zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Pháp luật về Thuế và kế toán thuế: Khai thuế giá trị gia tăng

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:46

Báo xấu

19
lượt xem 7
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Pháp luật về Thuế và kế toán thuế: Khai thuế giá trị gia tăng cung cấp cho người đọc những kiến thức như: Quy định chung về khai thuế giá trị gia tăng; Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng khấu trừ; Khai thuế giá trị gia tăng trực tiếp. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Pháp luật về Thuế và kế toán thuế: Khai thuế giá trị gia tăng

KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 444
Nội dung I. Quy định chung về khai thuế GTGT II. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT trực tiếp 445
Quy định chung về khai thuế GTGT • Đối tượng khai thuế: • Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT; • Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT; • Kỳ tính thuế: • Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: khai theo tháng hoặc khai theo quý; • Đối với cơ sở nhập khẩu: nộp thuế theo từng lần phát sinh (do Hải quan thu); • Khai tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh; • Khai từng lần phát sinh đối với trường hợp kinh doanh không thường xuyên; • Thời hạn nộp tờ khai: • Tờ khai tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau; • Tờ khai quý: chậm nhất ngày 30 của quý sau; • Tờ khai từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; 446
Quy định chung về khai thuế GTGT • Nơi nộp tờ khai: – Tờ khai thuế GTGT của cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: nộp tại cơ quan quản lý trực tiếp • Có đơn vị trực thuộc cùng địa phương hoặc khác địa phương nhưng không phát sinh doanh thu: nộp tại trụ sở chính. • Có đơn vị trực thuộc khác địa phương: nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc. – Tờ khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh : nộp tại Chi cục Thuế nơi bán hàng, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh – Nếu có cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng hoặc không thực hiện hạch toán kế toán ở khác địa phương: • Nộp Tờ khai thuế GTGT và các phụ lục kèm theo cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính; • Nộp Bảng phân bổ thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý cơ sở sản xuất; 447
Quy định chung về khai thuế GTGT • Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên, và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. • Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh. Trước đây: Không hướng dẫn về giá trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh để kê khai thuế tại nơi có công trình.
Quy định chung về khai thuế GTGT Hướng dẫn riêng về khai thuế GTGT đối với bất động sản, DN kinh doanh nông lâm thủy hải sản: • Đối với trường hợp NNT có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương cấp tỉnh khác nơi NNT có trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì NNT phải thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo PP khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản. • Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT. 449
Quy định chung về khai thuế GTGT Các trường hợp lập Tờ khai thuế GTGT theo pp khấu trừ: Doanh nghiệp, tổ chức thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ gồm: - Doanh nghiệp đã thành lập (trước 01/01/2014) có doanh thu năm >= 1 tỷ đồng. - Doanh nghiệp đã thành lập (trước 01/01/2014) có doanh thu năm < 1 tỷ đồng, đã đăng kí tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ. - Doanh nghiệp mới thành lập (từ sau 01/01/2014) có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh, hoặc là chi nhánh hay dự án mới của DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ. • Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; sử dụng hoá đơn GTGT mẫu 01GTKT; • Lập Tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu số 01/GTGT; 02/GTGT (dự án đầu tư); Tờ khai 05/GTGT (tạm nộp thuế GTGT ngoại tỉnh); 450
Quy định chung về khai thuế GTGT Khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý (TT151) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý • Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. • Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
Quy định chung về khai thuế GTGT Ví dụ: - Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2015 thì năm 2015 doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý. - Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 doanh nghiệp B thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý. Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định. Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
Quy định chung về khai thuế GTGT Thời kỳ khai thuế theo quý - Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016. - Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này trên 50 tỷ đồng, người nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
Quy định chung về khai thuế GTGT - Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa chọn hình thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định. - Đối với các doanh nghiệp đã áp dụng khai thuế theo quý trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì chu kỳ ổn định đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016.
Quy định chung về khai thuế GTGT Cách xác định doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm trước liền kề làm điều kiện xác định đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo quý - Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng). - Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.
Quy định chung về khai thuế GTGT Các trường hợp lập Tờ khai thuế GTGT theo pp trực tiếp: - Công ty kinh doanh, chế tác vàng bạc, đá quý - Doanh nghiệp đã thành lập (trước 01/01/2014) có doanh thu năm < 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng kí tự nguyện PP khấu trừ. - Doanh nghiệp mới thành lập (từ sau 01/01/2014) hoặc không phải là chi nhánh hay dự án mới của DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ. - Hộ, cá nhân kinh doanh - Tổ chức, cá nhân thực hiện không đầy đủ chế độ ghi chép sổ sách kế toán và hoá đơn chứng từ • Nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp; sử dụng hoá đơn bán hàng mẫu 02GTTT • Lập tờ khai: - Doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, đá quý: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT; - Doanh nghiệp áp dụng tính tỷ lệ % trên doanh thu: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT kèm phụ lục bán ra 04-1/GTGT (bị bãi bỏ theo TT26/2015); - Không tính được doanh thu, chi phí: Nộp thuế theo phương pháp khoán: Tờ khai thuế khoán - mẫu 01/THKH; 456
Một số điểm lưu ý • Cho phép NNT ủy quyền cho “cấp dưới” ký thừa ủy quyền các văn bản, hồ sơ giao dịch với Cơ quan thuế (TT 28 chỉ cho phép ủy quyền dưới một cấp.) • NNT đăng ký thuế nhưng chưa thông báo các tài khoản tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thuế thì phải thông báo bổ sung theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn chậm nhất ngày 31/12/2013. Khi có thay đổi, bổ sung số tài khoản thì phải thông báo trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi (Kể từ ngày 01/12/2015 Chi cục thuế các quận huyện không còn nhận mẫu 08 của doanh nghiệp. Thay vào đó, doanh nghiệp phải làm mẫu PL I-15 nộp cho Sở Kế Hoạch và Đầu Tư) 457
Nội dung I. Quy định chung về khai thuế GTGT II. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT trực tiếp 458
Khai thuế GTGT khấu trừ •Mẫu biểu hồ sơ khai thuế: • Tờ khai thuế GTGT - mẫu số 01/GTGT, kèm theo: • Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra - mẫu số 01- 1/GTGT; (bị bãi bỏ theo TT26/2015) • Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào - mẫu số 01- 2/GTGT; (bị bãi bỏ theo TT26/2015) 459
Khai thuế GTGT khấu trừ • Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh hoặc có cơ sở sản xuất trực thuộc tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính thì người nộp thuế nộp cùng Tờ khai thuế GTGT tài liệu sau: - Bảng tổng hợp số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-5/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156
Khai thuế GTGT khấu trừ - Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156. - Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-7/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 26.
Khai thuế GTGT khấu trừ • Mẫu biểu hồ sơ khai thuế: • Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư - mẫu số 02/GTGT kèm theo: • Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào - mẫu số 01-2/GTGT(bị bãi bỏ theo TT26/2015) • Tờ khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh, xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh (nếu có) - mẫu số 05/GTGT - Tờ khai này nộp từng lần cho Chi cục Thuế địa phương nơi kinh doanh, bán hàng; 462
Khai thuế GTGT khấu trừ • Lập Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, BĐS ngoại tỉnh – mẫu số 01- 5/GTGT: – Khai chi tiết các chứng từ đã nộp tiền thuế cho hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính; – Tổng cộng số tiền thuế đã nộp khai tại Bảng kê này được sử dụng để khai vào chỉ tiêu [39] của Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT; 463

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright ©2025 TaiLieu.VN. All rights reserved.