TÓM TẮT BÀI GIẢNG VỀ THUẾ

Chia sẻ: Nguyen Uyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:29

Thêm vào BST

Báo xấu

449
lượt xem 176
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

1.Nguồn gốc và bản chất của thuế 1.1. Nguồn gốc ra đời Thuế ra gắn với sự tồn tại của Nhà nước - Hình thức nộp thuế đầu tiên là bằng hiện vật, sau phát triển thành hình thức nộp là tiền. 1.2. Bản chất của thuế - Thuế mang tính bắt buộc - Thuế là khoản thu không bồi hoàn - Thuế gắn chặt với sự tồn tại của Nhà nước

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: TÓM TẮT BÀI GIẢNG VỀ THUẾ

5/6/2010 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TÓM TẮT BÀI GIẢNG MÔN THUẾ GIỚI THIỆU CHƯƠNG TRÌNH MÔN HỌC Chương 1: Tổng quan về thuế Chương 2: Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Chương 3 : Thuế Tiêu thụ đặc biệt Chương 4.: Thuế Giá trị gia tăng Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 6: Thuế Thu nhập cá nhân Chương 7: Luật quản lý thuế 1
5/6/2010 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.Nguồn gốc và bản chất của thuế 1.1. Nguồn gốc ra đời - Thuế ra đời gắn với sự tồn tại của Nhà nước - Hình thức nộp thuế đầu tiên là bằng hiện vật, sau phát triển thành hình thức nộp là tiền. 1.2. Bản chất của thuế - Thuế mang tính bắt buộc - Thuế là khoản thu không bồi hoàn - Thuế gắn chặt với sự tồn tại của Nhà nước CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 2. Hệ thống thuế hiện hành - Hệ thống thuế ở Việt Nam là một hệ thống thuế gồm khoảng 8 loại thuế và khoảng hơn 100 loại phí và lệ phí được quản lý tập trung. - Danh sách các loại thuế, phí và lệ phí. 3. Phân loại thuế 3.1. Thuế trực thu - Khái niệm - Đặc điểm 2
5/6/2010 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 3.2. Thuế gián thu - Khái niệm - Đặc điểm 4. Cơ cấu thu ngân sách - Thu từ thuế - Thu từ phí - Thu từ lệ phí 5. Lý thuyết trọng cung 6. Lý thuyết trọng cầu CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 1. Khái niệm và tác dụng của thuế nhập khẩu (thuế NK), thuế xuất khẩu (thuế XK) - Căn cứ pháp luật của thuế XK, thuế NK - Khái niệm và tác dụng của thuế XK, NK 2. Các mặt hàng thuộc diện chịu thuế 1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt nam 2. Hàng hóa đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại. 3. Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu 3
5/6/2010 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 3. Hàng hóa không thuộc diện chịu thuế XK, NK 1. Hàng hóa vận chuyển quá cảnh 2. Hàng hóa viện trợ 3. Hàng hóa từ KCX xuất khẩu ra nước ngoài và ngược lại 4. Hàng hóa là dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 4. Đối tượng nộp thuế XK, NK 1. Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu 2. Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu 3. Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh, hoặc gửi hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 4. Đối tượng được ủy quyền bảo lãnh: Bưu điện, ố công ty chuyển phát nhanh, đại lý uwy quyền làm thủ tục hải quan, các tổ chức tín dụng 4
5/6/2010 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 5. Cách tính thuế XK, thuế NK 5.1. Phương pháp tính thuế Ph pháp tính thu Trị giá tính thuế Thuế suất SL đơn vị từng mặt Số thuế hàng thực tế XK, x tính trên một đơn x của từng XK, thuế = vị hàng hóa mặt hàng NK ghi trong Tờ NK ph NK p h ả i khai hải quan nộ p CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 5.2. Trị giá tính thuế Đối với hàng hoá xuất khẩu: trị giá tính thuế là giá bán tại cửa khẩu xuất giá FOB (Free On Board), giá DAF (Delivered At Frontier) không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế I (Insurance) và phí vận tải quốc tế F (Freight). Đối với hàng hoá nhập khẩu: trị giá tính thuế là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên và được xác định bằng cách áp dụng tuần tự sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế. 5
5/6/2010 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 6 phương pháp tính trị giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu: PP1: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch PP2: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu giống hệt PP3: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu tương tự PP4: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ PP5: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá tính toán PP6: Xác định trị giá tính thuế theo phương pháp suy luận CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 6. Thuế suất 6.1. Thuế suất thuế xuất khẩu 6.2. Thuế suất thuế thuế nhập khẩu - Thuế suất ưu đãi - Thuế suất ưu đãi đặc biệt - Thuế suất thông thường 6.3. Thuế tuyệt đối 6
5/6/2010 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 7. Thời điểm nộp thuế và thời hạn nộp thuế 7.1.Thời điểm tính thuế và thời hạn nộp thuế XK - Thời điểm tính thuế - Thời hạn nộp thuế 7.2.Thời điểm tính thuế và thời hạn nộp thuế NK - Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng - Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp thu nh kh đố tr người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế. - Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp người nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật thuế CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU - Hàng hoá nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng, nghiên cứu khoa học và giáo dục đào tạo - Thời hạn nộp thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp khác - Thời hạn nộp thuế đối với trường hợp cơ quan hải quan ấn định thuế 7
5/6/2010 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 8. Hoàn lại thuế NK 8.1. Các trường hợp hoàn thuế NK Trường hợp 1: Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất ra nước ngoài. Trường hợp 2: Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng không xuất khẩu, nhập khẩu. Trường hợp 3: Hàng hoá đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng thực tế xuất khẩu hoặc nhập khẩu ít hơn. CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Trường hợp 4: Hàng hoá nhập khẩu để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam; Hàng hóa nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam và các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến đường quốc tế theo qui định của Chính phủ. Trường hợp 5: Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu được hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất khẩu. 8
5/6/2010 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Trường hợp 6: Hàng hoá tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu hoặc hàng hoá tạm xuất khẩu để tái nhập khẩu theo phương thức kinh doanh hàng hoá tạm nhập, tái xuất; hàng hoá tạm xuất, tái nhập và hàng hoá nhập khẩu uỷ thác cho phía nước ngoài sau đó tái xuất . Trường hợp 7: Sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu của doanh nghiệp là một trong những chi tiết, linh kiện của bộ linh kiện xuất khẩu. Trường hợp 8: Hàng hoá nhập khẩu nhưng phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Trường hợp 9: Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất (bao gồm cả mượn tái xuất) để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sx. Trường hợp 10: Hàng hoá XK, NK gửi từ tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho tổ chức, cá nhân ở Việt Nam thông qua dịch vụ bưu chính và dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế và ngược lại; DN cung cấp dịch vụ đã nộp thuế nhưng không giao được cho người nhận hàng hóa, phải tái xuất, tái nhập hoặc bị tịch thu, tiêu hủy theo quy định của pháp luật. 9
5/6/2010 CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Trường hợp 11: Trường hợp có sự nhầm lẫn trong kê khai, tính thuế, nộp thuế . Trường hợp 12: Các tổ chức, cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu có vi phạm các quy định trong lĩnh vực hải quan Trường hợp 13: Hàng hóa XK, NK đã nộp thuế nhưng sau đó được miễn thuế theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền Trường hợp 14: Hàng hoá XK, NK còn nằm trong sự giám sát, quản lý của cơ quan hải quan, nếu đã mở Tờ khai hải quan hàng hoá XK, NK nhưng khi cơ quan hải quan kiểm tra cho thông quan phát hiện có vi phạm buộc phải tiêu huỷ CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 9. Thể thức khai báo và nộp thuế 9.1. Thể thức khai báo thuế - Thủ tục khai báo Hải quan - Yêu cầu về khai báo Hải quan và tính thuế 9.2. Thể thức nộp thuế - Thời hạn nộp thuế - Bảo lãnh thuế - Gia hạn nộp thuế - Phạt chậm nộp - Địa điểm, hình thức nộp 10. Hoàn thiện luật thuế XK, thuế NK 10
5/6/2010 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1. Khái niệm và tác dụng của thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) - Căn cứ pháp luật của thuế TTĐB hiện nay - Khái niệm thuế TTĐB - Tác dụng 2. Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế 2.1. Đối tượng chịu thuế - Hàng hóa: 11 nhóm hàng hóa - Dịch vụ: 6 nhóm dịch vụ CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 2.2. Đối tượng nộp thuế 1 Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB 2 Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước 11
5/6/2010 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 3. Các trường hợp hàng hóa không chịu thuế TTĐB (1) Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu (2) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng, quà biếu nhập khẩu (3) Hàng hóa quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới VN, hàng hóa chuyển khẩu (4) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn không phải nộp thuế nhập khẩu theo quy định CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (5) Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm, nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế nhập khẩu theo chế độ quy định (6) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao (7) Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu của cá nhân người Việt Nam và người nước ngoài khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam. (8) Hàng nhập khẩu để bán miễn thuế tại các cửa hàng bán hàng miễn thuế 12
5/6/2010 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (9) Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách và kinh doanh du lịch. (10) Xe ô tô như trình bày ở (9) là các loại xe theo thiết kế của nhà sản xuất được sử dụng cho mục đích đặc biệt (11) Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 4. Căn cứ tính thuế 4.1. Giá tính thuế TTĐB - Hàng hóa sản xuất trong nước - Hàng hóa nhập khẩu - Hàng hóa chịu thuế TTĐB có bao bì - Hàng hóa gia công chịu thuế TTĐB - Một số hàng hóa khác - Giá tính thuế của dịch vụ - Giá tính thuế một số dịch vụ cụ thể 4.2. Thuế suất 13
5/6/2010 CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 5. Phương pháp tính thuế - Phương pháp tính thuế - Một số ví dụ 6. Hoàn thuế TTĐB - Các trường hợp hoàn thuế TTĐB - Các ví dụ minh họa - Khấu trừ thuế TTĐB 7. Miễn giảm thuế TTĐB - Các trường hợp miễn giảm thuế - Thủ tục miễn giảm thuế 8. Hoàn thiện luật thuế TTĐB CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1. Khái niệm và tác dụng của thuế giá trị gia tăng (GTGT) - Căn cứ pháp lý hiện hành của thuế GTGT - Khái niệm - Tác dụng 2. Ưu điểm của thuế GTGT 3. Hàng hóa – dịch vụ không chịu thuế GTGT - Đối tượng nộp thuế GTGT ố - Các hàng hóa thuộc diện không nộp thuế GTGT - Các dịch vụ không thuộc diện nộp thuế GTGT 14
5/6/2010 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 4. Căn cứ tính thuế GTGT 4.1. Giá tính thuế - Giá tính thuế hàng do cơ sở SXKD bán ra - Giá tính thuế của hàng nhập khẩu - Giá tính thuế của một số hàng hóa sử dụng trong một số trường hợp đặc biệt 4.2. Thuế suất - Thuế suất 0% - Thuế suất 5% - Thuế suất 10% CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 5. Phương pháp tính thuế 5.1. Phương pháp khấu trừ thuế - Đối tượng áp dụng - Phương pháp xác định số thuế phải nộp - Điều kiện cho thuế GTGT đầu vào, đầu ra. 5.2. Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT - Đối tượng áp dụng - Xác định số thuế phải nộp - Một số trường hợp cụ thể 15
5/6/2010 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 6. Phân loại đối tượng hoàn thuế 6.1. Các trường hợp hoàn thuế - Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư - Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư - Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG - Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có số thuế GTGT đầu vào chưa đuợc khấu trừ hết hoặc có số thuế GTGT nộp thừa. - Các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo; - Đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định; - Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định 16
5/6/2010 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 6.2. Thủ tục hoàn thuế - Điều kiện hoàn thuê - Chứng từ yêu cầu 7. Khiếu nại - Các trường hợp khiếu nại thuế - Thời gian giải quyết khiếu nại. 8. Hoàn thiện luật thuế GTGT - Các cách gian lận thuế GTGT - Hướng hoàn thiện 9. Thuế suất thuế GTGT một số quốc gia phát triển CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1. Khái niệm và tác dụng của thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) - Căn cứ pháp lý hiện nay của thuế TNDN - Khái niệm - Tác dụng của thuế TNDN 2. Đối tượng nộp thuế TNDN - Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế - Doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp 17
5/6/2010 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3. Ưu đãi thuế 3.1. Ưu đãi thuế suất - Đối tượng - Mức thuế suất ưu đãi 3.2. Ưu đãi thời gian miễn giảm thuế - Đối tượng áp dung - Thời gian miễn giảm thuế 3.3. Các trường hợp miễn giảm khác CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 4. Căn cứ nộp thuế 4.1. Thu nhập tính thuế - Công thức tính - Doanh thu - Chi phí được trừ - Thu nhập khác - Thu nhập miễn thuế 4.2. Phương pháp tính - Thuế suất thống nhất 25% - Xác lập quỹ khoa học và công nghệ - Xác định số thuế TNDN phải nộp 18
5/6/2010 CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5. Khai thuế, nộp thuế và quyết toán thuế 5.1. Khai thuế - Nơi kinh doanh khai thuế - Biểu mẫu 5.2. Nộp thuế - Tạm nộp thuế - Biểu mẫu 5.3. Quyết toán thuế - Thời gian quyết toán - Biểu mẫu CHƯƠNG 5: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 6. Chuyển lỗ - Thời gian chuyển lỗ - Cách chuyển lỗ - Một số ví dụ 7. Hoàn thiện luật thuế TNDN - Một số gian lận thuế và lách thuế TNDN - Hướng hoàn thiện 8. Thuế TNDN một số nước ASEAN 19
5/6/2010 CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1. Đối tượng nộp thuế - Cá nhân cư trú - Cá nhân không cư trú 2. Các khoản thu nhập chịu thuế - Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ tiền công – tiền lương - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ trúng thưởng CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN - Thu nhập từ bản quyền - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế - Thu nhập từ nhận quà tặng 3. Thu nhập được miễn thuế Có 14 thu nhập được miễn thuế TNCN 4. Căn cứ tính thuế 4.1. Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú 4.1.1. Thu nhập chịu thuế + Thu nhập từ hoạt động KD 20