Bài giảng Lý thuyết hoạch toán kế toán

LÝ THUYẾT HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

Giảngviên: ĐàoNam Giang

Chủđề 1

Giớithi ệu họcph ần

Kế toán thuế

Kế toán quốc tế

Kế toán tàichính

Kế toán quảntr ị

Kế toán HCSN

Kế toán ngànhKD đặcbi ệt

Cáckháini ệm, nguyên tắc cơ bản của kế toán, chutrình kế toánvà v ận dụng

Nguyênlý k ế toán

Chủđề 1

Mụctiêu c ủa họcph ần

l Đọchi ểu nộidung c ơ bản củacácBCTC, s ử

ệcra

dụngthôngtin trêncácBCTC chovi quyết địnhkinh t ế

l Hiểu đượccácth ủ tụcvàcácho ạt động cơ

bản để ghinh ận, phânlo ạicácgiao d ịchkinh tế và lậpBCTC.

l Cụ thể:

l Bảnch ất, chức năngvàvaitrò c ủa kế toán. l Cáckháini ệm cơ bản của kế toán l Cácgi ảđị nhvànguyên t ắc kế toán cơ bản l Chutrình k ế toán l Vận dụngchutrình k ế toántrongDN th ương mại.

Chủđề 1

NỘI DUNG KHÁI QUÁT

l Chủđề 1: Kế toánlàgì? l Chủđề 2: PhươngtrìnhKT vàcácBCTC c ơ bản l Chủđề 3: Phântíchvàghichépcácgiao d l Chủđề 4: Chutrình k ế toán–Cácbúttoán

ịch điềuch ỉnh

cuối kỳ

l Chủđề 5: Kếtthúc k ỳ kế toán, lậpvàtrìnhbàycác

BCTC

l Chủđề 6: Kế toánHàng t ồnkhotrongDN th ương mại l Chủđề 7: Kế toánnghi ệp vụ bánhàng l Chủđề 8: Kế toán Vốn bằngti ềnvàcáckho ảnph ảithu l Chủđề 9: Lýthuy ết kế toán-cáchti ếp cậntruy ền

thống

l Chủđề 10: Cáchìnhth ức hạchtoán k ế toán

Chủđề 1

Tàili ệu học tập

l Giáotrình:

l Họcvi ệnNgânhàng, Tàili ệu học tậpmônNguyên

lý Kế toán, NxBTàichính, 2009 l Tàili ệuthamkh ảo bắtbu ộc

l University of Economics –HCM.CITY, Financial

Accounting (Song ngữ Anh–Vi ệt), NxBTh ốngkê, 2008.

l Ronald J.Thacker, Nguyênlý K ế toán Mỹ

(Accounting Principles), NxBTh ốngkê, 2003. l BCTC của Tập đoànFPT vàcôngty c ổ phần cơ

điện lạnhREE

Chủđề 1

Tàili ệu học tập

l TL thamkh ảo bổ sung:

l Khoa kế toán–Ki ểmtoán, ĐH KInh tế TP Hồ ChíMInh, K ế

toántàichính–quy ển1&2.

ậpkhác

l Bộ tàichính, VAS01 –Chu ẩn mựcchung l Bộ tàichính, VAS 02 –Hàng t ồnkho l Bộ tàichính, VAS 14 –Doanhthuvàthunh l Massachusetts Institute of Technology, cáctàili ệumôn KTTC trongkho h ọcli ệu mở: (OpenCourseWare): Xem đườnglink sau: http://ocw.mit.edu/OcwWeb/Sloan-School-of- Management/15-515Fall2003/CourseHome/index.htm http://ocw.mit.edu/OcwWeb/Sloan-School-of- Management/15-501Spring-2004/CourseHome/index.htm

Chủđề 1

Tàili ệu học tập

l Cácwebsite h ữuíchkhác: l http://www.mof.gov.vn, l http://www.danketoan.com; l http://www.tapchiketoan.com, l http://www.webketoan.com/, l http://ketoantruong.com.vn, l http://hoiketoan-tp.org.vn, l http://www.hvtc.edu.vn/bmkt

Chủđề 1

Yêu cầuvà đánhgiá

l Yêu cầu đối vớisinhviên

l Thamgiagi ờ giảng đầy đủ vàtích

cực

l Đọctr ướctàili ệu để chuẩn bị cho

ập

bài họctrên l ớplàmcácbài t thựchành đầy đủ

l Kiểmtravà đánhgiá

l 2 bàiki ểmtragi ữa kỳ (hệ số 0,1)

l 1 bàiki ểmtracu ối kỳ (hệ số 0,7)

l Điểmchuyên c ần(h ệ số 0,1)

Chủđề 1

Kế toánlàgì

Lýthuy ết Kế toán

Chủđề 1

Mụctiêu h ọc tập

1.Gi ảithích k ế toánlàgì. Vaitrò c ủa kế toán

2.Xác địnhnh ữngng ười sử dụngthôngtin k ế

toán.

3.Phânbi ệt kế toántàichínhvà k ế toánqu ản

trị

4.Hi ểu đượccácyêu c ầu đối vớithôngtin k ế toánvàcáchth ức để đạt đượccácyêu c ầu này.

Chủđề 1

Kế toánlàgì?

Kế toánvà vaitrò

Cơ hộingh ề nghiệp

Kế toántài chínhvàKT quảntr ị

Cácyêu c ầu đối vớithông tin kế toán

Đảm bảotính đángtin c ậy củathôngtin kế toán

Thích hợp

Kháini ệm

Kế toántài chính

chức năng nhiệm vụ

Kế toánqu ản trị

đángtin c ậy Cóth ể so sánh

Các tổ chức nghề nghiệpvà cơ quanqu ản lý Vaitrò c ủa kiểmtoán

nhữngng ười sử dụngthông tin kế toán

Hệ thốngKS nội bộ

Chủđề 1

Kế toánlàgì

là một

Kế toán

xác định

hệ thống

Ghichép

cácthông

Thích hợp

Truyển tải

tin

Đángtin c ậy

Cóth ể so sánh

để giúpng ười sử dụngcó đccác quyết định tốt hơn.

Chủđề 1

Kế toánlàgì

(cid:141) Ghichép các hđ kinh doanh

(cid:140) xác định/nhận dạngcác h đ kinh tế

(cid:142) Truyển tải thôngtin v ề các hđ này

Chủđề 1

Quátrình k ế toán

Thôngtin kế toán

Cácho ạt độngkinh tế

Kế toán“k ết nối” ngườiraquy ết định vớicácho ạt độngkinh t ế -và với kếtqu ả của cácquy ết định của họ.

NGườira quyết định

Cáchành động(các quyết định) Chủđề 1

Ai sử dụngcácthôngtin k ế toán

đtgbêntrong

Thuế

nhàqu ảnlý

Nhà đầu tư

Nhân sự

Công đoàn

Tàichính

Nhữngcâu h ỏi đặtra?

Chủ nợ

Marketing

Ủyban CK

Kháchhàng

Đtgbên ngoài

Chủđề 1

SO 2 Identify the users and uses of accounting.

III. Kế toántàichínhvàKT qu ảntr ị

Đối tượng sử dụng thôngtin bênngoài

Đối tượng sử dụng thôngtin bêntrong

Chủđề 1

Kế toántàichính

ĐỐi tượngbênngoài s ử dụngthôngtin k ế toánch ủ yếulà cácnhà đầu tư vàcácch ủ nợ

Nhu cầu thông tin Nhà đầu tư

Lợi tức trên vốn đầu tư

Cổ tức định kỳ Bán được quyền sở hữu trong tương lai

Chủ nợ Lãi suất hàng kỳ Khả năng thanh toán nợ gốc đúng hạn

Khả năng thu hồi vốn đầu tư

Chủđề 1

(Cụ thể) Thôngtin v ề cácngu ồn lựckinh t ế củaDN, nguồn tạo lậpcácngu ồn lựcnày; nh ữngthay đổitrongcácngu ồn lựcvàngu ồn tạo lập.

ị,

Thôngtin h ữuíchtrongvi ệc đánhgiágiátr thời điểmvàtínhkhôngch ắcch ắn củacác luôngti ềntrong t ươnglai.

Mục tiêu của thông tin kế toán tài chính

Thôngtin h ữuíchtrongvi ệcracácquy ết định đầu tư vàchovay.

(Kháiquát)

Chủđề 1

Kế toántàichính

Bảngcân đối kế toán

Báocáo KQHĐKD

Cácbáocáotài

Báocáo l ưuchuy ểnti ền tệ

chính cơ bản.

Chủđề 1

h

Cácbáocáotàichính : Ốngkính để xemxét v ề DN

h í n

c

à i

t

n

á

t o

ế

t i n k

g

n

ô

h

T

Cácbáocáotàichính

THôngtin kếtoántàichính

Chủđề 1

Kế toánqu ảntr ị

l Các đối tượngph ục vụ

l Hội đồngqu ảntr ị l Giám đốc điềuhành l Giám đốctàichính l Phóch ủ tích l Giám đốccác đơn vị/ bộ phận l Giám đốccácnhàmáy l Ngườiqu ảnlýhàng t ồnkho l Giámsát t ạicác b ộ phận. l …

Chủđề 1

Thôngtin v ề thẩmquy ềnraquy ết định, phục vụ chovi ệcraquy ết định, đánhgiá c ũngnh ư tươngth ưởngcho k ếtqu ả củacác QĐ.

Thôngtin h ữuíchchovi ệc đánhgiá c ả về kết quả hoạt độngtrongquákh ứ cũngnh ư phương hướng tươnglai c ủaDN vàthôngtin từ cácngu ồnbênngoàivà n ội bộ.

Mục tiêu của các báo cáo kế toán quản trị

Thôngtin h ữuích h ỗ trợ choDN đạt được các mụctiêu m ục đíchvà s ứ mạng củamình.

Chủđề 1

Cácyêu c ầu đối vớithôngtin k ế toán

l Đángtin c ậy: l Trungth ực, l Kháchquan, l Đầy đủ l Thích hợp: l Kịpth ời l Dễ hiểu

l Cókh ả năngso sánh

Chủđề 1

Sự đángtin c ậyvàcáchi ệp hộingh ề nghiệp

l Cáchi ệp hộingh ề nghiệpvàcác c ơ quan

quảnlý: l Hiệp hội kế toán l Hiệp hộiki ểmtoán l Ủyban CK nhà n ước l Bộ tàichính l Cácho ạt động:

l Cấpch ứngch ỉ nghề nghiệp l Đặtracácchu ẩn mựcvàyêu c ầu vềđạ o đức

nghề nghiệp

l Hệ thốngcácCMKT vàki ểmtoánnh ằm hướng

dẫnnh ữngnguyên t ắcth ựchànhngh ề nghiệp tốt nhất

Chủđề 1

Đạo đứcngh ề nghiệp

l Mục đích của chuẩn mực về đạo đức nghề

nghiệp: l Sự tín nhiệm: l Tính chuyên nghiệp: l Chất lượng dịch vụ: l Sự tin cậy:

Chủđề 1

Đạo đứcngh ề nghiệp – Cácyêu c ầu cơ bản

l Độc lập l Chính trực l Khách quan l Năng lực chuyên môn và tính thận trọng l Tính bảo mật l Tư cách nghề nghiệp l Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

Chủđề 1

Sự đángtin c ậyvàvaitrò c ủaki ểmtoán

l Sự chia cắtgi ữach ủ sở hữuvànhàqu ảnlý tạoranh ững vấn đề tiềmtàngtrongvi ệc đưacácthôngtin trungth ực về hoạt động củacôngty.

l Cổ đôngph ảitin r ằngnhàqu ảnlý s ẽ nói sự

thật.

l Kiểmtoánki ểmtranh ữngthôngtin mànhà quảnlý s ử dụng để lậpcácbáocáotàichính vàbày t ỏ ý kiến về nhữngthôngtin trêncác báocáo đócóth ể tin cậyhay không.

Chủđề 1

Sự đángtin c ậyvàvaitrò c ủaki ểmtoán

l Mộtcu ộcki ểmtoánlà m ộtcu ộcki ểmtracác giao dịchvành ữngbáocáotàichính c ủa mộtcôngty.

l Ý kiến củaki ểmtoánviênmô t ả phạmvi và

kếtqu ả củacu ộcki ểmtoánvàxét đoán rằng đượcnhàqu ảnlýcung cácbáocáotàichính cấpcóchínhxáchay không.

Chủđề 1

Sự đángtin c ậyvà h ệ thốngki ểmsoát n ội bộ

đượcthi ết

Cácchínhsáchvàquytrình lập để quảntr ị doanhnghi ệp với đảm bảoch ắcch ắn rằng sẽđạ t được mục tiêu

Đượcthi ết lập để bảo vệ các nhà đầu tư vàcácnhà c ấptín dụngvàgiúpnhàqu ảntr ị cóth ể vậnhành t ốtvàhi ệuqu ả côngty của họ.

Chủđề 1

Sự đángtin c ậyvà h ệ thốngki ểmsoát n ội bộ

1.Môitr ườngki ểmsoát.

2. Hệ thống kế toán.

3. Quytrìnhki ểmsoát.

Chủđề 1

Cơ hộingh ề nghiệp của kế toán

l Kế toánviêntrongcác l

ĩnh vực

l Kế toántàichính l Kế toánqu ảntr ị l Kế toánthu ế

l Kiểmtoánviên độc lập l Kiểmtoánviênnhà n ước l Kiểmtoán n ội bộ l Thanhtratàichính l Đào tạo

Chủđề 1

Chủđề 2

Đối tượngph ản ánh của kế toánvà cácBCTC c ơ bản

Lýthuy ết Kế toán

Chủđề 2

Mụctiêu h ọc tập

1.Gi ảithích đượccácgi ả định cơ bảntrong k ế

toán

2.Gi ảithích đượcph ươngtrình k ế toán

3.Phântích đượccác c ấuph ần củaPT k ế toán

4.Phântích đượctác động củacácgiao d ịch

kinh tế đếnph ươngtrình k ế toán

5. Nắm được nộidung c ơ bảnvà m ục đích của

cácBCTC c ơ bản

Chủđề 2

PT kế toánvàcácBCTC c ơ bản

PT kế toán

CácBCTC c ơ bản

Phântíchtác động củacácGD kinh t ế đếnPT k ế toán

Đối tượng phảnánh c ủa KT

Bảng CĐKT

PT kế toán

BCKQHĐKD BCLCTT

K/n và điều kiệnghinh ận TS

Đối tượng phảnánh c ủa KT Cácgi ảđị nh ban đầu

K/n và điều kiệnghinh ận nợ phảitra

Thuyếtminh Mốiquan h ệ giữacácBCTC cơ bản

Vốnch ủ sở hữu Thu nhập

CHiphí

Chủđề 2

Đối tượngph ảnánh c ủa kế toán

l Vị thế tàichính:

l Tài sảnvà l NguồnhìnhthànhTS c ủaDN

l Sự thay đổitrong v ị thế tàichính:

l TN –CF và l ợinhu ận l Cácdòngti ền

l Thông tin về tìnhhìnhtàichính c ủaDN

Chủđề 2

Cácgi ảđị nhban đầu

Cácgi ả định tạora n ền tảngvà c ơ sở cho

việcth ựchi ệnghichép k ế toánlà:

Thước đoti ền tệ -Monetary Unit

Thựcth ể kinhdoanh-Economic Entity

Kỳ kế toán-Periodicity

Hoạt độngliên t ục-Going Concern

Chủđề 2

Cácgi ảđị nh cơ bản

Thước đoti ền tệ

chỉ ghinh ậntrong s ổ sách kế toán hững dữ liệugiao d ịchcóth ể

được đo lường bằngti ền. .

Chủđề 2

Cácgi ảđị nh cơ bản

Thựcth ể kinhdoanh

Hoạt động của mộtth ực

thể kinhdoanh(1 đơn vị

kế toán) phải đượcphân

biệtvàghichéptáchbi ệt

vớicácho ạt động củacác

chủ sở hữuvàcácth ựcth ể

kinhdoanhkhác.

Chủđề 2

Cácgi ảđị nh cơ bản

Kỳ kế toán

Cácdoanhnghi ệp cầncácbáocáo định kỳ, do đócácnhà ế kế toánchu ẩn bị cácbáocáotàichínhvàcácbáocáo k toánkháctheo t ừng kỳ cụ thể mộtcáchth ườngxuyên.

Chủđề 2

Cácgi ảđị nh cơ bản

Hoạt độngliên t ục

Dn sẽ tiếp tụcho ạt độngkinhdoanhbìnhth

ườngtrong khoảngth ờigian đủ dài để thựchi ệnnh ững mụcti ệu hiệncó c ủanó.

Chủđề 2

PT kế toán cơ bản

TÀI SẢN = NGUỒN VỐN TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ + VỐN CHỦ SỞ HỮU

CÁC NGUỒN LỰC KINH TẾ MÀDN S Ử DỤNG

AI LÀ NGƯỜI CUNG CẤP CÁC NGUỒN LỰC KINH TẾ CHO DN HAY QUYỀN ĐỐI VỚI CÁC NGUỒN LỰC NÀY.

Cung cấp nền tảng (underlying framework) để phântích, ghi chépvà t ổng hợpcacgiao d ịch, sự kiệnkinh t ế

Chủđề 2

Tài sản

l Làngu ồn lựcdo doanh

l Ví dụ: Tiền mặt, TGNH, Phải thukháchhàng, hàng t ồn kho, tài sản cốđị nh, nhà xưởng, khoản đầu tư vào chứngkhoán,…

nghiệpki ểmsoátvàcóth ể thu được lợiíchkinh t ế trong tươnglai. (VAS 01 –chu ẩn mựcchung)

Chủđề 2

Điềuki ệnghinh ậntài s ản

l Tài sản được ghi nhận trong Bảng cân đối kế

toán khi: l DN cókh ả năng chắc chắn thu được lợi ích kinh tế

l Giátr ị của tài sản đó được xác định một cách đáng

trong tương lai

l Khi các khoản chi bỏ ra không chắc chắn sẽ mang lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho doanh nghiệp thìkho ản chi đó được ghi nhận ngay vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi phát sinh.

tin cậy.

Chủđề 2

Tài sảnvànguyên t ắcgiá g ốc

l Tài sản phải được ghi nhận theo giá gốc. l Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giátr ị hợp lý của tài sản đóvào th ời điểm tài sản được ghi nhận.

l Giá gốc của tài sản không được thay đổi trừ khi có quy định khác trong chuẩn mực kế toán cụ thể

Chủđề 2

Nguồn vốn

l Lành ữngngu ồn tạonêntài s ản của đơn vị,

doanh nghiệp. Gồm: 2 nguồnchính

Nợ phảitr ả Vốnch ủ sở hữu

Nguồn vốn từ cácch ủ sở hữu

Nguồn từ cácch ủ nợ, với ngày đến hạnxác định, và thườngch ịulãisu ất.

Chủđề 2

Nợ phảitr ả

l Làngh ĩa vụ hiện tại củadoanhnghi ệpphátsinh t ừ các giao dịchvà s ự kiện đãqua màdoanhnghi ệpph ải thanhtoán t ừ cácngu ồn lực củamình.

l Thể hiệnquy ền củacácch ủ nợđố i vớikh ốitài s ản của

l Ví dụ: Phảitr ả ngườibán, vayngânhàng, tráiphi ếu pháthành, thu ế vàcáckho ảnph ải nộpNS, Ptr ả CBCNV,…

l Nợ phải tr ả được ghi nh ận khi có đủ điều ki ện ch ắc chắn làDN s ẽ phải dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho nh ững nghĩa vụ hiện tại màdoanh nghi ệp phải thanh toán, vàkho ản nợ phải trả đóph ải xác định được một cách đáng tin cậy.

doanhnghi ệp

Chủđề 2

Vốnch ủ sở hữu

l Làgiátr ị vốn củadoanhnghi ệp, đượctính bằng số chênh lệchgi ữagiátr ị Tài sản của doanhnghi ệptr ừ (-) Nợ phảitr ả.

l Thể hiệnquy ền củacácch ủ sở hữu(nhà đầu

tư) đối vớitài s ản củadoanhnghi ệp.

l Gồm: Vốngóp c ủacácch ủ sở hữu(ban đầu vàtrongquátrìnhho ạt động) vàLN gi ữ lại tích lũyqua các k ỳ.

Chủđề 2

VỐN CHỦ SỞ HỮU

Vốngóp c ủaCSH

Lợinhu ậngi ữ lại

Cổ phiếupháthành (đ/vcty c ổ phần)

+ LN ròng(LN sau thuế)

- Cổ tức

Chủđề 2

Lợinhu ậngi ữ lại

Đầu kỳ Cuối kỳ Thu nhập trong kỳ KT – Chi phí của kỳ kế toán =

– =

+ Hoặc – Lợinhu ận giữ lại đầu kỳ Lợinhu ận giữ lại cuối kỳ LN ròng (hoặc lỗ ròng) Của kỳ kế toán Cổ tức trả trong kỳ

Chủđề 2

Vốnch ủ sở hữu

Thay đổi củaVCSH

•Khoảnhoàn trả hoặc phânph ối chocácCSH •Khoản đầu tư (góp vốn) củacácCSH

•Chi phícho hoạt động KD •Thu nhập từ hoạt động kinhdoanh

Chủđề 2

Thu nhập

l Là tổnggiátr ị các lợiíchkinh t ế DN thu đượctrong k ỳ kế toán, phátsinh từ cácho ạt động sảnxu ất, kinh doanhthôngth ườngvàcácho ạt độngkhác c ủaDN

l Gópph ầnlàm t ăng vốnch ủ sở hữu, khôngbao g ồmkho ảngóp v ốn của cổ đôngho ặcch ủ sở hữu.

l Gồm: Doanhthu(t ừ bánhàngvà

cung cấp dịch vụ; thunh ậplãi, c ổ tứcnh ận được) vàthunh ậpkhác

Chủđề 2

Chi phí

l Là tổnggiátr ị cáckho ảnlàmgi ảm lợiíchkinh t ế trong kỳ kế toán

l Dướihìnhth ứccáckho ảnti ềnchi ra, cáckho ảnkh ấutr ừ tài sản hoặcphátsinhcáckho ản nợ

l Tác độnglàmgi ảm vốnch ủ sở hữu, khôngbao g ồmcáckho ản rút vốnho ặcphânchiachoch hữu.

ủ sở

Chủđề 2

Phươngtrình k ế toán

Nợ phảitr ả

Tài sản

Vốnch ủ sở hữu

Tài sản= N ợ phảitr ả + Vốnch ủ sở hữu

Chủđề 2

Bảngcân đối kế toán

Mở rộngPT k ế toán

Nợ phảitr ả

Tài sản

Vốnch ủ sở hữu

+ Cổ phiếuth ường + LN giữ lại – Cổ tức + Thu nhập – Chi phí

Chủđề 2

Bài tập1.1: Hãyxác địnhcácch ỉ tiêucònthi ếutrong b ảngsau:

Tài sản

Nợ phảitr ả

Vốnch ủ sở hữu

90,000

45,000

35,000

45,000

85,000

70,000

Bài tập1.2 – XĐ cáckho ản mụcsaulàTS, N ợ phảitr ả, VCSH hay TN, CF

____ 1. tiền điện, nướctrong k ỳ ____ 2. Khoảnph ảithu ____ 3. Cổ phiếuth ường đãpháthành ____ 4. Vănphòngph ẩm ____ 5. tiềnthuêmáytính ____ 6. tiền lương củanhânviên

Bài tập1.2 (ti ếp)

____ 7. Tiền mặt ____ 8. Tiềnthuê v ănphòng ____ 9. Doanhthu t ừ cung cấp dịch vụ ____ 10. Phảitr ả ngườibán ____ 11. Đất đai

Sử dụngph ươngtrình k ế toán để phântíchcácgiao d ịchkinh t ế

Chủđề 2

Sử dụngph ươngtrình k ế toán

Cácgiao d ịch lành ững sự kiệnkinh t ế của một doanhnghi ệp được kế toánghichép l ại.

Cóth ể là vớibênngoàiho ặc nội bộ.

Khôngph ải tất cả nhữngho ạt độngkinh t ế đềulà cácgiao d ịch.

Mỗigiao d ịch đềucó m ộttác độngkép đếnPT k ế toán.

SO 7 Analyze the effects of business transactions

Chủđề 2

on the accounting equation.

Cácgiao d ịch

Câu hỏi: Những sự kiệnsaucó đượcghichéptrong s ổ sách kế toánkhông?

Trả cổ tức chocácch ủ sở hữu

Muach ịu hànghóa, NVL.

Thuê một nhânviên mới

Sự kiện

VỊ thế tàichính c ủacôngty(tài s ản, nợ phải trả, hoặc vốnCSH) cóthay đổihay không?

Tiêuchí

Ghinh ận/ Khôngghi nhận

Chủđề 2

Bài tập1.4

Tháng5/0X, Jill Jones vàgia đìnhcùng đầu tư thành lập cơ sở dịch vụ chămsóc c ỏ JJ’s. Trongtháng đã cócónghi ệp vụ kinh tế phátsinhnh ư sau. Hãyphân tíchtác động củacácnghi ệp vụ kinh tếđế ntìnhhình tài sảnvàngu ồn vốn của sơ sở

Chủđề 2

• 1/5: JilJones vàgia đìnhcô đầu tư bằngti ền mặt$8,000 vào cơ sở dịch vụ chămsóc c ỏ JJ’sLawn Care Service (JJ’s) và nhận được800 c ổ phần.

• 2/5: JJ’smuamáy c ắt cỏ trị giá$2,500 vàthanhtoán b ằng

tiền mặt.

‚ 8/5: JJ’smua m ộtxe t ảitr ị giá$15,000. JJ’sthanhtoán

$2,000 bằngti ền mặtvà b ằngti ềnvayngânhànglà$13,000.

„ 11/5:JJ’s mua1 s ố thiết bị sửach ữatr ị giá$300 ch ưatr ả tiền.

” 18/5: JJ’sbán½ s ố thiết bị sửach ữachoABC Lawns v ớigiá $150, tương đương vớigiáJJ’smuavào. ABC Lawns ch ấp nhậnthanhtoánchoJJ’strongvòng30 ngày.

” 25/5, ABC Lawns thanhtoán m ộtph ầnkho ảnph ảitr ả cho

JJ’slà$75.

” 28/5, JJ’sthanhtoán$150 kho ản nợ phảitr ả chong ườibán.

‰ 29/5: JJ’shoànthànhvi ệcch ămsóc c ỏ cho một số khách

ất cả cáckháchhàng

hàngtrongtháng5 vàthuphílà$750. T đãthanhtoán b ằngti ền mặt.

(cid:190) 31/5: JJ’smua d ầuchomáy c ắt cỏ vàxe t ải hết$50, thanh

toán bằngti ền mặt.

Chủđề 2

Cácbáocáotàichính c ơ bản

Chủđề 2

Cácbáocáotàichính

cáccôngty l ập4 BCTC c ơ bản để tóm tắtcácthông tin kế toán cơ bản

BCKQHĐ KD Bảngcân đối kế tóan Báocáo lưuchuy ển tiền tệ Thuyết minhcác BCTC

Chủđề 2

Báocáo KQHĐKD

Trìnhbàythunh ậpvàchi phí c ủa một kỳ kế toán.

Lợinhu ận–THunh ập lớn hơnchi phí.

Lỗ –Chi phí l ớn hơnthunh ập.

Chủđề 2

Bảngcân đối kế tóan

Trìnhbàycáclo ạiTS, n ợ phảitr ả và Vốnch ủ sở hữu tại mộtth ời điểmnh ất định.

đó đến nợ phải

Thôngth ườngTS đượcli ệtkêtrcsau trả và VốnCSH.

Tổngtài s ảnluônluônph ải bằng với tổng nợ phảitr ả và vốnch ủ sở hữu.

Chủđề 2

Báocáo l ưuchuy ểnti ền tệ

Thôngtin v ề một kỳ kế toánxác định.

1. Tiềnthu được từ đâu?

2. Tiền được sử dụngcho m ục đíchgì?

3. Số dư tiền mặtthay đổinh ư thế nào?

Trả lờicáccâu h ỏisau:

Chủđề 2

Mốiquan h ệ giữacácbáocáotài

chính

Đầu kỳ Cuối kỳ

Kỳ kế toán

Bảngcân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán

BáocáoKQKD

Báocáo l ưuchuy ểnti ền tệ

Chủđề 2

ThuyếtminhBCTC

Balance Sheet

Income Statement

Statement of Cash Flows

ThuyếtminhBCTC cung cấpcác thôngtin b ổ sung cầnthi ết đểđọ cvà hiểuchínhxáccác BCTC.

Chủđề 2

Bài tập1.3

Cho một số giao dịch của mộtphòngkhám t ư nhântrong tháng7 / 2003. Đối với mỗigiao d ịchhãyphântíchxem nhữngkho ản mụctài s ảnvàngu ồn vốnnaò b ị tác độngvà hướngtác động(t ănghay gi ảm). Xác địnhcácgiao d ịch ảnh hưởng đếnVCSH. L ậpBCTC cu ốitháng7 choPK

• Ngày6/7 –Bác s ỹ Hùng đầu tư 60,000 mở cơ sở khám

chữa bệnh lấytênlà M ạnhHùng

• Ngày9 tháng7 -DN mua m ộtmi ếng đấtvàthanhtoán

bằngti ền mặt55,000.

ụng cụ y tế trị giá

• Ngày12 tháng7 –DN muacác d 2,000 chưatr ả tiềnng ườibán

• Ngày15 tháng7 –DN

điềutr ị cho bệnhnhânvàthuphí

là7,000, b ằngti ền mặt

• Ngày17 tháng7 –Dntr

ả tiềnthuê v ănphòng b ằngti ền

mặt1,000.

• Ngày28 tháng7, DN bán m ột số dụng cụ y tế cho một ền

phòngkhámkhác v ớigiá b ằnggiámualà500, thuti mặt.

• Ngày31 tháng7, tr ả 1,500 khoản nợ ngườibán v ề dụng

cụ y tế muangày12 tháng 7

Ch đ# 3

Ghinh ậncácgiao dịchkinh t ế

Lýthuy ết kế toán

Chủđề 3

M&c đích h(c t*p

1. Các bướctr ọngvi ệcghichép1 giao d ịch 2.Ch ứng từ kế toánvà m ục đích củach ứng từ ảithíchtàikho ảnlàgìvànócótác d 3.Gi ụngnh ư thế nào

trongquátrinhghichép. ệm về nợ vàcóvàvi 4.Kháini ệmnày

trongghichépcácgiao d ệc sử dụngcáckháini ịchkinh t ế.

5.Gi ảithíchxemnh ậtkýchunglàgìvà s ử dụngnh ậtký

chungtrongquátrìnhghi s ổ.

6.Gi ảithíchxemnh ậtkýchunglàgìvà s ử dụngnh ậtký

chungtrongquátrìnhghi s ổ.

7. Lập Bảngcân đốitàikho ảnvàgi ảithích m ục đích củanó.

8.Cáctàikho ảnchi ti ếtvàcác s ổ nhậtký đặcbi ệt.

Chủđề 3

Ghinh *ncácgiao d ,chkinh t .

Chứng từ kế toán

TK kế toánvà ghi sổ kép

Ghichépcác GD trên sổ ké toán

Các sổ chi tiết vành ậtký đặc biệt

Nhậtkýchung

Sổ chi tiết

Kháini ệm về TK và Nợ -Có

Xử lý mộtgiao dịchkinh t ế

Nhậtký đặc biệt

Sổ cái VD minh họa

Ghi sổ kép Bảngcân đối tàikho ản

Chứng từ ND cơ bản của chứng từ

Vaitrò c ủa chứng từ Kế hoạchluân chuyểnch ứng từ Chủđề 3

Quytrìnhphântíchvàghinh

*n

cácGD

Phântíchvà l ập địnhkho ản

Lậpch ứng từ phảnánh t ừng giao dịchvà s ự kiệnphátsinh.

(ghivàonh ậtkýchung

PhảnánhvàoTK liênquan

Lậpvàphântích b ảng cân đốitàikho ản

(ghi sổ cái)

Chủđề 3

Ch0ng t3 k. toán

căn cứ chứngminh b ằnggi ấyho ặc vậtmangtin

về nghiệp vụ kinh tế tàichính đã phátsinhvàth ực sự hoànthành

VD: Hóa đơnbánhàng, phiếuthu, phi ếuchi, biênlai, phi ếunh ậpkho, phiếuxu ấtkho …

là cơ sởđể hạchtoánvào s ổ sách kế toán của đơn vị, doanhnghi ệp

Chủđề 3

Hãa®¬n gtgt Ngµy30 th¸ng01 n ¨m2006 Liªn 1 (Lu)

Sè: BH§000005

Sètµikho¶n:

04.8xxxxxx

M·sèthuÕ:

Sètµikho¶n:

Đ¬n vÞb¸nhµng: C«ngtyVINABIKE ĐÞachØ:246 Th¸iHµ - §èng §a -HµNéi ĐiÖntho¹i: Hävµtªn ngêi mua hµng: ¤ng A Tªn®¬n vÞ: Nhµm¸yThÐpTh¸iNguyªn ĐÞachØ: ThµnhphèTh¸iNguyªn H×nhthøcthanhto¸n: TiÒnmÆt

M·sèthuÕ:

Tªn hµng hãa, dÞch vô

Sè lîng

ThµnhtiÒn

§¬n vÞtÝnh

§¬n gi¸

3 = 2 x 1

B¸nHÖthèngCKS Xe®¹p

D©ychuyÒn

140.000.000

CéngtiÒnhµng: 140.000.000

ThuÕsuÊtthuÕGTGT: 5%. TiÒnthuÕGTGT: 7.000.000

TængcéngtiÒnthanhto¸n: 147.000.000

ư): Méttr ¨mbèn m ¬ib¶ytriÖu®ångch½n . Ngêib¸nhµng

TængsètiÒn(viÕtb»ngch Thñtrëng®¬n vÞ Ngêimuahµng Chủđề 3 (Ký, ghirâhätªn) (Ký, ghirâhätªn) (Ký, ghirâhätªnvµ®ãngdÊu)

N5idung c ach 0ng t3

Các yếu tố bắtbu ộc

Kháiquáthoánghi ệp vụ phátsinh

Tênvà Số hiệu

Thòi điểmphátsinhnghi ệp vụ

Ngàytháng n ăm lậpch ứng từ

Nơipháthànhch ứng từ

Tên, địach ỉ của đơn vị (cánhân) l ậpch ứng từ

Nơiti ếpnh ậnch ứng từ

Tên, địach ỉ của đơn vị (cánhân) nh ậnch ứng từ

Chủđề 3

N5idung c ach 0ng t3

Các yếu tố bắtbu ộc

Nộidung nghi ệp vụ kinh tế tàichínhphátsinh

Là yếu tố cơ bảnch ỉ rõý ngh ĩa của nghiệp vụ

Phảnánhph ạmvi, quymô c ủa hoạt đôngkinh t ế

Các đơn vị đo lường cầnthi ết

Xác địnhtráchnhi ệmcánhân c ủa nhữngng ườithamgianghi ệp vụ

Chữ ký, họ tên củang ười lập, ngườiduy ệtvành ững ngườicóliênquan

Ngoàirach 0ng t3 còncócác y .u t6 b7 sung nh1 th9igian thanhtoán, hìnhth 0cthanhtoán, thu ., ;,nhkho

Chủđề 3

Hìnhth 0cch 0ng t3

- Chấtli ệulàmch ứng từ: vậtli ệu để cóth ể ghichép

bằngcácph ươngti ệnhi ệncó, ti ệncho s ử dụng, tiết diệnkhôngquá l ớn dễ bảoqu ản. VD: bằnggi ấy hoặcch ứng từ điện tử

- Cách sắp xếpvà b ố trícácch ỉ tiêutrênct ừ: dễ ghi,

dễđọ c, dễ kiểmtra.

- Cáchbi ểuhi ệncác y ếu tố củach ứng từ: bằngký

hiệu, lời văn, mã số…nh ưngph ải đảm bảo gọnvà diễn đạtrõràng, n ộidung ph ảnánhchínhxác

Chủđề 3

Ý nghĩa c ach 0ng t3 k. toán

Sao chụpvàghichép k ịpth ời, trungth ựcnghi ệp vụ kinh tế phátsinh

Công cụđể giámsátcácho ạt độngkinh t ế tài chínhtrong đơn vị Phươngti ệnthôngtin ph ục vụ điềuhànhcác nghiệp vụ.

Chứng từ là cơ sở pháplýchocác s ố liệu kế toán

Chứng từ là cơ sở pháplýchovi ệcki ểmtravi ệcch ấp hànhchínhsách, ch ếđộ , thể lệ về kinh tế tàichính

Chứng từ là cơ sởđể giảiquy ếtcáctranhch ấp, khiếu nại về kinh tế tàichính

Chủđề 3

Luânchy =nch 0ng t3

Bước Bước Bước Bước Bước

5

1

4

2

3

Lậpho ặc tiếpnh ận chứng từ Bảoqu ảnvà sử dụng lại chứng từ

Kiểmtratính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ

Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

Lưutr ữ vàtiêu huỷ chứng từ

Chủđề 3

K. ho>chluânchuy =nch 0ng t3

l Kháini ệm: Kế hoạchluânchuy ểnch ứng từ làcon

l Nộidung: phảiph ảnánh được từngkhâuvà t ừnggiai đoạn củach ứng từ, xác địnhrõ đối tượngch ịutrách nhiệmtrong t ừngkhâu, n ộidung côngvi ệctrong t ừng khâuvàth ờigian c ầnthi ếtchoquátrình v ận động của chứng từ

l Hìnhth ức: dạng bảng, dạng sơđồ l Phương pháp lập: có2 ph ươngpháp

l Kế hoạchluânchuy ểncho t ừnglo ạich ứng từ. l Kế hoạchluânchuy ểnchungchonhi ềulo ạich ứng từ.

đường đượcthi ết lậptr ướcchoquátrình v ận động của chứng từ nhằmpháthuych ức năngthôngtin vàki ểmtra củach ứng từ