Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện Quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư xây dựng của Kiểm toán Nhà nước Việt Nam

i<br /> <br /> MỞ ĐẦU<br /> 1. Tính cấp thiết của đề tài<br /> Ngay từ những năm đầu thành lập KTNN Việt Nam đã ban hành Quy<br /> trình kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư xây dựng. Qua thực tiễn<br /> kiểm toán các dự án đầu tư, Quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án<br /> đầu tư đã được áp dụng có hiệu quả trong công tác kiểm toán các dự án đầu tư<br /> xây dựng. Tuy nhiên, Quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư<br /> xây dựng hiện nay cũng như việc áp dụng Quy trình kiểm toán trong thực tiễn<br /> vẫn còn có những hạn chế. Cùng với sự phát triển của Cơ quan KTNN, đòi<br /> hỏi chất lượng công tác kiểm toán ngày càng cao hơn. Do vậy, yêu cầu đặt ra<br /> là Quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư xây dựng phải luôn<br /> được hoàn thiện để phát huy ngày càng có hiệu quả trong thực tiễn kiểm toán.<br /> Để góp phần hoàn thiện Quy trình này, Đề tài “Hoàn thiện Quy trình kiểm<br /> toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư xây dựng của Kiểm toán Nhà nước Việt<br /> Nam” được lựa chọn cho Luận văn thạc sỹ kinh tế.<br /> 2. Mục đích nghiên cứu<br /> Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn kiểm toán, đề xuất phương<br /> hướng và các giải pháp hoàn thiện Quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán<br /> Dự án đầu tư xây dựng do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện<br /> 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu<br /> Đối tượng nghiên cứu là những quy định và việc thực hiện Quy trình<br /> kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư xây dựng do Kiểm toán Nhà nước<br /> Việt Nam thực hiện.<br /> Phạm vi nghiên cứu là lý luận, thực trạng và giải pháp hoàn thiện Quy<br /> trình kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư xây dựng do KTNN thực<br /> hiện; Đối tượng khảo sát chủ yếu là các cuộc kiểm toán dự án đầu tư xây<br /> dựng do KTNN Chuyên ngành dự án đầu tư xây dựng thuộc KTNN thực hiện.<br /> <br /> ii<br /> <br /> 4. Phương pháp nghiên cứu<br /> Dựa trên cơ sở phương pháp duy vật biện chứng, duy vật lịch sử, Luận<br /> văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu khác nhau như khảo sát, phân tích,<br /> tổng hợp, thống kê,... để rút ra những kết luận, đánh giá và nghiên cứu các đề<br /> xuất kiến nghị.<br /> 5. Kết cấu của luận văn<br /> Ngoài mở đầu và kết luận, Luận văn gồm 3 chương:<br /> Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về Quy trình kiểm toán Báo<br /> cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng do Kiểm toán nhà nước thực hiện<br /> Chương 2: Thực trạng Quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án<br /> đầu tư xây dựng do Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực hiện<br /> Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện Quy trình kiểm toán<br /> Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư xây dựng của Kiểm toán Nhà nước<br /> <br /> iii<br /> <br /> CHƯƠNG 1<br /> NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN<br /> VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN<br /> DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN<br /> <br /> 1.1. Đặc điểm về quản lý và tổ chức thực hiện dự án đầu tư xây<br /> dựng do Kiểm toán nhà nước thực hiện kiểm toán<br /> 1.1.1. Khái quát về dự án đầu tư xây dựng thuộc đối tượng kiểm toán<br /> của Kiểm toán nhà nước<br /> Thông thường ta có thể hiểu dự án đầu tư xây dựng là tập tài liệu<br /> nghiên cứu các điều kiện kinh tế, kỹ thuật, xã hội… để nhà đầu tư có cơ sở bỏ<br /> vốn vào xây dựng một công trình và khai thác công trình đó nhằm đạt đến<br /> những hiệu quả kinh tế nhất định cho bản thân họ và xã hội.<br /> Công trình xây dựng là sản phẩm được tạo thành bởi sức lao động của<br /> con người, vật liệu xây dựng, thiết bị lắp đặt vào công trình, được liên kết<br /> định vị với đất với một số đặc điểm như sau: Sản phẩm dự án đầu tư xây dựng<br /> có tính chất cố định, nơi đầu tư xây dựng gắn liền với nơi tiêu thụ sản phẩm,<br /> phụ thuộc trực tiếp vào điều kiện địa chất, thuỷ văn; sản phẩm dự án đầu tư<br /> xây dựng thường có quy mô, kết cấu phức tạp, chu kỳ sản xuất dài; sản phẩm<br /> đầu tư xây dựng có thời gian sử dụng lâu dài, chất lượng sản phẩm có ý nghĩa<br /> quyết định đến hiệu quả hoạt động của các ngành khác; sản phẩm đầu tư xây<br /> dựng mang tính tổng hợp về kinh tế, kỹ thuật, xã hội, an ninh quốc phòng; sản<br /> phẩm của dự án đầu tư xây dựng có tính đơn chiếc, riêng lẻ.<br /> Đối tượng kiểm toán của các kiểm toán chuyên ngành dự án đầu tư xây<br /> dựng thuộc KTNN là các dự án đầu tư xây dựng có sử dụng nguồn vốn<br /> NSNN; dự án sử dụng vốn tín dụng do Nhà nước bảo lãnh, vốn tín dụng phát<br /> triển của Nhà nước; dự án sử dụng vốn đầu tư phát triển của DNNN có quy<br /> mô lớn và dự án công trình quan trọng quốc gia.<br /> <br /> iv<br /> <br /> 1.1.2. Tổ chức quản lý dự án đầu tư xây dựng<br /> Quản lý dự án là một quá trình lập kế hoạch, điều phối thời gian, nguồn<br /> lực và giám sát quá trình phát triển của dự án nhằm đảm bảo cho dự án hoàn<br /> thành đúng thời hạn, trong phạm vi ngân sách được duyệt và đạt được các yêu<br /> cầu đã định bằng các phương pháp và điều kiện tốt nhất cho phép.<br /> Mục tiêu:Hoàn thành các công việc dự án trong phạm vi ngân sách<br /> được duyệt và theo đúng tiến độ thời gian cho phép.<br /> Yêu cầu: Bảo đảm mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế xã hội theo<br /> từng thời kỳ; huy động và sử dụng có hiệu quả cao nhất các nguồn vốn đầu tư.<br /> Nội dung công tác quản lý dự án đầu tư xây dựng:Nhà nước thống nhất<br /> quản lý đầu tư xây dựng đối với tất cả các thành phần kinh tế về: Mục tiêu<br /> chiến lược; quy chuẩn và tiêu chuẩn xây dựng. Đối với các dự án đầu tư sử<br /> dụng vốn của Nhà nước thì Nhà nước cần quản lý về mặt thương mại, tài<br /> chính và hiệu quả kinh tế của dự án;<br /> Các hình thức quản lý dự án được áp dụng:<br /> Một là, Chủ đầu tư trực tiếp quản lý thực hiện dự án;<br /> Hai là, Chủ nhiệm điều hành dự án;<br /> Ba là, Chìa khoá trao tay.<br /> 1.1.3. Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng<br /> Tất cả các dự án đầu tư sử dụng vốn NSNN, vốn tín dụng do Nhà nước<br /> bảo lãnh, vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước sau khi hoàn thành đưa<br /> dự án vào khai thác, sử dụng đều phải quyết toán vốn đầu tư theo quy định.<br /> Vốn đầu tư được quyết toán là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện<br /> trong quá trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng.<br /> Yêu cầu đối với báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng:<br /> Báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng phải xác định đầy đủ, chính<br /> xác tổng chi phí đầu tư đã thực hiện; phân định rõ nguồn vốn đầu tư, ...<br /> <br /> v<br /> <br /> Vai trò của báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng:Đánh giá kết<br /> quả đầu tư, xác định giá trị tài sản tăng thêm; xác định trách nhiệm các bên<br /> liên quan; hoàn thiện cơ chế chính sách, nâng cao hiệu quả công tác quản lý.<br /> Nội dung của báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng:<br /> Nguồn vốn đầu tư; chi phí đầu tư đề nghị quyết toán; xác định chi phí<br /> đầu tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư.<br /> 1.2. Quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư xây<br /> dựng<br /> 1.2.1. Khái quát về kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây<br /> dựng<br /> Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động được<br /> kiểm toán bằng hệ thống phương pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và<br /> ngoài chứng từ do các kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực<br /> hiện trên cơ sở hệ thống pháp lý có hiệu lực.<br /> Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư xây dựng là việc kiểm tra<br /> và xác nhận tính trung thực và hợp lý của Báo cáo quyết toán Dự án đầu tư<br /> xây dựng. Đồng thời, xem xét mức độ phù hợp giữa các nội dung trên Báo<br /> cáo quyết toán với các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán và các yêu cầu của<br /> pháp luật.<br /> Các nội dung cơ bản của kiểm toán Báo cáo quyết toán Dự án:<br /> Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành;<br /> Kiểm toán việc tuân thủ pháp luật, chế độ đầu tư xây dựng;<br /> 1.2.2. Nội dung chủ yếu của Quy trình kiểm toán Báo cáo quyết toán<br /> Dự án đầu tư xây dựng<br /> Quy trình kiểm toán là trình tự tiến hành công việc của mỗi cuộc kiểm<br /> toán, gồm các nội dung công việc được sắp xếp theo thứ tự phù hợp với các<br /> yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán và phù hợp với những diễn biến khách<br /> <br />