Câu 1: Trình bày vai trò và các nguyên t c qu n lý TCDN?ắ ả
*Vai trò c a TCDN:ủ có 4 vt sau
-TCDN là 1 công c khai thác, thu hút các ngu n TC nh m đ m b o nhu c u v n cho đ u t kd c a DN.ụ ồ ằ ả ả ầ ố ầ ư ủ
-TCDN có vai trò trong vi c use v n 1 cách ti t ki m và có hqu .ệ ố ế ệ ả
-TCDN dc use nh 1 công c đ kích thích, thúc đ y sxkd c a DN.ư ụ ể ẩ ủ
-TCDN là 1 công c quan tr ng đ ki m tra các hđsx c a DN.ụ ọ ể ể ủ
*Vai trò qu n lý TCDN:ả
-Đ/v DN và nh ng đ/t đ u t v n vào DN:ữ ầ ư ố
+Quy t đ nh tính đ c l p, s thành b i c a DN trong q trình hđsxkdế ị ộ ậ ự ạ ủ
+Qu n lý TC lien wan ch t ch t i m i hđ c a DN. QLTC t t có th kh c ph c dc nh ng khi m khuy t trong cácả ặ ẽ ớ ọ ủ ố ể ắ ụ ữ ế ế
lĩnh v c khác ự CSH và các đ/t có lien wan đ n hđ c a DN đ u có l i và ng c l i h s b thi t h iế ủ ề ợ ượ ạ ọ ẽ ị ệ ạ
-Đ/v n n k t qu c dânề ế ố
+QLTC t t thì Dn hđ có hqu , thúc đ y n n k t p tri n, nâng cao hi u quă QLTC qu c giaố ả ẩ ề ế ể ệ ố
*Nguyên t c QLTCDNắ:
-NT tôn tr ng lu t pháp: ọ ậ
+DN là 1 thành viên k th chia c t kh i kh i c ng đ ng vì th nó cũng k th đ ng ngoài mt ktxhể ắ ỏ ố ộ ồ ế ể ứ
+Lu t pháp là 1 trong 8 y u t c a mt mà DN c n ph i tuân th . PL 1 m t là lá ch n b o v quy n l i cho DN,ậ ế ố ủ ầ ả ủ ặ ắ ả ệ ề ợ
m t khác là s i dây rang bu c các DN vào trách nhi m và nghĩa v trong tr t t k tặ ợ ộ ệ ụ ậ ự ế
+DN c n tôn tr ng và th c hi n đ y đ nh ng quy đ nh do PL quy đ nh, ng qu n lý TC ph i hi u LP, làm theoầ ọ ự ệ ầ ủ ữ ị ị ả ả ể
lu t, h ng kd đ u t vào nh ng lĩnh v c dc PL b o v và khuy n khíchậ ướ ầ ư ữ ự ả ệ ế
-Nguyên tác ho ch toán kd (NT hqu kt): có ý nghĩa quy t đ nh t i s t n t i và p tri n c a DN. DN l y thu bùạ ả ế ị ớ ự ồ ạ ể ủ ấ
đ p chi và kd có lãi. T ch c TCDN c n đ a ra hàng lo t gi i pháp trong vi c t o v n, use v n và b o t n v nắ ổ ứ ầ ư ạ ả ệ ạ ố ố ả ồ ố
trong quá trình hđsxkd sao cho có hqu .ả
-NT gi ch tín:ữ ữ
+Trong mt kdoanh hi n đ i, gi ch tín r t nghiêm ng t mà các DN ph i tuân th thì m i t n t i và p tri n dcệ ạ ữ ữ ấ ặ ả ủ ớ ồ ạ ể
+Đ gi ch tín trong kd c n tôn tr ng nghiêm ng t các k lu t thanh toán, chi tr các h p đ ng k t , th c hi nể ữ ữ ầ ọ ặ ỹ ậ ả ợ ồ ế ự ệ
cam k t v n đ u t và phân chia l i nhu n, nâng cao d v đ/v khách hàngế ố ầ ư ợ ậ ụ
-NT an toàn, phòng ng a ruie ro b t tr c: an toàn trong ch n ngu n v n, ch n đ i tác đ u t lien doing khin useừ ấ ắ ọ ồ ố ọ ố ầ ư
v n…giúp DN p tri n n đ nh và b n v ngố ể ổ ị ề ữ
+Ph i gi i quy t 2 v/đ sau: đa d ng háo trong đ u t và h n ch kh c ph c r i ro b ng cách trích l p các qu dả ả ế ạ ầ ư ạ ế ắ ụ ủ ắ ậ ỹ ự
phòng, mua b o hi m đ/v nh ng TS có GT l nả ể ữ ớ
Câu 2:KN và đ c tr ng c a v n kd(VKD)?ặ ư ủ ố
*KN:VKD c a dn là bi u hi n b ng ti n c a toàn b gtri các tài s n nh m đem l i l i ích cho dnủ ể ệ ằ ề ủ ộ ả ằ ạ ợ
*Đ c tr ng c a VKD:ặ ư ủ
- B n ch t c a VKD là bi u hi n b ng ti n c a TSHH và TSVH, c a TSCĐ và tài s n l u đ ng, là nhân t k thả ấ ủ ể ệ ằ ề ủ ủ ả ư ộ ố ể
thi u v i HĐ SXKDế ớ
- V n c a dn tích t và t p trung 1 m c đ nh t đ nh đ đ ti n hành kd, k ph i có ti n là có v n mà ph i tíchố ủ ụ ậ ở ứ ộ ấ ị ủ ể ế ả ề ố ả
t đ 1 l ng nh t đ nh .Trong đó có:ụ ủ ượ ấ ị
+V n pháp đ nh: là s v n mà hà nc quy đ nh dn ph i có đ m i dc c p gi y phép kd.ố ị ố ố ị ả ủ ớ ấ ấ
+V n đi u l : là s v n ban đ u hình thành VKD, là s v n cho các thành viên, c đông góp or cam k t góp trongố ề ệ ố ố ầ ố ố ổ ế
1 th i h n nh t đ nh và dc ghi vào đi u l công ty.ờ ạ ấ ị ề ệ
VKD c a dn nh m m c đích sinh l i, có gtri v m t , luôn thay đ i hình thái bi u hi n (ti n, v t t or tài s n vôủ ằ ụ ờ ề ặ ổ ể ệ ề ậ ư ả
hình) nh ng k t thúc vòng tu n hoàn là hình thái ti n.ư ế ầ ề
VKD lun g n v i 1 ch s h u nh t đ nh. Dn có trách nhi m qu n lí và use hqu VKD, b o toàn và ptri n v nắ ớ ủ ở ữ ấ ị ệ ả ả ả ể ố
ch s h u.ủ ở ữ
Căn c vào đ c đi m luân chuy n và thu h i v n, VKD dc chia làm 2 lo i là VCĐ và VLĐứ ặ ể ể ồ ố ạ
+VCĐ có time luân chuy n và thu h i trên 1 chu kì sxkd hay trên 1 năm, chi m t tr ng l n nh t quy t đ nh khể ồ ế ỷ ọ ớ ấ ế ị ả
năng tăng tr ng và s c c nh tranh c a dn.ưở ứ ạ ủ
+VLĐ có time luân chuy n ng n, d i 1 năm hay 1 chu kì sxkd, t tr ng trong dn tùy thu c vào t ng dn.ể ắ ướ ỷ ọ ộ ừ
- Trong n n kt th tr ng, v n khan hi m, use v n ph i t n 1 kho n CP use, do đó c n nâng cao hqu use VKDề ị ườ ố ế ố ả ố ả ầ ả
c a dn.ủ
Câu 3: KN V n c đ nh? KN và phân lo i TSCĐ?Đ c đi m tu n hoàn c a VCĐ c a DN?ố ố ị ạ ặ ể ầ ủ ủ
*KN VCĐ: VCĐ là s ti n ng tr c cho TSCĐ c a DN or VCĐ là bi u hi n b ng ti n c a toàn b TSCĐ c aố ề ứ ướ ủ ể ệ ằ ề ủ ộ ủ
DN. TSCĐ trong DN r t đa d ng, nhi u ch ng lo i nh nhà x ng, v t ki n trúc, máy móc, thi t b , các ph ngấ ạ ề ủ ạ ư ưở ậ ế ế ị ươ
ti n v n chuy n…ệ ậ ể
*Phân lo i TSCĐạ:
-Theo quy n s h u: ề ở ữ
+TSCĐ t có (thu c quy n s h u)ự ộ ề ở ữ
+TSCĐ đi thuê dài h n (thuê tài chính)ạ
-Theo công d ng và n i dung kt :ụ ộ ế
+Nhà c a, v t ki n trúcử ậ ế
+Thi t b , máy mócế ị
+Ph ng ti n v n t i (ô tô, xe máy, xe đ p, ca nô…)ươ ệ ậ ả ạ
+Thi t b , d ng c qu n lýế ị ụ ụ ả
+Các TSCĐ khác
-Theo tình hình use: TSCĐ đang use, TSCĐ trong d tr và TSCĐ k c n dung or k còn use dc ch nh ng bán,ự ữ ầ ờ ượ
thanh lý.
-Theo ngu n hình thành: TSCĐ mua s m, xd b ng ngu n v n CSH, TSCĐ mua s m b ng ngu n v n vay.ồ ắ ằ ồ ố ắ ằ ồ ố
-Theo vai trò trong qtrình sx: TSCĐ tích c c, TSCĐ th đ ngự ụ ộ
-Theo hình thái bi u hi n: TSCĐ h u hình, vô hình, thuê tài chínhể ệ ữ
+TSCĐ h u hình là nh ng TSCĐ có hình thái v/c, có gtr l n, có time use lâu dài tham gia vào nhi u chu kỳ sxkdữ ữ ị ớ ề
nh ng v n gi nguyên hình thái v/c ban đ u. Vd nh nhà x ng, t ng đài đi n tho i, đi n báo, thi t b truy nư ẫ ữ ầ ư ưở ổ ệ ạ ệ ế ị ề
d n, ph ng ti n v n t i…ẫ ươ ệ ậ ả
+TSCĐ vô hình là nh ng TSCĐ k có hình thái v/c, th hi n 1 l ng gtr đã dc đ u t th a mãn các tiêu chu n c aữ ể ệ ượ ị ầ ư ỏ ẩ ủ
TSCĐ vô hình, tham gia vào nhi u chu kỳ sxkd nh :ề ư
.CP liên quan tr c ti p t i đ t useự ế ớ ấ
.CP v quy n phát hànhề ề
.CP v b n quy n tác gi , b ng sang ch , b ng phát minhề ả ề ả ằ ế ằ
.CP nhãn hi u hàng hóaệ
.CP ph n m m máy vi tínhầ ề
.CP gi y phép và gi y phép chuy n nh ngấ ấ ể ượ
.CP khác nh : quy n use h p đ ng, b n quy nư ề ợ ồ ả ề
+TSCĐ thuê TC: là nh ng TSCĐ mà DN thuê c a công ty cho thuê TC. Khi k t thúc th i h n thuê, bên thuê dcữ ủ ế ờ ạ
quy n l a ch n mua l i TS thuê or ti p t c cho thuê theo các đi u ki n đã th a thu n trong h p đ ng thuê TC.ề ự ọ ạ ế ụ ề ệ ỏ ậ ợ ồ
T ng s ti n thuê 1 lo i TS quy đ nh thuê TC ít nh t ph i t ng đ ng v i gtr TSCĐ đó t i th i đi m ký h pổ ố ề ạ ị ấ ả ươ ươ ớ ị ạ ờ ể ợ
đ ng.ồ
* Đ c đi m tu n hoàn c a VCĐ c a dn:ặ ể ầ ủ ủ
-VCĐ tham gia vào trong q trình hđsxkd th ng v i kho ng time khá dài. Ban đ u VCĐ b ng đúng GT nguyên giáườ ớ ả ầ ằ
TSCĐ. Theo time use, nguyên giá TSCĐ s tách thành 2 ph n: 1 ph n là hao mòn TSCĐ t ng ng v i s ti n đãẽ ầ ầ ươ ứ ớ ố ề
KH, ph n còn l i là GT còn l i c a TSCĐ và đó chính là VCĐ t i th i đi m đó.ầ ạ ạ ủ ạ ờ ể
-Theo time thì GT hao mòn s tăng d n, còn VCĐ s gi m d n và v nguyên t c thì khi TSCĐ h t h n use thì GTẽ ầ ẽ ả ầ ề ắ ế ạ
hao mòn đúng b ng GT ban đ u.ằ ầ
-Nh v y, GT c a v n dc thu h i d n hàng năm thông qua s ti n KH TSCĐ. N u nh DN ti p t c hđ thì s ti nư ậ ủ ố ồ ầ ố ề ế ư ế ụ ố ề
KH s dc dung đ đ u t xd, mua s m TSCĐ đ duy trì q trình tái sx gi n đ n, còn trong tr ng h p DN k ti pẽ ể ầ ư ắ ể ả ơ ườ ợ ế
t c hđ n a thì s ti n KH s dc dùng đ hoàn tr cho các CSH.ụ ữ ố ề ẽ ể ả
-Time luân chuy n thu h i VCĐ ph thu c vào time use c a TSCĐ, có th t 2 năm đ n 20 năm.ể ồ ụ ộ ủ ể ừ ế
Câu 4: Trình bày v hao mòn và kh u hao TSCĐ: KN, các lo i hao mòn và kh u hao TSCĐ? Ý nghĩa kh uề ấ ạ ấ ấ
hao TSCĐ? Qu kh u hao TSCĐ đ c use nh th nào?ỹ ấ ượ ư ế
* HMTSCĐ:
-KN: là s gi m d n v GTSD và GT c a TSCĐ do TSCĐ tham gia vào trong qtrình sxkd, do bào mòn c a tự ả ầ ề ủ ủ ự
nhiên và do ti n b c a KH-KT trong qtrình hđ c a TSCĐ.ế ộ ủ ủ
-Các lo i HM:ạ
+HM h u hình: là s gi m d n v m t GTSD và theo đó GT c a TSCĐ gi m d n do tham gia vào hđ sxkd, do bàoữ ự ả ầ ề ặ ủ ả ầ
mòn t nhiên gây ra.ự
+HM vô hình: là s gi m thu n túy v m t gtr c a TSCĐ do ti n b k thu tự ả ầ ề ặ ị ủ ế ộ ỹ ậ
*KHTSCĐ:
-KN: KHTSCĐ là vi c tính toán và phân b 1 cách có h th ng nguyên giá c a TSCĐ vào giá tành sp qua time useệ ổ ệ ố ủ
c a TSCĐủ
-Các lo i KHTSCĐ: ạ
+KH c b n: khôi ph c l i toàn b GT TSCĐ v tr ng thái ban đ u khi TSCĐ h t h n useơ ả ụ ạ ộ ề ạ ầ ế ạ
+KH s a ch a l n: khôi ph c l i t ng ph n, t ng b ph n c a TSCĐ trong q trình use đ duy trì tr ng thái làmử ữ ớ ụ ạ ừ ầ ừ ộ ậ ủ ể ạ
vi c c a TDCĐ.ệ ủ
*Ý nghĩa KH TSCĐ:
+KH TSCĐ là bi n pháp quan tr ng đ kh c ph c hao mòn vô hình, là căn c quan tr ng đ xđ time hoàn v n đ uệ ọ ể ắ ụ ứ ọ ể ố ầ
t TSCĐ t các ngu n v n vay dài h n, là căn c l a ch n ph ng án đ u t thích h pư ừ ồ ố ạ ứ ự ọ ươ ầ ư ợ
+Thu h i cp v t hóa use trong qtrình sxkd đ đ m b o tái sx, b o t n VCĐ và tái sx gi n đ n ồ ậ ể ả ả ả ồ ả ơ ch n PP KHọ
thích h p.ợ
* Qu kh u hao TSCĐ dc use: phân ph i và use ti n KHTSCĐ:ỹ ấ ố ề
-Đ/v DN nhà nc:
+Nh ng TSCĐ dc đ u t mua s m b ng ngu n v n ngân sách nhà nc c p thì nhà nc cho phép đ l i toàn b sữ ầ ư ắ ằ ồ ố ấ ể ạ ộ ố
ti n KH c b n đ tái đ u t , thay th , đ i m i TSCĐ c a DN. Cũng nh s ti n KHTSCĐ đ u t mua s mề ơ ả ể ầ ư ế ổ ớ ủ ư ố ề ầ ư ắ
băng ngu n v n ngân sách c p, DN có th use s ti n trích KHTSCĐ dc đ u t mua s m b ng ngu n v n t bồ ố ấ ể ố ề ầ ư ắ ằ ồ ố ự ổ
sung cho các yêu c u kd khi ch a có nhu c u đ u t tái t o l i TSCĐ.ầ ư ầ ầ ư ạ ạ
+Nh ng TSCĐ dc mua s m b ng ngu n v n đi vay, v ngtăc DN ph i use ti n trích KH thu dc đ hoàn tr v nữ ắ ằ ồ ố ề ả ề ể ả ố
vay. Khi ch a đ n kỳ h n tr n , DN cũng có th t m th i use vào các m c đích kd khác đ nâng cao hqu useư ế ạ ả ợ ể ạ ờ ụ ể ả
ngu n v n vay c a DN.ồ ố ủ
Câu 5: Trình bày các PP kh u hao TSCĐ c a dn?Hi n nay các dn th ng hay use các pp kh u hao nào?ấ ủ ệ ườ ấ
a/PP Kh u hao đ u(KH theo đ ng th ng):ấ ề ườ ẳ
*B n ch t: ả ấ h ng năm m c KH dc tính nh nhauằ ứ ư
*Công th c tính:ứ
+ Căn c nguyên giá TSCĐ: (tùy vào t ng tr ng h p có cách XĐ t ng ngứ ừ ườ ợ ươ ứ
Mua s m: căn c giá mua th c t +chi chí có liên quanắ ứ ự ế
Xây d ng:ự
./T xây d ng:t t c CP có liên quanự ự ấ ả công trình
./ thuê xây d ng:gtri quy t toán c a công trìnhự ế ủ
Góp v n b ng TSCĐ: giá dc xđ theo h i đ ng đ nh giá( nh ng ng có t cách pháp nhân, nh ng chuyên gia am hi uố ằ ộ ồ ị ữ ư ữ ể
v đ nh giá)ề ị
Quà bi u t ng c a các t ch c: XĐ theo h i đ ng đ nh giáế ặ ủ ổ ứ ộ ồ ị
+ Căn c time use: căn c vào h ng d n c a b tài chính.B tài chính ban hành khung time use cho t ng lo iứ ứ ướ ẫ ủ ộ ộ ừ ạ
TSCĐ
Mkh = NG/time use, th c t :Mự ế kh= Nguyên giá * Kkh
Kkh : t l kh u hao=(1/ time use )*100%ỷ ệ ấ
∑ Mkhnăm = ∑ NG(g ch ngang trên đ u) *Kạ ầ kh (g ch ngang trên đ u K)ạ ầ
∑ NG(g ch ngang trên đ u)= ∑NGạ ầ đ uầ + ∑NGtăng (g ch ngang trên đ u) - ∑NG ạ ầ gi mả (g ch ngang trên đ u)ạ ầ
Trong tài chính: 1 năm có 360 ngày, tháng có 30 ngày.
PP này thu h i v n ch mồ ố ậ
b/ PP tính kh u hao nhanh:tính cao nh ng năm đ uấ ở ữ ầ gi m các năm sauả ở
*B n ch tả ấ : tính m c KH cao năm đ u và gi m d n các năm ti p theoứ ở ầ ả ầ ở ế
* PP tính : có 2 cách
- PP tính Kh nhanh theo s d gi m d n Mố ư ả ầ kh(t) = G cl(t) *Kkh
G cl(t): gtri còn l i đ u năm tạ ở ầ
G cl(t) = NG - ∑i=1 t=1M kh(t)
Kkh = (1/ time use )*100%*hđc
hđc = . 1,5:n u t= 2ế4 năm
. 2 :n u 5ế6 năm
. 2,5:n u t>= 7 nămế
PP tính KH nhanh theo t l Kh gi m d n:ỷ ệ ả ầ
Mkh(t) = NG* kkh(t)
kkh(t) = time use còn l i TSCĐ(t)/ ∑ Tạsd = 2(Tsd – t +1 )/( Tsd +1) Tsd
PP thu h i v n nhanh, h n ch r i ro, đ u t thi t b hi n đ iồ ố ạ ế ủ ầ ư ế ị ệ ạ
T m hoãn thu thu nh p trong nh ng năm đ uạ ế ậ ữ ầ
c/ PP tính KH h n h p:ỗ ợ
*B n ch t: tính ti n Kh chia thành 2 gđả ấ ề
+Gđ 1:pp KH nhanh
+Gđ 2 :PP KH đ uề
M c time đ chuy n pp KH: th i đi m năm t; t tính b ng pp KH nhanh: m c KH bé h n m c KH đ u c a nămố ể ể ờ ể ở ằ ứ ơ ứ ề ủ
còn l iạ chuy n sang m c KH đ uể ứ ề
d/ PP tính KH theo s l ng(Kh i l ng ) sp:ố ượ ố ượ
*B n ch t:ả ấ Mkh h ng năm dc tính căn c vào s n l ng mà kì đó th c hi n dc * Mằ ứ ả ượ ự ệ kh cho 1 đv sp
*Cách XĐ: Mkh(t) = Qt * (NG/Tsd∑ Qdk)
Tsd∑ Qdk: t ng s n l ng d ki nổ ả ượ ự ế
PP này t ng đ i chính xác nh ng khá ph c t p.ươ ố ư ứ ạ
** Hi n nay các dn th ng use pp:ệ ườ
-Đ/v dn hđ vô th i h n: là pp KH đ uờ ạ ề
- Đ/v dn hđ có th i h n( liên doanh, liên k t, dn có đ u t nc ngoài): pp KH nhanhờ ạ ế ầ ư
Câu 6: Nêu các ch tiêu đánh giá hqu use VCĐ và bi n pháp nâng cao hqu use VCĐ?ỉ ả ệ ả
*Các ch tiêu đánh giá hqu use VCĐ:ỉ ả
-S c sx c a VCĐ:ứ ủ
HSX.VCĐ = D/VCĐ = Doanh thun thu n/VCĐ bình quânầ
-S c sinh l i c a 1 đ ng VCĐ:ứ ợ ủ ồ
HSL.VCĐ = L/VCĐ = L i nhu n sau thu / VCĐ bình quân use trong kỳợ ậ ế
Ý nghĩa c a 2 ch tiêu trên là trong 1 kỳ kd nh t đ nh DN b ra 1 đ ng VCĐ thì thu dc bao nhiêu đ ng doanh thu orủ ỉ ấ ị ỏ ồ ồ
l i nhu n. Ch tiêu này ph n ánh chính xác h n hi u use v n vì đ i v i ngành BCVT thì CP kh u hao TSCĐ làợ ậ ỉ ả ơ ệ ố ố ớ ấ
nh ng hao phí th c t t o ra k t qu sxkd c a DN.ữ ự ế ạ ế ả ủ
-Hàm l ng VCĐ: cho bi t VCĐ c n thi t đ đ t 1 đ ng doanh thu thu n.ượ ế ầ ế ể ạ ồ ầ
Hhp.vcđ = VCĐ/D
*Bi n pháp nâng cao hqu use VCĐ:ệ ả
-Bi n pháp bao trùm, t ng quát là use TSCĐ đ kd có lãi.ệ ổ ể
-Huy đ ng t i đa TSCĐ vào hđ kd. Ch đ ng nh ng bán h t TSCĐ k c n dung đ thu h i v n. Ch đ ng thanhộ ố ủ ộ ượ ế ầ ể ồ ố ủ ộ
lý TSCĐ h h ng, l c h u. Đ i v i TSCĐ t m th i ch a dung đ n thì cho thuê, thu ch p đ huy đ ng v n vàoư ỏ ạ ậ ố ớ ạ ờ ư ế ế ấ ể ộ ố
lĩnh v c khác.ự
-Tri t đ use di n tích nhà x ng, công su t thi t b máy móc.ệ ể ệ ưở ấ ế ị
-Nâng cao trình đ tay ngh c a công nhân và áp d ng, ph bi n kinh nghi m thao tác tiên ti n.ộ ề ủ ụ ổ ế ệ ế
-Ch đ ng th c hi n các bi n pháp phòng ng a r i ro, b o toàn v n b ng cách mua b o hi m TS, trích l p quủ ộ ự ệ ệ ừ ủ ả ố ằ ả ể ậ ỹ
d phòng tài chính, đ u t ra ngoài DN.ự ầ ư
Câu 7: Khái ni m, n i dung và đ c đi m c a VLĐ?ệ ộ ặ ể ủ
KN: VLĐ là bi u hi n b ng ti n c a tài s n l u đ ng hay VLĐ là l ng gtr ng tr c cho toàn b tài s n l uể ệ ằ ề ủ ả ư ộ ượ ị ứ ướ ộ ả ư
đ ng c a DN.ộ ủ
ND: VLĐ c a dn bao g m: v n b ng ti n, các kho n đ u t tài chính ng n h n, các kho n ph i thu, hàng t n khoủ ồ ố ằ ề ả ầ ư ắ ạ ẳ ả ồ
và các tài s n l u đ ng khác.ả ư ộ
-V n b ng ti n: ti n m t t i qu , ti n g i ngân hàng, ti n đang chuy n.ố ằ ề ề ặ ạ ỹ ề ử ề ể
-Các kho n đ u t tài chính ng n h n: DN b v n mua ch ng khoán, góp v n liên doanh b ng ti n ho c hi nả ầ ư ắ ạ ỏ ố ứ ố ằ ề ặ ệ
v t mà có th thu h i k p th i trong m t chu kỳ sx kd ho c trong th i h n không quá 1 năm và các lo i đ u tậ ể ồ ị ờ ộ ặ ờ ạ ạ ầ ư
khác không quá 1 năm.
-Các kho n ph i thu: ph i thu c a khách hàng (ti n bán sp hàng hóa, cung c p d ch v ch a thu ti n), thu gtrả ả ả ủ ề ấ ị ụ ư ề ế ị
gia tăng đc kh u tr , kho n ph i thu n i b , các kho n th ch p, ký c c ng n h n..ấ ừ ả ả ộ ộ ả ế ấ ượ ắ ạ
-Các kho n t m ng: các kho n t m ng cho CB-CNVC, cho các b ph n trong DN.ả ạ ứ ả ạ ứ ộ ậ
-CP tr tr c: là các kho n CP th c t đã phát sinh nh ng có tác d ng đ n k t qu c a nhi u kỳ h ch toán nênả ướ ả ự ế ư ụ ế ế ả ủ ề ạ
ch a tính h t vào cp sxkd c a m t kỳ. CP tr tr c g m các kho n CP sau:ư ế ủ ộ ả ướ ồ ả
+CP thuê nhà x ng, kho, văn phòng.. tr m t l n trong năm.ưở ả ộ ầ
+CP mua các lo i b o hi m: cháy, n , ph ng ti n v n t i,.. ạ ả ể ổ ươ ệ ậ ả
+Công c LĐ nh xu t dung m t l n v i gtr l n và b n thân công c tham gia t 2 kỳ h ch toán tr lên.ụ ỏ ấ ộ ầ ớ ị ớ ả ụ ừ ạ ở
+Gtr bao bì luân chuy n.ị ể
+CP n/c, thí nghi m, ch th , c i ti n k thu t ph i phân b d n vào cp sx và CP qu n lý.ệ ế ử ả ế ỹ ậ ả ổ ầ ả
-Hàng t n kho: là nh ng tài s n h u hình thu c quy n qu n lý c a DN đc d tr cho hđ sx kd, hàng hóa đ bánồ ữ ả ữ ộ ề ả ủ ự ữ ể
ho c g i đi trong kỳ kd: nguyên v t li u chính, v t li u ph , công c LĐ, sp d dang, thành ph m..ặ ử ậ ệ ậ ệ ụ ụ ở ẩ
Đ c đi m: ặ ể Đ c đi m c a TSLĐ đã chi ph i đ n đ c đi m c a VLĐ. VLĐ chuy n m t l n toàn b vào giá thànhặ ể ủ ố ế ặ ể ủ ể ộ ầ ộ
sp m i đ c t o ra. VLĐ đ c thu h i m t l n toàn b sau khi bán hàng và thu ti n v ; lúc đó k t thúc m t vòngớ ượ ạ ượ ồ ộ ầ ộ ề ề ế ộ
tu n hoàn c a v n.ầ ủ ố
Câu 8: Hi u su t use VLĐ trong DN?ệ ấ
-Các ch tiêu đánh giá hqu use VLĐ:ỉ ả
1, S vòng quay c a VLĐ (Lvld):ố ủ
Ch tiêu này ph n ánh m i đ n v VLĐỉ ả ỗ ơ ị
b vào kinh doan có kh năng mang l i bao nhiêu đ ng doanh thu hay t hi n kh năng s vòng quay c a VLĐ.ỏ ả ạ ồ ể ệ ả ố ủ
2, S ngày c a m t l n luân chuy n (kỳ luân chuy n VLĐ):ố ủ ộ ầ ể ể
Trong đó: K – S ngày c a m t vòng quay VLĐ.ố ủ ộ
Vld – VLĐ bình quân use trong kỳ.
N – S ngày trong kỳ (360,90,30 ngày)ố
Ch tiêu này ph n ánh s ngày đ th c hi n m t vòng quay VLĐ.ỉ ả ố ể ự ệ ộ
Các ch tiêu trên không tr c ti p ph n ánh hqu sx kd c a vi c use VLĐ trên ph ng di n lý lu n nh ng t th cỉ ự ế ả ả ủ ệ ươ ệ ậ ư ừ ự
t cho ta th y: s vòng quay VLĐ tăng, s ngày chu chuy n gi m thì ch ng t t c đ chu chuy n nhanh d n đ nế ấ ố ố ể ả ứ ỏ ố ộ ể ẫ ế
hqu VLĐ cao.ả
3, S c sinh l i c a m t đ ng VLĐ:ứ ợ ủ ộ ồ
Ý nghĩa c a chi tiêu này là DN use m t đ ng VLĐ bình quân trong kỳ thì có th mang l i bao nhiêu l i nhu n. Chiủ ộ ồ ể ạ ợ ậ
tiêu này càng cao ch ng t DN use VLĐ càng hqu .ứ ỏ ả
S VLĐ bình quân use trong kỳ đ c tính theo PP TBố ượ
Ho c ặ
Trong đó: Vld – VLĐ bình quân trong kỳ.
Lvld = Doanh thu thu nầ
VLĐ bình quân
K = Vld x N
D
Hsl. vld = L i nhu n sau thuợ ậ ế
VLĐ bình quân use trong kỳ
Vl
d=Vq1 + Vq2 + Vq3 + Vq4
4
Vl
d=Vdq1/2 + Vcq1 + Vcq2 + Vcq3 + Vcq4/2
4
