6/9/2021
1
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH
Mục tiêu
vTrình bày được khái niệm thuế TNCN.
vTrình bày được 2 tác dụng của thuế
TNCN
vPhân biệt được cá nhân cư trú và cá nhân
không cư trú.
vLiệt kê được các khoản thu nhập chịu
thuế và không chịu thuế TNCN
vXác định được kỳ tính thuế đối với cá
nhân cư trú và không cư trú.
Mục tiêu
vTính toán đúng số thuế phải nộp đối với
thu nhập của cá nhân cư trú và không cư
trú dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế
suất.
vKê khai được thuế TNCN.
vXác định được thời gian quy định về việc
kê khai và nộp thuế
7.1.1.KHÁI NIỆM
- Là loại thuế trực thu, thu trực tiếp trên thu
nhập của người lao động nhằm huy động
nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thực
hiện công bằng xã hội.
6/9/2021
2
Đặc điểm
-Thueá Thu nhaäp caù nhaân laø loaïi thueá tröïc thu
neân luoân taïo caûm giaùc gaùnh naëng thueá cho
ngöôøi chòu thueá.
+ Thuế TNCN tính trực tiếp trên phần thu nhập
phát sinh của người nộp thuế.
+ NNT ( người nộp thuế đồng thời l à người chịu
thuế)
+Là loại thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích của
người chịu thuế.
Đặc điểm
-Thueá Thu nhaäp caù nhaân coù phaïm vi ñaùnh
thueá raát roäng töø ñoái töôïng chòu thueá ñeán
ngöôøi noäp thueá.
+ĐTCT( đối tượng chịu thuế) l à toàn bộ khoản
TNCT không phân biệt thu nhập đó phát sinh
trong nước hay ở nước ngoài.
+ ĐTNT ( đối tượng nộp thuế): các công dân của
nước sở tại v à những người cư trứ TX v à
không TX tại nước sở tại.
Đặc điểm
-Thueá Thu nhaäp caù nhaân thöïc hieän vai troø ñieàu
tieát coâng baèng thu nhaäp giöõa caùc taàng lôùp daân
cö.
+Thuế TNCN thực hiện điều tiết thu nhập theo
nguyên tắc phù hợp với khả năng chi trả thuế.
+ Thuế suất được thiết kế theo biểu thuế lũy
tiến.
Tác dụng của thuế TNCN.
vGóp phần tăng nguồn thu cho ngân sách
Nhà nước: sự giảm dần các loại thuế xuất
nhập khẩu do yêu cầu tự do hóa thương
mại nên thuế thu nhập cá nhân ngày càng
trở thành nguồn thu quan trọng cho ngân
sách Nhà nước.
vGóp phần thực hiện công bằng xã hội:
thông thường, thuế thu nhập cá nhân chỉ
đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi
điểm thu nhập chịu thuế. Thêm vào đó khi
thu nhập cá nhân tăng lên thì tỷ lệ thu
thuế cũng tăng thêm.
6/9/2021
3
7.1.2. NGƯỜI NỘP THUẾ ( đối
tượng nộp thuế)
CÁ
NHÂN
KHÔNG
CƯ
TRÚ
CÁ
NHÂN
CƯ
TRÚ
NGƯỜI
NỘP THUẾ
CÁ NHÂN NỘP THUẾ
QUỐC
TỊCH
VIỆT
NAM
CÓ PHÁT SINH
THU NHẬP
TẠI VIỆT NAM
VIỆT NAM
LÀM VIỆC TẠI
vCá nhân có quốc tịch Việt Nam kể cả cá
nhân được cử đi công tác, lao động, học
tập ở nước ngoài có thu nhập chịu thuế.
vCá nhân là người không mang quốc tịch
Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế,
bao gồm: người nước ngoài làm việc tại
Việt Nam; người nước ngoài không hiện
diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập chịu
thuế phát sinh tại Việt Nam
CÁ NHÂN CƯ TRÚ
Có nơi ở đăng ký
thường trú tại Việt
Nam hoặc có nhà
thuê để ở từ 183
ngày trở lên trong
năm tính thuế
Có mặt tại Việt Nam
từ 183 ngày trở lên
tính trong một năm
dương lịch hoặc
trong 12 tháng liên
tục kể từ ngày đầu
tiên có mặt tại Việt
Nam
CÁ NHÂN
CƯ TRÚ
THỎA MÃN MỘT TRONG HAI ĐIỀU KIỆN SAU ĐÂY:
CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ LÀ NGƯỜI KHÔNG ĐÁP ỨNG ĐIỀU KIỆN NÊU TRÊN
6/9/2021
4
NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM
NGÀY ĐẾN VIỆT NAM
NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM
NGÀY ĐẾN VIỆT NAM
15/09
XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ
31/12
20/10
01/01
LẦN 1: 37 NGÀY
LẦN 2: 60 NGÀY
01/11
NĂM
2010 LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 60 = 97 NGÀY
KHÔNG CƯ TRÚ
CHƯA ĐẾN VIỆT NAM
NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM
NGÀY ĐẾN VIỆT NAM
NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM
NGÀY ĐẾN VIỆT NAM
15/09/2010
XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ
15/09/2011
20/10/2010
01/01/2010
LẦN 1: 37 NGÀY
LẦN 2: 166 NGÀY
01/04/2011
12
THÁNG LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 166 = 203 NGÀY
CƯ TRÚ
CHƯA ĐẾN VIỆT NAM
CÁ NHÂN CƯ TRÚ
-Có đăng ký thường trú tại Việt Nam.
+ Đối với công dân Việt Nam: nơi sinh sống
thường xuyên, ổn định.
+ Đối với người nước ngoài: có nơi đăng ký
thường trú được ghi trong Thẻ thường trú hoặc
Thẻ tạm trú.
-Có nhà thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính
thuế (kể cả khách sạn, nơi làm việc).
PHẠM VI TÍNH THUẾ
THU
NHẬP
PHÁT
SINH
NGOÀI
LÃNH
THỔ VIỆT
NAM
THU
NHẬP
PHÁT
SINH
TRONG
LÃNH
THỔ VIỆT
NAM
CÁ NHÂN
CƯ TRÚ CÁ NHÂN
KHÔNG CƯ TRÚ
THU
NHẬP
PHÁT
SINH
TRONG
LÃNH
THỔ VIỆT
NAM
6/9/2021
5
7.1.3.THU NHẬP CHỊU THUẾ
1. THU NHAÄP TÖØ KINH DOANH
2. THU NHAÄP TÖØ TIEÀN LÖÔNG, TIEÀN COÂNG
3. THU NHAÄP TÖØ ÑAÀU TÖ VOÁN
4. THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG VOÁN
5. THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG BAÁT ÑOÄNG SAÛN
6. THU NHAÄP TRUÙNG THÖÔÛNG
7. THU NHAÄP BAÛN QUYEÀN
8. THU NHAÄP TÖØ NHÖÔÏNG QUYEÀN THÖÔNG MAÏI
9. THU NHAÄP NHAÄN THÖØA KEÁ
10. THU NHAÄP TÖØ QUAØ TAËNG
7.1.4THU NHẬP KHÔNG CHỊU
THUẾ
1. Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng baát ñoäng saûn giöõa: vôï vôùi choàng; giöõa
cha ñeû, meï ñeû vôùi con ñeû; giöõa cha nuoâi, meï nuoâi vôùi con nuoâi;
giöõa meï choàng, cha choàng vôùi con daâu; giöõa boá vôï, meï vôï vôùi con
reå; giöõa oâng noäi, baø noäi vôùi chaùu noäi; giöõa oâng baø ngoaïi vôùi chaùu
ngoaïi; giöõa anh chò em ruoät vôùi nhau.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở
và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp
người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền
sử dụng đất ở tại Việt Nam.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được
Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền
sử dụng đất theo quy định của pháp luật.
THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ
4. Thu nhaäp töø nhaän thöøa keá, quaø taëng laø baát ñoäng saûn giöõa:
vôï vôùi choàng; giöõa cha ñeû, meï ñeû vôùi con ñeû, giöõa cha
nuoâi, meï nuoâi vôùi con nuoâi; giöõa cha choàng, meï choàng vôùi
con daâu; giöõa cha vôï, meï vôï vôùi con reå; giöõa oâng noäi, baø
noäi vôùi chaùu noäi, giöõa oâng ngoaïi, baø ngoaïi vôùi chaùu ngoaïi;
giöõa anh chò em ruoät vôùi nhau.
5. Thu nhaäp töø chuyeån ñoåi ñaát noâng nghieäp cuûa hoä gia ñình,
caù nhaân ñöôïc Nhaø nöôùc giao ñeå saûn xuaát.
6. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào
hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối,
nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành
các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ
7. Thu nhaäp töø laõi tieàn göûi taïi ngaân haøng, toå chöùc tín
duïng, laõi töø hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï, thu nhaäp
töø laõi traùi phieáu Chính phuû.
8. Thu nhập từ kiều hối.
9. Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm
thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền
công làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định
của pháp luật.(theo quy định của Bộ luật Lao
động
)