Bài giảng Thuế: Bài 7 - Nguyễn Thị Tuyết Trinh

6/9/2021

Mục tiêu

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

vTrình bày được khái niệm thuế TNCN. vTrình bày được 2 tác dụng của thuế TNCN vPhân biệt được cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. vLiệt kê được các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế TNCN vXác định được kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú và không cư trú.

NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH

Mục tiêu

7.1.1.KHÁI NIỆM

- Là loại thuế trực thu, thu trực tiếp trên thu nhập của người lao động nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thực hiện công bằng xã hội. vTính toán đúng số thuế phải nộp đối với thu nhập của cá nhân cư trú và không cư trú dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất.

vKê khai được thuế TNCN. vXác định được thời gian quy định về việc kê khai và nộp thuế

1 6/9/2021

Đặc điểm

- Thueá Thu nhaäp caù nhaân laø loaïi thueá tröïc thu neân luoân taïo caûm giaùc gaùnh naëng thueá cho ngöôøi chòu thueá. - Thueá Thu nhaäp caù nhaân coù phaïm vi ñaùnh thueá raát roäng töø ñoái töôïng chòu thueá ñeán ngöôøi noäp thueá. + Thuế TNCN tính trực tiếp trên phần thu nhập phát sinh của người nộp thuế. +ĐTCT( đối tượng chịu thuế) l à toàn bộ khoản TNCT không phân biệt thu nhập đó phát sinh trong nước hay ở nước ngo ài. + NNT ( người nộp thuế đồng thời l à người chịu thuế) +Là loại thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích của + ĐTNT ( đối tượng nộp thuế): các công dân của nước sở tại v à những người cư trứ TX v à không TX tại nước sở tại. người chịu thuế.

Tác dụng của thuế TNCN.

Đặc điểm

vGóp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước: sự giảm dần các loại thuế xuất nhập khẩu do yêu cầu tự do hóa thương mại nên thuế thu nhập cá nhân ngày càng trở thành nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước. - Thueá Thu nhaäp caù nhaân thöïc hieän vai troø ñieàu tieát coâng baèng thu nhaäp giöõa caùc taàng lôùp daân cö. +Thuế TNCN thực hiện điều tiết thu nhập theo nguyên tắc phù hợp với khả năng chi trả thuế. + Thuế suất được thiết kế theo biểu thuế lũy tiến.

vGóp phần thực hiện công bằng xã hội: thông thường, thuế thu nhập cá nhân chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế. Thêm vào đó khi thu nhập cá nhân tăng lên thì tỷ lệ thu thuế cũng tăng thêm.

2 6/9/2021

CÁ NHÂN NỘP THUẾ

7.1.2. NGƯỜI NỘP THUẾ ( đối tượng nộp thuế)

NGƯỜI NỘP THUẾ

LÀM VIỆC TẠI

VIỆT NAM

CÓ PHÁT SINH THU NHẬP TẠI VIỆT NAM

QUỐC TỊCH VIỆT NAM

CÁ NHÂN CƯ TRÚ

CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ

CÁ NHÂN CƯ TRÚ

THỎA MÃN MỘT TRONG HAI ĐIỀU KIỆN SAU ĐÂY:

CÁ NHÂN CƯ TRÚ

Có nơi ở đăng ký thường trú tại Việt Nam hoặc có nhà thuê để ở từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế

vCá nhân có quốc tịch Việt Nam kể cả cá nhân được cử đi công tác, lao động, học tập ở nước ngoài có thu nhập chịu thuế. vCá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế, bao gồm: người nước ngoài làm việc tại Việt Nam; người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam

Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam

CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ LÀ NGƯỜI KHÔNG ĐÁP ỨNG ĐIỀU KIỆN NÊU TRÊN

3 6/9/2021

XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ

LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 60 = 97 NGÀY

LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 166 = 203 NGÀY

12 THÁNG

NĂM 2010

KHÔNG CƯ TRÚ

CƯ TRÚ

NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM

15/09/2011

31/12

LẦN 2: 60 NGÀY

LẦN 2: 166 NGÀY

NGÀY ĐẾN VIỆT NAM

01/04/2011

01/11

NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM

20/10/2010

20/10

LẦN 1: 37 NGÀY

NGÀY ĐẾN VIỆT NAM

15/09/2010

15/09

CHƯA ĐẾN VIỆT NAM

01/01/2010

01/01

PHẠM VI TÍNH THUẾ

CÁ NHÂN CƯ TRÚ

- Có đăng ký thường trú tại Việt Nam. + Đối với công dân Việt Nam: nơi sinh sống

CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ

thường xuyên, ổn định. + Đối với người nước ngoài: có nơi đăng ký

thường trú được ghi trong Thẻ thường trú hoặc Thẻ tạm trú. - Có nhà thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế (kể cả khách sạn, nơi làm việc).

THU NHẬP PHÁT SINH TRONG LÃNH THỔ VIỆT NAM

THU NHẬP PHÁT SINH NGOÀI LÃNH THỔ VIỆT NAM

THU NHẬP PHÁT SINH TRONG LÃNH THỔ VIỆT NAM

4 6/9/2021

7.1.3.THU NHẬP CHỊU THUẾ

7.1.4THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ

1. Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng baát ñoäng saûn giöõa: vôï vôùi choàng; giöõa cha ñeû, meï ñeû vôùi con ñeû; giöõa cha nuoâi, meï nuoâi vôùi con nuoâi; giöõa meï choàng, cha choàng vôùi con daâu; giöõa boá vôï, meï vôï vôùi con reå; giöõa oâng noäi, baø noäi vôùi chaùu noäi; giöõa oâng baø ngoaïi vôùi chaùu ngoaïi; giöõa anh chò em ruoät vôùi nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

1. THU NHAÄP TÖØ KINH DOANH 2. THU NHAÄP TÖØ TIEÀN LÖÔNG, TIEÀN COÂNG 3. THU NHAÄP TÖØ ÑAÀU TÖ VOÁN 4. THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG VOÁN 5. THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG BAÁT ÑOÄNG SAÛN 6. THU NHAÄP TRUÙNG THÖÔÛNG 7. THU NHAÄP BAÛN QUYEÀN 8. THU NHAÄP TÖØ NHÖÔÏNG QUYEÀN THÖÔNG MAÏI 9. THU NHAÄP NHAÄN THÖØA KEÁ 10. THU NHAÄP TÖØ QUAØ TAËNG

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.

THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ

4. Thu nhaäp töø nhaän thöøa keá, quaø taëng laø baát ñoäng saûn giöõa: vôï vôùi choàng; giöõa cha ñeû, meï ñeû vôùi con ñeû, giöõa cha nuoâi, meï nuoâi vôùi con nuoâi; giöõa cha choàng, meï choàng vôùi con daâu; giöõa cha vôï, meï vôï vôùi con reå; giöõa oâng noäi, baø noäi vôùi chaùu noäi, giöõa oâng ngoaïi, baø ngoaïi vôùi chaùu ngoaïi; giöõa anh chò em ruoät vôùi nhau.

5. Thu nhaäp töø chuyeån ñoåi ñaát noâng nghieäp cuûa hoä gia ñình,

caù nhaân ñöôïc Nhaø nöôùc giao ñeå saûn xuaát.

7. Thu nhaäp töø laõi tieàn göûi taïi ngaân haøng, toå chöùc tín duïng, laõi töø hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï, thu nhaäp töø laõi traùi phieáu Chính phuû .

8. Thu nhập từ kiều hối. 9. Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.( theo quy định của Bộ luật Lao động )

6. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

5 6/9/2021

THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ

10. Thu nhaäp töø tieàn löông höu do baûo hieåm xaõ hoäi traû theo

quy ñònh cuûa Luaät Baûo hieåm xaõ hoäi, tieàn löông höu nhaän ñöôïc töø Quyõ höu trí töï nguyeän. 11. Thu nhập từ học bổng. 12. Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn. 13. Đối với các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí thẩm mỹ... nếu không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ , phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, tiền bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.

Vd 13:

vCăn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

vVí dụ 2: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ - Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ

6 6/9/2021

( Buổi 2) Các khoản phụ cấp, gồm:

Các khoản phụ cấp, gồm

Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những

ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.

Phụ cấp thu hút đối với vùng kinh tế mới, cơ sở

kinh tế và đảo xa đất liền có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn.

» Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao » Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản. » Đối với những lĩnh vực công tác, ngành nghề mà Nhà nước, công ty có quy định chế độ phụ cấp, trợ cấp như phụ cấp điện thoại, công tác phí… thì các khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế.

Phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật đối với người làm việc ở vùng xa xôi, hẻo lánh và khí hậu xấu.

Các khoản trợ cấp:

»Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công. »Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.

» Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp. » Trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi. » Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động. » Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng. » Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp. » Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội trả. » Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật.

7 6/9/2021

Các khoản trợ cấp:

Các khoản tiền thưởng:

vTiền thưởng kèm theo các danh hiệu

được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua khen thưởng;

» Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài. » Trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội; trợ cấp bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật và các khoản trợ cấp, phụ cấp không mang tính chất tiền lương, tiền công khác theo quy định của Chính phủ

vTiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận;

Các khoản tiền thưởng:

vTiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng

. Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích thu lợi nhuận.

chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận; vTiền thưởng về việc phát hiện, khai báo

hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt

vThu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội và tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện vThu nhập từ học bổng

8 6/9/2021

Các khoản tiền thưởng:

vKhoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm

nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động từ nguồn thu nhập sau thuế TNDN, từ nguồn quỹ phúc lợi, khen thưởng của doanh nghiệp.

vKhoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.

vKhoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.

Các khoản tiền thưởng:

7.1.5.Kỳ tính thuế.

a.Đối với cá nhân cư trú b.Đối với cá nhân không cư trú

vCác khoản thanh toán mà người sử dụng lao động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế của một số ngành như dầu khí, khai khoáng. vThu nhập từ 100 triệu đồng/năm trở xuống đối với cá nhân kinh doanh.

9 6/9/2021

7.1.5.Kỳ tính thuế.

a.Đối với cá nhân cư trú: - Kỳ tính thuế theo năm - - Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh Kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công. vTrường hợp trong năm dương lịch, cá thu nhập.

- Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì năm tính thuế được tính theo năm dương lịch.

v- Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập: áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng ; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại ; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng. v Trường hợp trong năm dương lịch, cá. nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, năm tính thuế căn cứ theo năm dương lịch

10 6/9/2021

7.1.5.Kỳ tính thuế.

b.Đối với cá nhân không cư trú:

Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế. v- Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm : đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thuế theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuế.

câu hỏi ôn buổi 1

7.2. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 7.2.1. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công . a.Đối với cá nhân cư trú có ký HĐLĐ dài hạn

câu 1: Thuế TNCN là loại thuế: a. Đánh trên thu nhập thường xuyên b. Đánh trên thu nhập không thường xuyên c. cả a và b

11 6/9/2021

CÔNG THỨC TÍNH THUẾ

Thu nhập chịu thuế

1. ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ:

THU NHẬP TÍNH THUẾ

THUẾ TNCN PHẢI NỘP

THUẾ SUẤT

- Thu nhập chịu thuế : là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cơ quan chi trả đã trả cho cá nhân. Ngoại trừ các khoản thu nhập được miễn thuế từ tiền lương, tiền công (Theo Nghị định 65/2013/NĐ-CP và Thông tư 111/2013/TT-BTC)

Thu nhập

Các khoản

Thu nhập tính thuế =

-

chịu thuế

giảm trừ

Các khoản giảm trừ

Giảm trừ gia cảnh:

Ngöôøi phuï thuoäc, bao goàm- Con: con ñeû, con nuoâi hợp , con rieâng cuûa vôï, con rieâng cuûa choàng döôùi 18 tuoåi hoaëc töø 18 tuoåi trôû leân bò taøn taät, khoâng coù khaû naêng lao ñoäng hoaëc ñang theo hoïc taïi caùc tröôøng ñaïi hoïc, cao ñaúng, trung hoïc chuyeân nghieäp, daïy ngheà, khoâng coù thu nhaäp hoaëc coù thu nhaäp bình quaân thaùng khoâng quaù 1.000.000 ñoàng.

- Các khoản giảm trừ: Theo Luật thuế TNCN – Luật số 26/2012/QH13 và Nghị định 65/2013/NĐ- CP quy định các khoản giảm trừ bao gồm: Giảm trừ gia cảnh: - Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm); - Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

12 6/9/2021

vd

Giảm trừ gia cảnh

xem là người phụ thuộc khi tính

-Vôï, choàng, cha ñeû, meï ñeû, cha vôï, meï vôï (hoaëc cha choàng, meï choàng) meï keá, boá döôïng, cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng thoûa maõn ñieàu kieän:

Vợ ở nhà làm nội trợ không có thu nhập là đội tượng KHÔNG được xem là người phụ thuộc khi tính giảm trừ gia cảnh hay là đối tượng giảm trừ gia cảnh

+ Ngoaøi ñộ tuổi lao ñộng khoâng coù thu nhập hoặc coù thu nhập bình quaâân thaùng trong n ăm khoâng vượt quaù 1.000.000 ñồng.

+ Trong ñoä tuoåi lao ñoäng nhöng bò taøn taät khoâng coù khaû naêng lao ñoäng vaø khoâng coù thu nhaäp hoaëc coù thu nhập bình quaân thaùng trong n ăm khoâng vượt quaù 1.000.000 ñồng.

vPhụ cấp cơm trưa: Khoản 4 điều 22 TT26/2015/TT- BLĐTBXH

Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện - Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy định bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, - Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện: tối đa không quá một (01) triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm).

ngày 01/01/2016 có hiệu lực từ 10/6/2016: qui định tiền chi trả bữa ăn giữa ca cho NLĐ không quá 730.000đ/ người/tháng. Nếu chi vượt mức thì phần vượt này được tính vào thu nhập chịu thuế

Lưu ý: nếu DN( đơn vị chi trả thu nhập ) tự nấu hay mua suất ăn được miễn 100%.

13 6/9/2021

Ví dụ:

TH1:Công ty chi trả phục cấp cơm trưa cho nhân viên B là 700.000đ/ tháng. èKhi tính thu nhập chịu thuế được miễn 700.000đ TH2: TH1:Công ty chi trả phục cấp cơm trưa cho nhân viên B là 800.000đ/ tháng. è Khi tính thu nhập chịu thuế của nhân viên B thì cộng thêm 70.00đ ( = 800.000 -730.000

vPhụ cấp trang phụ: - Khoản 2,7 điều 4 của TT96/2015/ tt-btc hiệu lực quyết toá thuế năm 2015 , qui định:Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ. èPhần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 5 triệu đồng/người/năm

: được miễn thuế theo

è qui định của cty. Ví dụ khi ký HĐLĐ với nhân viên A thoả thuận phụ cấp điện thoại 300.000đ. Thì 300.000đ này được miễn thuế khi xác định thu nhập chịu thuế của nhân viên A.

14 6/9/2021

Về các khoản công tác phí

vd: phân biệt Thu nhập chịu thuế TNCN và Thu nhập không chịu thuế TNCN

=> tiền công tác phí theo chế độ là thu nhập không chịu thuế TNCN

1. lãi tiền gởi tiết kiệm của các tổ chức tính dụng 2. phụ cấp độc hại 3. Tiền lương làm việc vào ban đêm, làm thêm giờ, phần được trả bằng với tiền lương làm việc ban ngày.

Thuế suất thuế TNCN

Biểu thuế luỹ tiến từng phần

vThuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân

Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu

Bậc thuế

Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)

Thuế suất (%)

đồng)

được áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần cụ thể như sau: biểu thuế TNCN gồm 7 bậc

Đến 60

Đến 5

Trên 60 đến 120

Trên 5 đến 10

Trên 120 đến 216

Trên 10 đến 18

Trên 216 đến 384

Trên 18 đến 32

Trên 384 đến 624

Trên 32 đến 52

Trên 624 đến 960

Trên 52 đến 80

Trên 960

Trên 80

15 6/9/2021

Phương pháp tính thuế luỹ tiến từng phần được cụ thể hoá theo Biểu tính thuế rút gọn như sau

Bậc

Thu nhập tính thuế /tháng

Thuế suất

Tính số thuế phải nộp

Đến 5 triệu đồng (trđ)

1 5% TNTT

Trên 5 trđ đến 10 trđ

10%

2 10% TNTT - 0,25 trđ

Trên 10 trđ đến 18 trđ

15%

3 15% TNTT - 0,75 trđ

Trên 18 trđ đến 32 trđ

20%

4 20% TNTT - 1,65 trđ

Trên 32 trđ đến 52 trđ

25%

5 25% TNTT - 3,25 trđ

Trên 52 trđ đến 80 trđ

30%

Ông Minh (cá nhân cư trú, có hợp đồng lao động, không có người phụ thuộc) trong tháng 5/20XX có lương cơ bản 12.000.000đ, tiền thưởng chuyên cần 1.000.000đ, phụ cấp độc hại 2.000.000 đồng. Mức lương được trích BHXH, BHYT, BHTN là 12.000.000 đồng. Thuế thu nhập cá nhân ông Minh phải nộp là:

6 30 % TNTT - 5,85 trđ

7 Trên 80 trđ

35%

35% TNTT - 9,85 trđ

cá nhân cư trú, có hợp đồng lao động,

- Thu nhập tính thuế = 13.000.000 – 12.260.000 = 740.000đ. èThuế TNCN phải nộp = 740.000 x 5% =37.000đ

-Thu nhập chịu thuế = 12.000.000+1.000.000 = 13.000.000đ -các khoản giảm trừ: + bản thân ông Minh = 11.000.000đ. + các khoản bảo hiểm bắt buộc = 12.000.000 x10,5% =1.260.000 è Tổng Các khoản giảm trừ = 11.000.000+ 1.260.000 = 12.260.000đ

16 6/9/2021

Làm LT3: trang 150 Câu 3:

Ông A là người quốc tịch VN làm việc tại cty B . Ông A có các khoản thu nhập từ hợp đồng lao động như sau: Tiền lương cơ bản / tháng: 20,8trđ/ tháng Tiền thưởng : 2trđ/tháng Phục cấp cơm : 0,9trđ/tháng Ông A có đăng ký có người phụ thuộc Trich BH theo qui định , mức lương được trích 15tr Tính thu nhập chịu thuế của ông A số thuế TNCN phải nộp

Vd1: ( Tham khảo )

TNCT = 20.800.000 +2.000.000 + ( 900.000 - 730.000) =22.970.000 Các khoản GT = 11.000.000+4.400.000 + ( 15.000.000*10,5%) =16.975.000 TNTT = 22.970.000 -.16.975.000..=5.995.000 èThuế TNCN PN =( 5.000.000 x5%) + ( 995.000*10% =349.500 C2: è Thuế TNCN PN=( 5.995.000*10%) - 250.000= 349.500

Một chuyên gia nước ngoài đến VN làm việc thuộc dạng cư trú tại VN. Chuyên gia này có các khoản thu nhập từ hợp đồng lao động như sau: Tiền lương : 40trđ/ tháng Tiền thưởng : 10trđ/tháng Tiền thuê xe hơi:20trđ/tháng Tiền thuê nhà : 20trđ/ tháng Không có người phụ thuộc Xác định thu nhập chịu thuế

17 6/9/2021

Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lđ trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh(chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch kèm theo) tại đơn vị.

Tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu th của chuyên gia: Thu nhập chịu thuế của chuyên gia từ tiền thu nhà: = 15%*(40+10+20)= 10,5trd tổng thu nhập chịu thuế của chuyên gia: = 10,5+ 40+10+20=80,5trđ

CÔNG THỨC TÍNH THUẾ CÔNG THỨC TÍNH THUẾ

c. ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ :

Đối với cá nhân không cư trú: khấu trừ 20%

b.Đối với cá nhân cư trú không ký HĐLĐ dài hạn: Tiến hành khấu trừ thuế TNCN theo từng lần trả thu nhập từ 2.000.000đ trở lên theo tỷ lệ 10% tổng thu nhập.

18 6/9/2021

7.2.2.Phương pháp tính thuế TNCN đối với

thu nhập từ kinh doanh a.Đối với cá nhân cư trú

thu nhập từ kinh doanh a.Đối với cá nhân cư trú b. Đối với cá nhân không cư trú

tỷ lệ Thuế TNCN (%)

Doanh Thu tính Thuế TNCN

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Doanh thu tính thuế:

+ Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

+ Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ . Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hoá đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hoá đơn.

19 6/9/2021

-Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân (%)

Ví dụ

Hoạt động

Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân(%)

Phân phối, cung cấp hàng hoá

0.5

Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu

Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý sổ xố, đại lý

bán hàng đa cấp

Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu

1.5

nguyên vật liệu

Hoạt động kinh doanh khác

7.2.9.Phương pháp tính thuế TNCN đối với thu nhập

Anh A sửa chữa xe máy tại quận Thủ Đức, TP.HCM, có doanh thu khoán năm N là 150.000.000đ. Biết tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân trên doanh thu đối với ngành dịch vụ có gắn với hàng hóa là 1.5%. Thuế thu nhập cá nhân mà anh A phải nộp trong năm N là: TL: èThuế TNCN PN = 150.000.000 *1.5% = 2.250.000đ

b. ÑOÁI VÔÙI CAÙ NHAÂN KHOÂNG CÖ TRUÙ

từ trúng thưởng, thừa kế, qu à tặng:

ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ KINH DOANH:

Thueá TNCN Phaûi noäp

Thueá suaát

Doanh thu SX, KD

Doanh thu: toaøn boä soá tieàn phaùt sinh töø vieäc cung caáp haøng hoùa, dòch vuï bao goàm caû chi phí do beân mua haøng hoùa, dòch vuï traû thay cho caù nhaân khoâng cö truù maø khoâng ñöôïc hoaøn traû. Thueá suaát: quy ñònh ñoái vôùi töøng lónh vöïc, ngaønh ngheà saûn xuaát, kinh doanh nhö sau: - Hoaït ñoäng kinh doanh haøng hoùa: 1% - Hoaït ñoäng kinh doanh dòch vuï: 5% - Hoaït ñoäng saûn xuaát, xaây döïng, vaän taûi vaø hoaït ñoäng kinh doanh khaùc: 2%

a.Thu nhập tính thuế: b. thuế suất

20 6/9/2021

a.Thu nhập tính thuế:

b. thuế suất

-THU NHAÄP TÖØ TRUÙNG THÖÔÛNG -THU NHAÄP TÖØ THÖØA KEÁ -THU NHAÄP TÖØ QUAØ TAËNG

-Thuế suất thuế thu nhập cá nhân được áp dụng theo biểu thuế toàn phần, cụ thể như sau: +Thu nhập từ trúng thưởng: 10% +Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng: 10%

Thu nhaäp tính thueá: laø phaàn thu nhaäp vöôït treân 10 trieäu ñoàng maø ñoái töôïng noäp thueá nhaän ñöôïc theo töøng laàn truùng thöôûng hoaëc moãi laàn nhaän quaø taëng, thöøa keá.

BIỂU THUẾ LŨY TOAØN PHẦN AÙP DUÏNG CHO CAÙ NHAÂN CÖ TRUÙ COÙ THU NHAÄP TÖØ 8 LOAÏI THU NHAÄP COØN LAÏI.

7.3.KHẤU TRỪ, KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN

Thu nhaäp tính thueá

Thueá suaát (%)

Thu nhaäp töø ñaàu tö voán

7.3.1.Khấu trừ thuế TNCN 7.3.2.Kê khai thuế đối với tổ chức trả thu nhập từ

Thu nhaäp töø baûn quyeàn; nhöôïng quyeàn thöông maïi

tiền lương, tiền công

Thu nhaäp töø truùng thöôûng

Thu nhaäp töø thöøa keá, quaø taëng

7.3.3.Quyết toán thuế TNCN 7.3.4.Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế

Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng voán

Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng chöùng khoaùn

0,1

Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng baát ñoäng saûn

21 6/9/2021

7.3.1.Khấu trừ thuế TNCN

7.3.2.Kê khai thuế đối với tổ chức trả thu nhập

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập

từ tiền lương, tiền công vKê khai theo tháng: - Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên .

vKê khai theo quý: - Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân dưới 50 triệu đồng.

7.3.3.Quyết toán thuế TNCN

vĐối với cơ quan trả thu nhập chịu thuế TNCN đối

với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền.

Đối với các cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên: Cá nhân cư trú có thu nhập từ 2 nơi trở lên nếu nộp thiếu tiền thuế, có số thuế phải nộp thêm có trách nhiệm phải tự khai quyết toán thuế TNCN

22 6/9/2021

7.3.4.Thời hạn nộp tờ khai và tiền thuế

vĐối với kê khai thuế tháng: thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế chậm nhất ngày 20 tháng sau. vĐối với kê khai thuế quý: thời hạn nộp tờ

khai và nộp thuế chậm nhất ngày 30 tháng đầu quý sau.

vQuyết toán thuế TNCN: thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế chậm nhất ngày 90 sau khi kết thúc năm dương lịch.