intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kiểm toán phần hành: Hàng tồn kho - Nguyễn Trí Tri

Chia sẻ: Kiếp Này Bình Yên | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:14

Thêm vào BST
Báo xấu
259
lượt xem 15
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu của bài giảng Kiểm toán phần hành - Hàng tồn kho nhằm: Hiểu được đặc điểm của hàng tồn kho, hiểu được các thủ tục kiểm soát chủ yếu trong hàng tồn kho, hiểu được phương pháp kiểm toán khoản mục hàng tồn kho và giá vốn hàng bán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán phần hành: Hàng tồn kho - Nguyễn Trí Tri

  1. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Kieåm toaùn Muïc ñích HAØNG TOÀN KHO  Giôùi thieäu quy trình kieåm toaùn moät khoaûn muïc  Giuùp ngöôøi hoïc heä thoáng hoùa vaø vaän duïng caùc kieán thöùc veà keá toaùn, kieåm soaùt noäi boä vaø kieåm toaùn vaøo thöïc teá cuûa haøng toàn kho 2 Noäi dung Caáu truùc  Quan heä HTK vaø Giaù voán haøng baùn  Nhöõng yeâu caàu veà vieäc laäp vaø trình baøy  Phaàn 1: Ñaëc ñieåm cuûa HTK khoaûn muïc HTK treân BCTC  Phaàn 2: KSNB ñoái vôùi HTK  KSNB ñoái vôùi HTK  Phaàn 3: Muïc tieâu kieåm toaùn HTK  Muïc tieâu vaø ñaëc ñieåm kieåm toaùn HTK  Phaàn 4: Thuû tuïc phaân tích  Quy trình kieåm toaùn HTK  Phaàn 5: Chöùng kieán kieåm keâ HTK  Phaàn 6: Ñaùnh giaù HTK 3 4 1
  2. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri HTK vaø GVHB Haøng toàn kho CAÙC YEÂU CAÀU VEÀ VIEÄC LAÄP VAØ TRÌNH BAØY Haøng toàn kho Giaù voán ñaàu kyø haøng baùn  Ghi nhaän haøng toàn kho  Ñaùnh giaù haøng toàn kho  Trình baøy vaø coâng boá Haøng mua Haøng toàn kho trong kyø cuoái kyø Phaàn 1(Baøi taäp 1 ñeán 5) 5 6 Ghi nhaän HTK Ghi nhaän HTK  VAS 2:  Vaán ñeà cô baûn laø quyeàn sôû höõu ñoái vôùi Haøng toàn kho laø nhöõng taøi saûn: haøng toàn kho  Ñöôïc giöõ ñeå baùn trong kyø saûn xuaát, kinh doanh  Haøng mua bình thöôøng;  Haøng baùn  Ñang trong quaù trình saûn xuaát, kinh doanh dôû dang;  Nguyeân lieäu, vaät lieäu, coâng cuï, duïng cuï ñeå söû duïng trong quaù trình saûn xuaát, kinh doanh hoaëc cung caáp dòch vuï. 7 8 2
  3. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Ñaùnh giaù HTK Giaù goác HTK  Caùc thaønh phaàn cuûa giaù goác  Tröôøng hôïp chi phí SX chung coá ñònh  Caùc phöông phaùp tính giaù HTK  VAS 2: • Haøng toàn kho ñöôïc tính theo giaù goác. Tröôøng hôïp giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän ñöôïc thaáp hôn giaù goác thì phaûi tính theo giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän ñöôïc. 9 10 Giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän Trình baøy vaø coâng boá  Khaùi nieäm  Trình baøy HTK vaø GVHB treân BCTC  Nhöõng vaán ñeà caàn löu yù  Caùc noäi dung phaûi coâng boá treân Baûng  Item basis thuyeát minh  Muïc ñích söû duïng  Chính saùch keá toaùn  Tröôøng hôïp nguyeân vaät lieäu  Caùc thoâng tin boå sung  Chi phí döï phoøng  Tröôøng hôïp 11 12 3
  4. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Caùc vaán ñeà veà thueá  Ghi nhaän doanh thu vaø giaûm haøng toàn kho 2.8 Haøng toàn kho  Keá toaùn: Doanh thu ñöôïc ghi khi thoaû maõn yeâu caàu Haøng toàn kho ñöôïc theå hieän theo giaù thaáp hôn khi so giöõa giaù cuûa VAS 14 goác vaø giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän ñöôïc. Giaù goác ñöôïc xaùc ñònh theo cô sôû bình quaân gia quyeàn vaø bao goàm taát  Thueá: Doanh thu (tính thueá TNDN) ñöôïc xaùc ñònh caû caùc chi phí mua, chi phí cheá bieán vaø caùc chi phí khaùc ñeå khi chuyeån giao quyeàn sôû höõu hoaëc laäp hoùa ñôn mang haøng toàn kho ñeán ñuùng ñieàu kieän vaø ñòa ñieåm hieän taïi cuûa chuùng.  Laäp döï phoøng giaûm giaù Trong tröôøng hôïp caùc saûn phaåm ñöôïc saûn xuaát, giaù goác bao  Keá toaùn: Caên cöù vaøo öôùc tính cuûa DN goàm taát caû caùc chi phí tröïc tieáp vaø chi phí saûn xuaát chung döïa treân caùc caáp ñoä hoaït ñoäng bình thöôøng. Giaù trò thuaàn  Thueá: Thoûa maõn ñieàu kieän cuûa TT 228/2009 coù theå thöïc hieän ñöôïc laø giaù maø theo ñoù haøng toàn kho coù theå ñöôïc baùn trong chu kyø kinh doanh bình thöôøng tröø ñi soá öôùc tính veà chi phí hoaøn taát vaø chi phí baùn haøng. Khi caàn thieát thì döï phoøng ñöôïc laäp cho haøng toàn kho bò loãi thôøi, chaäm löu chuyeån vaø khieám khuyeát. Keát thuùc phaàn 1(Baøi taäp 1 ñeán 5) 13 14 KSNB ñoái vôùi haøng toàn kho KSNB veà vaät chaát  Mua haøng  KSNB veà vaät chaát  KSNB veà ghi cheùp  Nhaän haøng  Thanh toaùn  Baûo quaûn  Saûn xuaát  Baùn haøng 15 16 4
  5. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Mua haøng Thuû tuïc kieåm soaùt  Phaân chia traùch nhieäm  UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät  Caùc ruûi ro:  Chöùng töø, soå saùch  Mua haøng khoâng ñuùng chuûng loaïi  Kieåm tra ñoäc laäp  Mua haøng khoâng ñaùp öùng chaát löôïng  Mua haøng giaù caû khoâng hôïp lyù  Baûo veä taøi saûn  Mua haøng khoâng ñuùng soá löôïng caàn thieát  Phaân tích raø soaùt 17 18 Thuû tuïc kieåm soaùt Nhaän haøng Thuû tuïc kieåm soaùt Ruûi ro Toå chöùc boä phaän Khoâng ñuùng chuûng loaïi mua haøng ñoäc laäp. Khoâng ñuùng soá löôïng Xeùt duyeät nghieäp vuï  Caùc ruûi ro: Khoâng ñuùng chaát löôïng mua haøng  Nhaän haøng khoâng ñuùng chuûng loaïi Giaù caû khoâng hôïp lyù Laäp PÑNMH, ÑÑH  Nhaän haøng khoâng ñuùng soá löôïng Mua khoáng Bieåu maãu PÑNMH, Khoâng ñuùng chuûng loaïi  Nhaän haøng keùm chaát löôïng ÑÑH ñaày ñuû Ñaùnh soá tröôùc lieân Nhaàm laãn giöõa caùc ÑÑH tuïc ÑÑH Mua khoáng 19 20 5
  6. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Thuû tuïc kieåm soaùt Thuû tuïc kieåm soaùt  Phaân chia traùch nhieäm Thuû tuïc kieåm soaùt Ruûi ro Toå chöùc boä phaän Nhaän haøng khoâng ñuùng soá  UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät nhaän haøng ñoäc laäp löôïng  Chöùng töø, soå saùch Laäp Phieáu nhaäp kho  Kieåm tra ñoäc laäp Thuû kho chöùng kieán Nhaän haøng khoâng ñuùng chuûng vaø kyù treân PNK loaïi  Baûo veä taøi saûn Kieåm tra chaát löôïng  Phaân tích raø soaùt haøng tröôùc khi nhaäp Nhaän haøng keùm chaát löôïng 21 22 Thanh toaùn Thuû tuïc kieåm soaùt  Phaân chia traùch nhieäm  Caùc ruûi ro:  UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät  Thanh toaùn cho haøng khoâng ñuùng soá löôïng,  Chöùng töø, soå saùch chaát löôïng, chuûng loaïi  Kieåm tra ñoäc laäp  Thanh toaùn sai soá tieàn  Baûo veä taøi saûn  Thanh toaùn nhaàm nhaø cung caáp  Phaân tích raø soaùt  Thanh toaùn khoâng ñuùng haïn  Thanh toaùn cho caùc khoaûn mua haøng khoâng coù thöïc 23 24 6
  7. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Baûo quaûn Thuû tuïc kieåm soaùt  Phaân chia traùch nhieäm  Caùc ruûi ro:  UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät  Thaát thoaùt haøng hoùa  Chöùng töø, soå saùch  Haøng söû duïng sai muïc ñích  Kieåm tra ñoäc laäp  Haøng hoùa maát phaåm chaát  Baûo veä taøi saûn  Haøng hoùa loãi thôøi  Phaân tích raø soaùt 25 26 Saûn xuaát Thuû tuïc kieåm soaùt  Phaân chia traùch nhieäm  UÛy quyeàn vaø xeùt duyeät  Caùc ruûi ro:  Chöùng töø, soå saùch  Nguyeân vaät lieäu, saûn phaåm dôû dang, thaønh  Kieåm tra ñoäc laäp phaåm bò thaát thoaùt  Baûo veä taøi saûn  Nguyeân vaät lieäu bò söû duïng laõng phí, sai muïc ñích  Phaân tích raø soaùt  Nguyeân vaät lieäu, saûn phaåm dôû dang, thaønh phaåm bò maát phaåm chaát 27 28 7
  8. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri KSNB veà ghi cheùp Muïc tieâu kieåm toaùn  Heä thoáng keâ khai thöôøng xuyeân  Hieän höõu vaø quyeàn  Heä thoáng keá toaùn chi phí  Ñaày ñuû  Ghi cheùp chính xaùc  Ñaùnh giaù  Trình baøy vaø coâng boá Keát thuùc phaàn 2 (Baøi taäp 6) 29 30 Hieän höõu vaø quyeàn Ñaày ñuû  Haøng toàn kho treân BCTC hieän höõu trong  Haøng toàn kho cuûa ñôn vò ñaõ ñöôïc khai thöïc teá vaø thuoäc quyeàn sôû höõu baùo ñaày ñuû  HTK bò khai khoáng trong kieåm keâ?  Haøng ñang ñi ñöôøng bò boû soùt?  HTK chöa thuoäc quyeàn sôû höõu?  Haøng göûi ñi baùn bò boû soùt?  HTK ñaõ chuyeån giao quyeàn sôû höõu?  Haøng bò kieåm keâ thieáu?  HTK thuoäc quyeàn sôû höõu ngöôøi khaùc? 31 32 8
  9. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Ghi cheùp chính xaùc Ñaùnh giaù  HTK ñöôïc tính toaùn vaø coäng doàn chính  Haøng toàn kho ñöôïc ñaùnh giaù theo giaù xaùc thaáp hôn giöõa giaù goác vaø giaù trò thuaàn coù  Toång hôïp sai leäch so vôùi chi tieát? theå thöïc hieän  Laép giaù vaø tính toaùn sai?  AÙp duïng PP ñaùnh giaù khoâng phuø hôïp?  AÙp duïng PP ñaùnh giaù khoâng nhaát quaùn?  Khoâng laäp döï phoøng thích hôïp? 33 34 Trình baøy vaø coâng boá Caùc vaán ñeà boå sung  HTK ñöôïc trình baøy vaø coâng boá phuø hôïp  Caùc ruûi ro cuõng ñe doïa GVHB. Ngoaøi ra, vôùi chuaån möïc, cheá ñoä hieän haønh GVHB coøn coù theå bò sai leäch do:  Phaân bieät khoâng ñuùng HTK vaø caùc taøi saûn  Nghieäp vuï mua haøng khoâng coù thaät? khaùc?  Nghieäp vuï mua haøng bò ghi truøng laép?  Phaân loaïi HTK khoâng ñuùng?  Nghieäp vuï mua haøng bò khai thieáu?  Coâng boá veà chính saùch keá toaùn khoâng ñuû,  Giaù trò haøng mua sai leäch? khoâng ñuùng?  Phaân loaïi chi phí khoâng ñuùng?  Caùc sai soùt veà coâng boá khaùc? Keát thuùc phaàn 3 (Baøi taäp 7) 35 36 9
  10. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Ñaëc ñieåm kieåm toaùn HTK Moâi tröôøng caïnh tranh  Troïng yeáu  Ruûi ro tieàm taøng  Tính nhaïy caûm cuûa khoaûn muïc Ñoái thuû tieàm naêng Chính saùch mua haøng  Vaán ñeà xeùt ñoaùn Caïnh Ruûi ro Saûn phaåm thay theá tranh Chính saùch  Tính nhaïy caûm cuûa taøi saûn giaù tieàm trong Nhaø cung caáp taøng  Ñaëc thuø cuûa ngaønh ngheà ngaønh Tình hình Khaùch haøng baùn haøng  Moâi tröôøng kinh doanh vaø caùc chính saùch lieân quan ñeán haøng toàn kho 37 38 Quy trình kieåm toaùn Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù KSNB Nghieân cöùu Tìm hieåu KSNB  Vieäc tìm hieåu vaø ñaùnh giaù KSNB cuûa vaø ñaùnh giaù KTV lieân quan ñeán: heä thoáng Ñaùnh giaù sô boä RRKS kieåm soaùt  Chu trình mua haøng noäi boä  Chu trình haøng toàn kho/saûn xuaát Hieåu bieát Thieát keá vaø thöïc hieän thöû veà moâi tröôøng nghieäm kieåm soaùt  Caùc ñaùnh giaù cuûa KTV phuïc vuï cho: Kinh doanh Ñaùnh giaù laïi RRKS  Kieåm toaùn haøng toàn kho Thuû tuïc phaân tích  Kieåm toaùn nôï phaûi traû ngöôøi baùn Thöû nghieäm cô baûn Thöû nghieäm chi tieát 39 40 10
  11. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù KSNB Thöû nghieäm kieåm soaùt  Trong phaïm vi kieåm toaùn haøng toàn kho,  Quan saùt, phoûng vaán veà: caùc quan taâm cuûa KTV laø:  Söï phaân chia traùch nhieäm  Söï phaân chia traùch nhieäm ñaày ñuû  Caùc chính saùch keá toaùn veà ñaùnh giaù haøng toàn kho  Söï xeùt duyeät ñaày ñuû  Quaù trình laäp, xeùt duyeät vaø löu chuyeån chöùng töø  Soå saùch theo doõi chaët cheõ  Thöû nghieäm nghieäp vuï mua haøng  Baûo quaûn haøng toàn kho  Kieåm tra söï lieân tuïc vaø choïn maãu Ñôn ñaët haøng  Coâng taùc kieåm keâ  Kieåm tra söï xeùt duyeät vaø caùc chöùng töø goác  Kieåm tra quaù trình ghi cheùp leân soå saùch  Söï löïa choïn chính saùch keá toaùn  Kieåm tra söï xeùt duyeät thanh toaùn  Caùc thuû tuïc kieåm tra cuûa keá toaùn 41 42 Choïn maãu kieåm tra Thöû nghieäm kieåm soaùt  Thöû nghieäm nghieäp vuï xuaát haøng  Kieåm tra caùc baûng ñoái chieáu (neáu coù) Kieåm tra taøi Kieåm tra taøi  Kieåm tra söï ñaày ñuû vaø tính chính xaùc lieäu kieåm keâ lieäu ñoái chieáu  Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù vieäc xöû lyù  Kieåm tra caùc taøi lieäu kieåm keâ ñònh kyø (neáu coù) PÑN HÑ ÑÑH PNK PC  Kieåm tra caùc taøi lieäu ñònh möùc vaät tö vaø quyeát MH NB toaùn vaät tö (neáu coù)  Thöû nghieäm heä thoáng keâ khai thöôøng xuyeân Quan saùt, phoûng vaán  Thöû nghieäm heä thoáng keá toaùn chi phí 43 11
  12. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Thöû nghieäm chi tieát Thuû tuïc phaân tích HH-Q ÑÑ GCCX ÑG TB-CB Thöû nghieäm chi tieát  Kieåm tra söï hôïp lyù toång theå, phaùt hieän Quan saùt kieåm keâ V caùc bieán ñoäng baát thöôøng Xaùc nhaän HTK gôûi kho V  Soá dö HTK Kieåm tra vieäc ñaùnh giaù V  Ñôn giaù HTK Kieåm tra chaát löôïng, V  Soá voøng quay HTK tình traïng HTK  Tyû leä laõi goäp Kieåm tra toång hôïp keát V quaû kieåm keâ  Giaù thaønh saûn phaåm Kieåm tra vieäc khoaù soå V V  AÙp duïng PP tyû leä laõi goäp Xem xeùt trình baøy vaø V coâng boá HTK Keát thuùc phaàn 4 (Baøi taäp 8,9) 45 Yeâu caàu kieåm keâ Kieåm keâ HTK HTK coù troïng yeáu khoâng?  Lòch söû vaán ñeà C K  Yeâu caàu cuûa VSA 501 Vieäc tham gia kieåm keâ coù theå thöïc hieän ñöôïc khoâng?  Yeâu caàu kieåm keâ K C Coù theå thöïc hieän thuû tuïc  Caùc thuû tuïc kieåm keâ thay theá khoâng? K C Khoâng Giôùi haïn Thuû tuïc Tham gia nhaát thieát veà phaïm kieåm kieåm keâ phaûi kieåm vi kieåm toaùn haøng toàn keâ toaùn thay theá kho 47 12
  13. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Caùc thuû tuïc kieåm keâ Caùc thuû tuïc kieåm keâ • Caùc yeáu toá phaûi xem xeùt khi tham gia kieåm keâ hoaëc duøng thuû tuïc thay theá Tham gia kieåm keâ  Heä thoáng keá toaùn vaø KSNB  Xem xeùt PP öôùc tính cuûa ñôn vò (neáu coù)  Ruûi ro vaø troïng yeáu  Löïa choïn ñòa ñieåm tham gia  Soaùt xeùt caùc quy ñònh kieåm keâ cuûa ñôn vò  Thuû tuïc kieåm keâ  Giaùm saùt vieäc kieåm keâ vaø choïn maãu kieåm keâ laïi  Thôøi ñieåm vaø ñòa ñieåm kieåm keâ  Xem xeùt vieäc chia caét nieân ñoä  Söï tham gia cuûa chuyeân gia  Tröôøng hôïp kieåm keâ khoâng vaøo ngaøy keát thuùc nieân ñoä  Xem xeùt cheânh leäch kieåm keâ 49 50 Kieåm tra vieäc ñaùnh giaù HTK Kieåm tra vieäc laäp döï phoøng  Ñoái vôùi ñôn vò aùp duïng phöông phaùp kieåm keâ  Hieåu bieát veà ngaønh ngheà thöôøng xuyeân, KTV choïn maãu soå chi tieát ñeå  Tìm hieåu vaø thöû nghieäm heä thoáng cuûa ñôn vò kieåm tra vieäc ñaùnh giaù  Thuû tuïc phaân tích  Ñoái vôùi caùc ñôn vò aùp duïng phöông phaùp kieåm  Kieåm tra soå chi tieát keâ ñònh kyø, KTV choïn maãu kieåm tra tröïc tieáp töø  Phoûng vaán soá dö cuoái kyø ngöôïc veà hoùa ñôn cuûa ngöôøi baùn  Keát hôïp vôùi quaù trình kieåm keâ  Söû duïng coâng vieäc chuyeân gia (neáu caàn)  Xem xeùt vieäc baùn haøng sau ngaøy khoùa soå  Trao ñoåi vôùi ngöôøi quaûn lyù Keát thuùc phaàn 6 (Baøi taäp 10, 11) 51 52 13
  14. Kieåm toaùn Haøng toàn kho GV Nguyễn Trí Tri Kieåm tra vieäc laäp döï phoøng (tt) Finished to continue! 53 54 14
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
7=>1