10/09/2010
1
BBÁOÁO CCÁÁO TO TÀÀI CHI CHÍNHÍNH -- NHTMNHTM
NỘ I DUNG CHÍNHNỘ I DUNG CHÍNH
Nguyên tắ c và yêu cầ u cơ bả n đố i vớ i lậ p BCTC
(Chuẩ n mự c kế toán Việ t Nam – VAS 21 & VAS 22)
Yêu cầ u:
Thích hợ p vớ i nhu cầ u ra các quyế t định KT
Đáng tin cậ y
Nguyên tắ c:
Hoạ t độ ng liên tụ c
Cơ sở dồ n tích
Nhấ t quán
Trọ ng yế u và tậ p hợ p
Bù trừ
Có thể so sánh đư ợ c
Bộ BCTC – NHTM
Báo cáo kế toán – NHTM:
Bả ng cân đố i tài khoả n kế toán
Báo cáo tài chính –NHTM:
Bả ng tổ ng kế t tài sả n/ Bả ng cân đố i tài sả n/
Bả ng cân đố i kế toán ***
Báo cáo kế t quả hoạ t độ ng kinh doanh
Báo cáo lư u chuyể n tiề n tệ
Thuyế t minh BCTC
Báo cáo vố n chủ sở hữ u
10/09/2010
2
BẢ NG CÂN ĐỐ I TÀI KHOẢ N KẾ TOÁNBẢ NG CÂN ĐỐ I TÀI KHOẢ N KẾ TOÁN
Khái niệ m:
Là BCTC tổ ng hợ p phả n ánh toàn bộ giá trị tài sả n hiệ n có
và các nguồ n hình thành tài sả n trong mộ t thờ i kỳ nhấ t định
theo chỉ tiêu các tài khoả n tổ ng hợ p.
-> BCTC quan trọ ng nhấ t và chi tiế t nhấ t phả n ánh tình hình
hoạ t độ ng củ a đơ n vị trong thờ i kỳ nhấ t định
Nộ i dung: Bả ng cân đố i tài khoả n kế toán đư ợ c lậ p cho các
tài khoả n trong bả ng và ngoài bả ng cân đố i tài khoả n kế toán
-> Kiể m tra sự khớ p đúng giữ a quá trình hạ ch toán phân tích và
hạ ch toán tổ ng hợ p trong kỳ
-> Cung cấ p các thông tin KT phụ c vụ quả n trị, điề u hành hoạ t
độ ng kinh doanh NH và báo cáco lên thanh tra NHNN, BTC
-> Cơ sở để lậ p Bả ng tổ ng kế t tài sả n
BẢ NG TỔ NG KẾ T TÀI SẢ NBẢ NG TỔ NG KẾ T TÀI SẢ N
Khái niệ m:
Là BCTC tổ ng hợ p phả n ánh toàn bộ giá trị tài sả n hiệ n có
và các nguồ n hình thành tài sả n đó theo chỉ tiêu nguồ n vố n
và sử dụ ng vố n tạ i mộ t thờ i điể m nhấ t định.
Nộ i dung -> kế t cấ u dư ớ i dạ ng cân đố i số dư các tài khoả n kế
toán -> gồ m 2 phầ n:
Phầ n tài sả n nợ (nguồ n vố n): Các chỉ tiêu phả n ánh nguồ n
hình thành tài sả n hiệ n có củ a đơ n vị tạ i thờ i điể m lậ p BC.
Phầ n tài sả n có (sử dụ ng vố n): Các chỉ tiêu phả n ánh giá trị tài
sả n hiệ n có củ a đơ n vị tạ i thờ i điể m lậ p BC theo mụ c đích sử
dụ ng/ hình thứ c tồ n tạ i trong quá trình hoạ t độ ng kinh doanh
Cách lậ p:
Tài sả n = Nguồ n vố n ( Vố n chủ sở hữ u + Nợ phả i trả )
Tậ p hợ p số dư các TK tư ơ ng ứ ng :
TK có số dư Có phả n ánh bên TSN ( Nguồ n vố n)
TK có số dư Nợ phả n ánh bên TSC (Sử dụ ng vố n)
10/09/2010
3
Ngoạ i lệ :
Mộ t số TK hoặ c dư Nợ hoặ c dư Có (TK Lợ i nhuậ n, TK Chênh lệ ch;
TK Thanh toán vố n) phả n ánh bên TSN: Dư Nợ (-) hoặ c Dư Có (+)
TK vừ a dư Nợ vừ a dư Có (TK Điề u chuyể n vố n chờ xử lý) phả n
ánh bên TSC nế u Dư Nợ và phả n ánh bên TSN nế u Dư Có
TK điề u chỉnh giá trị (TK Hao mòn; TK Dự phòng) có số Dư Có
như ng phả n ánh bên TSC (-)
TK đố i ứ ng (TK CCLĐ đang dùng; TK Mua bán ngoạ i tệ kinh
doanh; TK Thanh toán mua bán ngoạ i tệ kinh doanh) có số dư như ng
khi lên bả ng cân đố i không cầ n đư a lên.
=> Chính vì nhữ ng ngoạ i lệ trên mà:
Tổ ng dư Nợ = Tổ ng dư Có (Bả ng CĐTKKT) không bằ ng Tổ ng Tài
sả n = Tổ ng nguồ n vố n (Bả ng TKTS/ Bả ng CĐTS/ Bả ng CĐKT)
BÁO CÁO KẾ T QUẢ HOẠ T ĐỘ NG
KINH DOANH
Khái niệ m:
BCKQHĐKD là BCTC tổ ng hợ p, phả n ánh tổ ng quát
tình hình và KQKD trong mộ t kỳ kế toán củ a đơ n vi, chi
tiế t theo hoạ t độ ng kinh doanh chính và hoạ t độ ng kinh
doanh khác, là cơ sở theo dõi việ c thự c hiệ n kế hoạ ch thu
chi tài chính củ a đơ n vị báo cáo
-> Trong BCKQHĐKD thu nhậ p và chi phí đư ợ c nhóm
theo bả n chấ t
-> Cơ sở lậ p:
Bả ng cân đố i tài khoả n kế toán củ a kỳ báo cáo
Báo cáo kế t quả hoạ t độ ng kinh doanh củ a kỳ trư ớ c
THUYẾ T MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khái niệ m:
Thuyế t minh BCTC là mộ t trong nhữ ng bộ phậ n hợ p
thành củ a BCTC đơ n vị, đư ợ c lậ p để giả i thích và bổ
sung các thông tin cầ n thiế t về tình hình hoạ t độ ng kinh
doanh, tình hình tài chính củ a đơ n vị trong kỳ báo cáo
mà các BCTC trên không có đủ thông tin chi tiế t hoặ c
không thể trình bày rõ ràng.
-> Cơ sở lậ p:
Bả ng cân đố i tài khoả n kế toán
Bả ng tổ ng kế t tài sả n
Báo cáo kế t quả hoạ t độ ng kinh doanh
Sổ hạ ch toán chi tiế t
Các báo cáo từ kỳ trư ớ c
10/09/2010
4
-> Các báo cáo cầ n có trong Thuyế t minh BCTC:
Tình hình tăng giả m TSCĐ
Báo cáo tình hình thu nhậ p củ a cán bộ công nhân viên
Báo cáo tình hình nợ quá hạ n
Báo cáo tình hình tăng giả m nguồ n vố n và sử dụ ng vố n
BÁO CÁO LƯ U CHUYỂ N TIỀ N TỆ
Khái niệ m:
Báo cáo lư u chuyể n tiề n tệ là báo cáo cung cấ p
thông tin về các thay đổ i từ trư ớ c tớ i nay về tiề n
mặ t và các tài sả n tư ơ ng đư ơ ng tiề n. Nó phả n ánh
nhữ ng thay đổ i về tài chính trong đơ n vị
-> Cơ sở lậ p:
Bả ng cân đố i kế toán so sánh
Báo cáo kế t quả hoạ t độ ng kinh doanh