Chương 2
CÁC LOẠI KIỂM TOÁN
33
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
Chương 2: Các loại kiểm toán
2.1 Phân loại kiểm toán theo chức năng
2.2 Phân loại kiểm toán theo mô hình tổ chức (chủ thể kiểm toán)
2.3 Các cách phân loại khác
2.4 Phân biệt kiểm toán BCTC với kiểm tra kế toán, kiểm tra thuế, thanh tra tài
chính và thanh tra chính phủ
Nội dung
Tiêu thức Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ
Khá
iniệm
Là
loại kiểm toán nhằm
kiểm
tra và xác nhận
về
tính
trung thực, hợp lý
của
các BCTC được
kiểm
toán
Là
loại kiểm toán nhằm
kiểm
tra, đánh giá về
tính
hiệu lực, hiệu quả
và
kinh tế của các hoạt
động
được kiểm toán.
Còn
được gọi là kiểm
toán
3Es (Economy,
Effectiveness
,
Efficiency
)
Là
loại kiểm toán nhằm
kiểm
tra
và đánh giá đơn vị được
kiểm
toán có tuân thủ luật
pháp
, chính sách, chế độ và
các
quy định mà các cơ quan
có
thẩm quyền đề ra hay
không
. (Còn được gọi là
kiểm
toán tính quy tắc)
Đối
tượng Các thông tin trên
BCTC ( hệ thống
BCTC, từng BCTC,
từng bộ phận thông
tin trên BCTC)
Các hoạt động của
đơn vị được kiểm
toán
Sự tuân thủ ( chấp hành)
luật pháp, chính sách, chế
độ và các quy định (mà
Nhà nước, các cơ quan có
chức năng thẩm quyền và
đơn vị đề ra của đơn vị
được kiểm toán.
2.1 Phân loại kiểm toán theo chức năng
Tiêu thức Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ
Mục
tiêu
•
Đưa ra ý kiến về
tính trung thực, hợp
lý của các thông
tin
trên BCTC
•
Tư vấn cho đơn vị
được kiểm toán
(nếu có)
•
Đưa ra ý kiến về tính
3E của các hoạt động
được kiểm toán
•
Tư vấn cho đơn vị
nhằm cải thiện chất
lượng hoạt động
•
Đưa ra ý kiến về mức
độ tuân thủ/chấp hành
pháp luật nhà nước và
các nội quy, quy định
của đơn vị được kiểm
toán.
•
Kiến nghị lên cấp có
thẩm quyền để xử lý
các sai phạm
Chuẩn
mực
được
thiết
lập
Chuẩn
mực kế toán và
các
văn bản pháp lý
về
kế
toán có liên quan
Các
tiêu chí kiểm toán đã
được
xác định, lựa chọn
và
thừa nhận
•
Gắn liền với quy định
của luật pháp, chính
sách, chế độ và các
quy
định có liên quan
2.1 Phân loại kiểm toán theo chức năng
Tiêu thức Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ
cáo
quả
Báo
cáo kiểm toán
Gửi
đến các đối tượng
sử
dụng thông tin (gồm
cả
trong và ngoài
doanh
nghiệp
)
Báo
cáo chỉ sử dụng nội
bộ
, cho mục đích quản
trị
.
Báo
cáo lên cấp có
thẩm
quyền.
thể
hiện
nhất
đặc
???)
KTV
độc lập, KTNN,
KTNB
(
cụ thể theo từng tổ
chức
kiểm toán ??? –
đặc
trưng của tổ chức
kiểm
toán nào???)
KTV
độc lập, KTNN,
KTNB
(
cụ thể theo từng tổ
chức
kiểm toán ??? –
đặc
trưng
của tổ chức kiểm
toán
nào???)
KTV
độc lập, KTNN,
KTNB
(
cụ thể theo từng tổ
chức
kiểm toán ??? –
đặc
trưng của tổ chức
kiểm
toán nào???)
2.1 Phân loại kiểm toán theo chức năng