Bài giảng Thuế: Chương 2 - ĐH Thủ Dầu Một

9/19/2017

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

Chương 2

THUẾ MÔN BÀI – THUẾ TRƯỚC BẠ

KHOA KINH TẾ BỘ MÔN TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

• 2.1. Mở đầu

• 2.7. Đối tượng không tính thuế

trước bạ

• 2.2. Người nộp thuế Môn bài

• 2.8. Căn cứ tính thuế trước bạ

• 2.3. Căn cứ tính thuế Môn bài

• 2.9. Kê khai, nộp thuế trước bạ

Môn học: THUẾ Mã môn học: KT 130

• 2.4. Kê khai, nộp thuế Môn bài

• 2.10. Bài tập tình huống

• 2.5. Người nộp thuế trước bạ

• 2.6. Đối tượng chịu thuế trước bạ

THU DAU MOT UNIVERSITY

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

Môn học: Môn học: Giảng viên: Giảng viên:

2.2. Người nộp thuế Môn bài/miễn thuế môn bài

1.1. Mục tiêu, yêu cầu của bài giảng

• Hiểu được thuế môn bài và thuế trước bạ là gì.

• Nhận diện được người nộp thuế môn bài, thuế trước

2.2.1 Người nộp thuế môn bài: Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD tại Việt Nam dưới bất kỳ hình thức nào đều phải nộp thuế môn bài.

bạ.

• Hiểu được căn cứ tính thuế môn bài đối với tổ chức

và cá nhân- căn cứ tính thuế trước bạ

• Vận dụng để tính thuế môn bài, thuế trước bạ.

THU DAU MOT UNIVERSITY

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

Môn học: Môn học: Giảng viên: Giảng viên:

2.3. Căn cứ tính thuế Môn bài

2.2.2 Miễn thuế môn bài:

2.3.1 Đối với các tổ chức kinh tế:

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

Người nộp thuế

Mức thuế/năm

3.000.000 đ

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định

Tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư trên 10 tỷ

2.000.000 đ

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối. • Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng,

Tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư từ 10 tỷ trở xuống

đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.

1.000.000 đ

• ……

Chi nhánh, Văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác

THU DAU MOT UNIVERSITY

Môn học: Môn học: Giảng viên: Giảng viên:

1 9/19/2017

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

2.3. Căn cứ tính thuế Môn bài

2.4. Kê khai, nộp thuế Môn bài

2.3.2 Đối với hộ gia đình, cá nhân SXKD:

Người nộp thuế

Mức thuế/năm

2.4.1 Kê khai • Thuế môn bài là loại thuế kê khai theo năm. • Các CSKD đang kinh doanh:

1.000.000 đ

500.000 đ

+ Nếu trong năm không thay đổi vốn kinh doanh: không phải lập tờ khai. + Nếu trong năm có thay đổi vốn kinh doanh: thực hiện lập và nộp tờ khai cho cơ quan thuế chậm nhất không quá ngày 31/12 của năm có thay đổi vốn.

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm

300.000 đ

• Các CSKD mới thành lập thực hiện lập và nộp tờ khai chậm nhất không quá ngày cuối tháng được cấp GCN đăng ký thuế.

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm

THU DAU MOT UNIVERSITY

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

Môn học: Môn học: Giảng viên: Giảng viên:

2.4. Kê khai, nộp thuế Môn bài

2.5. Người nộp thuế Trước bạ

2.4.2. Nộp thuế • CSKD mới thành lập

- Toå chöùc, caù nhaân mua, nhaän taøi saûn thuoäc ñoái töôïng chòu LPTB phaûi keâ khai noäp LPTB tröôùc khi ñaêng kyù quyeàn sôû höõu, quyeàn söû duïng vôùi cô quan nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn (tröø tröôøng hôïp khoâng phaûi noäp LPTB)ï.

+ Thời hạn nộp thuế? + Thành lập trong 6 tháng đầu năm? + Thành lập trong 6 tháng cuối năm?

• CSKD đang hoạt động

+ Thời hạn nộp thuế?

THU DAU MOT UNIVERSITY

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

Môn học: Môn học: Giảng viên: Giảng viên:

2.6. Đối tượng chịu thuế Trước bạ

2.7. Các trường hợp không nộp thuế Trước bạ

Được quy định chi tiết theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Lưu ý:

+ Đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng hoặc cho thuê, không phân biệt đất trong hay ngoài khu công nghiệp, khu chế xuất; đầu tư xây dựng nhà để kinh doanh.

+ Đất được Nhà nước giao hoặc công nhận sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản và làm muối.

+ Đất thuê của nhà nước hoặc thuê của tổ chức, cá nhân

đã có quyền sử dụng đất hợp pháp.

2.1 Nhaø, ñaát. 2.2 Phöông tieän vaän taûi, bao goàm: + Taøu thuûy, keå caû saø lan, ca noâ, taøu keùo, taøu ñaåy, voû, toång thaønh maùy taøu thuûy. + Thuyeàn (tröø thuyeàn khoâng gaén maùy vaø khoâng phaûi ñaêng kyù vôùi cô quan nhaø nöôùc theo quy ñònh cuûa phaùp luaät); + OÂ toâ (bao goàm caùc phöông tieän cô giôùi ñöôøng boä coù töø 4 baùnh trôû leân), khung vaø toång thaønh maùy oâ toâ; + Xe gaén maùy 2 baùnh, 3 baùnh vaø caùc xe töông töï, keå caû xe lam, khung vaø toång thaønh maùy xe maùy; 2.3 Caùc loaïi suùng saên, suùng theå thao.

THU DAU MOT UNIVERSITY

Môn học: Môn học: Giảng viên: Giảng viên:

2 9/19/2017

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

2.7. Các trường hợp không nộp thuế Trước bạ

+ Tài sản cho thuê tài chính được chuyển quyền sở hữu cho bên thuê khi kết thúc thời hạn thuê thông qua việc nhượng, bán tài sản cho thuê thì bên thuê không phải nộp lệ phí trước bạ. + Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ được chia hay góp do chia, tách, cổ phần hóa, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên tổ chức theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền. + Xe chuyên dùng: xe cứu hỏa, xe cứu thương, xe cứu hộ, xe chở rác, xe phun tưới, xe quét đường, xe chiếu chụp X-quang; xe chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người tàn tật, đăng ký quyền sở hữu tên thương binh, bệnh binh, người tàn tật.

+ Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách. + Tàu, thuyền đánh bắt thủy, hải sản. + Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy của tài sản (quy định tại khoản 8 Điều 2 Nghị định 45/2011) được thay thế mà phải đăng ký lại trong thời hạn bảo hành. + Nhà xưởng của CS SXKD; nhà ăn, nhà kho, nhà để xe của CS SXKD. + Tài sản là hàng hóa kinh doanh của các tổ chức, cá nhân đăng ký hoạt động kinh doanh theo quy định của pháp luật mà không đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

THU DAU MOT UNIVERSITY

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

Môn học: Môn học: Giảng viên: Giảng viên:

2.8. Căn cứ tính thuế Trước bạ

2.9. Kê khai, nộp thuế Trước bạ

- Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu LPTB (không phân biệt đối tượng thuộc diện phải nộp hay không phải nộp) mỗi lần nhận tài sản (do mua, chuyển nhượng, chuyển đổi, được biếu, tặng, cho, thừa kế...), chủ tài sản (hoặc người được chủ tài sản uỷ quyền) phải kê khai LPTB với cơ quan Thuế địa phương nơi đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản.

- Thời hạn kê khai: chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày làm giấy tờ chuyển giao tài sản giữa hai bên hoặc ngày ký xác nhận "hồ sơ tài sản hợp pháp" của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

- Giá tính lệ phí trước bạ - Lưu ý: + Giá mua tài sản có hoá đơn GTGT/hoá đơn bán hàng +Theo bảng giá do UBND cấp tỉnh quy định. + Bảng giá xe ô tô/ xe máy do Bộ Tài chính quy định. - Tỷ lệ (%) tính lệ phí trước bạ (tuỳ theo từng loại tài sản)

- Thời hạn nộp LPTB theo thông báo nộp LPTB của cơ quan Thuế. - Số tiền LPTB phải nộp NSNN một (01) lần/một (01) tài sản không quá 500 triệu đồng , trừ tài sản là ô tô dưới 10 chỗ ngồi trở xuống, tàu bay, du thuyền.

THU DAU MOT UNIVERSITY

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

Môn học: Môn học: Giảng viên: Giảng viên:

2.10. Bài tập tình huống

Bài tập tình huống

Bài tập 1. Thuế môn bài của năm tiếp theo liền kề được tính như thế nào nếu doanh nghiệp có sự thay đổi vốn đăng ký kinh doanh của năm trước? Bài tập 2. Trong năm hoạt động, doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh trong cùng một tỉnh, Tp thuộc TW có phải kê khai lại, nộp lại thuế môn bài? Bài tập 3. Trong năm hoạt động, doanh nghiệp chuyển địa điểm kinh doanh sang tỉnh khác có phải kê khai, nộp lại thuế môn bài? Bài tập 4. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp trong cùng một tỉnh, TP thuộc TW kê khai, nộp thuế môn bài như thế nào?

THU DAU MOT UNIVERSITY

Môn học: Môn học: Giảng viên: Giảng viên:

3 9/19/2017

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

Bài tập tình huống

Bài tập 5. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp ở khác tỉnh, TP thuộc TW kê khai, nộp thuế môn bài như thế nào? Bài tập 6. Chi nhánh hạch toán độc lập kê khai, nộp thuế môn bài như thế nào? Bài tập 7. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức khác có hoạt động SXKD nhưng không có vốn đăng ký nộp thuế môn bài như thế nào?