK 111, 112,. . .
7. Tính bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên khi nghỉ ốm
đau, thai sản. . ., ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383)
Có TK 334 - Phải trả người lao động.
8. Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383)
Có các TK 111, 112,. . .
9. Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, khi nhận được tiền,
ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.
10. Hạch toán nhận ký quỹ, ký cược:
- Khi nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn của các đơn vị khác bằng
tiền, ghi:
Nợ các TK 111 (1111, 1113), 112,. . .
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3386).