Bài giảng Dịch vụ đảm bảo và chứng thực: Chương 4 - Tạ Duy Khánh

Trong lĩnh vực kiểm toán tài chính, việc thu thập và đánh giá "bằng chứng kiểm toán" đóng vai trò nền tảng, quyết định chất lượng và độ tin cậy của ý kiến mà kiểm toán viên (KTV) đưa ra về "báo cáo tài chính" của một đơn vị. Chương này đi sâu vào tầm quan trọng của bằng chứng kiểm toán, cung cấp cái nhìn tổng quan về khái niệm cơ bản và các yêu cầu thiết yếu đối với loại thông tin này. Hiểu rõ về bản chất và các tiêu chuẩn của bằng chứng kiểm toán là cực kỳ quan trọng để KTV có thể thực hiện công việc của mình một cách chuyên nghiệp, đảm bảo tính khách quan và hợp lý cho kết quả kiểm toán, từ đó nâng cao "độ tin cậy" của thông tin tài chính đối với các bên liên quan.

Sinh viên chuyên ngành kế toán - kiểm toán, kiểm toán viên, nhà phân tích tài chính và các nhà quản lý quan tâm đến quy trình kiểm toán và độ tin cậy của báo cáo tài chính.

Chương này cung cấp một cái nhìn toàn diện về "bằng chứng kiểm toán", bắt đầu với định nghĩa cơ bản, coi đây là tập hợp thông tin và tài liệu chi tiết mà "kiểm toán viên" (KTV) thu thập để hình thành ý kiến về "báo cáo tài chính". Nội dung chính của chương tập trung vào hai yêu cầu then chốt đối với bằng chứng kiểm toán: "tính thích hợp" và "tính đầy đủ". Tính thích hợp được đánh giá dựa trên chất lượng của bằng chứng, bao gồm "độ tin cậy" của nguồn gốc, dạng thức của bằng chứng, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan, sự kết hợp giữa các loại bằng chứng, và hiểu biết chuyên môn của KTV, cùng với sự phù hợp của bằng chứng đối với các cơ sở dẫn liệu cụ thể. Tính đầy đủ, mặt khác, liên quan đến số lượng bằng chứng cần thiết và được xác định thông qua xét đoán chuyên môn của KTV, có tính đến các yếu tố như cỡ mẫu, mức trọng yếu và các rủi ro kiểm toán. Ngoài ra, chương còn giới thiệu các kỹ thuật thu thập bằng chứng và phương pháp lựa chọn các phần tử thử nghiệm, đồng thời nhấn mạnh các quy định liên quan trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VSA 500, 501, 505) và Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISA) tương đương. Việc áp dụng đúng đắn các nguyên tắc này là nền tảng để KTV đưa ra ý kiến kiểm toán đáng tin cậy, tăng cường giá trị ứng dụng của thông tin tài chính đã được kiểm toán.