Nội dung của chương 5 Thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc bài giảng tổng quan về thuế nhằm giới thiệu về luật thuế thu nhập doanh nghiệp, khái niệm, tác dụng, mục tiêu của thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kê khai, nộp và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Tổng quan về thuế - Chương 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp
- THUẾ THU NHẬP DOANH
CHƯƠNG 5 NGHIỆP
1/11/2003 Thue TNDN 1
- NỘI DUNG GIỚI THIỆU
I. PHẦN MỞ ĐẦU
1. GIỚI THIỆU VỀ LUẬT TTNDN
2. KHÁI NIỆM, TÁC DỤNG, MỤC TIÊU CỦA
THUẾ TNDN
II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT TTNDN
III. KÊ KHAI, NỘP VÀ QUYẾT TOÁN TTNDN
1/11/2003 Thue TNDN 2
- II. PHAÀN MÔÛ ÑAÀU
•
A. GIỚI THIỆU VỀ LUẬT TTNDN
- NGUYÊN NHÂN BAN HÀNH LUẬT THUẾ
TNDN BẮT NGUỒN TỪ NHỮNG HẠN CHẾ
CỦA THUẾ LT:
THIẾU THỐNG NHẤT
THIẾU TÍNH CÔNG BẰNG
CHƯA BAO QUÁT HẾT CÁC ĐỐI TƯỢNG
NỘP THUẾ
TÊN GỌI CỦA THUẾ CHƯA PHÙ HỢP
1/11/2003 Thue TNDN 3
- B. KHÁI NIỆM, TÁC DỤNG, MỤC TIÊU
CỦA THUẾ TNDN
1) KHÁI NIỆM: THUẾ TNDN LÀ MỘT LOẠI THUẾ
TRỰC THU ĐÁNH VÀO PHẦN THU NHẬP CỦA
DOANH NGHIỆP (SAU KHI TRỪ CÁC CHI PHÍ LIÊN
QUAN ĐẾN THU NHẬP CƠ SỞ SX,KD,DV)
2) TÁC DỤNG. Là công cụ quan trọng góp phần
• KÍCH THÍCH SX, KINH DOANH PHÁT TRIỂN
• ĐỘNG VIÊN THU NHẬP VÀO NSNN
• BẢO ĐẢM SỰ ĐÓNG GÓP CÔNG BẰNG, HỢP LÝ
GIỮA CÁC TỔ CHỨC , CÁ NHÂN SẢN XUẤT KINH
DOANH,DỊCH VỤ CÓ THU NHẬP.
1/11/2003 Thue TNDN 4
- 3) Mục tiêu
• BAO QUÁT VÀ ĐIỀU TIẾT ĐƯỢC TẤT CẢ CÁC
KHOẢN THU NHẬP ĐÃ,ĐANG VÀ SẼ PHÁT SINH
CỦA CƠ SỞ KINH DOANH.
• THÔNG QUA VIỆC ƯU ĐÃI VỀ THUẾ
SUẤT,MIỄN,GIẢM THUẾ KHUYẾN KHÍCH CÁC
TỔ CHỨC,CÁ NHÂN TĂNG CƯỜNG ĐẦU TƯ PHÁT
TRIỂN SẢN XUẤT KINH DOANH.
• TỪNG BƯỚC THU HẸP SỰ CÁCH BIỆT GIỮA DN
TRONG NƯỚC VÀ DN CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC
NGOÀI,BẢO ĐẢM SỰ BÌNH ĐẲNG GIỮA CÁC
THÀNH PHẦN KINH TẾ Ở NƯỚC TA.
1/11/2003 Thue TNDN 5
-
1/11/2003 Thue TNDN 6
- Văn bản hiện hành
• Luật TTNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008.
• NĐ 124/2008NĐCP ngày 12/12/2008 CP.
• TT 130/2008TTBTC ngày 26/12/2009. Hướng dẫn
về thuế TNDN.
• TT 18/2011/TTBTC ngày 10/02/2011 sửa đổi, bổ
sung Thông tư số 130/2008/TTBTC
• NĐ 122/2011/NĐCP ngày 27/12/2011 sửa đổi, bổ
sung một số điều của NĐ 124
(có hiệu lực thi hành từ ngày 01/03/2012)
1/11/2003 Thue TNDN 7
- • TT 134/2008/TTBTC ngày 31/12/2008
hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp
dụng đối với tổ chức, cá nhân nước
ngoài KD tại VN hoặc có TN tại VN &
TT 64/2010/TTBTC ngày 22/4/2010 sửa
đổi, bổ sung
1/11/2003 Thue TNDN 8
- II. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA
LUẬT TTNDN
• I. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
DN VÀ CÁC TỔ CHỨC THUỘC CÁC THÀNH
PHẦN KT CĨ HOẠT ĐỘNG SX, KD và CĨ TN.
(BAO GỒM TN PHÁT SINH TẠI VN VÀ CẢ
NGỒI VN)
** Cá nhân, hộ gia đình … nộp TTNCN (từ 1/1/2009).
*** Nhà Thầu NN, cá nhân NN có thu nhập … nộp thuế theo QĐ
riêng.(TT 134 & TT64)
1/11/2003 Thue TNDN 9
- I.1. Tổ chức SXKD
Là các DNNN (kể cả hoạt động công ích), công
ty CP, công ty THHH ,ĐTNN; Cty;
Tổ chức nước ngoài kinh doanh tại VN theo
luật ĐTNN tại VN;
Các tổ chức Chính trị, CT-XH, XH-nghề
nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, HCSN có tổ
chức SXKD, HTX-TH, DNTN, Tổ chức khác có
SXKD.
1/11/2003 Thue TNDN 10
- I.3. CÔNG TY NƯỚC NGOÀI HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH THÔNG QUA CƠ SỞ THƯỜNG TRÚ TẠI VN:
LÀ CƠ SỞ KINH DOANH MÀ THÔNG QUA CƠ SỞ
NÀY CÔNG TY NƯỚC NGOÀI TIẾN HÀNH MỘT
PHẦN HAY TOÀN BỘ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
CỦA MÌNH TẠI VIỆT NAM MANG LẠI THU NHẬP
1/11/2003 Thue TNDN 11
- II. 7 NHOÙM THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ
1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức
được thành lập theo Luật HTX.
2. 2. TN từ việc thực hiện DV kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp
(tưới, tiêu nước; cày, bừa đất…)
3. TN từ việc thực hiện hợp đồng NCKH và CN; TN tư doanh thu bán SP
̀
trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, SP làm ra từ công nghê mơi lân ̣ ́ ̀
đâu tiên ap dung tai VN. (Thời gian miễn thuế
- III. CĂN CỨ TÍNH THUẾ
THU NHẬP CHỊU THUẾ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản
xuất, kinh doanh HHDV & TN khac.
+ THU NHẬP CHỊU THUẾ (TNCT) => THU NHẬP TÍNH THUẾ
(TNTT) X THUẾ SUẤT TTNDN (25%; HĐ dầu khí 32% => 50%)
+ hoặc DOANH THU X TỶ LỆ TTNDN (DV 5%; HH 1%; # 2%)
TTNDN = (THU NHẬP TÍNH THUẾ – PHẦN TRÍCH LẬP
QUỸ KH&CN (nếu có)) x TS TTNDN
TTNDN = DOANH THU HH,DV x Tỷ Lệ TTNDN
(đơn vị SN kinh doanh, hạch toán được DT nhưng
không H toán và xác định được chi phí)
1/11/2003 Thue TNDN 13
- 1/ TNTT = TNCT – TN ĐƯỢC MIỄN THUẾ – các
KHOẢN LỖ ĐƯỢC KẾT CHUYỂN TỪ CÁC NĂM
TRƯỚC
• 2/ TNCT
LÀTỔNG TNCT CẢ NĂM THU ĐƯỢC TỪ
HĐSXKD, KỂ CẢ TN TỪ HĐ SXKD, DV Ở
NƯỚC NGOÀI VÀ TN KHÁC.
• TNCT = DT – CP HỢP LÝ (THUẾ) + TN khác
* DN CÓ NHIỀU HĐ KD VỚI NHIỀU MỨC TS #
NHAU: hạch toán riêng. Được bù trừ
** DN có HĐ KD BĐS : HT riêng, không được bù
trừ với TN hoặc lỗ của các HĐ khác.
1/11/2003 Thue TNDN 14
- • * DN có nhiều HĐ KD thì TNCT từ HĐ SXKD
là tổng thu nhập của tất cả các HĐ KD.
Trường hợp nếu có HĐ KD bị lỗ thì được bù
trừ số lỗ vào TNCT của các HĐ KD có TN do
DN tự lựa chọn. Phần TN còn lại sau khi bù
trừ áp dụng mức TS TTNDN của HĐ KD còn
TN.
• ** TN từ chuyển nhượng BĐS, từ ch.nhượng
dự án, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai
thác, chế biến khoáng sản phải hạch toán
riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ
vào TN hoặc lỗ của các HĐKD khác, nhưng
được bù trừ lãi, lỗ của các HĐ này với nhau.
1/11/2003 Thue TNDN 15
- Việc xác định TNCT đối với một số HĐ SXKD được
quy định như sau:
• a) Đối với TN từ chuyển nhượng vốn (trừ
chuyển nhượng CK) = tổng số tiền thu theo
HĐ ch.nhượng trừ () giá mua phần vốn được
ch.nhượng, trừ () chi phí liên quan.
• b) Đối với TN từ ch nhượng CK = giá bán trừ
() giá mua của CK được ch.nhượng, trừ ()
các chi phí liên quan.
• c) Đối với TN từ bản quyền sở hữu trí tuệ,
chuyển giao công nghệ = tổng số tiền thu
được trừ () giá vốn hoặc chi phí tạo ra quyền
sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyển giao,
trừ () chi phí duy trì, nâng cấp, phát triển
quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyển
giao và các khoản chi được trừ khác;
1/11/2003 Thue TNDN 16
- • d) Đối với TN về cho thuê TS = doanh thu cho
thuê trừ () các khoản trích KHCB, chi phí duy
tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí thuê
tài sản để cho thuê lại (nếu có) và các chi phí
khác được trừ liên quan;
• e) TN từ HĐ bán ngoại tệ = tổng số tiền thu từ
bán ngoại tệ trừ () giá mua của số lượng
ngoại tệ bán ra
• g) Chênh lệch do đánh giá lại tài sản = phần
chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại với giá trị
còn lại ghi trên sổ sách kế toán của tài sản;
…
• h) Các khoản TN nhận được từ HĐ SX KD
HHDV ở nước ngoài = tổng các khoản TN
trước thuế.”
1/11/2003 Thue TNDN 17
- 2.1/ Doanh thu
• LÀ TOÀN BỘ TIỀN HÀNG, TIỀN CUNG ỨNG
DỊCH VỤ… . BAO GỒM CẢ TRỢ GIÁ, PHỤ
THU, PHỤ TRỘI MÀ CS KD ĐƯỢC HƯỞNG.
• Doanh thu phát sinh khi giao nhận hàng hóa,
cung ứng dịch vụ dù thu hay chưa thu được
tiền.
• Đối với cơ sở tính thuế theo PP khấu trừ doanh
thu không bao gồm thuế GTGT. (theo PP TT là
doanh thu bao gồm thuế GTGT).
1/11/2003 Thue TNDN 18
- THỜI ĐIỂM ĐỂ XÁC ĐỊNH DTCT
• LÀ THỜI ĐIỂM HH,DV ĐÃ ĐƯỢC TIÊU THỤ,
KHÔNG PHÂN BIỆT ĐÃ THU TIỀN HAY CHƯA.
• A. ĐỐI VỚI HH: THOẢ MÃN 1 TRONG 2 ĐIỀU
KIỆN SAU
• ĐÃ GIAO HOẶC ĐÃ CHUYỂN QSH HH
• ĐÃ CÓ HĐ GTGT HAY HĐBH…***
• B. ĐỐI VỚI DV: THOẢ MÃN 1 TRONG 2 ĐIỀU
KIỆN SAU
• KHI DV ĐÃ HOÀN THÀNH
• ĐÃ CÓ HĐ GTGT HAY HĐBH…
1/11/2003 Thue TNDN 19
- Một số trường hợp cụ thể về doanh
thu để tính TNCT
∀ BAÙN TRAÛ GOÙP, TRAÛ CHAÄM: GB
traû 1 laàn, khoâng bao goàm laõi traû chaäm.
• HAØNG TRAO ÑOÅI, BIEÁU, TAËNG,
CHO: GB cuûa SP cuøng loaïi hoaëc töông
ñöông taïi thôøi ñieåm trao ñoåi, bieáu, taëng,
cho.
• ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG GIA CÔNG HH: là
tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả
tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật
liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia
công HH. (khi beân gia coâng ñaõ giao traû
1/11/2003
HHõ gia coâng vaø xuaát HÑ)
Thue TNDN 20
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
