Bài giảng nghiệp vụ kế toán - Chapter 5

Chia sẻ: Trần Thị Thủy Tiên | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:38

Thêm vào BST

Báo xấu

87
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Báo cáo tài chính là báo cáo kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng nghiệp vụ kế toán - Chapter 5

CHƯƠNG V PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP - BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1
Né i dung 1. Kh¸i niÖm vµ ý ng hÜa 2. Yªu c Çu, ng uyªn t¾c lËp vµ tr×nh bµy b¸o c ¸o tµi c hÝnh 3. HÖ thè ng b¸o c ¸o tµi c hÝnh (Chuẩn mực kế toán số 21) 2
1. Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa  Khái niệm:  báo cáo tài chính là báo cáo k ế toán cung c ấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.  Để đạt mục đích này báo cáo tài chính ph ải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ; đ/ Các luồng tiền. 3
ý nghÜa  Cung cÊp th«ng tin kh¸i qu¸t, tæng hîp nhÊt vÒ t× h× tµi chÝnh, vÒ kÕt nh nh qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp.  Cho phÐp kiÓm tra, ph© tÝch, ® n ¸nh gi¸;  Gióp c¸c ® tîng sö dông th«ng tin ® èi a ra c¸c quyÕt ®Þnh. 4
2. Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính  Yêu cầu:  Trung thực và hợp lý  Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với qui định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. 5
2. Yêu cầu, nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính  Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính:  Hoạt động liên tục;  Cơ sở dồn tích;  Nhất quán;  Trọng yếu và tập hợp;  Bù trừ;  Có thể so sánh. 6
3. HÖ thè ng b¸o c ¸o tµi c hÝnh a. Ph©n lo ¹i: - Theo møc ® kh¸i qu¸t é - Theo cÊp qu¶n lý - Theo møc ® tiªu chuÈn é b. HÖ thè ng b¸o c ¸o tµi c hÝnh DN: - B¶ng c© ® kÕ to¸n, n èi - B¸o c¸o kÕt qu¶ KD - B¶ng lu chuyÓn tiÒn tÖ 7 - B¶ng ThuyÕt Minh b¸o c¸o tµi chÝnh
B¸o c ¸o tµi c hÝnh Th«ng Th«ng tin vÒ B¶ng c ©n ®è i tin nguån vèn, sö dông kÕ to ¸n c Çn vèn thiÕt cho Th«ng tin vÒ : B¸o c ¸o kÕt qu¶ ng ê i kÕt qu¶ kinh doanh kinh do anh sö d ô ng Th«ng tin vÒ : B¸o c ¸o l-u vèn b»ng tiÒn c huyÓn tiÒn tÖ 8
BCTC hợp nhất  BCTC hợp nhất: Công ty mẹ và tập đoàn là đơn vị có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính hợp nhất để tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu ở thời điểm lập báo cáo tài chính; tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ báo cáo của đơn vị.  Tham khảo CMKT số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” và CMKT số 25 “Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con” và Thông tư hướng dẫn CMKT số 11 “Hợp nhất kinh doanh”. 9
b.1. B¶ng c ©n ®è i kÕ to¸n  Kh¸i niÖm : Lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæ ng qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi s ¶n hiÖn cã vµ nguån h× nh thµnh tµi s¶n ® cña doanh ã nghiÖp t¹i mé t thê i ®iÓm nhÊt ®Þnh 10
§Æc ®iÓm  Ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé TS, NV theo mét hÖ thèng chØ tiªu ® quy ® îc Þnh thèng nhÊt.  Ph¶n ¸nh TS, NV díi h× thøc gi¸ trÞ. nh  Ph¶n ¸nh “t× h× tµi chÝnh cña DN” ë mét nh nh thêi ®iÓm nhÊt ® Þnh :  C¸c nguån lùc kinh tÕ mµ DN kiÓm so¸t;  QuyÒn lîi cña chñ nî ® víi c¸c nguån lùc ® èi ã;  Gi¸ trÞ mµ chñ së h÷ cã trong doanh nghiÖp. u 11
KÕt c Êu BTKTS Tµi s ¶n vµ Nguån vè n. - C¸c yÕu tè: Tµi s¶n, C«ng nî vµ Nguån vèn chñ së h÷ u. - Theo chiÒu däc hoÆc chiÒu ngang - C¸c yÕu tè b¾t buéc kh¸c: - Tªn cña ® n vÞ kÕ to¸n; ¬ - Tªn cña b¸o c¸o tµi chÝnh : “B¶ng c© ® n èi kÕ to¸n” - Ngµy lËp b¸o c¸o. 12
C¸c yÕu tè c ña b¶ng C§KT  Tµi s ¶n : Lµ nguån lùc do DN kiÓm so¸t vµ cã thÓ thu ® lîi Ých kinh tÕ trong t¬ lai. îc ng  Nî ph¶i tr¶ : Lµ nghÜa vô hiÖn t¹i cña DN ph¸t sinh tõ c¸c giao dÞch vµ sù kiÖn ® qua mµ DN ph¶i · thanh to¸n tõ c¸c nguån lùc cña m×nh.  Ng uån vè n c hñ s ë h÷u : - Lµ gi¸ trÞ vèn cña DN; =Gi¸ trÞ Tµi s ¶n - Nî ph¶i tr¶ 13
Ph-¬ng ph¸p lËp  Ng uån s è liÖu: - B¶ng c© ® kÕ to¸n kú tríc n èi - Sè d cuèi kú cña c¸c TK kÕ to¸n.  Ph¬ng p h¸p lËp : - Cé t ®Çu kú: lÊy sè liÖu cña b¶ng c© n ® kÕ to¸n cuèi kú tríc; èi - Cé t c uè i kú: c¨n cø vµo sè d cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n ® x© dùng Ó y c¸c chØ tiªu t¬ øng. ng 14
L-u ý  Mét sè TK ® iÒu chØnh gi¶m (TK dù phßng vµ TK khÊu hao) cã sè d bªn Cã th×SDCK ® îc ph¶n ¸nh vµo bªn Tµi s¶n díi d¹ng sè ©m.  TK 412, 413, 421 nÕu cã sè D Cã th×ghi d ¬ D Nî th×ghi © ng, m.  TK 131 cã d Cã th×ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu “Tr¶ tríc cña ngêi mua” phÇn Nguån vèn;  TK 331 cã d Nî th×ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu “Tr¶ tríc cho ngêi b¸n” phÇn Tµi s¶n. 15
Giíi thiÖu B¶ng C§KT  MÉu B01-DN.  Ban hµnh theo quyÕt ® Þnh sè 167/2000/BTC ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000.  KÕt cÊu cña c¸c phÇn.  Bµi tËp minh häa. 16
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Tµi s ¶n ng uån vè n Tµi s ¶n l-u ®é ng Nî ph¶i tr¶ • Vèn b»ng tiÒn • Vay ng¾n h¹n • §Çu t ng¾n h¹n • Nî nhµ cung • Ph¶i thu cÊp • Hµng tån kho • Nî kh¸c trong kd. • Vay dµi h¹n Ng uån vè n c hñ Tµi s ¶n c è ®Þnh s ë h÷u • H÷u h×nh • Ng uån v è n kinh d o anh, • V« h×nh • KÕt q u¶ kinh d o anh • Tµi c hÝnh • Quü ®Çu t p h¸t triÓn • Quü d ù p hß ng … 17
Lu ý  TK 412, 413, 421 nÕu cã sè D Cã th×ghi d ¬ D Nî th×ghi © ng, m.  TK 131 cã d Cã th×ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu “Tr¶ tríc cña ngêi mua” phÇn Nguån vèn;  TK 331 cã d Nî th×ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu “Tr¶ tríc cho ngêi b¸n” phÇn Tµi s¶n.  Mét sè TK ® iÒu chØnh gi¶m (TK dù phßng vµ TK khÊu hao) cã sè d bªn Cã th×SDCK ® îc ph¶n ¸nh vµo bªn Tµi s¶n díi d¹ng sè ©m. 18
Tµi kho¶n 131”Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” 131 “Ph¶i thu kh¸c h hµng ” 131 “Kh¸c h hµng ø ng tr-íc ” - Kho¶n øng tríc - Sè tiÒn kh¸ch hµng - Sè TiÒn ph¶i thu - Sè tiÒn ® thu · ® thanh to¸n · øng tríc trong kú t¨ng lªn trong kú trong kú D- Nî: Sè tiÒn cßn D- Cã: Sè tiÒn Kh¸ch ph¶i thu ® cuèi kú Õn hµng cßn øng tríc ® cuèi kú Õn Tµi s ¶n Ng uån vè n 19
Tµi kho¶n 331”Ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp” 331 “ø ng tr-íc c ho ng -ê i b¸n” 331 “Ph¶i tr¶ nhµ c ung c Êp” - Sè TiÒn øng tríc Kho¶n øng tríc - Sè TiÒn ® tr¶ · - Sè TiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n ® ® thanh · îc trong kú t¨ng lªn trong kú trong kú to¸n trong kú D- Nî: Sè tiÒn cßn D- Cã: Sè tiÒn cßn øng tríc cho ngêi ph¶i tr¶ ® cuèi kú Õn b¸n® cuèi kú Õn Tµi s ¶n Ng uån vè n 20