01/01/2010
1
CHƯ Ơ NG 3
KẾ TOÁN NGHIỆ P VỤ TÍN DỤ NG
VÀ CHIẾ T KHẤ U GIẤ Y TỜ CÓ GIÁ
Noäi dung:
§Khaùi quaùt veànghieäp vuïtín duïng.
§Keátoaùn nghieäp vuïcho vay, thu nôï.
§Keátoaùn trích laäp vaøsöûduïng döïphoøng RRTD.
§Keátoaùn xöûlyùtaøi saûn ñaûm baûo .
KEÁTOAÙN NGHIEÄP VUÏTÍN DUÏNG
Mụ c tiêu củ a chư ơ ng
Cung cấ p thông tin cầ n thiế t
liên quan đế n hoạ t độ ng TD
trong NH có ả nh hư ở ng đế n
quá trình kế toán.
Cung cấ p các kỹ thuậ t hạ ch
toán chủ yế u theo các
phư ơ ng thứ c cho vay, đầ u tư
có so sánh vớ i chuẩ n mự c.
Ngư ờ i họ c có khả năng xử lý
đư ợ c các tình huống cụthể
vềlý thuyết và thực tế.
Yêu cầu
Có kiến thức cơ bả n về
nghiệ p vụ tín dụ ng và đầ u tư .
Nắ m đư ợ c nộ i dung cơ bả n
các chuẩ n mự c 1, 14
Đọ c và hiể u nộ i dung củ a
các văn bả n pháp quy chính
điề u chỉ nh hoạ t độ ng TD và
nhữ ng điể m cơ bả n có ả nh
hư ở ng đế n hạ ch toán NVTD
3
01/01/2010
2
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO
-Chuaån möïc soá14 – Doanh thu vaøthu nhaäp khaùc theo Quyeát ñònh
soá149/2001/QÑ – BTC ngaøy 31/12/2001 cuûa Boätröôûng BTC.
-Quyeát ñònh 1627/2001/QÑ-NHNN ngaøy 31/12/2001 cuûa Thoáng ñoác
NHNN veà“Quy cheácho vay cuûa TCTD ñoái vôùi khaùch haøng” vaøcaùc
QÑ boåsung: 127/2005/QÑ-NHNN, 783/2005/QÑ-NHNN.
-QĐ1325/2004/QĐ-NHNN Quy chế chiế t khấ u, tái chiế t khấ u GTCG
củ a TCTD đố i vớ i KH
-QĐ 26/2006/QĐ-NHNN v/v Quy chế bả o lãnh NH
-QĐ 59/2006/QĐ-NHNN v/v Quy chế mua, bán nợ củ a các TCTD
-Quyeát ñònh 493/2005/QÑ-NHNN ngaøy 22/04/2005, QÑ
18/2007/QÑ-NHNN cuûa Thoáng ñoác NHNN veà“Quy ñònh veàphaân
loaïi nôï, trích laäp vaøsöûduïng döïphoøng ñeåxöûlyùruûi ro tín duïng trong
hoaït ñoäng ngaân haøng cuûa Toåchöùc tín duïng”.
Tài liệ u Kế toán Ngân hàng - Lớ p Kiể mtoán Nhà nư ớ c
5
Quy đị nh cơ bả n trong Quy chế CV hiệ n hành
QĐ1627 củ a TĐNHNN ban hành ngày 31/12/ 2001 về Quy chế cho vay củ a
TCTD đố i vớ i KH.
QĐ 127/2005/QĐ-NHNN ban hành ngày 3/2/2005 củ a Thố ng đố c NHNN về việ c
sử a đổ i, bổ sung mộ t số điề u củ a QĐ 1627/2001/QĐ-NHNN
nNguyên tắ c cho vay
nĐiề u kiệ n vay vố n
nThể loạ i cho vay
nMứ c cho vay
nPhư ơ ng thức cho vay
nTrả nợ gốc và lãi vố n vay
nLãi suấ t cho vay
nVấ n đề chuyể n nhóm nợ
3.1 Tổ ng quan về kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
3.1.1 Phân loạ i nghiệ p vụ tín dụ ng ngân hàng
Thờ i hạ n cho vay
Ngắ n hạ n
-CV từ ng lầ n
-CV trả góp
-CV dự án
-Chiế t khấ u
-Bả o lãnh
-CV hạ n mứ c
Trung hạ n
-CV từ ng lầ n
-CV dự án
-Cho thuê tài
chính
-Hợ p vố n
Dài hạ n
-CV từ ng lầ n
-CV dự án
-Cho thuê tài
chính
-Hợ p vố n
6
01/01/2010
3
Hình thöùc cho vay:
Cho vay baèng tieàn.
Cho vay baèng taøi saûn.
Cho vay khaùc: tín duïng chöõkyù– baûo laõnh,….
7
3.1 Tổ ng quan về kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
3.1.1 Phân loạ i nghiệ p vụ tín dụ ng ngân hàng
3.1 Tổ ng quan về kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
3.1.2 Phư ơ ng pháp tính và thu gố c, lãi
nThu nợ gố c và lãi vay cùng mộ t lầ n khi HĐTD đế n hạ n thanh
toán
nThu nợ & lãi vay đị nh kỳ xác đị nh rõ trong hợ p đồ ng
nNợ gố c thu bằng nhau, lãi giảm dần
nTổng số tiền thu V+L bằng nhau trong đó vốn gốc tăng dần, lãi
giảm dần..
nThu lãi theo tháng, vốn gốc vào cuối kỳ…
nDo vậy chỉ khác số tiền hạch toán
8
a. Thu nôïgoác nôïlaõi khi ñeán haïn:
Khi hôïp ñoàng tín duïng ñeán haïn, NH seõ thu toaøn boä nôï vay vaø laõi
cho vay moät laàn, trong ñoù:
Nôï vay : soá tieàn NH ñaõ cho vay.
Caùch tính laõi cho vay :
Soá tieàn thu laõi cho vay = cho vay * kyø haïn * laõi suaát
(coù theå tính theo phöông phaùp tích soá)
3.1 Tổ ng quan về kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
3.1.2 Phư ơ ng pháp tính và thu gố c, lãi
01/01/2010
4
b.Thu nôïtheo ñònh kyø:
Thu laõi ñònh kyø, thu goác khi ñeán haïn.
Thu nôï goác vaø nôï laõi theo ñònh kyø:
§Thu goác coá ñònh, laõi theo dö nôï.
§Thu goác vaø laõi vôùi toång soá tieàn ñeàu nhau moãi kyø.
§Thu goác vaø laõi theo phöông thöùc traû goùp.
3.1 Tổ ng quan về kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
3.1.2 Phư ơ ng pháp tính và thu gốc, lãi
§Thu goác coá ñònh, laõi theo dö nôï:
Vo
n
Vo
n* (n + i – 1) * r
Ai= +
Trong ñoù :
oAi : Soá tieàn thu nôï vay vaø laõi vay kyø thöù i
oVo: Dö nôï cho vay ban ñaàu
or : Laõi suaát cho vay
on : Soá kyø haïn nôï
b.Thu nôïtheo ñònh kyø:
3.1 Tổ ng quan về kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
3.1.2 Phư ơ ng pháp tính và thu gốc, lãi
§Thu goác vaø laõi vôùi soá tieàn ñeàu nhau moãi kyø:
Vo* r * (1 + r)n
A = (1 + r)n– 1
Trong ñoù :
oA : Soá tieàn thu nôï goác vaø laõi vay moãi kyø
oVo: Dö nôï cho vay ban ñaàu
or : Laõi suaát cho vay
on : Soá kyø haïn nôï
b.Thu nôïtheo ñònh kyø:
3.1 Tổ ng quan về kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
3.1.2 Phư ơ ng pháp tính và thu gốc, lãi
01/01/2010
5
§Thu goác vaø laõi theo phöông thöùc traû goùp:
Vo+ Vo* n * r
A = n
Trong ñoù :
oA : Soá tieàn thu nôï goác vaø laõi vay moãi kyø
oVo: Dö nôï cho vay ban ñaàu
or : Laõi suaát cho vay
on : Soá kyø haïn nôï
b.Thu nôïtheo ñònh kyø:
3.1 Tổ ng quan về kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
3.1.2 Phư ơ ng pháp tính và thu gốc, lãi
c. Thu nôïkhoâng theo kyøhaïn cuïtheå:
AÙp duïng cho vay theo HMTD.
Tieàn laõi ñöôïc tính theo phöông phaùp tích soá.
3.1 Tổ ng quan về kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
3.1.2 Phư ơ ng pháp tính và thu gốc, lãi
3.1 Tổ ng quan về kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
3.1.3 Nhiệ m vụ kế toán nghiệ p vụ tín dụ ng
§Tổ chứ c ghi chép phả n ả nh đầ y đủ , chính xác, kị p thờ i qua đó
hình thành thông tin kế toán phụ c vụ quả n lý tín dụ ng, bả o vệ
an toàn vố n cho vay
§Quả n lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳhạn nợ để thu hồ i nợ đúng
hạ n, hoặ c chuyể n nợ quá hạ n khi người vay không đủkhảnăng
trảnợđúng hạn
§Tính va thu lãi cho vay chinh xác, đầ y đủ , kị p thờ i
§Giám sát tình hình tài chính của khách hàng thông qua hoạt
độ ng củ a tài khoản tiền gửi và tài khoản cho vay
§Thông qua sốliệu của kếtoán cho vay để phát huy vai trò tham
mư u của kếtoán trong quản lý nghiệp vụtín dụng