6/9/2021
1
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH
Mục tiêu
vTrình bày được khái niệm thuế TNCN.
vTrình bày đưc 2 tác dng ca thuế
TNCN
vPhân biệt được cá nhân cư trú và cá nhân
không cư trú.
vLit kê đưc các khon thu nhp chu
thuế và không chịu thuế TNCN
vXác đnh đưc k tính thuế đi vi cá
nhân cư trú và không cư trú.
Mục tiêu
vTính toán đúng số thuế phi nộp đối với
thu nhp của cá nhân trú không cư
trú da trên thu nhp chu thuế và thuế
suất.
vKê khai được thuế TNCN.
vc định đưc thi gian quy định v vic
kê khai và nộp thuế
7.1.1.KHÁI NIỆM
- loại thuế trực thu, thu trực tiếp tn thu
nhp ca ngưi lao đng nhm huy đng
ngun thu cho ngân sách nhà nưc và thc
hiện công bằng xã hội.
6/9/2021
2
Đặc điểm
-Thu Thu nhp caù nhaân l loaïi thueá tröïc thu
neân luoân taïo caûm giaùc gaùnh naëng thueá cho
ngöôøi chòu thueá.
+ Thuế TNCN nh trc tiếp trên phn thu nhập
phát sinh của người nộp thuế.
+ NNT ( người nộp thuế đồng thời l à người chịu
thuế)
+Là loại thuế ln quan trực tiếp đến lợi ích của
người chịu thuế.
Đặc điểm
-Thueá Thu nhaäp caù nhaân coù phaïm vi ñaùnh
thueá raát roäng töø ñoái töôïng chòu thueá ñeán
ngöôøi noäp thueá.
+ĐTCT( đi tưng chu thuế) l à toàn b khon
TNCT kng phân biệt thu nhập đó phát sinh
trong nước hay ở nước ngoài.
+ ĐTNT ( đối tượng nộp thuế): các công dân của
nưc s ti v à nhng ngưi cư tr TX v à
không TX tại nước sở tại.
Đặc điểm
-Thueá Thu nhaäp caù nhaân thöïc hieän vai troø ñieàu
tieát coâng baèng thu nhaäp giöõa caùc taàng lôùp daân
cö.
+Thuế TNCN thực hiện điều tiết thu nhập theo
nguyên tắc phù hợp với khả năng chi trả thuế.
+ Thuế sut đưc thiết kế theo biu thuế y
tiến.
Tác dụng của thuế TNCN.
vp phần tăng ngun thu cho ngân sách
Nhà nước: sự giảm dần các loại thuế xuất
nhp khu do yêu cu tdo hóa thương
mại nên thuế thu nhập cá nhân ngày càng
trtnh nguồn thu quan trọng cho nn
sách Nhà nước.
vGóp phn thc hin công bng xã hi:
thông thường, thuế thu nhập nhân ch
đánh vào thu nhp cao hơn mc khi
điểm thu nhập chịu thuế. Thêm vào đó khi
thu nhp cá nhân tăng lên thì t l thu
thuế cũng tăng thêm.
6/9/2021
3
7.1.2. NGƯỜI NỘP THUẾ ( đối
tượng nộp thuế)
NHÂN
KHÔNG
TRÚ
NHÂN
TRÚ
NGƯỜI
NỘP THUẾ
CÁ NHÂN NỘP THUẾ
QUỐC
TỊCH
VIỆT
NAM
CÓ PHÁT SINH
THU NHẬP
TẠI VIỆT NAM
VIỆT NAM
LÀM VIỆC TẠI
vCá nhân có quc tch Vit Nam k cả cá
nhân được c đi công tác, lao đng, hc
tập ở nước ngoài có thu nhập chịu thuế.
vCá nhân là ngưi không mang quc tịch
Vit Nam nhưng có thu nhp chu thuế,
bao gm: ngưi nưc ngi làm vic tại
Vit Nam; ngưi nưc ngoài không hiện
diện tại Việt Nam nng thu nhập chịu
thuế phát sinh tại Việt Nam
CÁ NHÂN CƯ TRÚ
Có nơi ở đăng ký
thường trú tại Việt
Nam hoặc có nhà
thuê để ở từ 183
ngày trở lên trong
năm tính thuế
Có mặt tại Việt Nam
từ 183 ngày trở lên
tính trong một năm
dương lịch hoặc
trong 12 tháng liên
tục kể từ ngày đầu
tiên có mặt tại Việt
Nam
CÁ NHÂN
CƯ TRÚ
THỎA MÃN MỘT TRONG HAI ĐIỀU KIỆN SAU ĐÂY:
CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ LÀ NGƯỜI KHÔNG ĐÁP ỨNG ĐIỀU KIỆN NÊU TRÊN
6/9/2021
4
NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM
NGÀY ĐẾN VIỆT NAM
NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM
NGÀY ĐẾN VIỆT NAM
15/09
XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ
31/12
20/10
01/01
LẦN 1: 37 NGÀY
LẦN 2: 60 NGÀY
01/11
NĂM
2010 LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 60 = 97 NGÀY
KHÔNG CƯ TRÚ
CHƯA ĐẾN VIỆT NAM
NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM
NGÀY ĐẾN VIỆT NAM
NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM
NGÀY ĐẾN VIỆT NAM
15/09/2010
XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ
15/09/2011
20/10/2010
01/01/2010
LẦN 1: 37 NGÀY
LẦN 2: 166 NGÀY
01/04/2011
12
THÁNG LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 166 = 203 NGÀY
TRÚ
CHƯA ĐẾN VIỆT NAM
CÁ NHÂN CƯ TRÚ
-Có đăng ký thường trú tại Việt Nam.
+ Đối với công dân Việt Nam: nơi sinh sống
thường xuyên, ổn định.
+ Đối với người nước ngoài: có nơi đăng ký
thường trú được ghi trong Thẻ thường trú hoặc
Thẻ tạm trú.
-Có nhà thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính
thuế (kể cả khách sạn, nơi làm việc).
PHẠM VI TÍNH THUẾ
THU
NHẬP
PHÁT
SINH
NGOÀI
LÃNH
THỔ VIỆT
NAM
THU
NHẬP
PHÁT
SINH
TRONG
LÃNH
THỔ VIỆT
NAM
CÁ NHÂN
CƯ TRÚ CÁ NHÂN
KHÔNG CƯ TRÚ
THU
NHẬP
PHÁT
SINH
TRONG
LÃNH
THỔ VIỆT
NAM
6/9/2021
5
7.1.3.THU NHẬP CHỊU THUẾ
1. THU NHAÄP TÖØ KINH DOANH
2. THU NHAÄP TÖØ TIEÀN LÖÔNG, TIEÀN COÂNG
3. THU NHAÄP TÖØ ÑAÀU TÖ VOÁN
4. THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG VOÁN
5. THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG BAÁT ÑOÄNG SAÛN
6. THU NHAÄP TRUÙNG THÖÔÛNG
7. THU NHAÄP BAÛN QUYEÀN
8. THU NHAÄP TÖØ NHÖÔÏNG QUYEÀN THÖÔNG MAÏI
9. THU NHAÄP NHAÄN THÖØA KEÁ
10. THU NHAÄP TÖØ QUAØ TAËNG
7.1.4THU NHẬP KHÔNG CHỊU
THUẾ
1. Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng baát ñoäng saûn giöõa: vôï vôùi choàng; giöõa
cha ñeû, meï ñeû vôùi con ñeû; giöõa cha nuoâi, m nui vôùi con nuoâi;
giöõa meï choàng, cha choàng vôùi con daâu; giöõa boá vôï, meï vôï vôùi con
reå; giöõa oâng noäi, baø noäi vôùi chaùu noäi; giöõa oâng baø ngoaïi vôùi chaùu
ngoaïi; giöõa anh chò em ruoät vôùi nhau.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở
và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp
người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà, quyền
sử dụng đất ở tại Việt Nam.
3. Thu nhp t giá tr quyn s dng đt ca cá nhân đưc
Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền
sử dụng đất theo quy định của pháp luật.
THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ
4. Thu nhaäp töø nhaän thöøa keá, quaø taëng laø baát ñoäng saûn giöõa:
ï vôùi choàng; giöõa cha ñeû, m ñeû ùi con ñeû, giöõa cha
nuoâi, meï nuoâi vôùi con nuoâi; giöõa cha choàng, meï choàng vôùi
con daâu; giöõa cha vôï, meï vôï vôùi con reå; giöõa oâng noäi, baø
noäi vôùi chaùu noäi, giöõa oâng ngoaïi, baø ngoaïi vôùi chaùu ngoaïi;
giöõa anh chò em ruoät vôùi nhau.
5. Thu nhaäp töø chuyeån ñoåi ñaát noâng nghieäp cuûa hoä gia ñình,
caù nhaân ñöôïc Nhaø nöôùc giao ñeå saûn xuaát.
6. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào
hoạt động sản xuất nông nghiệp,m nghiệp, làm muối,
nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành
các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ
7. Thu nhaäp töø laõi tieàn göûi taïi ngaân haøng, toå chöùc tín
duïng, laõi töø hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï, thu nhaäp
töø laõi traùi phieáu Chính phuû.
8. Thu nhập từ kiều hối.
9. Phần tiềnơng, tin ng m việc ban đêm, làm
thêm giđưc tr cao hơn so với tin lương, tin
công làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định
ca pháp lut.(theo quy đnh ca B lut Lao
động
)