ắ ả có 4 vt sau ố ầ ả ả ụ ầ ư kd c a DN. ủ ệ ư ệ ẩ ủ ụ ể ể
ữ ộ ậ ầ ư ố ự ố ặ ế ụ ẽ ớ ế ị ả v n vào DN: ạ ủ ọ c l ắ i và ng ế i h s b thi ủ t h i ệ ạ ượ ạ ọ ẽ ị i m i hđ c a DN. QLTC t ủ ế t có th kh c ph c dc nh ng khi m khuy t trong các ữ ề
ố ố ẩ ể ế ề p tri n, nâng cao hi u quă QLTC qu c gia ệ
ậ ồ ỏ ế ể ứ ố ộ i cho DN, ả ặ ả ậ ệ ủ ề ợ ặ ệ c a mt mà DN c n ph i tuân th . PL 1 m t là lá ch n b o v quy n l ụ ị ị ả ể ự ắ k t ế ậ ự ả vào nh ng lĩnh v c dc PL b o v và khuy n khích ả ệ ữ ầ ư ầ ướ ả ế i s t n t ớ ự ồ ạ ọ ng kd đ u t ạ ổ ứ ầ ư i và p tri n c a DN. DN l y thu bù ể ủ ố i pháp trong vi c t o v n, use v n và b o t n v n ố ố ệ ạ ấ ả ồ
ch tín: ữ ữ i và p tri n dc ệ ạ ấ ả ch tín r t nghiêm ng t mà các DN ph i tuân th thì m i t n t ồ ớ ồ ạ ợ ệ , th c hi n ủ ả ể ự ế ặ ầ và phân chia l ầ ư ậ lien doing khin use ữ ữ ặ ch tín trong kd c n tôn tr ng nghiêm ng t các k lu t thanh toán, chi tr các h p đ ng k t ọ i nhu n, nâng cao d v đ/v khách hàng ợ ấ ắ ỹ ậ ụ ọ ầ ư ồ ố ọ ố ề ữ ị và h n ch kh c ph c r i ro b ng cách trích l p các qu d i quy t 2 v/đ sau: đa d ng háo trong đ u t ụ ủ ầ ư ế ế ậ ả ạ ạ ắ ắ ỹ ự ả ể ặ ư i ích cho dn ữ ủ ố ệ i l ạ ợ ủ ằ ả ằ ộ ủ k th ả ư ộ ề ủ ể ủ ể ệ ằ ố
1 m c đ nh t đ nh đ đ ti n hành kd, k ph i có ti n là có v n mà ph i tích và t p trung ủ ể ế ứ ộ ấ ị ề ả ả ở ố ậ ng nh t đ nh .Trong đó có: ủ ớ ố ố ả ấ ấ ị ề ệ ố ố ế ầ ổ công ty. ề ệ i, có gtri v m t , luôn thay đ i hình thái bi u hi n (ti n, v t t or tài s n vô ậ ư ụ ể ệ ề ả ờ ổ ề ặ ề ế ấ ị ệ ể ả ả ả ớ
ể ể ặ ạ tr ng l n nh t quy t đ nh kh ấ ỷ ọ ế ị ả ế ồ ng và s c c nh tranh c a dn. ưở ể ứ ạ ể ừ ắ ộ tr ng trong dn tùy thu c vào t ng dn. ỷ ọ ng, v n khan hi m, use v n ph i t n 1 kho n CP use, do đó c n nâng cao hqu use VKD ầ ả ủ i 1 năm hay 1 chu kì sxkd, t ướ ế ị ườ ả ố ả ố ố
Câu 1: Trình bày vai trò và các nguyên t c qu n lý TCDN? *Vai trò c a TCDN: ủ -TCDN là 1 công c khai thác, thu hút các ngu n TC nh m đ m b o nhu c u v n cho đ u t ồ ằ t ki m và có hqu . -TCDN có vai trò trong vi c use v n 1 cách ti ả ế ố -TCDN dc use nh 1 công c đ kích thích, thúc đ y sxkd c a DN. ụ ể ủ -TCDN là 1 công c quan tr ng đ ki m tra các hđsx c a DN. ọ *Vai trò qu n lý TCDN: ả -Đ/v DN và nh ng đ/t đ u t +Quy t đ nh tính đ c l p, s thành b i c a DN trong q trình hđsxkd +Qu n lý TC lien wan ch t ch t ể CSH và các đ/t có lien wan đ n hđ c a DN đ u có l lĩnh v c khác ợ ự -Đ/v n n k t qu c dân ố ế ề t thì Dn hđ có hqu , thúc đ y n n k t +QLTC t ả : *Nguyên t c QLTCDN ắ -NT tôn tr ng lu t pháp: ọ +DN là 1 thành viên k th chia c t kh i kh i c ng đ ng vì th nó cũng k th đ ng ngoài mt ktxh ể ắ +Lu t pháp là 1 trong 8 y u t ầ ế ố ủ m t khác là s i dây rang bu c các DN vào trách nhi m và nghĩa v trong tr t t ộ ợ +DN c n tôn tr ng và th c hi n đ y đ nh ng quy đ nh do PL quy đ nh, ng qu n lý TC ph i hi u LP, làm theo ầ ủ ữ lu t, h ệ ự ậ -Nguyên tác ho ch toán kd (NT hqu kt): có ý nghĩa quy t đ nh t ế ị đ p chi và kd có lãi. T ch c TCDN c n đ a ra hàng lo t gi ả ạ ắ trong quá trình hđsxkd sao cho có hqu .ả -NT gi +Trong mt kdoanh hi n đ i, gi +Đ gi ể ữ ữ cam k t v n đ u t ế ố -NT an toàn, phòng ng a ruie ro b t tr c: an toàn trong ch n ngu n v n, ch n đ i tác đ u t ừ v n…giúp DN p tri n n đ nh và b n v ng ể ổ ố +Ph i gi ả phòng, mua b o hi m đ/v nh ng TS có GT l n ớ Câu 2:KN và đ c tr ng c a v n kd(VKD)? *KN:VKD c a dn là bi u hi n b ng ti n c a toàn b gtri các tài s n nh m đem l ề ủ ể *Đ c tr ng c a VKD: ư ặ - B n ch t c a VKD là bi u hi n b ng ti n c a TSHH và TSVH, c a TSCĐ và tài s n l u đ ng, là nhân t ấ ủ ả thi u v i HĐ SXKD ớ ế - V n c a dn tích t ụ ố ủ đ 1 l t ấ ị ượ ụ ủ +V n pháp đ nh: là s v n mà hà nc quy đ nh dn ph i có đ m i dc c p gi y phép kd. ị ố +V n đi u l : là s v n ban đ u hình thành VKD, là s v n cho các thành viên, c đông góp or cam k t góp trong ố ố ố 1 th i h n nh t đ nh và dc ghi vào đi u l ấ ị ờ ạ VKD c a dn nh m m c đích sinh l ủ ằ hình) nh ng k t thúc vòng tu n hoàn là hình thái ti n. ầ ư VKD lun g n v i 1 ch s h u nh t đ nh. Dn có trách nhi m qu n lí và use hqu VKD, b o toàn và ptri n v n ố ủ ở ữ ắ ch s h u. ủ ở ữ Căn c vào đ c đi m luân chuy n và thu h i v n, VKD dc chia làm 2 lo i là VCĐ và VLĐ ồ ố ứ +VCĐ có time luân chuy n và thu h i trên 1 chu kì sxkd hay trên 1 năm, chi m t ớ năng tăng tr +VLĐ có time luân chuy n ng n, d - Trong n n kt th tr ề c a dn. ủ Câu 3: KN V n c đ nh? KN và phân lo i TSCĐ?Đ c đi m tu n hoàn c a VCĐ c a DN? ố ố ị ủ ủ ể ặ ầ ạ
ệ ủ ướ ề ủ t b , các ph ằ ng, v t ki n trúc, máy móc, thi ạ ư ủ ưở ể ậ ộ ế ị ủ c cho TSCĐ c a DN or VCĐ là bi u hi n b ng ti n c a toàn b TSCĐ c a ươ ng ế ề ậ ể ệ
ề ở ữ ạ : ế ế
i (ô tô, xe máy, xe đ p, ca nô…) ạ ậ ả ụ ả
ng bán, ầ ự ữ ờ ượ
ồ ồ ố ằ ắ ằ ắ ự ồ ụ ộ ể ữ ệ ữ ề ng, t ng đài đi n tho i, đi n báo, thi ổ ầ ạ ệ ệ ữ ư ưở ế ị i… ữ ẫ ươ ị ớ nguyên hình thái v/c ban đ u. Vd nh nhà x ệ ng gtr đã dc đ u t ị ượ ể ệ ng ti n v n t ậ ả ữ ẩ ủ th a mãn các tiêu chu n c a ầ ư ỏ
ề i đ t use ự ế ớ ấ
ề ề ả , b ng sang ch , b ng phát minh ế ằ ả ằ ề
ng ầ ấ ể ư ợ ồ ờ ạ ủ ề ự ế ụ ế ỏ ậ ọ ồ ề ng đ ả ươ ố ề ấ ạ ớ ờ ị
ủ ủ ể ầ ả ớ ng v i kho ng time khá dài. Ban đ u VCĐ b ng đúng GT nguyên giá ầ ng ng v i s ti n đã ằ ươ ứ ớ ố ề ầ ầ i c a TSCĐ và đó chính là VCĐ t ạ ạ i th i đi m đó. ể ắ ẽ ả ế ạ ờ ề ầ ầ i là GT còn l ạ ủ ẽ ầ ố ề ư ế xd, mua s m TSCĐ đ duy trì q trình tái sx gi n đ n, còn trong tr ồ ầ ắ ư ậ ẽ ườ ả ơ ể ả ữ ẽ ể 2 năm đ n 20 năm. ế ố ề ể ể ừ ủ ồ ộ ạ ấ c use nh th nào? ư ế
ủ ự ủ ề ầ ộ ủ ủ
ự ả ề ặ ủ ầ ả ầ *KN VCĐ: VCĐ là s ti n ng tr ố ề ứ DN. TSCĐ trong DN r t đa d ng, nhi u ch ng lo i nh nhà x ạ ấ ti n v n chuy n… : *Phân lo i TSCĐ ạ -Theo quy n s h u: ề ở ữ +TSCĐ t có (thu c quy n s h u) ộ ự +TSCĐ đi thuê dài h n (thuê tài chính) -Theo công d ng và n i dung kt ụ ộ +Nhà c a, v t ki n trúc ậ ử t b , máy móc +Thi ế ị ng ti n v n t +Ph ệ ươ +Thi t b , d ng c qu n lý ế ị ụ +Các TSCĐ khác -Theo tình hình use: TSCĐ đang use, TSCĐ trong d tr và TSCĐ k c n dung or k còn use dc ch nh thanh lý. -Theo ngu n hình thành: TSCĐ mua s m, xd b ng ngu n v n CSH, TSCĐ mua s m b ng ngu n v n vay. ố -Theo vai trò trong qtrình sx: TSCĐ tích c c, TSCĐ th đ ng -Theo hình thái bi u hi n: TSCĐ h u hình, vô hình, thuê tài chính +TSCĐ h u hình là nh ng TSCĐ có hình thái v/c, có gtr l n, có time use lâu dài tham gia vào nhi u chu kỳ sxkd nh ng v n gi ề t b truy n ư d n, ph ẫ +TSCĐ vô hình là nh ng TSCĐ k có hình thái v/c, th hi n 1 l TSCĐ vô hình, tham gia vào nhi u chu kỳ sxkd nh : ư .CP liên quan tr c ti p t .CP v quy n phát hành ề .CP v b n quy n tác gi .CP nhãn hi u hàng hóa ệ .CP ph n m m máy vi tính ề .CP gi y phép và gi y phép chuy n nh ượ ấ .CP khác nh : quy n use h p đ ng, b n quy n ề ả ề +TSCĐ thuê TC: là nh ng TSCĐ mà DN thuê c a công ty cho thuê TC. Khi k t thúc th i h n thuê, bên thuê dc ữ i TS thuê or ti p t c cho thuê theo các đi u ki n đã th a thu n trong h p đ ng thuê TC. quy n l a ch n mua l ệ ợ ạ ợ i th i đi m ký h p ng v i gtr TSCĐ đó t T ng s ti n thuê 1 lo i TS quy đ nh thuê TC ít nh t ph i t ể ị ươ ạ ổ đ ng.ồ * Đ c đi m tu n hoàn c a VCĐ c a dn: ặ -VCĐ tham gia vào trong q trình hđsxkd th ườ TSCĐ. Theo time use, nguyên giá TSCĐ s tách thành 2 ph n: 1 ph n là hao mòn TSCĐ t ẽ KH, ph n còn l ầ -Theo time thì GT hao mòn s tăng d n, còn VCĐ s gi m d n và v nguyên t c thì khi TSCĐ h t h n use thì GT hao mòn đúng b ng GT ban đ u. ằ ố ề -Nh v y, GT c a v n dc thu h i d n hàng năm thông qua s ti n KH TSCĐ. N u nh DN ti p t c hđ thì s ti n ế ụ ủ ố KH s dc dung đ đ u t ế ng h p DN k ti p ợ ể ầ ư t c hđ n a thì s ti n KH s dc dùng đ hoàn tr cho các CSH. ụ -Time luân chuy n thu h i VCĐ ph thu c vào time use c a TSCĐ, có th t ụ Câu 4: Trình bày v hao mòn và kh u hao TSCĐ: KN, các lo i hao mòn và kh u hao TSCĐ? Ý nghĩa kh u ấ ấ ề hao TSCĐ? Qu kh u hao TSCĐ đ ượ ỹ ấ * HMTSCĐ: -KN: là s gi m d n v GTSD và GT c a TSCĐ do TSCĐ tham gia vào trong qtrình sxkd, do bào mòn c a t ự ả nhiên và do ti n b c a KH-KT trong qtrình hđ c a TSCĐ. ế -Các lo i HM: ạ +HM h u hình: là s gi m d n v m t GTSD và theo đó GT c a TSCĐ gi m d n do tham gia vào hđ sxkd, do bào ữ nhiên gây ra. mòn t ự
ầ ế ị ủ ộ ỹ ự ả
ổ ệ ủ
ầ ụ ạ ế ạ i t ng ph n, t ng b ph n c a TSCĐ trong q trình use đ duy trì tr ng thái làm ầ ạ ừ ề ạ ộ i toàn b GT TSCĐ v tr ng thái ban đ u khi TSCĐ h t h n use ộ ể ậ ủ ụ ạ ừ
ố ọ ắ ể ệ TSCĐ t ng án đ u t ố ồ ừ ứ ầ ư ể các ngu n v n vay dài h n, là căn c l a ch n ph ạ ồ ậ ể ả ươ ả ồ ụ ứ ự ả ơ ch n PP KH ọ ọ thích h p ợ ả
ấ ề ố
ố ồ ấ ắ ữ ầ ư ể ề ủ mua s m b ng ngu n v n t ồ ằ ắ ư ố ề ầ ư ầ ạ ạ ớ ố ề ầ ư ồ ể ề ữ i TSCĐ. ả ằ ế ổ ể ầ ố ờ ụ ể ạ ư ằ ả ợ ể ố ồ ư ế ủ ng hay use các pp kh u hao nào? ấ ủ ườ ệ ấ ề ằ ả ng th ng): ẳ ư ứ ấ ấ h ng năm m c KH dc tính nh nhau ứ ng h p có cách XĐ t ng ng ươ ứ ườ ừ ự ế ứ ắ
t c CP có liên quan công trình ấ ả ự ự ự ế ể cách pháp nhân, nh ng chuyên gia am hi u ộ ồ ữ ư ữ ị
ch c: XĐ theo h i đ ng đ nh giá ủ ị ạ ng d n c a b tài chính.B tài chính ban hành khung time use cho t ng lo i ộ ồ ẫ ủ ộ ổ ứ ứ ướ ừ ộ
:M
kh= Nguyên giá * Kkh
ạ ầ
gi mả (g ch ngang trên đ u)
ự ế l kh u hao=(1/ time use )*100% ỷ ệ năm = ∑ NG(g ch ngang trên đ u) *K ầ ạ
kh (g ch ngang trên đ u K) ầ
ầ ạ ạ
ậ nh ng năm đ u các năm sau ầ gi m ả ở năm đ u và gi m d n các năm ti p theo ở ữ ầ ầ ở ả ế ả ở
kh(t) = G cl(t) *Kkh
ố ư ả ầ đ u năm t ạ ở ầ
4 năm
+HM vô hình: là s gi m thu n túy v m t gtr c a TSCĐ do ti n b k thu t ậ ề ặ *KHTSCĐ: -KN: KHTSCĐ là vi c tính toán và phân b 1 cách có h th ng nguyên giá c a TSCĐ vào giá tành sp qua time use ệ ố c a TSCĐ ủ -Các lo i KHTSCĐ: ạ +KH c b n: khôi ph c l ơ ả +KH s a ch a l n: khôi ph c l ữ ớ ử vi c c a TDCĐ. ệ ủ *Ý nghĩa KH TSCĐ: +KH TSCĐ là bi n pháp quan tr ng đ kh c ph c hao mòn vô hình, là căn c quan tr ng đ xđ time hoàn v n đ u ầ t ọ ư +Thu h i cp v t hóa use trong qtrình sxkd đ đ m b o tái sx, b o t n VCĐ và tái sx gi n đ n thích h p.ợ * Qu kh u hao TSCĐ dc use: phân ph i và use ti n KHTSCĐ: ỹ -Đ/v DN nhà nc: i toàn b s mua s m b ng ngu n v n ngân sách nhà nc c p thì nhà nc cho phép đ l +Nh ng TSCĐ dc đ u t ộ ố ể ạ ắ mua s m ti n KH c b n đ tái đ u t , thay th , đ i m i TSCĐ c a DN. Cũng nh s ti n KHTSCĐ đ u t ầ ư ầ ư ơ ả ố ự ổ b băng ngu n v n ngân sách c p, DN có th use s ti n trích KHTSCĐ dc đ u t ồ ấ ố sung cho các yêu c u kd khi ch a có nhu c u đ u t tái t o l +Nh ng TSCĐ dc mua s m b ng ngu n v n đi vay, v ngtăc DN ph i use ti n trích KH thu dc đ hoàn tr v n ả ố ắ ề vay. Khi ch a đ n kỳ h n tr n , DN cũng có th t m th i use vào các m c đích kd khác đ nâng cao hqu use ả ạ ngu n v n vay c a DN. Câu 5: Trình bày các PP kh u hao TSCĐ c a dn?Hi n nay các dn th a/PP Kh u hao đ u(KH theo đ ườ *B n ch t: *Công th c tính: + Căn c nguyên giá TSCĐ: (tùy vào t ng tr ợ ứ Mua s m: căn c giá mua th c t +chi chí có liên quan Xây d ng:ự ./T xây d ng:t ./ thuê xây d ng:gtri quy t toán c a công trình ủ Góp v n b ng TSCĐ: giá dc xđ theo h i đ ng đ nh giá( nh ng ng có t ằ ố v đ nh giá) ề ị Quà bi u t ng c a các t ế ặ + Căn c time use: căn c vào h ứ TSCĐ Mkh = NG/time use, th c t Kkh : t ấ ∑ Mkh ầ ạ đ uầ + ∑NGtăng (g ch ngang trên đ u) - ∑NG ∑ NG(g ch ngang trên đ u)= ∑NG Trong tài chính: 1 năm có 360 ngày, tháng có 30 ngày. PP này thu h i v n ch m ồ ố b/ PP tính kh u hao nhanh:tính cao ấ *B n ch t ấ : tính m c KH cao ứ * PP tính : có 2 cách - PP tính Kh nhanh theo s d gi m d n M i G cl(t): gtri còn l t=1M kh(t) G cl(t) = NG - ∑i=1 Kkh = (1/ time use )*100%*hđc hđc = . 1,5:n u t= 2 ế . 2 :n u 5ế 6 năm
ầ l ỷ ệ Kh gi m d n: ả
ạ ạ ồ ố ế ị ệ i TSCĐ(t)/ ∑ T ế ủ
sd = 2(Tsd – t +1 )/( Tsd +1) Tsd t b hi n đ i ạ
ạ ữ ế ỗ ả
ơ ờ ằ ể ứ ể ở ề ủ năm t; t tính b ng pp KH nhanh: m c KH bé h n m c KH đ u c a năm ứ ể ng ) sp:
kh cho 1 đv sp
ệ ứ ả ả ượ ng mà kì đó th c hi n dc * M ự
ng d ki n ự ế ng đ i chính xác nh ng khá ph c t p. ứ ạ ư ng use pp: ườ
nc ngoài): pp KH nhanh ế ả ả ứ ầ ứ ợ ủ i c a 1 đ ng VCĐ: ồ ế ậ ợ ủ ồ ỉ ỏ ố ậ ả ấ ỉ ế ự ế ạ ng VCĐ: cho bi t đ đ t 1 đ ng doanh thu thu n. t VCĐ c n thi ệ t o ra k t qu sxkd c a DN. ả ầ ấ ị ơ ủ ế ể ạ ượ ế ầ ồ
ệ ệ ổ ể i đa TSCĐ vào hđ kd. Ch đ ng nh ủ ộ ế ầ ộ ồ ố ể ố ư ỏ ủ ộ ộ ượ ờ ạ ậ ế ấ ố ớ ế ạ ố
ng, công su t thi ấ ệ ế ể ủ ộ ỹ ự ệ ậ ả ằ ả ố
ưở ề ủ ệ ra ngoài DN. ể ủ ả ư c cho toàn b tài s n l u ộ ầ ư ộ ệ ng gtr ng tr ị ứ ả ư ộ ệ ể ượ ướ ằ
tài chính ng n h n, các kho n ph i thu, hàng t n kho ầ ư ề ằ ả ắ ạ ẳ ả ồ ồ
i qu , ti n g i ngân hàng, ti n đang chuy n. ề ể ố ỹ ề ử ạ ắ ỏ ố ứ ề ặ ả ằ ố ờ ạ ể ặ ờ ộ
ụ ư ủ ế ề ề ả ị ị . 2,5:n u t>= 7 năm ế PP tính KH nhanh theo t Mkh(t) = NG* kkh(t) kkh(t) = time use còn l PP thu h i v n nhanh, h n ch r i ro, đ u t thi ầ ư T m hoãn thu thu nh p trong nh ng năm đ u ầ ậ c/ PP tính KH h n h p: ợ *B n ch t: tính ti n Kh chia thành 2 gđ ề ấ +Gđ 1:pp KH nhanh +Gđ 2 :PP KH đ uề M c time đ chuy n pp KH: th i đi m ể ố iạ chuy n sang m c KH đ u còn l ề ứ d/ PP tính KH theo s l ng(Kh i l ố ượ ố ượ ấ Mkh h ng năm dc tính căn c vào s n l *B n ch t: ằ *Cách XĐ: Mkh(t) = Qt * (NG/Tsd∑ Qdk) Tsd∑ Qdk: t ng s n l ổ ả ượ PP này t ố ươ ** Hi n nay các dn th ệ -Đ/v dn hđ vô th i h n: là pp KH đ u ề ờ ạ - Đ/v dn hđ có th i h n( liên doanh, liên k t, dn có đ u t ờ ạ ầ ư Câu 6: Nêu các ch tiêu đánh giá hqu use VCĐ và bi n pháp nâng cao hqu use VCĐ? ệ ả ỉ *Các ch tiêu đánh giá hqu use VCĐ: ỉ -S c sx c a VCĐ: ủ HSX.VCĐ = D/VCĐ = Doanh thun thu n/VCĐ bình quân -S c sinh l HSL.VCĐ = L/VCĐ = L i nhu n sau thu / VCĐ bình quân use trong kỳ Ý nghĩa c a 2 ch tiêu trên là trong 1 kỳ kd nh t đ nh DN b ra 1 đ ng VCĐ thì thu dc bao nhiêu đ ng doanh thu or ồ l i nhu n. Ch tiêu này ph n ánh chính xác h n hi u use v n vì đ i v i ngành BCVT thì CP kh u hao TSCĐ là ố ớ ợ nh ng hao phí th c t ữ -Hàm l Hhp.vcđ = VCĐ/D *Bi n pháp nâng cao hqu use VCĐ: ả -Bi n pháp bao trùm, t ng quát là use TSCĐ đ kd có lãi. ng bán h t TSCĐ k c n dung đ thu h i v n. Ch đ ng thanh -Huy đ ng t ể lý TSCĐ h h ng, l c h u. Đ i v i TSCĐ t m th i ch a dung đ n thì cho thuê, thu ch p đ huy đ ng v n vào ư lĩnh v c khác. ự t b máy móc. t đ use di n tích nhà x -Tri ế ị ệ ệ ể -Nâng cao trình đ tay ngh c a công nhân và áp d ng, ph bi n kinh nghi m thao tác tiên ti n. ổ ế ụ ộ -Ch đ ng th c hi n các bi n pháp phòng ng a r i ro, b o toàn v n b ng cách mua b o hi m TS, trích l p qu ừ ủ d phòng tài chính, đ u t ự Câu 7: Khái ni m, n i dung và đ c đi m c a VLĐ? ặ KN: VLĐ là bi u hi n b ng ti n c a tài s n l u đ ng hay VLĐ là l ề ủ đ ng c a DN. ủ ộ ND: VLĐ c a dn bao g m: v n b ng ti n, các kho n đ u t ủ ố và các tài s n l u đ ng khác. ả ư ộ -V n b ng ti n: ti n m t t ề ề ặ ạ ằ ệ tài chính ng n h n: DN b v n mua ch ng khoán, góp v n liên doanh b ng ti n ho c hi n -Các kho n đ u t ầ ư v t mà có th thu h i k p th i trong m t chu kỳ sx kd ho c trong th i h n không quá 1 năm và các lo i đ u t ạ ầ ư ồ ị ậ khác không quá 1 năm. -Các kho n ph i thu: ph i thu c a khách hàng (ti n bán sp hàng hóa, cung c p d ch v ch a thu ti n), thu gtr ả gia tăng đc kh u tr , kho n ph i thu n i b , các kho n th ch p, ký c c ng n h n.. ế ấ ấ ắ ộ ộ ả ả ượ ừ ấ ả ả ạ
ả ạ ứ đã phát sinh nh ng có tác d ng đ n k t qu c a nhi u kỳ h ch toán nên ạ ế ề ư ậ ế ả ủ ộ ụ ả ạ ứ ự ế c: là các kho n CP th c t ả c g m các kho n CP sau: ộ ả ư ủ ả ướ ồ ả ướ ế ả ộ ầ ng, kho, văn phòng.. tr m t l n trong năm. i,.. ổ ệ ể ươ 2 kỳ h ch toán tr lên. ụ ộ ầ ưở ạ ả ỏ ng ti n v n t ị ớ ậ ả ả ụ ừ ạ ở ị ấ ể ệ ả ậ ỹ ế ử ả ế ả ữ ổ ầ ủ ữ ể ự ữ ở ậ ệ ả ụ ụ ẩ ả ề ậ ệ ặ ố ế ủ ể ộ ầ ề ộ ầ ể ề ượ ế ồ ộ ộ ầ Đ c đi m c a TSLĐ đã chi ph i đ n đ c đi m c a VLĐ. VLĐ chuy n m t l n toàn b vào giá thành ủ ể c t o ra. VLĐ đ c thu h i m t l n toàn b sau khi bán hàng và thu ti n v ; lúc đó k t thúc m t vòng ủ ố ấ ệ ả ỉ -Các kho n t m ng: các kho n t m ng cho CB-CNVC, cho các b ph n trong DN. -CP tr tr ch a tính h t vào cp sxkd c a m t kỳ. CP tr tr +CP thuê nhà x +CP mua các lo i b o hi m: cháy, n , ph +Công c LĐ nh xu t dung m t l n v i gtr l n và b n thân công c tham gia t ớ +Gtr bao bì luân chuy n. +CP n/c, thí nghi m, ch th , c i ti n k thu t ph i phân b d n vào cp sx và CP qu n lý. -Hàng t n kho: là nh ng tài s n h u hình thu c quy n qu n lý c a DN đc d tr cho hđ sx kd, hàng hóa đ bán ồ ộ ho c g i đi trong kỳ kd: nguyên v t li u chính, v t li u ph , công c LĐ, sp d dang, thành ph m.. ặ ử Đ c đi m: ặ ộ ể ặ sp m i đ ớ ượ ạ tu n hoàn c a v n. Câu 8: Hi u su t use VLĐ trong DN? -Các ch tiêu đánh giá hqu use VLĐ: 1, S vòng quay c a VLĐ (Lvld): ủ ố
Lvld = ỉ ỗ ơ ả ị Doanh thu thu nầ VLĐ bình quân i bao nhiêu đ ng doanh thu hay t hi n kh năng s vòng quay c a VLĐ. ả ể ệ ủ ả ố ồ ể ộ ầ ủ ể ố Ch tiêu này ph n ánh m i đ n v VLĐ b vào kinh doan có kh năng mang l ạ ỏ 2, S ngày c a m t l n luân chuy n (kỳ luân chuy n VLĐ):
K = Vld x N D
ộ ố ủ
ố ỉ ệ ả ố ng di n lý lu n nh ng t ể ự ả ự ế ộ ả ủ ệ ỉ ư ệ ứ ể ấ ả ố ố th c ừ ự ậ ươ ế t c đ chu chuy n nhanh d n đ n ẫ ể ỏ ố ộ
Trong đó: K – S ngày c a m t vòng quay VLĐ. Vld – VLĐ bình quân use trong kỳ. N – S ngày trong kỳ (360,90,30 ngày) Ch tiêu này ph n ánh s ngày đ th c hi n m t vòng quay VLĐ. Các ch tiêu trên không tr c ti p ph n ánh hqu sx kd c a vi c use VLĐ trên ph cho ta th y: s vòng quay VLĐ tăng, s ngày chu chuy n gi m thì ch ng t t ế hqu VLĐ cao. 3, S c sinh l i c a m t đ ng VLĐ: ộ ồ ợ ủ ả ứ
ế Hsl. vld = L i nhu n sau thu ậ ợ VLĐ bình quân use trong kỳ
i bao nhiêu l ủ ể ạ ợ i nhu n. Chi ậ ộ ồ DN use VLĐ càng hqu . ả ứ ỏ Ý nghĩa c a chi tiêu này là DN use m t đ ng VLĐ bình quân trong kỳ thì có th mang l tiêu này càng cao ch ng t S VLĐ bình quân use trong kỳ đ c tính theo PP TB ượ ố
= Vl d Vq1 + Vq2 + Vq3 + Vq4 4
Ho c ặ
= Vl d Vdq1/2 + Vcq1 + Vcq2 + Vcq3 + Vcq4/2 4
Trong đó: Vld – VLĐ bình quân trong kỳ.
ầ
t s VLĐ có th ti t ki m đc do tăng t c đ luân ố t ki m VLĐ do tăng t c đ luân chuy n VLĐ cho bi ố ộ ệ ế ố ể ế ố ộ ệ Vq1, Vq2,Vq3, Vq4 – VLĐ bình quân các quý 1,2,3,4 Vddq1 – VLĐ đ u quý 1. Vcq1,Vcq2, Vcq3, Vcq4 – VLĐ cu i quý 1,2,3,4 M c ti ể chuy n VLĐ trong kỳ: ứ ế ể
ΔV = D1 x (K1 – K0) 360
ầ ạ Trong đó: D1 – doanh thu thu n năm k ho ch K0, K1 – Kỳ luân chuy n v n năm báo cáo và năm k ho ch. ế ố ế ể ạ
ệ c liên t c, ti t ki m v i hqu ng xuyên c n thi t đ đ m b o hđ sx kd c a DN đ ớ ả ầ ầ ế ệ ụ ủ ả ượ ả ườ ế ể ả cao. ế ủ ố ở ọ m i khâu c a quá trình sx và tiêu th . ụ ả ậ ặ ể ư ử ậ ư ứ ọ ố ộ ệ ế đ ng, hàng hóa ch m luân chuy n, ngăn ch n chi m ố ỉ ề ệ ườ
c dùng vào kd trong ố ụ ứ ớ ố ố ố ượ ự ủ ằ ể v n kd? đ ầ ư ượ ồ i. Đ u t ờ c đ ng nghĩa v i v n kd. Đó là s v n đ ầ ư ố ắ ủ cao trong t ụ ộ v n kd là hành đ ng ch quan có cân nh c c a ng ủ ươ ớ c g i là đ u t v n kd. Th c t i hqu kinh t ả ượ ọ ờ ậ ụ ậ ằ i nhu n nhu n càng cao thì r i ro càng l n. Do v y, nhà đ u t ợ ng đ u t t ph i l a ch n h ế ầ ư ố ậ ng án đ u t ớ ủ thích h p nh m còn tránh r i ro có th x y ra - Ph ằ ủ ả ự ầ ư ớ ươ ủ ể ả ng đi đôi v i r i ro, l ợ ấ ị ệ ỏ ố ụ ộ i th ườ ọ ướ ườ i ng lai. ự ế c n ầ ư ầ ợ thích h p. ầ ư
ầ ư:
ự ằ ả ố ị ụ ơ ả ậ ệ ề ẩ ặ
c th c a DN : ự ủ
ế ị t b công ngh ; ệ ụ ự ạ
ạ ủ ượ ồ ể ợ ắ ứ ồ ố ạ ị ủ ư ấ ủ ng m i: là hình th c dn đc mua ch u c a nhà cung c p mà ch a ph i tr ti n ngay. Đây là hình ả ả ề i cho vi c t o v n ng n h n. Các dn có th áp d ng hình th c này đ đ u t c đi m c a ngu n này? ư ứ mua s m trang ắ ươ ậ ợ ể ầ ư ụ ể ắ ạ ứ ấ ế ị ệ ệ ạ ố t b , công c , d ng c , v t li u và nhiên li u. ụ ậ ệ ầ ụ ụ ứ ượ ụ ả ị ớ ị ượ ả ổ ị ầ ị i d ng tăng giá sp và so sánh v i lãi xu t vay ngân hàng đ quy t đ nh mua ch u ấ ớ ướ ạ ợ ố ế ị ể ớ
ng m i ph thu c vào: ụ ươ ứ ụ ạ ằ ạ ố ộ ủ ứ ủ ả ả ỉ Bi n pháp nâng cao hqu use VLĐ: XĐ đúng nhu c u VLĐ th kinh t Đ y nhanh t c đ luân chuy n v n ể ẩ Áp d ng các bi n pháp b o toàn v n nh x lý các v t t ố ụ d ng v n,... ụ ng xuyên phân tích tình hình use VLĐ đ có bi n pháp đi u ch nh. Th Câu 9:Trình bày kn và phân lo i đ u t ạ ầ ư ố Căn c vào m c đích kd c a DN, v n đ u t m t lĩnh v c nh t đ nh nh m m c đích sinh l ộ ộ qu n lý trong vi c b v n vào m t m c tiêu kd nào đó v i hy v ng s đ a l ẽ ư ạ ọ ả ụ i nhu n, thì đ Vi c b v n vào m t m c tiêu kd nào đó nh m m c đích thu l ậ ợ ệ ỏ ố kh năng sinh l ả thi ế C th : ụ ể Theo ph m vi đ u t ạ Đ u t vào bên trong DN: ầ ư V n đ u t xây d ng c b n nh m t o ra tài s n c đ nh cho DN; ạ ầ ư ố VLĐ: nguyên v t li u, bán thành ph m, công c sx, ti n m t... Đ u t ầ ư ra bên ngoài DN. Đ u t ầ ư Theo m c tiêu đ u t ụ ầ ư ụ ể ủ cho vi c tăng năng l c sx c a DN; Đ u t ầ ư ệ đ i m i sp; Đ u t ầ ư ổ ớ thay đ i thi Đ u t ầ ư ổ đ m r ng tiêu th sp, tăng năng l c c nh tranh; Đ u t ầ ư ể ở ộ Đ u t tài chính ra bên ngoài. ầ ư Nêu các ngu n v n tài tr ng n h n c a DN? Đánh giá u nh Câu 10: 1, Tín d ng th ụ th c r t thu n l thi Khi áp d ng hình th c này là dn c n ph i so sánh phí t n mua ch u v i các CP vay m n khác. Khi mua ch u, c n ầ ị ổ ph i so sánh phí t n mua ch u v i các CP vay m n khác. Khi mua ch u, c n ph i tính toán xem dn ph i tr m t ả ả ộ ả kho n tài tr v n là bao nhiêu d ả hay không. Kh năng t o v n b ng hình th c tín d ng th ả -Uy tín c a dn. -Kh năng thanh toán trong quá kh (thông qua các ch tiêu đánh giá kh năng thanh toán c a dn) -Kêt qu hđ marketing trong vi c tìm ki m các đ i tác cung c p. ố ệ ế ả ấ
ố ạ ữ ể ề ạ ạ ế ừ ứ ờ ơ ố ầ ả ề ự ế ờ ố ứ ạ ấ ứ ị ự ủ ố ợ ể ư ượ ễ ẫ ch c kinh t ph i ch u lãi xu t cao đ kh c ph c nh ị ợ ấ ả ạ ể ế ậ ầ ụ ắ c đi m c a hình th c này là d d n đ n tình tr ng công n dây d a, khó đòi. Do v y c n ph i có ả ượ c ữ ể ồ ố ả ầ ề ứ ứ ạ ờ ể ứ ạ ả ấ ư ế ị ắ ỹ ấ ệ ị ả ấ ề ấ ạ ứ ể ầ ả ấ ề ấ ố ự ế ắ ầ ự ế ở ệ ề ề mà dn ph i dánh ch u chênh ấ ạ ch c tài chính: đây là hình th c t o v n cho phép dn có đc ngu n v n b ổ ứ ố ứ ỹ ữ ả
ạ ể ứ ả ả ả ắ ắ ứ ứ ạ ắ ụ ứ ụ ụ ả ắ ạ ạ ồ ồ ả ằ ả ạ ầ ả ả ả ụ ế ấ ả ớ ặ ậ ứ ẽ ỏ ể ấ ị ậ ả ắ ắ ạ ấ ố ng tr ầ ệ ậ ắ ằ ơ ặ ướ ủ ự c m t s v ng nh t đ nh đ dn có th mua nguyên v t li u và thanh toán các kho n CP nh m th c ậ ệ ộ ố ố ỏ i vì dn ko ph i tr lãi cho vi c use v n. Khi th a ợ l ư ỷ ệ ứ ệ ặ ả ả c c a bên đ t hàng. ướ ủ ổ ế ổ ề ổ ế ề ở ữ ư ố ề ở ữ ị ậ ự ọ ưở ng ầ ủ ủ ầ ố c a công ty c ph n quy đ nh. ổ ề ệ ủ ầ ị
i c a c đông chia ra: c phi u th ế ư ế ổ ổ ng, c phi u u đãi ạ ộ ổ ế ể ế ế ế ế ỏ ổ ơ ổ ế ề ợ ủ ổ ề ng phi u. chia ra: c phi u s c p, c phi u th c p. ệ ế ố ổ ứ ấ ị ủ ổ ổ ọ ộ ị ổ ệ ế ế ả ổ ủ ế ế ổ ị ệ ng đc g i là th giá. ủ ủ ổ ị ườ ế ị ế ố ế ị i h n phát hành: L ớ ạ ộ ấ ẽ ứ ằ ề ệ ặ ổ ổ ọ ế i đa mà công ty đc quy n phát hành g i là v n c phi u đc c p phép. Đây ọ ề c nh m qu n lý và ki m soát ch t ch các hđ phát ả ướ i h n phát hành là m t công c quan tr ng đ ki m soát và h n ch các r i roc ọ ố ổ ể ể ể ặ ạ ớ ạ ứ ụ ủ ế ộ
i khi huy đ ng v n b ng phát hành c phi u th i th và b t l ng: ấ ợ ườ ế ế ằ ộ ố ổ
ư ế ổ ố ộ ị dài h n nh ng ko b bu c có tính ố ườ ả ả ữ ề ả ố ộ , công ty có th tuyên ể ở ộ ế ằ ậ ợ ạ ư ặ ị ỗ i nhu n có kh năng tr l i t c c ph n cho c đông th ng theo PP này giúp cho công ty tăng đc v n đ u t ầ ư ố ị ệ i nhu n ho c b l ậ ợ ợ ứ ổ ầ ả ổ ỉ ế ch c l ả ổ ứ ạ ầ ả ả ng cho đ n khi công ty thu đc l i hay phá s n. ng ra công chúng là m t PP huy đ ng v n t ộ ố ừ ế ằ ộ ố ổ ườ ơ ườ ạ ố ị ộ ủ ộ ề ả ố ợ ầ ng ra công chúng làm tăng thêm v n ch s h u c a công ty, t ừ ế ố i làm tăng thêm kh đó làm h s ệ ố ả ủ ở ữ ủ ớ ệ ợ ả ắ ề ủ ạ ộ 2,Vay ngăn h n các dn khác: đây là hình th c t o v n b ng cách vay m n gi a các dn đ đi u hòa tr c ti p v n ố ượ ằ i quy t các nhu c u c p bách, t m th i, th t c th a, thi u. Hình th c vay v n ng n h n này r t linh ho t đ gi ủ ụ ố ế ạ ể ả ầ ấ ắ vay v n đ n gi n, ko c n th chaos, đáp ng k p th i nhu c u c a ng ắ i vay, là hình th c đi u hòa v n ng n ế ườ ầ ủ ứ ngày có hqu , phát huy đ y đ ti m l c c a v n, nâng cao hqu use v n/ ầ ủ ề ố ả ả Tuy nhiên nh ế ạ ứ ủ nh ng quy đ nh cho các kho n n quá h n diuwax các t ổ ứ ả ị đi m này. 3, Vay ng n h n ngân hàng và các t ổ ắ ố sung t m th i đ đáp ng nhu c u v n cho sxkd. Use hình th c này ph i cân nh c k v n đ hqu use v n làm ố căn c đ quy t đ nh và c n nghiên c u k các đi u ki n vay nh : lãi su t vay, đi u ki n thanh toán, th ch p.. ế ấ ệ , b i vì gi a lãi su t danh nghĩa và lãi su t th c t Các dn c n tính lãi su t th c t l ch nhau r t nhi u khi các đi u ki n tr lãi khác nhau. Do đó CP use v n ng n h n ph i đc tính theo lãi su t th c ự ệ t .ế Các hình th c vay tín d ng ng n h n có th chia làm 2 loai: ụ -Hình th c vay tín d ng ng n h n ko có b o đ m ả -Hình th c vay tín d ng ng n h n có b o đ m. ợ Vay ng n h n ko có b o đ m g m các hình thuwcsL h n m c tín d ng, tín d ng tu n hoàn, cho vay theo h p ạ đ ng. Vay ng n h n có b o đ m bao g m các hình th c: vay có th ch p b ng kho n ph i thu, mua bán n , vay ợ ứ ồ có th ch p b ng tài s n và vay có b o lãnh. ế ấ ả 4,Nh n ti n đ t tr ặ c c a khách hàng: là hình th c khi dn nh n đc đ n đ t hàng, dn s th a thu n v i bên đ t ậ ề hàng ng tr ứ ướ ể hi n h p đ ng. Đây là hình thwucs tài tr v n ng n h n r t có l ồ ợ ợ ố thu n h p đ ng c n cân nh c k v th i h n thanh toán cũng nh t ắ ỹ ề ờ ạ ồ ợ Câu11:Trình bày v c phi u c a dn và vi c tăng v n b ng cách phát hành c phi u? ố ằ ế ủ ệ Khái ni m:ệ C phi u là m t ch ng th xác nh n s góp v n và quy n s h u quy n s h u ph n v n đã góp ố ứ ộ c a c đông vào DN phát hành và đc chia lãi (g i là c t c) c a ph n v n đã góp theo quy đ nh c a DN, đc h ổ ứ ủ ổ các quy n theo đi u l ề Các lo i c phi u: ạ ổ -Căn c vào quy n l ườ ứ -Căn c vào quy n tham gia b phi u bi u quy t trong Đ i h i c đông: c phi u đ n phi u, c phi u đa phi u, ế ứ c phi u l ế ưỡ ế ổ -Căn c vào vi c huy đ ng v n đi u l ứ ế ơ ấ M nh giá c phi u: gtr ghi trên m t c phi u g i là m nh giá (par value). Gtr c a c đông đc ph n ánh trong s ệ sách k toán c a công ty g i là gtr ghi s (book value), đó cũng chính là m nh giá c a các c phi u đã phát hành. ọ Th giá c a c phi u: Giá c c a c phi u trên th tr ả ủ ổ Gi ng c phi u t ổ ượ là m t trong nh ng quy đ nh c a y ban ch ng khoán Nhà n ủ Ủ ị ữ hành và giao d ch ch ng khoán. Gi ị ho công chúng. Nh ng l ợ ữ -L i th : ế ợ +Phát hành c phi u th ộ ch t pháp lý ph i tr nh ng kho n ti n CP cho vi c use v n m t cách c đ nh nh khi use v n vay. Khi huy đ ng ấ v n b ng cách này đ m r ng hđ kd n u công ty ko mat ch thu đc ít l ể ố b ko phân chia l ả ờ ứ i t c ố c ph n. Do đó, giúp cho công ty gi m đc nguy c ph i t ổ +Huy đ ng v n b ng cách phát hành c phi u th ư bên ngoài nh ng công ty ko có nghĩa v ph i hoàn tr theo kỳ h n c đ nh. Đi u đó giúp cho công ty ch đ ng use v n linh ho t ạ ụ ả trong kỳ kd mà ko ph i lo gánh n ng “n n n”. ặ ả +Vi c phát hành thêm c phi u th ổ ườ n gi m xu ng và tăng thêm m c đ v ng ch c v tài chính c a công ty. V i tác đ ng đó l ứ ộ ữ năng vay v n và m c tín nhi m cho DN. ứ ố ố ệ
ng h p c phi u th ế ư ợ ổ ộ ố ườ ng đc bán ra d dàng h n so v i c phi u u đãi và trái phi u (t c lo i ạ ế ổ ộ ố ợ ứ ố ị ớ ổ ng có th lôi cu n h p d n m t s nhóm nhà đ u t ẫ i l c phi u th ế ễ ể ơ ổ i t c c đ nh). C phi u th ng h a h n mang l ườ m t hàng rào ch n t vào trái phi u đ ch ng đ v i l m phát ế ế ặ ể ố ứ ẹ ầ ư ộ ơ ố ấ ế ư t h n so v i đ u t ớ ầ ư ế ứ ườ nh t đ nh, ầ ư ấ ị ế ườ i t c cao h n c phi u u đãi hay trái phi u, m t khác c phi u ế ổ ạ ợ ứ ỡ ớ ạ ắ ố ơ
đó ph i phân chia quy n b ng ra công chúng làm tăng thêm c đông m i, t ổ ổ ế ỏ ườ ớ ừ ề i cho s c đông hi n hành. ệ ể ề ể ề ấ ợ ả ố ổ ớ ổ ậ ố ổ ố ơ ồ ả ế ư ả ổ ề ng nh hoa h ng cho ng b o lãnh, CP qu ng cáo,.. nói chung cao h n CP phát hành ả ế ư nhi u n i t c c phi u ko đc tính tr vào thu nh p ch u thu , trong khi ị ở ậ ế ế ế ị ế ủ c, l ề ướ ợ ứ ổ ậ ừ i t c trái phi u hay l i th và b t l ừ i t c ti n vay đc tính tr vào thu nh p ch u thu c a DN. i khi huy đ ng v n b ng phát hành c phi u u đãi: ổ ố ộ ằ ế ư ấ ợ ế ế ợ t b b t bu c ph i tr đúng h n hàng năm mà có th hoãn tr vào kỳ sau. Đi u đó giúp ả ạ ề ể ả ả ấ ọ i nhu n cao trong hđ ợ ậ ầ c đông th i t c c ph n cao h n khi công ty thu đc l ơ ợ ứ ổ i nhu n cao cho c đông u đãi. ậ ư ườ ở ẽ ổ ớ ổ ổ ầ ể ổ ệ ộ ặ ng thu đc l ườ ổ ng ko ph i chia ph n l ầ ợ ế ư ế ầ ế ư ế ấ ế ư ả ặ ố ổ ỹ ộ ắ ổ ả ộ ắ ả ậ ệ ờ ạ i: ơ ợ ứ ế i t c trái phi u. ị ế ư ế ủ ậ ổ ấ ợ ợ ứ ổ ợ ứ ổ ớ ề ế ề ế ủ ủ ế ế ủ ế ấ ạ ợ ồ
ứ ụ ỉ ự trái phi u. DN là ng ữ i n m gi ườ ắ ế ủ ườ ờ ạ ữ ế ị ể ệ ố i t c và ti n vay vào nh ng th i h n đã xác đ nh cho ng ề cách là ng ữ ể ự ườ ệ ế ạ ố i mua trái phi u là ng ệ i cho vay và còn g i là trái ch . ủ ng l n. Ng ớ ườ ườ ế ọ i phát hành và ị i đi vay. Thông qua vi c use trái phi u, DN có th th c hi n vay c n trung và dài h n qua th ố ượ ế ớ ạ
ố ng v n, ị ườ ấ ủ ế ặ ấ ấ ố ị ế ế ự ạ ớ ế ả ớ ệ ớ r t quan tr ng ko nh ng cho công ty phát hành mà còn c cho nhà đ u t ế ố ấ ữ ầ ư . ng v n và tâm lý dân c m i có th xác đ nh kỳ h n h p lý. ợ ứ ể ạ ố ư ớ ế ầ ư ả ủ ể ph i đánh giá uy ệ ế ả ả ế ị ữ ủ ễ ạ ớ ể ộ ố ệ ườ ế ế ấ ấ ổ ứ ạ ư ề ệ ồ t c a lo i trái phi u này. Tuy nhiên nó có m t s nh ổ ạ ấ ơ ả ư ệ ủ ể t ch c ch n v CP tr lãi vay c a trái phi u, gây ra khó khăn trong vi c l p k ho ch tài chính. ộ ố ượ ế ể ạ ạ ủ ế ế ề ắ ệ ậ ầ ế ấ ỉ ể ế ộ ồ ề i vào m t time nào đó. Trái phi u nh v y ư ậ ạ t. DN ph i quy đ nh rõ v th i h n và giá c ế ề ế ể ườ ề ờ ạ ể ế ả ả ả ị +Trong m t s tr ch ng khoán có l ứ b i l ở ẽ ổ ng t o ra cho nhà đ u t th ạ ườ ko d ki n đc. ự ế -B t l i: ấ ợ +Vi c phát hàng thêm c phi u th ệ phi u và quy n ki m soát công ty cho s c đông này. Đi u đó có th gây b t l ế +C đông cũ ph i chia s quy n phân ph i thu nh p cho các c đông m i. ẻ ổ +CP phát hành c phi u th ườ c phi u u đãi và trái phi u. ế ổ +Theo các đánh thu thu nh p DN ậ l ợ ứ ợ ứ ề Nh ng l ợ ữ -L i th : ế +DN phát hành ko nh t thi ế ị ắ cho công ty ko b đe d a phá s n khi g p khó khăn trong kd. ả ị +Có kh năng giúp cho c đông th ả kd. B i l ả +Vi c phát hành c phi u u đãi cũng giúp cho công ty tránh đc vi c chia ph n ki m soát cho c đông m i thông ệ qua bi u quy t. ể +Vi c phát hành c phi u u đãi ko b t bu c công ty ph i th ch p, c m c tài s n, m t khác c phi u u đãi ko ả có th i h n hoàn tr và ko b t bu c ph i l p qu thanh toán. -B t l +L i t c c phi u u đãi cao h n l ế ư +L i t c c phi u u đãi ko đc tr vào thu nh p ch u thu c a công ty. Do đó CP use c phi u u đãi cao h n ơ ừ ế ư nhi u so v i use trái phi u. Câu 12:Trình bày v trái phi u c a dn và vi c tăng v n b ng cách phát hành trái phi u? ố ằ ệ ế KN:Trái phi u là tên chung c a các gi y vay n dài h n và trung h n bao g m: trái phi u Chính ph và trái phi u ạ công ty. Trái phi u DN là ch ng ch vay v n do DN phát hành, th hi n nh ng nghĩa v và s cam k t c a DN thanh toán ế s l ố ợ ứ v i t ớ ư tr ng v i m t kh i l ộ ườ *Các lo i trái phi u DN: 1, Trái phi u có lãi su t c đ nh: ế +Lãi su t c a trái phi u: lãi su t c a trái phi u ph i đc đ t trong quan h so sánh v i lãi su t trên th tr ả ấ ủ t là ph i tính đ n s c nh tranh v i trái phi u c a công ty khác v i trái phi u Chính ph . đ c bi ệ ủ ế ủ ặ +Kỳ h n c a trái phi u: đây là y u t ả ọ ạ ủ Khi phát hành, DN ph i căn c vào tình hình th tr ị ị ườ +Uy tín c a DN: ko ph i DN nào cũng có th thu hút đc công chúng mua trái phi u vì nhà đ u t tín c a DN thì m i quy t đ nh mua hay ko mua. Các DN có uy tín và v ng m nh thì d dàng h n trong vi c phát ơ hành trái phi u ra công chúng đ huy đ ng v n. ế +M nh giá c a trái phi u. ế ủ ng ph thu c vào m t s 2, Trái phi u có lãi su t thay đ i: là lo i trái phi u có lãi su t thay đ i theo time và th ộ ố ộ ụ ngu n lãi quan tr ng nh lãi su t c b n. Trong đi u ki n có m c l m phát khá cao và lãi su t th tr ổ ng ko n ấ ị ườ ọ c đi m sau: đ nh, DN có th khai thác tính u vi ị +DN ko bi ả ắ ế +Vi c qu n lý trái phi u đòi h i t n nhi u time h n do DN ph i thông báo các l n đi u ch nh lãi su t. ỏ ố ả ả ơ ệ 3, Trái phi u có th thu h i: là lo i trái phi u mà DN có th mua l ạ ế i mua trái phi u đc bi ph i đc quy đinh ngay khi phát hành đ ng khi DN chu c l i trái phi u. ộ ạ ế
ể t, DN có th mua l ng v n use ko c n thi ạ ầ ể ế ứ ế ể ể ượ ữ ư ỉ ề ả i các trái phi u, t c là gi m ế
i các trái ồ ộ ồ ằ ạ ề
ể ể ế ể ể ổ i gi ổ trái phi u có c may nh n đ ơ ế ữ ườ ộ ố ượ c l ậ ượ ợ ng nh t đ nh c ấ ị i nhu n cao. ậ ổ ủ ổ i khi huy đ ng v n b ng phát hành trái phi u: ế ế ố ằ ạ ế ộ ị ấ ợ ế ng. N u th giá c a c phi u tăng lên thi ng ế ườ i th và b t l ợ
i h n t trong kd có kh năng thu l ọ ể ợ i ấ ị m c đ nh t đ nh. N u DN có tri n v ng t ế m c đ cao và ạ ứ ế ệ ố ả i v n ch s h u ủ ở ữ ở ứ ộ ợ ố ủ ở ữ i cho các trái ch . ủ ổ ấ ườ ế ư ề ợ ớ ổ ố ề ả ế ế ng và c phi u u đãi. ể ị ậ ậ ế ế ủ ợ ứ ỉ ố ị ấ ế ạ ơ ị ừ ơ ấ ơ ủ ở ữ ư ộ ề ể ể ủ ộ i. ạ ế i: ấ ợ i t c cho các trái ch đúng th i h n. ế ờ ạ ụ ả ợ ứ ủ m c khá cao, đi u đó làm tăng m c đ r i ro đê d a s t n t ở ứ ứ ộ ủ ể i và ptri n ọ ự ồ ạ i cho DN m c doanh l ứ ể ẫ ặ ạ ế ả ợ ề ệ ế ợ ặ ẽ ẫ m c cao. ố ả ạ ấ
ế ờ ạ ủ ủ ế ộ ổ i có th tr thành gánh n ng đe d a s t n t ẩ ị i và pt c a DN. ủ ợ ể ủ ầ ự ạ ọ ự ồ ạ c đi m gì so v i thuê hđ? ớ ế ự ặ ể ượ ể ệ ệ ả ả ộ ợ ồ i ích g n li n v i quy n s h u tài s n ả ớ
ả ươ ị ủ ươ i ts đó khi h t h n h p đ ng. ế ạ ề ở ử ợ ồ
ứ t b và các ch tài s n và tr d n ti n mua. Theo hình th c ả ầ ủ ề ả ả ế ợ ế ả ậ ả ỏ ồ ỏ ộ c thanh toán trong nhi u kỳ vào nh ng th i đi m n đ nhtr ể ấ ướ ữ ầ i bán ả ị ủ ề ệ ả ồ i thuê) vào th i đi m h t h n h p đ ng n u ng i cho thuê). Nó s đ ứ ậ i đ ạ ượ ề c chuy n cho ng ể ẻ ượ ờ ề ở ữ ể ị ả ế ạ ườ i ợ ườ ườ ờ ồ ự i mua (ng i thuê) hoàn thành các nghĩa v theo h p đ ng. ồ ợ ườ c tài s n ngay mà không c n ph i th ch c tín ng l ổ ứ ươ ầ ả ng vay ti n c a cac t ề ủ ượ ể ụ ả ạ ể ầ ủ ả ấ
ứ ự ệ ế ệ ế ắ ể : CP cho vi c mua s m theo hình th c này khá cao và n u không th c hi n đúng theo cam k t, doanh ế ề ở ử ượ ế ể ả ờ ợ ồ ụ t b h n là mang danh ch s h u thì DN i mu n s d ng tài s n, thi ố ở ụ ủ ở ử ề ạ ả ng tham gia g m: ố ươ ứ ằ ồ i use tài s n. ườ ả i thuê use ủ ở ữ ề ườ ụ ủ ả Trái phi u có th thu h i có nh ng u đi m sau: ồ +Có th đc use nh m t các đi u ch nh l ố ư ộ b t v n vay. ớ ố +DN có th thay ngu n tài chính do phát hành trái phi u b ng m t ngu n tài chính khác thông qua mua l ể phi u đó. ế 4, Trái phi u có th chuy n đ i: là lo i trái phi u cho phép có th chuy n đ i thành m t s l phi u th ế *Nh ng l ữ -L i th : ế ợ +L i t c trái phi u đc gi ợ ứ ớ ạ ở ứ ộ nhu n cao thì vi c phát hành trái phi u s giúp cho DN đ t đc m c doanh l ế ẽ ậ ch s h u DN ko ph i phân chia quy n l +CP phát hành trái phi u th p h n so v i c phi u th ế +Khi phát hành trái phi u, ch s h u DN ko b phân chia quy n ki m soát DN cho các đ i trái ch . ủ +L i t c trái phi u đc xem nh m t CP và đc tr vào thu nh p ch u thu khi xác đ nh thu nh p ch u thu c a DN. ị +Giúp cho DN có th ch đ ng đi u ch nh c c u v n m t cách linh ho t h n, nh t là trong đk DN phát hành lo i ạ ộ trái phi u có th mua l -B t l +use trái phi u bu c DN ph i có nghĩa v tr l ả ộ +Có th d n đ n h s n c a DN ề ệ ố ợ ủ ế i v n ch s h u c a DN, m c dù có th đ a l ủ ở ữ ở ứ ợ ố ể ư ạ ủ +Phát hành trái phi u cũng là vay n có kỳ h n hoàn tr , do v y DN ph i lo b trí cho vi c tr n ti n vay đúng ả ậ ả h n. N u tình hình kd và tìa chính g p khó khăn s d n đ n tình tr ng m t kh năng thanh toán, tăng nguy c b ơ ị ế ạ phá s n.ả +Use trái phi u cũng là use n có th i h n dài, vì th tác đ ng c a nó đ n s hđ c a DN là ko n đ nh: có lúc nó là đòng b y thúc đ y s ptri n c a DN, có lúc l ể ở Câu 13: Trình bày thuê tài chính? Thuê tài chính có u và nh ư * Khái ni m:ệ Thuê tài chính là giao d ch thuê tài s n n u n i dung h p đ ng thuê tài s n th hi n vi c chuy n ể ị ế giao ph n l n r i ro và l ề ắ ề ở ử ợ ầ ớ ủ Thuê tài chính: + là hđ thuê tài s n c a công ty tc ả ủ + Time thuê là ph i >= 60% time use ả ng gtr thuê ng đ + Gtr c a tài s n thuê ph i t ị ả + DN có quy n s h u ts or ti p t c thuê or mua l ạ ế ụ * Các hình th c thuê tài chính ứ - Thuê mua tr góp ả Thuê mua tr góp là hình th c DN mua máy móc thi ế ị này, DN ti n hành th a thu n và kí k t h p đ ng v i ch tài s n. th a thu n này cho phép DN tr ngày m t ph n ầ ủ ớ c và m i l n tr m t gtr tài s n và ph n còn l ả ộ ị ỗ ầ ph n gtr c a tài s n cùng ti n lãi. Trong time th c hi n h p đ ng, quy n s h u tài s n thu c v ng ộ ề ườ ầ (ng ế ợ ườ mua (ng Ư ể : là DN có th nh n đ u đi m ậ ượ ố d ng và c ng không c m c b t kỳ lo i tài s n nào. Trong time thuê DN có th áp dung PP kh u hao nhanh đ i ố ấ ụ v i tài n thuê. ả ơ Nh c đi m nghi p có nguy co m t quy n s h u tài s n vào th i đi m k t thúc h p đ ng. ấ : -Tín d ng thuê mua khi DN g p khó khăn v tài chính mà DN l ế ị ơ ặ có th use tài s n b ng cách thuê mua. Hình th c tín dung thuê mua co ba đ i t + Ng + Ng + Ng ả i thuê (DN) là ng i cho thuê (các công ty tín d ng thuê mua) là ch s h u v pháp lý c a tài s n mà ng i cung c p là nhà sx ho c phân ph i tài s n. ả ể ườ ườ ườ ấ ặ ố
ng l t, th ả ế ượ ườ ườ ự i cho thuê mua tài s n đó. Ng ườ ớ ả ả ầ ườ i thuê l a ch n tài s n c n thi ọ ả ng giá c , time giao hàng v i ng ả ợ ồ ấ ươ i cho thuê giao cho ng ồ ả ặ ụ ụ ờ ạ ắ t b , đ ng th i đem l ờ ể ế i l ạ ợ ớ ị ố ẻ ậ i tài s n dang use ho c ti p t c thuê v i giá th p h n. ế ụ ề ứ i toàn b gtr thi ị ạ ộ l i nhu n hàng năm theo m t t ộ ỷ ệ ấ thành tài s n có gtr cao ả ề ợ ứ ặ ế ế i t c thu và thu đc LN cao h n ơ
ượ ớ c đi m: ể ị ả ế ố ậ ệ ứ ưở ợ ử ệ t là dn m i thành l p or mu n m r ng sxkd. Vi c i HĐ và ts thuê ng gtr còn l i c a ts ạ ủ ị ệ ớ ớ k p th i k làm đ o l n c c u TC, k làm tăng s d n c a DN ờ ệ ầ ư ị ở ộ ố ư ợ ủ ặ ả ộ ơ ấ
ả ườ i. ể c ta, đây là hình i chính tài s n đó đ use và khi h t h n h p đ ng thì mua l ạ n ạ Ở ướ ả ủ ể ng là b t đ ng s n) cho các công ty thuê mua đ ạ ố ầ ụ ợ ố
ầ ng đ c ~ u đ i nh t đ nh ườ ấ ị ư ả ượ ả i ts ủ ả ạ ố ấ ế ả ạ ớ c đúng tài s n mong mu n r t khó khăn i đc ts vì h t th i h n m i đc tr l ờ ạ ữ ủ ộ ổ
ể ủ ụ ệ ả ậ ộ ố ấ ị ự ệ ờ
ậ li u sx i t ớ ư ệ ng lđ
chi) ứ ộ ế ố ụ ậ ư ạ ụ ụ ề ậ ệ ậ ệ ậ ệ ụ ệ
ồ ấ ươ ấ ề ườ ề ươ ề ươ ấ ng c a DN theo c tính trên c s qu ti n l ơ ở ng; ể ả ề ệ ữ ả ượ ỹ ề ươ ủ ấ c. ế ộ ướ ủ ư ữ ử ả ệ trên nh : thu môn bài, thu use đ t…và c… ặ ư ế ế ấ ả ả ở ị ằ ế (công d ng) c a CP, qua đó xác đ nh tr ng đi m y u ủ ể ọ ị ụ ạ ế ậ ế ả ể ầ ứ ố ặ i cung Trong hình th c này, ng ứ c p và đ ngh ng i thuê tài s n use tài s n mua theo ấ ị ườ ề m t h p đ ng g i là h p đ ng tín d ng thuê mua. Time h p đ ng thuê mua căn c vào time kh u hao ho c tu i ổ ộ ợ ợ ọ ồ t b mà công ty tín d ng thuê th kinh t c a tài s n trên nguyên t c th i h n này đ đ hoàn l ế ị ủ ể ế ủ ọ thu n. khi k t thúc th i h n mua đã b ra đ mua thi ạ ế ị ồ ỏ ậ ờ i thuê có quy n mua l thuê, ng ơ ả ạ ề ườ + giúp dn tăng v n d dang, cho phép dn bi n ti n riêng l u Đi m: ở ể Ư + KH nhanh, các kho n ti n thu giúp gi m l ả ả + Tránh đc l c h u v k thu t ậ ề ỉ ạ ậ + CP cao Nh + Dn ph i ch u m i r i ro liên quan t ọ ủ + Khi k t thúc HĐ, DN k đc h TD thuê mua là hình th c tài tr h u hi u v i các dn, đ c bi vi n tr linh ho t, cho phép DN đ u t ạ ợ - Bán và tái thuê Theo hình th c t o vay v n này, DN bán tài s n c a mình ( th ấ ộ ố ứ ạ l y ti n, sau đó thuê mua l ế ấ ồ ề ả th c t o v n m i nên c n nghiên c u k khi áp d ng hình th c vay v n này ứ ứ ỹ ớ ứ ạ *So v i thuê hđ, thuê tài chính có ớ +Đc use lâu dài, tăng v n mà không c n th ch p u đi m: Ư ể ế ấ ố + Khi h t h n thuê, Dn th ượ ế ạ ể + CP cao c đi m: Nh + Đôi khi tìm đ ượ + Sau này có v n, c ng không tr l ố Câu 14: Khái ni m và n i dung CP sx kd c a DN? Gi a cpsxkd trong kỳ và t ng giá thành sp trong kỳ khác ệ nhau đi m gì? ể * Khái ni mệ CP sx kd c a các DN là toàn b hao phí v LĐ v t hóa và LĐ s ng dùng trong sx, ti u th sp và qu n lý DN đ ề th c hi n sx kd trong m t th i kì nh t đ nh. ộ CP = C + V= C1 + C2 + V C: LĐ v t hóa C1: KH tscđ liên quan t C2: Đ i t ố ượ V: Lđ s ngố * Phân lo i ạ - Căn c vào n i dung CP (phân lo i theo y u t + Chi phi nguyên v t li u, công c d ng c (v t t ): g m CP v v t li u chính, v t li u ph , nhiên li u, đ ng ộ ồ l c dung trong sx kd. ự + CP kh u hao TSCĐ:g m toàn b s ti n kh u hao TSCĐ dùng cho sx kd. ộ ố ề n và các kho n trích n p theo l + CP ti n l ộ ả + CP ti n l ng, k c ti n ăn gi a ca. ng, phj c p có tính ti n l + Chi BHXH, BHYT, phí công đoàn, BH th t nghi p: các kho n đ ch đ quy đ nh c a nhà n ị + CP d ch v mua ngoài; các kho n chi mà DN thuê, mua bên ngoài nh CP s a ch a TSCĐ thuê ngoài, CP ti n ề ị ụ đi n, ti n n ề ướ + CP khác ti n m t: là các kho n CP ngoài các kho n chi đã quy đ nh ề các kho n chi khác b ng ti n. đ c đi m c a cách phân lo i này cho bi ặ ủ chi c n qu n lý va xác đ nh m i quan h vói các b ph n k ho ch khác. t ả ố -Căn c vào công c kinh t ể + CP nguyên v t li u tr c ti p: NVLC, NVLP, nhiên li u.. dùng tr c ti p sx sp t n i dung kinh t ế ộ ộ ệ và đ c đi m phát sinh CP. ệ ề ạ ị ế ư ế ụ ậ ệ ự ế
ả ả ề ả ả ự ế ự ế ề ươ ồ ng, ti n ăn, các kho n b i ng ồ ng, các kho n trích theo l ươ ả i phân x phát sinh t ng sx: ti n l ng cho nvpx, CP KH TSCĐ ạ ả ưở ế ố ề ươ i px, CP dvu mua ngoài , CP khác… ng nv bán hàng, phi phí phát sinh trong quá trình tiêu th sp, CP KH TSCĐ, CP mua ụ ề ươ
i b máy qly DN (l ng, KH TSCĐ, đi n n ả ế ươ ệ ướ c, thu , dvu mua ngoài…) t đc nguyên nhân tăng or gi m giá thành đ có bi n pháp áp giá ả ế ể ệ ụ ớ ộ ờ
ủ ị ụ ti n v n bên ngoài DN, mua TP, CP, chi góp v n liên doanh l k t. ố ế ng xuyên: thu ti n ph t do VPHP, thu h i các kho n n khó đòi, CP thanh lí tài s n c ợ ồ ạ ề ố ả ả ố
c CP cho t ng l nh v c, t ị ỉ ỉ ả ế ừ ừ ự ừ đó xđ k t qu kd cho t ng l nh v c ự ượ ệ ồ ệ ự ế ự ế ệ ự ế ổ ế ế ệ ứ ữ ữ ợ ượ ng và doanh thu. ng sp làm ra ổ ế ị ứ ế ố ị ả ượ thu n v i kh i l ớ ậ ổ ng sp bi n đ ng ế ố ượ ể ộ ữ ư ể ố ượ ổ i CP th p nh t ấ ấ ữ ế ị ệ ể ề ự ượ ặ ữ ệ ề ủ ể ự ụ ệ ậ ộ ỏ ố
i hoàn ằ ấ ị ệ ề ủ ể ề ậ ớ ố ỏ ộ
ề ủ ề ệ ể ằ ậ m t sau: ộ ủ ọ ỉ c do m c hao phí sx và tiêu th sp, là căn c đ xác đ nh hqu sx kd. ử ứ ướ ả ị ch c, k ụ ể ể ổ ứ ả ủ ụ ủ ệ ỉ
ả ố ớ ự ể ọ ị
ứ ạ ơ ứ ộ ụ ồ ủ ể ị ộ ậ ệ ử ủ ồ ả ố ị ị ậ ệ ụ ụ ụ ụ ả ả ồ ả ng; chi ăn gi a ca; trích b o hi m xã h i, b o ị ự ế ề ệ ụ ộ ấ ượ ụ ấ ể ả ủ ụ ế ả ố ị ả ố ị ự ế ấ
ng, nh : ti n l ự ế ở ư ề ươ ưở ề + CP nhân công tr c ti p: G m các kho n ph i tr cho cnv tr c ti p sx: ti n l d ưở + CP sx chung: Các kho n CP theo các y u t t ạ + CP bán hang: Ti n l ngoài… + CP qu n lý dn: Toàn b CP liên quan t ộ DN sinh đc giá thành sp, d v làm ra đ ng th i bi ồ thành sp. -Căn c theo lĩnh v c hđ c a Dn: ự ứ + CP cho hđ KD: # CP cho hđ sx sp d ch v # CP cho hđ tài chính đ u t ầ ư ề + CP hđ khác: không th ườ đ nh,…. ị Dn xác đ nh đ -Căn c quan h tính CP vào giá thành. ứ + CP tr c ti p: là CP có quan h tr c ti p đ n vi c sx sp, g m CP NVL tr c ti p, CP nhân công tr c ti p. ự ế + CP gián ti p chung: là nh ng CP có quan h sx chug, đc tính vào giá thành 1 cách gián ti p thông qua phân b CP ế theo nh ng tiêu th c thích h p. c giá thành sp dv Giúp tính đ ụ -Căn c vòa m c đ ph thu c c a cpsx vào s n l ộ ủ ứ ộ ụ l + CP bi n đ i (bi n phí) là nh ng CP t ỷ ệ ữ + CP c đ h (Đ nh phí) là nh ng CP không đ i or thay đ i không đáng k khi s l Giúp dn xđ đc quy mô sx tôi u đ đem l ạ đó có nh ng quy t đ nh cho vi c đi u hành c đ c đi m hoàn v n t Giúp dn xđ đ ố ừ *S khác nhau gi a CP sx trong kỳ và giá thành sp - CP sx: là bi u hi n b ng ti n c a toàn b hao phí LĐ v t hóa và LĐ s ng Dn b ra đ th c hi n m c đích sx ể KD trong 1 th i kỳ nh t đ nh. ờ - Giá thành sp: là bi u hi n b ng ti n c a toàn b hao phí v LĐ s và LĐ v t hóa mà dn b ra liên quan t ằ thành sx và tiêu th sp.ụ Câu 15: Giá thành sp và h giá thành sp trong DN? ạ * KN: Giá thành sp là bi u hi n b ng ti n c a toàn b hao phí v LĐ v t háo và LĐ s ng đ hoàn thành sp. ể ố trong công tác x lý hđ kd, ch tiêu giá thành c a m t vai trò quan tr ng, th hi n ộ ể ệ ở ặ -Là th ứ ể - Là công c quan trong c a các DN đ ki m soát tình hình hđ sx kd, xem xét hqu c a các bi n pháp t thu t.ậ - Là căn c quan tr ng đ DN xây d ng chính sách giá c đ i v i sp, d ch v . ứ ụ * Phân lo i giá thành ạ - Căn c vào ph m vi tính toán và n i phát sinh CP, giá thành s n ả Theo tiêu th c này, giá thành chí làm 2 lo i: giá thành sx và giá thành toàn b ạ a, Giá thành sx: là toàn b CP c a DN b ra đ hoàn thành sx sp hay d ch v , g m: ỏ -/ CP v t li u: g m CP v t li u chính, v t li u ph và s a ch a tài s n c đ nh dùng trong sx khai thác. ụ ậ ệ -/ CP d ng c sx: là gtr công c , d ng c use tr c ti p vào sx khai thác d ch v . ụ ự ế ụ -/ CP nhân công tr c ti p: g m các kho n ph i tr cho công nhân, nhân viên tr c ti p sx, khai thác nghi p v ự ế ả ng ti n công và các kho n ph c p có tính ch t l nh : ti n l ả ề ươ ư ữ , kinh phí công doàn c a công nhân viên tr c ti p sx. hi m y t ế ể -/ CP kh u hao tài s n c đ nh: là s kh u hao tài s n c đ nh dùng tr c ti p vào sx khai thác nghi p v . ệ ụ ố ấ -/ CP d ch v mua ngoài: là các CP mua ngoài, thuê ngoài tr c ti p sx, kd. ng chung: g m các kho n CP chung phát sinh -/ CP s n l ả , kinh phí công đoàn cán b công nhân viên phân x trích b o hi m xã h i, b o hi m y t ế ả ả ng, ti n ph c p ph i tr , ụ ấ ng; CP v t li u, công ậ ệ ươ ị ụ ả ượ ể ả phân x ộ ồ ả ể ộ
ị ằ ề ụ ụ ả ố ị ụ ấ phân x ở ỏ ể ủ ả ng. ưở ộ ủ ị ụ ồ : là toàn b CP c a DN đã b ra đ hoàn thành sp. giá ớ ộ ả ng, các kho n ph ụ ồ ồ ớ ậ ạ ể ả ả i, ti p th , đóng gói, v n chuy n, b o ả ụ ị ế ị ụ ồ ụ ồ ụ ư ề ươ ị ụ ậ ệ ả ơ ả ế ủ ả ả ể ữ ế ả ụ ấ ng, các kho n ph c p ph i tr , ăn gi a ca, b o hi m y t ả ả
: là giá thành đã th c hi n và xác đ nh kp hđ trong kỳ ị ệ
ng h ướ ủ ố ộ ồ ố ầ ư ả ướ ể ở ộ xã h i vì ngu n v n tích lũy ồ c là ngu n v n quan tr ng đ m r ng tái đ u t ọ
i LĐ ợ ạ ậ ệ ề ủ ườ ớ ố i nhu n DN tăng, t o đi u ki n m r ng sx và nâng cao đ i s ng c a ng ở ộ
c v n kd. ế ẻ ả ượ ố ng. ạ ạ ơ ở ể u đ ng chi m dung va ti ế ộ ế ạ ể ạ ệ
ệ t b ế ị
ế ệ ậ ụ ả ế ấ t h i trong sx ệ ạ t ki m CP qu n lý hành chính ả ệ ề ng cho 1đv sp, gi m giá thành t c đ ptri n ti n ề ươ ố ộ ể ả ậ ể , t n d ng công su t máy móc. ệ ạ ấ ả ớ t ki m NVL tiêu hao , gi m b t CP thi ẻ ậ ư ậ ụ t ki m CP qu n lý hành chính: b máy DN ph i linh ho t, tránh c ng k nh ạ ấ ng =< t c đ ptri n nslđ ố ộ ế ế t h i sx: qly ch t ch v t t ồ ệ ệ ề ả ả ộ ế ủ ế ố ớ ề ủ
c c a chu th n p thu (các DN, t ướ ủ ể ộ ổ ứ ủ ế ắ ộ ộ c băng m t phàn thu nh p c a mình. ậ ị ậ ủ ướ ứ ộ
ướ ướ ể ả ồ ậ c ngày càng đ m nh n ủ t y u ph i gia tăng ngu n tàu chính c a c. xã h i ngày càng ptri n, nhà n ạ ấ ế ộ ộ ụ ử ả ơ ơ ồ ệ ồ ng kinh t , h ế ướ ng ệ ế ề ự ế ề ế ủ ế ủ ề ơ ủ ế ế ủ ệ ố ầ ế ủ ệ ố ưở qu c dân. ố ự ầ ố ề ệ ệ ế ậ
ế ế
c tính trên gtr tăng thêm c a hàng hóa, d ch v phát sinh trong quá trình sx, ượ ủ ụ ị ị ị c , d ng c , kh u hao tài s n c đ nh, CP d ch v thuê ngoài và các CP thuê ngoài và các CP b ng ti n khác ph ụ ụ v chung ụ b/ Giá thành toàn b c a d ch v , s n ph m tiêu th g m ụ ả ộ thành toàn b sé bàng giá thành sx c ng v i CP bán hàng và qu n lý DN. ộ + CP bán hàng: g m các CP phát sinh trong quá trình tiêu th sp, hàng hóa, d ch v nh : ti n l c p ph i tr cho nhân viên bán hàng, hoa h ng đ i lý, hoa h ng môi gi ả ả ấ ề qu n;kh u hao tài s n c đ nh; CP v t li u, bao bì, d ng c , đ dùng, CP d ch v mua ngoài và các CP bang ti n ấ ả ố ị khác nh : cho phí b o hành sp, CP qu ng cáo… ả ư + CP qu n lý DN g m các CP qu n lý kd, qu n lý hành chính và các CP khác có liên quan đ n hđ c a toàn đ n v , ị ồ ả nh ti n l ư ề ươ - Căn c vào ph m vi tính toán ạ ứ + Giá thành th c t ự ế ự + Giá thành k ho ch: giá thành d ki n ự ế ạ ế ng h giá thành sp * Ý nghĩa và ph ạ ươ - Ý nghĩa c a vi c h giá thành ệ ạ H giá thành trong ph m vi c n ạ ạ tăng. H giá thành sp làm làm cho l ạ trong DN. t ki m đ c v n l H giá thành sp s gi m b t đ ệ ớ ượ ố ươ H giá thành sp là c s đ DN h giá bán đ t o th c nh tanh trên th tr ị ườ ạ - Bi n pháp h giá thành sp ạ Tăng năng su t LĐ ấ Ti t ki m nguyên li u tiêu hao T n d ng công su t máy móc, thi Gi m b t CP thi ớ Ti ệ *Bi n pháp h giá thành - Tăng năng su t LĐ: nâng cao thu nh p ng LĐ, tăng CP ti n l l ươ - Ti ặ - Ti ạ Câu 16: Trình bày v 1 s lo i thu ch y u đ i v i DN? ố ạ * KN và vai trò c a thu : ế - KN: Thu là hình th c huy đ ng đóng góp b t bu c theo lu t đ nh c a nhàn n ế ch c và dân c ,…) cho nhà n ư - Vai trò Thu là ngu n thu ch y u c a ngân sách nhà n ế nh ng nhi m v năng n h n, quy mô l n h n, ph m vi r ng h n, t ớ mình. Ngu n tăng d a ch y u vào thu . ế ự Thông qua chính sách thu c a h th ng thu , thu có vai trò trong vi c kích thích tăng tr ế d n và khuy n khích sx, góp ph n tích c c vào đi u ch nh các cân đ i trong n n kinh t ỉ ẩ Thông qua chính sách thu c a h th ng thu , thu s th c hi n đi u hòa thu nh p góp ph n th c hi n công ế ẻ ự bàng xã h i.ộ * Các lo i thu ạ - Thu gtr gia tăng ị KN: thu gtr gia tăng là thu gián thu, đ ế ế l u thông đ n tiêu dùng. ế ư
ụ vi ở ệ ố ượ ế: là hàng hóa d ch v dùng trong sx (tiêu dung cho sx) và tiêu dung ị ố ọ ồ ề ư ị ế t nam. Có 1 s m t ố ạ ư ng ch u thu GTGT nh : sp ngh mu i, sp nghành tr ng tr t, chăn nuôi, nuôi tr ng ch a ồ ế ế ch c, cá ị ệ ế ổ ứ ổ ứ ố ượ ch c, cá nhân kd hàng hóa thu c di n ch u thu GTGT, các t ộ ế ệ ồ : các t ị ứ ể ế ấ . ế ế c quy đ nh c th cho t ị ế ế ườ ượ ụ ể ườ ng ấ ế ơ ủ ị ạ ả i bán hàng. Giá tính thu GTGT đ ổ ủ ụ ị ấ ừ ượ ể ạ ộ ộ ố ớ ứ c quy đ nh cho t ng lo i hàng hóa khác nhau, hi n co 3 m c thu xu t: th p nh t là t y u và 10% đ i v i hàng hóa thu c di n xa x ph m. ỉ ấ ệ ế ộ ố ớ ế ế ệ ố ớ ế ố ớ ế ấ ụ
ị ặ ấ ế ừ ả ộ ự ế
ố ầ ầ ế ượ ấ ế c kh u tr . ừ ấ ế ị ự ế ị ị ố ụ ủ ủ ả ộ
n i vi c ngoài t ỉ ạ ụ ạ i đ làm căn c tính thu theo PP ế ứ ự ầ ủ c ngoài kd t ề ế t nam không theo lu t đ u t ậ ầ ư ướ ệ ứ ừ ể ơ t nam, ch a th c hi n đ y đ các đi u ki n v k toán, hóa đ n, ch ng t ề ệ ấ t: ệ t là 1 lo i thu gián thu đ ế ượ ụ ặ ư c thu trên doanh thu (ch a có TTDB) c a m t s hàng hóa ch a ư ủ t y u đ i v i đ i s ng nhân dan mà DN sx kd (r ọ ố u, bia, thu c lá, vang mã. Ô tô d i 24 ch ế ạ ố ớ ờ ố ượ ướ ổ ố
ứ ế ấ ụ ị ế ủ ế ị ng hang hóa tiêu th x đ n giá tính thu TTDB x thu su t TTDB ệ ng, kh i l t là giá tính thu c a hang hóa, d ch v ch u thu và thu su t. ụ ố ượ ế ấ ế ế ơ
c đánh vào hàng hóa XNK qua biên gi t nam. i vi ượ ệ ớ c đ a vào khu ch xu t và ướ ư ế ấ ế ữ khu ch xu t đ a ra th tr ng ch u thu XK, thu NK. ể ả ị ị ườ ẩ ề i, k c hàng hóa trong n ế ế khai hàng XK, NK, giá tính thu và thu ớ ố ượ ng m t hàng ghi trong t ử ướ ng t ế c phép XK, NK qua c a kh u biên gi ượ c, đ u là đ i t ặ ườ ng trong n ố ượ ế ế ấ ờ
ạ ử ấ ợ ồ ẩ i c a kh u nh p, bao g m c CP v n chuy n, b o hi m theo ạ ủ i c a kh u xu t theo h p đ ng (giá FOB) ậ ể ể ả ẩ ả ậ ồ
ng và thu su t u đãi. ồ ế ấ ế ấ ư ế ấ ươ ạ ậ ế ự ế ế ạ ả ố ả t c các DN, cá nhân, kd hàng hóa d ch v ( g i chung là c s kd) ơ ở ậ ị ủ ọ ụ ị ế ế ề ấ ả ậ ả ộ ồ ế ế ấ ứ ế ậ ị các ế ộ ậ ị ươ ừ ậ ị ng l ch ho c năm tài chính) bao g m toàn b thu nh p ch u thu c a DN t ị ế ấ ị ậ c ngoài và thu nh p ch thu khác. ị ậ ặ hđ sx kd d ch v ế ừ ậ ồ n ụ ở ướ ế ụ ể ả ế ủ ế ị ế ướ ấ ả ố ch c cá nhân khai thác tài ỏ ng tính thu tài nguyên bao g m: các kim lo i, các lo i than m , ạ c th ng nh t qu n lý. M i t ế ọ ổ ứ ạ ả ộ ề ồ ố ượ ủ ả ầ ả ế , đ t xây d ng công trình đ u ph i n p thu ch c, cá nhân có quy n use đ t ọ ổ ứ ả ộ ế ự ề ề ậ ấ ở ấ ộ ị ả ủ ấ ộ ơ Đ i t ng ch u thu ị hàng không thu c đ i t ộ ồ ượ qua ch bi n… ng thu nh p GTGT g m Đ i t ậ nhân kd hàng NK thu c di n ch u thu GTGT ộ Căn c đ tính thu GTGT là giá tính thu và thu xu t ế ế Thu GTGT = giá tính thu x thu xu t GTGT. Giá tính thu là giá ghi trên hóa đ n c a ng lo i hàng hóa và d ch v , hàng hóa NK, hàng hóa đ trao đ i, s d ng n i b , đ i v i hđ cho thuê tài s n,…. ụ Thu su t thu GTGT đ ấ 0% áp d ng đ i v i hàng XK; 5% đ i v i hàng hóa thi ẩ PP tính thu :ế Có 2 PP tính thu GTGT ph i n p làm PP kh u tr thu ho c PP tính tr c ti p trên gtr gia tăng. ế PP kh u tr thu ế ừ S thu ph i n p = thu GTGT đ u ra – thu GTGT đ u vào đ ả ộ PP tính tr c ti p trên gtr gia tăng: S thu ph i n p = giá thanh toán c a hàng hóa, d ch v bán ra – giá thanh toán c a hàng hóa, d ch v mua vào x ụ ế thu su t ế ấ PP này ch áp d ng đ i v i các DN, cá nhân n ướ ố ớ vi ư ệ ệ kh u tr thu . ế ừ - Thu tiêu th đ c bi ụ ặ ế Thu tiêu th đ c bi ệ th c s c n thi ự ự ầ ế ế ng i,…) ồ Căn c tính thu tiêu th đ c bi ế ụ ặ Thu TTDB ph i n p = s l ố ượ ả ộ - Thu xu t NK ế ấ Thu xu t NK là thu gián thu, đ ấ Nh ng hàng hóa đ t ấ ư ế ừ Căn c đ tính thu xu t, NK là s l ứ ể ế ng m t hàng. su t c a t ặ ấ ủ ườ Giá tính thu đ i v i hàng XK là giá bán t ế ố ớ Giá tính thu đ i v i hàng hóa NK là là giá mua t ế ố ớ h p đ ng (giá CIF) ợ thu su t bao g m 2 lo i: thu su t thông th ồ - Thu nh p DN Thu thu nh p DN là lo i thu tr c thu, thu trên k t qu kd cu i cùng (k t qu tài chính ) c a DN. ế ng ch u thu thu nh p DN bao g m t Đ i t ậ ố ượ co thu nh p ch u thu đ u ph i n p thu thu nh p DN. ị ậ Căn c tính thu và thu su t, theo lu t thu thu nh p DN là thu nh p ch u thu và thu su t. ế Thu nh p ch u thu ( tính năm d hđ sx kd d ch v , k c thu nh p ch u thu t ậ ị - Thu tài nguyên Tài nguyên thiên nhiên thu c s h u toàn dân do nhà n ộ ở ử nguyên đ u ph i n p thu tài nguyên. Đ i t ế than bun, d u khí, khai thác lâm s n, th y s n,… - Thu nhà đ t ấ Lu t thu nhà đ t quy đ nh m i t ấ ế nhà, đ t. ch nhà, đ t ph i kê khai toàn b nhà đ t hi n đang use n p cho c quan thu . ế ệ S thu nhà đ t ph i n p = di n tích nhà đ t tính thu x giá tính thu t ng h ng đ t, h ng nhà x thuê đ t ạ ế ấ ấ ả ộ ấ ế ế ừ ệ ấ ấ ạ ấ ố
ị ơ ơ ợ ổ ằ ế ụ ế ạ ụ ể đi m
ế ừ ơ ở ậ ệ ộ
ộ ấ ặ ậ ả ượ ả ề vi c tiêu th s n ph m và cung c p d ch v trong m t kì kd. ị ấ ụ ừ ệ ủ ụ ả c (khách hàng đã tr ti n ho c ch p nh n thanh ộ
ồ ế ả ế ộ ộ t. t khi tiêu th trong n ầ c thì bao g m c thu tiêu th đ c bi ồ ả ế ế ệ ụ ụ ặ ụ ặ ồ ướ ấ ự ế ệ
c t ượ ộ ố ề ượ ừ ệ các giao d ch cung c p d ch v cho ị ị ấ ấ ụ ộ ố ề c ho c s thu đ ặ ẻ ụ là toàn b s ti n thu đ c ho c s thu đ ặ ẻ ượ vi c bán hàng hóa trong 1 ki kd c t ượ ừ
tiêu th sp ụ c t ượ ừ là toàn b s ti n thu đ ộ ố ề hđ tài chính
i ỉ ơ ớ ố ướ ạ
ổ ơ
ừ ả ả ừ ồ
i ị ả ạ GTGT theo PP tính tr c ti p, thu tiêu th đ c bi ự ế t và thu xu t NK ế ụ ặ ế ệ ấ ạ
v n ra bên ngoài DN (hđ hđ đ u t ầ ư ố ậ ủ ừ ề ẽ ả các hđ khác trong 1 kỳ kinh doanh.
hđ TC bao g m các kho n thu: ậ ừ ệ ề ề ầ ủ hđ mua bán ch ng khoán ồ ế ấ ề ả ậ ứ ỗ ợ theo quy đ nh c a B TC ng bán ngo i t ừ giá nghi p v ngo i t ệ ụ or thu nh p v chênh l ch t ề ả ố ổ ủ ậ ừ ả ừ ạ ệ ủ ệ ộ ỷ ị ề ượ ậ ố ư ự ứ ng xuyên ả ị ươ ề
, hàng hóa, TS dôi th a, bán CCDC đã phân b cac hđ xa ra k th bán v t t các hđ khác: ừ ươ ừ ỷ ổ ừ ả ả ư ậ ư ả ủ ợ ừ ầ ả ậ ồ c vào chi phí c a năm tr ả ự ướ ướ ư ế ụ ề ở ữ ả ạ ừ ạ t kh u thanh toán, các kho n thu ph i n p dc nhà nc gi m và các kho n thu b t th phía ch n , thu chuy n ể ng , thanh lý TS, n khó đòi đã xóa s nay thu h i dc, hoàn nh p kho n d phòng gi m giá hàng t n kho, ồ c nh ng k use h t, hoàn nh p s d ậ ố ư ế ủ c v b o hành hàng hóa sp, công trình và h ng m c công trình khi h t th i h n b o hành, các chi ờ ạ ợ cho thuê or chuy n quy n s h u trí tu , thu t ti n ph t vi ph m h p ừ ề ườ ng ả ộ ơ ố ự chi ấ ế ướ ớ ế ạ ể ế ệ ả ừ ấ ả ả
i nhu n? - Thu môn bài Là lo i thu nh m m c đích giúp cho c quan thu , c quan tài chính n m và t ng h p các đ n v , các t ế ơ ằ kd. Thu môn bài thu c đ nh cho t ng c s kd. ố ị Câu 17: Trình bày khái ni m và n i dung thu nh p dn? * KN doanh thu: Doanh thu tiêu th sp c a DN là toàn b các kho n thu đ ụ toán)t ả Chú ý: Đ i v i DN n p thu GTGT theo PP kh u tr thì doanh thu không bao g m thu GTGT đ u ra ố ớ ầ ừ ế Đ i v i DN n p thu GTGT theo PP tr c ti p thì doanh thu bao g m c thu GTGT đ u ra. ế ố ớ Đ i v i m t hàng ch u thu tiêu th đ c bi ố ớ ị ặ * N i dung ộ - Doanh thu bán hàng: là toàn b s ti n thu đ - Doanh thu cung c p d ch v : ị khách hàng trong 1 kì kd. - Doanh thu tiêu th sp:ụ - Doanh thu t ừ + Lãi ti n g i ề ử +Mua trái phi u, kì phi u, ch ng ch c gi ế ứ ế +góp v n d i d ng liên doanh + Cho vay, cho thuê ts - PP xác đ nh doanh thu ị + XĐ t ng doanh thu phát sinh TDTPS = Qtt x đ n giá bán + XĐ doanh thu thu nầ DTT = TDTPS – Các kho n gi m tr Các kho n gi m tr g m: ả ả t kh u bán hàng Chi ấ ế Gi m giá bán hàng ả Gtr bán hàng bán b tr l ị Các lo i thu thu (nêu có): thu ế ế *Thu nh p c a DN ậ ủ -KN: Thu nh p c a DN là các kho n ti n mà DN thu dc (đã thu và s thu) t TC) và t ừ -N i dung: ộ +Thu nh p t .T các hđ lien doanh lien k t, góp v n c ph n, lãi ti n g i, lãi ti n cho vay, ti n lãi tr ch m c a vi c bán hàng ề ử tr góp, ti n h tr lãi su t ti n vay c a nhà nc trong kinh doanh, thu t .T hđ nh ạ ệ .Hoàn nh p s d d phòng gi m giá ch ng khoán .Ti n cho thuê TS đôí v i đ n v cho thuê TS k ph i la hđ kinh doanh th ả ớ ơ +Thu nh p t ậ ừ ng xuyên: thu t Là các kho n thu t ả h t GT, b h h ng or k c n use, các kho n ph i tr nh ng k tr dc vì nguyên nhân t ế ả ị ư ỏ nh ợ ượ ổ kho n d phòng n ph i thu khó đòi đã trích tr ả ả ự ợ chi phí trích tr ướ ề ả phí trích tr c l n h n s th c chi, thu t đ ng kinh t , thu t ồ khác. Câu 18: L i nhu n và phân ph i l ậ ố ợ ợ ậ
i bso g m l ố ồ ợ ộ ờ ộ ạ ậ ủ ậ i nhu n ế i nhu n hđ kd khác. ợ ả ậ ộ ị ợ ậ ầ ả ấ ệ ị ớ ụ ộ ủ ề ụ ậ ừ ữ ộ hđ tài chính v i giá thành toàn b c a sp hang hóa, d ch v đã tiêu th và CP tài chính trong m t
ợ ợ ậ ậ ậ ệ ủ ườ ồ ả ả ử ủ ợ ấ ả ượ ố ồ L i nhu n hđ khác (b t th ả ả ư ả ng) làd chênh l ch gi a thu nh p và CP c a các hđ ữ ồ c do phía ch n ; kho n n khó đòi đã x lý nay thu h i ợ
ậ ợ ị ậ ộ ợ
ợ
c thu ợ ế ướ
ợ ậ ế ậ ậ ấ ượ ự ủ ọ ỉ ng hđ trên m i l nh v c c a DN ủ ả ả ể ủ i LĐ ủ ở ử ậ ủ ườ
i nhu n do các ch s h u DN quy t đ nh trong khuôn kh quy đ nh c a pháp ủ ở ư ố ợ ế ị ủ ậ ổ i nhu n khác nhau, nh ng có chung 1 ố ợ ở ử ị ư ệ ạ ậ ư c theo quy đ nh (đóng thu TNDN) ụ ớ ướ ự ế ệ ả ị ư ượ ư ạ ỏ , trích l p các qu c a DN nh ố ptri n, ng phúc l i,... c ho ch toán vào trong giá thành ả i t c cho ch s h u v v n (các c đông, thành viên góp v n). ợ ứ ậ ư quỹ d ự phòng tài chính, quỹ đ u t ể quỹ khen th ầ ư ỷ ủ ưở ợ và căn c l p k ho ch tài chính c a DN? ự ủ
ạ ộ ả ả ạ ồ ứ ậ ế ạ l p k hoach tài chính c a DN: ủ ự ậ ậ ủ ế ấ ố ổ ả ỹ ủ ế ế ế ế ế ợ ậ dài h n ph n ánh nhu c u VLĐ ầ ư ổ ả ề ế ỷ ấ su t ạ ợ ơ ấ ệ ố ạ ồ ỉ ỉ ả ố i, hqu use v n. :ự ng tài chính. ưở ủ ệ ế ạ ầ ư ấ * KN: L i nhu n là k t qu tài chính cu i cùng do các hđ kd c a m t DN trong m t th i kỳ mang l ợ t hđ kd và l ừ * N i dung L i nhu n hđ kd: L i nhu n hđ thông kd: là kho n chênh l ch gi a doanh thu thu n v bán hàng, cung c p d ch ậ ợ v và thu nh p t ụ kỳ kd c a DN. ủ Pkd = DTT – ( giá thành toàn b + CP tài chính) ộ DTT = DTT bán hàng + thu nh p t ậ ừ hđ tài chính Giá thành toàn b : giá v n hàng bán + CP bán hàng + CP qu n lý DN ộ L i nhu n hđ khác bao g m: khác, bao g m: kho n ph i tr nh ng không tr đ đ c.ượ i nhu n PP xác đ nh l ợ L i nhu n g p v giá bán hàng hóa ề ộ P g p = DTT – giá v n hàng bán ố hđ sx kd L i nhu n thu n t ầ ừ ậ PKD = P g pộ + thu nh p HĐTC – (CP TC + CP BH + CP QLDN) ậ L i nhu n khác ậ Pkhác= thu nh p khác – CP khác ậ T ng l i nhu n tr ậ ổ Pt.Thuế = PKD + PKhác T ng l i nhu n sau thu ổ Ps.thuế = Pt.thuế - thu thu nh p DN ế i nhu n: Ý nghĩa c a l ủ ợ Là ch tiêu t ng h p, ph n ánh ch t l ỉ ả ợ ổ Là ch tiêu ph n ánh k t qu hđ cu i kì c a DN ố ế ỉ Là ngu n tích l y căn b n đ tái sx sp ồ ả Là ngu n quan tr ng đ nâng cao thu nh p c a ch s h u và ng ọ ồ ể phân ph i l trình t i nhu n ậ ố ợ ự và m c đ phân ph i l Trình t ứ ộ ự lu t. M i lo i hình thái s h u doanh ngi p khác nhau co cách phân ph i l ỗ ậ phân ph i nh sau: trình t ự ố Th nh t, ph i th c hi n nghĩa v v i ngân sách nhà n ứ ấ Th hai, trang tr i CP đã chi nh ng ch a đ ứ Th ba, chia l ủ ở ử ề ố ứ Th t ứ ư Câu 19: Nêu trình t * Trình t ế Các b ph n c a k ho ch tài chính: + K hoach kh u hao TSCĐ ph m ánh tình hình use VCĐ + K ho ch v n, ngu n VLĐ và nhu c u use VLĐ ph n ánh tình hình use VLĐ. ầ + K hoach t ng h p thu chi tài chính ph n ánh kq kd + K ho ch trích l p và use các qu c a dn ạ +K ho ch đ u t ầ ạ +Nh ng ch tiêu t ng h p v k ho ch tài chính: g m 4 nhóm ch tiêu:h s thanh toán, c c u tài chính, t ữ sinh l ờ Trình t + Phân tích tình hình tài chính c a dn: tình hình th c hi n k ho ch tài chính, tình hình tăng tr ự + L p k ho ch đ a VLĐ vào use và nhu c u VLĐ + L p k ho ch kh u hao TSCĐ + L p k ho ch doanh thu và l ợ i nhu n ậ ế ế ế ậ ậ ậ ạ ạ ạ
ạ ạ ậ ậ ế ế ỉ ỹ ủ ổ ợ ủ ủ ế ế ạ ế ạ ạ ế ộ ủ ể ủ ự ế ạ + L p k ho ch tình hình thu chi tài chính + L p k ho ch use các qu c a dn + Tính toán ch tiêu tài chính t ng h p c a dn *Căn c l p k ho ch tài chính c a DN: -Căn c vào k ho ch sxkd c a dn(sxkd trong kì k ho ch) ủ - Căn c các ch đ c a nhà nc và dn đ tính toán các ch tiêu ỉ - Căn c tình hình th c tr ng tài chính c a dn và các ngu n l c tài chính có th khai thác trong kì k ho ch. ồ ự ạ ng tài chính trong ki k ho ch là c s ch n ngu n tài tr . - Căn c vào tình hình th tr ợ ạ ế ị ườ ứ ậ ứ ứ ứ ứ ơ ở ọ ể ồ
