Chương 5 Những vấn đề chung về thuế giá trị gia tăng thuộc bài giảng tổng quan thuế nhằm trình bày về các nội dung chính: khái niệm thuế giá trị gia tăng, mục đích của thuế giá trị gia tăng, các nguyên tắc của thuế giá trị gia tăng, các điều kiện áp dụng thuế giá trị gia tăng.
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Tổng quan thuế - Chương 5: Những vấn đề chung về thuế giá trị gia tăng
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
1 Khái niệm 6 Phân biệt miễn thuế và thuế
2 suất 0%
Mục đích của thuế
GTGT 7 Ưu điểm
3 Các nguyên tắc của 8 Nhược điểm
thuế GTGT 9 Xu hướng áp dụng thuế
4 Các điều kiện áp dụng GTGT tại các nước
5 Phương pháp tính 10 Câu hỏi thảo luận
1
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
1. Khái niệm Công đoạn Giá bán ra GTGT
Là một loại thuế gián thu đánh vào
sự tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. SX 50 50
Ðược gọi là thuế giá trị gia tăng vì
thuế chỉ đánh trên phần giá trị tăng Bán buôn 70 20
thêm qua mỗi khâu của quá trình
sản xuất kinh doanh.
Bán lẻ 100 30
Cách tính thuế GTGT: t* x 50 + t* x 20 + t* x 30
(t*: Thuế suất thuế GTGT) 2
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
2. Mục đích của thuế GTGT
Khuyến khích đầu tư phát triển sx & dịch vụ, đặc biệt là xuất
khẩu;
Cùng với thuế NK, thuế TTĐB góp phần bảo vệ hợp lý sx
trong nước;
Đơn giản hóa chính sách, tăng cường tính trung lập của thuế;
Khắc phục những nhược điểm của thuế doanh thu;
Đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
3
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
3. Các nguyên tắc của thuế GTGT
Thuế đánh trên tất cả các hàng hóa, dịch vụ;
Thuế đánh trên giá;
Thuế đánh trên nhiều giai đoạn của quy trình sx, phân
phối và tiêu dùng;
Thuế đánh trên số tiêu thụ cuối cùng.
4
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
4. Các điều kiện áp dụng thuế GTGT
Nền kinh tế phát triển ổn định, thực sự được quản lý bằng hệ
thống luật pháp;
Thực hiện ghi chép sổ sách kế toán thống nhất, áp dụng hóa
đơn chứng từ trong tất cả các giao dịch;
Có khả năng phát triển thanh toán qua tài khoản NH;
Cán bộ thuế có nghiệp vụ, trình độ, đạo đức;
DN có ý thức chấp hành luật pháp, tính tự giác kê khai thuế;
Trình độ dân trí tương đối cao;
Có khả năng ứng dụng khoa học kỹ thuật thông tin.
5
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
5. Các phương pháp tính thuế GTGT
Phương Cộng Khấu trừ Trực tiếp
pháp (Addition) (Invoice/Credit)) (Subtraction)
Cách t*(Lương+Lợi nhuận) tđầu ra*giá trị đầu ra - t*(giá trị đầu ra –
tính tđầu vào*giá trị đầu vào giá trị đầu vào)
Ưu Dễ hiểu Dễ áp dụng khi có
điểm nhiều mức t;
Thuận tiện khi có ưu
đãi thuế suất = 0
DN phải có trách
nhiệm quản lý chứng
từ
Nhược Thực hiện phức tạp Gây tổn thất cho DN Khó thực hiện khi 6
điểm khi hoàn thuế chậm tđầu ra khác tđầu vào
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
5. Ví dụ các phương pháp tính thuế GTGT
Nông dân P1=1000, t1=10%
Người xay bột P2=1500, t2=10%
Người làm bánh P3=2500, t3=10%
Người tiêu dùng
Phương Cộng Khấu trừ Trực tiếp
pháp
Cách t*(Lương+Lợi nhuận) tđầu ra*giá trị đầu ra - tđầu t*(giá trị đầu ra – giá trị đầu vào)
tính vào*giá trị đầu vào
Cụ thể Xđ lương & lợi nhuận của t1P 1+(t2P 2-1P 1)+(t3P3 - t2P 2) t1P 1+t2(P 2 - P 1)+t3(P 3 - P 2)
nông dân, người xay bột,
người làm bánh. = t3P 3 [10%*1000
[10%*1000 +10%*(1500-1000)
+(10%*1500-10%*1000) +10%(2500-1500) = 250]
7
+(10%*2500-10%*1500)
= 10%*2500 = 250]
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
6. Phân biệt miễn thuế và thuế suất 0%
Miễn thuế Thuế suất 0%
Công đoạn được miễn thuế biến Công đoạn được ưu đãi không
mất khỏi quy trình thuế GTGT; phải nộp thuế đầu ra nhưng vẫn
được hoàn thuế đầu vào;
Chuỗi thu thuế bị gián đoạn;
Chuỗi thu thuế không bị gián
Không được hoàn phần thuế đã
đoạn;
nộp ở công đoạn trước;
Được phát hành hóa đơn thuế
Không được phát hành hóa đơn
GTGT ở công đoạn sau, ghi t = 0%.
thuế GTGT ở công đoạn sau.
8
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
6. Miễn thuế và thuế suất 0% (tt)
Nông dân P1=1000, t1=10%
Người xay bột P2=1500, t2=10%
Người làm bánh P3=2500, t3=10%
a. Miễn thuế Người tiêu dùng
Phương pháp Lúa mì Bột mì Bánh mì Tổng cộng
Trực tiếp t1P 1 + t2(P 2 - P 1)+t3(P 3 - P 2)
Lúa mì tP 1 tP 2 t(P 3-P 2) tP 3
Bột mì t(P 2 - P 1) tP 1 tP 3 t(P 1 + P 3)
Bánh mì t(P 3 - P 2) tP 1 t(P 2-P 1) tP 2
Khấu trừ t1P 1+(t2P 2-t1P 1)+(t3P 3-t2P2)
Lúa mì t1P 1 t2P 2(150) t3P 3-t2P 2(100) t3P 3(250)
Bột mì (t2P 2-t1P 1) t1P 1(100) t3P 3(250) t1P 1+t3P 3(350)
Bánh mì (t3P 3-t2P 2) t1P 1(100) t2P 2-t1P 1(50) t2P 2(150) 9
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
6. Miễn thuế và thuế suất 0% (tt)
Nông dân P1=1000, t1
Người xay bột P2=1500, t2
Người làm bánh P3=2500, t3
b. Thuế suất 0% Người tiêu dùng
Phương pháp Lúa mì Bột mì Bánh mì Tổng cộng
Trực tiếp t1P 1 + t2(P 2 - P 1)+t3(P 3 - P 2)
Lúa mì t1 = 0, t2 = 10%, t3 = 10% 0 t2P 2 t3(P 3 - P 2) t3P 3
Bột mì t1 = 10%, t2 = 0%, t3 = 10% t1P 1(100) -t1P 1 t3P 3 t3P 3
Bánh mì t1 = 10%, t2 = 10%, t3 = 0% t1P 1(100) t2(P 2-P 1)(50) -t2P 2 0
Khấu trừ t1P 1+(t2P 2-t1P 1)+(t3P3-t2P2)
Lúa mì t1 = 0, t2 = 10%, t3 = 10% 0 t2P 2(150) t3P 3-t2P 2(100) t3P 3(250)
Bột mì t1 = 10%, t2 = 0%, t3 = 10% t1P 1(100) -t1P 1(-10) t3P 3(250) t3P 3(250)
Bánh mì t1 = 10%, t2 = 10%, t3 = 0% t1P 1(100) t2P 2-t1P 1(50) -t2P 2(-150) 0 10
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
6. Miễn thuế và thuế suất 0% (tt)
Nông dân P1, t1
Người xay bột P2, t2
Người làm bánh P3, t3
a. Miễn thuế Người tiêu dùng
Phương pháp Lúa mì Bột mì Bánh mì
Trực tiếp t3P 3 t1P 1 + t3P 3 t2P 2
t1P 1 + t2(P 2 - P 1)+t3(P 3 - P 2)
Khấu trừ t3P 3+ t1P 1 t2P 2
t3P 3
t1P 1+(t2P 2-t1P 1)+(t3P3-t2P2)
b. Thuế suất 0%
Phương pháp Lúa mì Bột mì Bánh mì
Trực tiếp
t3P 3 t3P 3 0
t1P 1 + t2(P 2 - P 1)+t3(P 3 - P 2) 11
Khấu trừ t3P 3 t3P 3 0
t1P 1+(t2P 2-t1P 1)+(t3P3-t2P2)
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
7. Ưu điểm
Tính trung lập đối với các quy trình SXKD khác nhau thông
qua việc xoá bỏ được vấn đề đánh chồng thuế;
Không làm tăng giá đột biến qua từng công đoạn;
Dễ hành thu: gánh nặng thuế được chuyển giao qua từng công
đoạn đến người tiêu dùng;
Thích hợp với các hiệp định hải quan;
Có thể khuyến khích đầu tư và xuất khẩu;
Tự động hóa và đơn giản hóa quản lý;
12
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
8. Nhược điểm
Thuế lũy thoái -> không hiệu quả & không công bằng
theo chiều dọc (thuế suất trung bình trên thu nhập của
người nghèo cao hơn so với người giàu);
Thuế đánh trên giá trị hàng hóa -> có thể gây biến động
giá vào thời điểm ban hành -> có thể gây lạm phát;
Phức tạp trong công tác hành thu.
13
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
9. Xu hướng áp dụng thuế GTGT tại các nước
Đơn giản hóa hệ thống thuế suất;
Đ/v hoạt động XK: Áp dụng thuế suất 0% -> khuyến khích XK;
Đ/v sản phẩm chưa qua chế biến: Miễn thuế GTGT;
Đ/v dịch vụ tài chính: Miễn thuế GTGT (vì khó xđ GTGT, và hạn
chế chuyển dịch vụ tài chính sang khu vực khác)
Khuyến khích đầu tư: Khấu trừ và hoàn thuế từ việc mua TLSX.
14
- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT
10. Câu hỏi thảo luận
a) Thuế GTGT có gây ra lạm phát không?
b) Có ý kiến cho rằng: “Thuế GTGT mang tính lũy thoái”
(Đúng hay sai, Giải thích)
15
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
