ế

ờ

ả i

i gi

ị ả ẩ ư ự ố ệ

ệ ộ ị ồ ấ ậ ỷ ệ ỷ ồ ng nghi p n i đ a 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp. ỷ đ ng. T  l hoa h ng tình trên giá ị ộ ướ ụ ở ạ c ngoài có tr  s  t ổ ệ ỷ ệ ậ  hoa đ ng. T ng giá hàng bán theo đúng qui đ nh là 60 t ổ i TP.HCM, t ng hàng nh p theo  ỷ ồ ị  đ ng. T  l ề ồ ệ đ ng v t t đ  gia công cho cty n ộ ề ệ ượ ậ ư ể ấ ả ướ c h ng ti n gia công 4 t ả ậ ể c ngoài. Công vi c hoàn thành 100% và toàn  ỷ ồ ưở  đ ng. ể c ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp: phí b o hi m và v n chuy n ằ đ ấ ế ợ ổ ẩ ấ ả ế ạ ộ ị ầ ượ ỷ ồ ế ấ ừ ả c kh u tr  c  năm là ư ế  đ ng (acer4310). Thu  giá tr  gia tăng đ u vào đ

ồ ồ ả ệ ệ ề ượ ng tài s n: 160 tri u đ ng . ầ ế ả ộ ị

ệ ế ế ế ấ ế ấ ẩ ặ ế ế ế ế ế ằ  r ng: ­ Thu  xu t thu  GTGT các m t hàng là 10% ­ Thu  xu t thu  TNDN là 28%. ­ Thu   ấ IẢ ế ầ ế ậ ầ ẩ ấ ấ ế ộ ỷ ỷ ẩ ụ ế ạ ầ

ướ c ngoài. Doanh thu: 4.000 (tr). ướ ấ ẩ c ngoài: Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr). Xu t kh u: 130.000 x

ế ấ ấ ẩ

ả ộ ế ậ ấ ẩ ả ộ ế

ả ộ ế ế ế ậ ế ậ ợ

ợ ậ ậ ế

ậ  Bài t p thu  có l ộ ơ BÀI 1. M t đ n v  kinh doanh th c ph m X có s  li u kinh doanh c  năm 2005 nh  sau: A/ có  ụ ệ các nghi p v  mua bán hàng hoá trong năm: ươ 1) Bán cho cty th ẩ ộ 2) Nh n xu t kh u u  thác m t lô hàng theo giá FOB là 9 t   tr  lô hàng là 4%. ụ ạ 3) Làm đ i lý tiêu th  hàng cho m t cty n ỷ ồ đi u ki n CIF là 50 t h ng là 5% giá bán. ỷ ồ ậ 4) Nh n 30 t ẩ b  thành ph m đã xu t tr . Doanh nghi p đ ướ ấ 5) Xu t ra n ố ế ượ qu c t c tính b ng 2% FOB. ệ 6) Bán 17.000 sp cho doanh nghi p ch  xu t, giá bán 200.000 đ/sp. ể B/ Chi phí T ng chi phí h p lý c  năm (ch a k  thu  xu t kh u) liên quan đ n các ho t đ ng  nói trên là 130,9 t ỷ ồ  đ ng. 8,963 t ể ử ậ C/ Thu nh p khác: ­ lãi ti n g i : 340 tri u đ ng ­ chuy n nh Yêu c u: tính các thu  mà cty ph i n p trong năm 2005. ­ thu  giá tr  gia tăng. ẩ ấ ­ Thu  xu t kh u. ậ ­ Thu  thu nh p doanh nghi p. ặ ấ ế Bi xu t thu  xu t kh u các m t hàng là 4%. GI 1) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr) Thu  GTGT đ u ra: 63.000 x 10% = 6.300 (tr) 2) nh n xu t kh u u  thác: Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr) Thu  GTGT đ u ra: 360 x 10% =  36 (tr) Thu  xu t kh u n p thay cho bên u  thác: 9.000 x 4% = 360 (tr) 3) Làm đ i lý tiêu th : Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (tr) Thu  GTGT đ u ra: 3.000 x 10% =  300 (tr) ậ 4) nh n gia công cho n ấ 5) Xu t ra n (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr) ệ 6) Bán cho doanh nghi p ch  xu t: Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr). Xu t kh u:  34.000 x 4% = 1.360 (tr)  V y: ­ Thu  xu t kh u ph i n p: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr) ­ Thu  GTGT ph i n p= GTGTr – GTGT đ vào. * GTGTr = 6.300 (tr) + 36 (tr) + 300 (tr) = 6.636 (tr)  * GTGTđ vào = 8.963   GTGT ph i n p = 6.636 – 8.963 = ­2.300 (tr) ấ   ậ ­ Thu  TNDN = thu nh p tính thu  x thu  su t thu nh p tính thu  = doanh thu – chi phí h p lý + thu nh p khác doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 3.000 (tr) + 4.000 (tr) + 31.824 (tr) + 34.000 (tr) = 136.148 (tr) chi phí h p lý: 130.900 + 2608= 133.580 (tr) thu nh p khác: 340 + 160 = 500 (tr) ế V y: TN tính thu : 136.184 – 133.580 + 500 = 3.176 (tr) ả ộ Thu  TNDN ph i n p: 3.176 x 28% = 889,28 (tr)

ộ ấ ả ẩ ế ế ế ủ

ả ố ế ậ ả ể i và b o hi m qu c t ố ệ c ngoài 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí v n t

ế ấ ớ ệ ớ ng nghi p n i đ a 400.000 sp v i giá ch a thu  GTGT là 200.000 đ/sp. ự ư ướ ệ ồ ớ c ngoài, công vi c hoàn thành 80% ẩ ố ế ư ể ế ể ể ẩ ả ậ ổ ợ ệ ồ ộ ế ậ ượ ậ ừ ề lãi ti n cho vay 680 (tr) ấ ấ ủ ấ ủ ế ế ế ế ế ẩ

ừ ả ượ ệ ấ ồ ổ ấ BÀI 2: Hãy tính thu  xu t kh u, thu  GTGT, thu  TNDN c a m t nhà máy s n xu t hàng tiêu  dùng có các s  li u sau. ướ 1) Bán ra n ằ tính b ng 18% giá FOB. ệ 2) Bán 150.000 sp cho doanh nghi p ch  xu t v i giá 230.000 đ/sp. ươ ế ộ ị 3) Bán cho cty th ợ ế 4) Gia công tr c ti p 400.000 sp theo h p đ ng v i 1 cty n ấ ả ượ c xu t tr , giá gia công là 10.000 sp. và thành ph m đã đ ấ ả + t ng chi phí h p lý c  năm (ch a k  thu  xu t kh u, phí b o hi m và v n chuy n qu c t )  ụ ủ c a toàn b  hàng tiêu th  là 102.731 tri u đ ng. ị + thu nh p ch u thu  khác ngoài doanh thu. ả ể Chuy n nh ng tài s n 200 (tr) Thu nh p t ấ ủ ế ằ t r ng: Thu  su t c a thu  xu t kh u 2%. Thu  su t c a thu  GTGT 10%. Thu  su t c a  Bi ế thu  TNDN là 28%.   ầ ế T ng thu  GTGT đ u vào đ c kh u tr  c  năm là 13.173 tri u đ ng.

IẢ ẩ ấ ướ c ngoài: Doanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 (tr) Xu t kh u: 120.000 x

ẩ ấ ấ

ệ ươ ộ ị ế ng nghi p n i đ a. Doanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 (tr) Thu

ướ c ngoài: Doanh thu (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 (tr)

ả ộ ấ ẩ ầ

ế ế ế ế ế ế ế ậ ậ

ợ ậ ế GI 1) Bán ra n (271.400/1,18) x 2% = 552 (tr)  ế ệ 2) Bán cho doanh nghi p ch  xu t. Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 (tr) Xu t kh u:  34.500 x 2% = 690 (tr)  3) bán cho cty th ầ GTGTđ u ra = 80.000 x 10% = 8.000 (tr) 4) Gia công cho n V y:ậ ­ Thu  xu t kh u ph i n p: 552 + 690 = 1.242 (tr) ả ộ ­ Thu  GTGT ph i n p = T.GTGTđ u ra – T.GTGTvào. * thu  GTGT = 8.000 ­ 13.173 = ­5173 ấ   ậ ­ Thu  TNDN = thu nh p tính thu  x thu  su t. ợ * thu nh p tính thu  = doanh thu – chi phí h p lý + thu nh p khác Doanh thu = 32.568 + 34.500  + 80.000 + 3.200 = 150268 (tr)  Chi phí h p lý = 102.731 + 1.242 + 4968 = 108.941 (tr). Thu nh p khác: 200 + 680 = 880 (tr) ­ Thu  TNDN: (150.268 – 108.941 + 880) x 28% = 11.871,96 (tr).

ớ ẩ ấ ệ ế ế ủ ả ộ ệ ị ượ ế c 40.000 sp (đây là hàng ko ch u thu  TTDB),

ụ ươ ạ ộ ị ư ế ế ng m i n i đ a 12.000 sp, giá bán ch a thu  GTGT 45.000 đ/sp. ẩ ể ậ ả ể ệ ấ ự ế ấ ẩ ấ ạ ư ế ạ ợ ố ấ ấ ả ế ẩ ả ườ ậ ệ ưở ử ữ ả ộ ị BÀI 3: Xác đ nh thu  xu t kh u, thu  GTGT, TNDN ph i n p trong năm c a 1 doanh nghi p v i  các tài li u ­ acer4310 ­sau: 1) Tình hình sx trong năm: trong năm Dn sx đ ồ không có hàng t n kho.   2) Tình hình tiêu th  trong năm: ­ Quý 1: bán cho cty th ấ ự ­ Quý 2: Tr c ti p xu t kh u 10.000 sp, giá CIF là 74.000 đ/sp. Trong đó phí v n chuy n và b o  hi m là 1.000 đ/sp. ế ­ Quý 3: bán cho doanh nghi p ch  xu t 5.000 sp, giá bán 45.000 đ/sp. ­ Quý 4: tr c ti p xu t kh u 2.000 sp. Giá FOB là 46.000 đ/sp. Xu t cho đ i lý 5.000 sp, giá bán  ồ ủ c a đ i lý theo h p đ ng ch a có thu  GTGT là 46.000 đ/sp. ạ ồ Cu i năm đ i lý còn t n kho là 1.000 sp.   ả 3) chi phí s n xu t kinh doanh trong năm: ự ậ ệ ­ Nguyên v t li u tr c ti p s n xu t s n ph m là 846.000.000 đ. ­ V t li u dùng s a ch a th ng xuyên TSCD thu c phân x ấ ng s n xu t 6.000.000.

ộ ộ ườ ậ   ng TSCD thu c b  ph n qu n lý 3.200.000 đ. ả ả ấ ả

ả ề ươ ế ng công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m. ứ ẩ ứ ấ ả ng 800.000 đ/ld/tháng. ậ ả ộ ở ưở ng 160.000.000 đ. TSCD b  ph n qu n lý DN: phân x ụ ậ ấ ả ụ ả ụ ẩ ậ ộ ả ng b  ph n qu n lý DN: 84.000.000 đ. ­ Các chi phí khác ph c v  s n xu t s n ph m

ậ ả ự ế ả ẩ ẩ ở quý 2. ả ế ẻ ạ ồ ấ i khi tr c ti p xu t kh u s n ph m  ư  5% giá bán ch a thu  GTGT. ẩ ở ế ấ khâu bán hàng. Ế ế

ượ ừ ầ ế ế ế ổ t t ng s  thu  GTGT đ u vào đ c kh u tr  trong năm là 84.500.000 đ. ố ề ử ậ ữ ử s a ch a th ẩ ự ề ươ ­ ti n l ị + Đ nh m c s n xu t s n ph m là 250sp/ld/tháng. ị + Đ nh m c ti n l ấ ụ ­ Kh u hao TSCD: TSCD ph c v  sx  ộ 50.000.000 và TSCD thu c b  ph n bán hàng 12.000.000 đ. ộ ề ươ ­ Ti n l 126.000.000 đ. ể ­ Ch phí b o hi m và v n t ­ Chi hoa h ng cho đ i lý bán l ­ Th u xu t kh u  Ằ BI T R NG: (acer 4310) ­ Thu  GTGT 10%. ­ thu  XK 2%. ­ thu  TTDN 28%.   ế ấ ­ bi ề ­ thu nh p v  lãi ti n g i NH là 3.870.000 đ.

IẢ ầ ạ ươ ướ ng m i trong n c. Doanh thu: 12.000 x 45.000 = 540 (tr) T.GTGT đ u ra:

ẩ ấ ế ự ấ ế ệ ẩ ấ ế ự

ả ộ ấ ẩ ế ế ầ ầ

ả ộ ầ ầ ế ế ế ế ả ộ ế ậ ế ậ GI 1) Bán cho cty th 540 (tr) x 10% = 54(tr)  2) Tr c ti p xu t kh u: Doanh thu: 10.000 sp x 74.000 = 740 (tr) XK: 730 (tr) x 2% = 14,6 (tr) 3) Bán cho doanh nghi p ch  xu t: Doanh thu: 5.000 x 45.000 = 225 (tr) XK: 225 x 2% = 4,5 (tr) 4) Tr c ti p xu t kh u: Doanh thu: (2.000 x 46.000) + (4.000 x 46.000) = 322 (tr) XK: 2.000 x  46.000 x 2% = 1,84 (tr) GTGT: 4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 (tr).  V Y:Ậ ­ Thu  xu t kh u ph i n p: 14,8 (tr) + 4,5 (tr) + 1,84 (tr) = 21,14 (tr) ­ Thu  GTGT ph i n p = thu  GTGT đ u ra – thu  GTGT đ u vào   * Thu  GTGT đ u ra = 54(tr) + 18,4 (tr) = 72,4 (tr) * Thu  GTGT đ u vào = 84.500.000 V y thu  GTGT ph i n p = 72,4 – 84,5 = ­12,1 (tr) ­ thu  TNDN = doanh thu – chi phí + thu nh p * doanh thu = 540 (tr) + 740 (tr) + 225 (tr) + 322 (tr) = 1.827 (tr)

Chi phí cho 40.000 sp: (.) 846.000.000 + 6.000.000 + (0,8/250 x 40.000) + 160.000.000 + 126.000.000 = 1.266 (tr).

ụ Chi phí cho 33.000 sp tiêu th : (.) [(1.266/40.000) x 33.000] + 3.200.000 + 50.000.000 + 12.000.000 + 84.000.000 + (10.000 x o,001) + (184 x 5%) + 20,94 = 1.233,79 (tr)

ậ ế ả ộ thu nh p khác. (.) 3,87 (tr) V y: thu  TNDN ph i n p = (1.827 – 1.233,79 + 3,87) x 28% =

ế ế ủ ả ộ ố ệ

ả ả ệ ế ộ ị c 670.000 sp A (không thu c di n ch u thu  TTDB)

ướ ư ớ c 200.000 sp v i giá ch a thu  GTGT là 600.000 đ/sp ấ ớ ế ề ệ ệ ấ ớ ồ t nam 814.200 ế ướ ể ể ả c ngoài 170.000 sp theo đi u ki n CIF v i giá quy ra đ ng vi ủ ấ ạ ạ ợ ồ ư ạ ạ ồ ố ồ ậ 154,302 (tr). Bài t p 4ậ ả ế Hãy tính thu  xk, thu  GTGT và thu  TNDN ph i n p c a 1 cty hàng tiêu dùng có s  li u c   ư năm nh  sau. ấ   I/ s n xu t ấ ượ S n xu t đ II/ tiêu th :ụ   1. bán cho cty TM trong n 2. bán cho khu ch  xu t 150.000 sp v i giá 650.000 đ/sp. ẩ 3. xu t kh u ra n ậ đ/sp, phí v n chuy n và b o hi m 15% giá FOB. ế ẻ 4. xu t cho đ i lý bán l ẻ 620.000 đ/sp. Cu i năm đ i lý còn t n kho là 20.000 sp, hoaa h ng cho đ i lý bán l 120.000 sp, giá bán c a đ i lý theo h p đ ng ch a có thu  GTGT là   là 5% giá

ế ư

ổ ả ả ế ự ụ ả ế ẩ ạ ấ ẩ ồ ậ ể ụ ể ụ ả ế

ng tài s n: 1.300 (tr) ti n cho vay : 600 (tr)   ả ể  chuy n nh ừ ượ ượ ả c kh u tr  cho c  năm là 31.193 (tr) ế ầ ồ ỳ

ấ ấ ổ ấ ấ ế ằ t r ng: cty không có hàng t n kho đ u k  thu  su t ế ế ế ấ bán ch a thu  GTGT. III/ các thông tin khác.  1. Chi phí.  ấ ­ t ng chi phí tr c ti p s n xu t cho c  năm là 372.252 (tr) ­ các chi phí khác ph c v  cho khâu tiêu th  s n ph m là. + hoa h ng đ i lý + thu  xu t kh u +  phí v n chuy n và b o hi m + các chi phí khác: 30.194 (tr) ậ ị 2. thu nh p ch u thu ậ ừ ề ­ thu nh p t ậ ừ ­ thu nh p t 3. t ng thuê` GTGT đ Bi ẩ thu  xu t kh u: 2% ế thu  su t thu  GTGT: 10% ế thu  s ut thu  TNDN 28%

IẢ ầ ạ ươ ng m i Doanh thu: 200.000 x 600.000 = 120.000 (tr) T.GTGT đ u ra:

ế ẩ ấ ướ c ngoài: Doanh thu: 170.000 x 814.200 = 138.414 (tr) XK: 170.000 x ả ậ ể

ạ ẻ ế ầ : doanh thu: 100.000 x 620.000 = 62.000 (tr) thu  GTGT đ u ra: 62.000  ồ ả ộ ế ậ ả ộ ầ ầ ế ế ế ế ậ ế ậ ậ

ả ấ

ậ ả ộ ế ậ GI 1) Bán cho cty th 120.000 x 10% = 12.000 (tr)  2) bán cho khu ch  xu t: Doanh thu: 150.000 x 650.000 = 97.500 (tr) XK: 97.500 x 2% = 1.950  ấ (tr) 2) xu t kh u ra n ể (814.200/1,15) x 2% = 2.407,2 (tr) Phí v n chuy n và b o hi m: 170.000 x (814.200/1,15) x 15% = 18.054 (tr)  ấ 3) xu t cho đ i lý bán l x 10% = 6.200 (tr) hoa h ng: 62.000 x 5% = 3.100 (tr) V y : Thu  XK ph i n p: 1.950 (tr) + 2.407,2 (tr) = 4357,2 (tr) Thu  GTGT ph i n p = G đ u ra – G đ u vào = [12.000 (tr) + 6.200 (tr)] – 31.193 = ­ 12.993 (tr) ấ   thu  TNDN = thu nh p tính thu  x thu  su t. thu nh p tính thu  = doanh thu – chi phí + thu nh p khác doanh thu = 120.000 (tr) + 97.500 (tr) + 138.414 (tr) + 62.000 (tr) = 417,914 (tr) chi phí cho s n xu t 670.000 (sp) (372.252/670.000) x 620.000 + 3.100 + 4.357,2 + 18.054 +  30.194 = 400177,2 (tr)  Thu nh p khác : 600 + 1.300 = 1.900 (tr) V y: thu  TNDN ph i n p = (417,914 – 400.177,2 + 1.900) x 28% = 5.498,024 (tr)

ị ớ ộ ấ ẩ ế ủ ả ộ

ị ộ ả ấ ả ệ ấ ượ c 120.000 sp A (A ko thu c di n ch u ồ ầ ớ ẩ ấ ệ ế ụ ồ ệ t nam là 60.000

ế ệ ế ự ề ệ ẩ ồ t nam là 66.700 đ/sp. ể ả ệ ớ ố ế  là 15% giá FOB. ủ ấ ậ ạ ư ế ạ ấ ợ ồ 20.000 sp, giá bán c a đ i lý theo h p đ ng mua ch a có thu  GTGT ố ồ ấ ấ ả ự ế ệ ẩ ồ ả ậ ệ ậ ệ ấ ả ụ ự ế ệ ả ẩ ồ ề ươ ấ ả ả ẩ ả ả ấ ị ng công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m. Đ nh m c s n ph m s n xu t là 300sp/lao ứ ộ ộ ứ ng 1.200.000 đ/lao đ ng /tháng. ở ộ ệ ậ ả ồ ế BÀI 05 : Xác đ nh thu  xu t kh u, GTGT và thu  TNDN ph i n p trong năm c a m t cty v i các ệ tài li u sau: I/ tình hình s n xu t trong năm: trong năm Dn s n xu t đ ế thu  TTDB), cty không có hang t n kho đ u năm. II/ tình hình tiêu th  trong năm: ề ự 1) tr c ti p xu t kh u 10.000 sp theo đi u ki n FOB v i giá quy ra đ ng vi đ/sp.  ấ 2) Bán cho doanh nghi p khu ch  xu t 40.000 sp, giá bán 62.000 đ/sp. 3) Tr c ti p xu t kh u 30.000 sp theo đi u ki n CIF v i giá quy ra đ ng vi ể Trong đó phí v n chuy n và b o hi m qu c t ẻ 4) Xu t cho đ i lý bán l ạ là 55.000 đ/sp. Cu i năm đ i lý còn t n kho là 5.000sp III/chi phí s n xu t kinh doanh trong năm: ả ­ nguyên v t li u chính tr c ti p s n xu t s n ph m là 2.010 tri u đ ng.   ­ nguyên v t li u ph  tr c ti p s n xu t s n ph m là 537,2 tri u đ ng. ẩ ­ ti n l ị đ ng/tháng, đ nh m c ti n l ­ Chi phí ế ự ề ươ  b  ph n qu n lý: 250 tri u đ ng.

ấ ồ ấ phân x ng s n xu t: 186 tri u đ ng. ụ ưở ụ ả ưở ệ ấ ế ồ ấ ẩ ả ẩ ồ ả ệ ấ ở ng: 396 tri u đ ng. ế i và b o hi m khi tr c ti p xu t kh u s n ph m. ạ phân x ể ả ố ự ủ 5% doanh s  bán c a đ i lý. ệ ậ ế ằ ồ ẩ ế ấ ẩ ế ổ ế ả t r ng: ­ thu  GTGT đ i v i s n ph m DN s n xu t là 10% ­ thu  xu t kh u 2%. ­ Thu   ồ ố ớ ả ế ấ ượ ừ ệ ầ ấ ố ở ­ Kh u hao TSCD  ­ Các chi phí khác ph c v  s n xu t  ậ ả ẩ ­ Thu  xu t kh u ­ Chi phí v n t ạ ẻ ­ Chi hoa h ng cho đ i lý bán l ế ị IV/ thu nh p ch u thu  khác: 19 tri u đ ng. ế Bi TNDN là 28%. ­ Bi c kh u tr  trong năm là 253,5 tri u đ ng. t t ng s  thu  GTGT đ u vào đ

IẢ ả ả ấ ượ c 120.000 spA

ồ ế ệ ế ự ấ ụ ẩ

ồ ệ ệ ồ ấ ệ ế ồ ệ ồ ẩ ấ ế ệ ế ự ồ ệ ệ ồ : DT: 15.000sp x 55.000 đ/sp = 825 (tri u đ ng) ạ ầ ệ ồ

ệ ấ ẩ ồ ế ế ế ầ ả ộ ượ ừ ế ệ ế ấ ầ ầ ầ ồ c kh u tr  Thu  GTGT đ u ra: 82,5 (tri u đ ng) Thu  GTGT đ u vào ượ ừ ệ ồ c kh u tr : 253,5 (tri u đ ng)   ả ộ ế ồ ế ế ế ậ ị ồ

ồ ụ ợ ệ ồ ậ ồ ả ộ ế ệ ồ GI I/ tình hình s n xu t trong năm: trong năm s n xu t đ II/ tình hình tiêu th  trong năm: ấ 1. tr c ti p xu t kh u: doanh thu: 10.000sp x 60.000 đ/sp = 600 (tri u đ ng) thu  XK: 10.000sp  x 60.000 đ/sp x 2% = 12 (tri u đ ng) ế 2. Bán cho doanh nghi p ch  xu t: Doanh thu: 40.000 x 62.000 đ/sp = 2.480 (tri u đ ng) Thu   XK: 40.000 x 62.000 đ/sp x 2% = 49,6 (tri u đ ng) 3. Tr c ti p xu t kh u: Doanh thu: 30.000 x 66.700 đ/sp = 2.001 (tri u đ ng) Thu  XK: 30.000sp x (66.700 đ/sp/115%) x 2% = 34,8 (tri u đ ng) ấ ẻ 4. xu t cho đ i lý bán l ế Thu  GTGT đ u ra: 825 x 10% = 82,5 (tri u đ ng)   V y:ậ ả ộ ­ thu  xu t kh u ph i n p: 12 + 49,6 + 34,8 = 96,4 (tri u đ ng) ­ Thu  GTGT ph i n p = thu  GTGT đ u ra – GTGT đ u vào đ ấ đ ệ   Thu  GTGT ph i n p = 82,5 – 253,5 = ­ 171 (tri u đ ng) ả ộ ấ ­ Thu  TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu  x thu  su t Doanh thu: 600 + 2.480 + 2.001 +825 = ệ 5.906 (tri u đ ng)   ể ả ấ Chi phí đ  s n xu t 120.000sp trong: 2.010 + 537,2 + [(1,2/300) x 120.000] +186 + 396 =  ệ 3.609,2 (tri u đ ng) C hi phí h p lý cho 95.000sp tiêu th : [(3.609,2/120.000) x 95.000] + 250 + 96,4 + (30.000 x 0,058  x 15%) + (825% x 5%) =3.505,033 (tri u đ ng)   ệ Thu nh p khác: 19 (tri u đ ng)   Thu  TNDN ph i n p = (5.906 – 3.505,933 + 19) x 28% = 677,33876 (tri u đ ng).

ả ả ư ụ ấ ượ c 280.000 sp và tiêu th  nh  sau: ồ ồ ả ế ẻ 40.000 sp, giá bán g m c  thu  GTGT: 71.500 đ ng/sp. ồ ớ ả ế ướ ị ế c 90.000 sp v i giá bán g m c  thu  GTGT là 68.200 đ/sp 3) bán  ồ ế ồ ạ ấ ả ế ạ ợ ồ ồ 40.000 sp, giá bán theo h p đ ng đ i lý g m c  thu  GTGT: 72.600 ố ồ ạ ấ ế ồ ẩ ợ ư ồ ệ ả ả

ướ ế ề ệ ấ ồ c ngoài 20.000 sp, gia bán theo đi u ki n CIF là 75.000 đ ng/sp. ồ ư ấ ả ả ậ ệ ể ấ ấ ệ ề ươ ề ươ ệ ấ ồ ị ự ứ ế ệ ậ ồ ộ ị BÀI 6  ộ ạ ấ I/ T i m t công ty s n xu t Z, trong năm s n xu t đ ế ự 1) tr c ti p bán l 2) bán cho cty TM trong n ư cho siêu th  20.000 sp, giá bán ch a có thu  GTGT 63.000 đ ng/sp. ệ ấ 4) Bán cho doanh nghi p ch  xu t 30.000 sp. Giá bán : 68.000 đ ng/sp ẻ 5) Xu t cho đ i lý bán l đ/sp. Cu i năm đ i lý còn t n kho 10.000 sp. ậ 6) Bán cho cty xu t nh p kh u 30.000 sp, giá bán ch a có thu  GTGT là 64.000 đ ng/sp.. trong ớ ợ đó có 1.000 sp không phù h p quy cách so v i h p đ ng, doanh nghi p ph i gi m giá bán  10%.  ẩ ự 7) Tr c ti p xu t kh u ra n ể ả ể ậ phí v n chuy n và b o hi m 2.000 đ ng/sp. ế   II/ Chi phí s n xu t kinh doanh phát sinh trong năm (ch a tính các kho n thu ) ồ 1) nguyên v t li u chính: xu t kho đ  sx sp 20.400 kg, giá xu t kho: 200.000 đ ng/kg. 2) nguyên ậ ệ v t li u ph  và nhiên li u khác: 1.520 tri u đ ng. 3) ti n l ụ ả ng: ­ B  ph n tr c ti p s n xu t: đ nh m c ti n l ng: 1,5 tri u đ ng/lđ/tháng, đ nh

ồ ộ ộ ậ ả ậ ệ ệ ấ ậ ụ ụ ả ứ ộ ộ ồ ộ ộ ả ậ ệ ệ ộ ồ ậ ẩ ậ ả ể ộ ể ồ ấ ộ ộ ầ ệ ệ ồ ậ ệ ả ề ả ề

ứ ệ ễ ề ậ ồ ủ ấ ồ ố ả ồ ả ủ ộ ệ ạ ơ ệ ề ế ậ ạ ồ

ử ụ ệ ị ệ ả ậ ậ ộ ộ ồ ộ

Ế ố ớ ế ồ ế ả ộ ầ ả ượ ệ ừ ế ệ ấ ả ộ ồ ế ệ ế ậ ầ ồ ị ồ   m c sx: 150 sp/ld/tháng. ­ B  ph n qu n lý: 352 tri u đ ng. ­ B  ph n bán hàng. 106 tri u đ ng ệ ồ   ­ B  ph n ph c v  s n xu t: 200 tri u đ ng ậ ả ấ 4) KHTSCD: TSCD thu c b  ph n s n xu t: 2.130 tri u đ ng, b  ph n qu n lý: 1012 tri u  ệ ồ đ ng, b  ph n bán hàng: 604 tri u đ ng.   ấ ế 5) Các chi phí khác: ­ chi n p thu  xu t kh u. ố ế   ­ phí b o hi m và v n chuy n qu c t . ồ   ả ụ ­ chi phí đ ng ph c cho công nhân s n xu t: 200 tri u đ ng ồ ­ tr  ti n qu y hàng thu c b  ph n bán hàng: 105 tri u đ ng. ­ tr  ti n vay ngân hàng: 1.015 tri u đ ng. (cid:0) ­ các chi phí khác còn l i: ạ   (cid:0) thu c b  ph n s n xu t: 920 tri u đ ng, trong đó chi phí v  nghiên c u ch ng ô nhi m môi  ộ ố ấ ộ ằ ả ủ ườ ng b ng ngu n v n c a c  quan ch  qu n c a c p trên: 90 tri u đ ng.  tr   ộ ộ thu c b  ph n qu n lý: 210 tri u đ ng, trong đó n p ph t do vi ph m hành chính v  thu : 3  ồ tri u đ ng. ụ ­ d ch v  mua vào s  d ng cho b  ph n qu n lý: 126,5 tri u đ ng ­ thu c b  ph n bán hàng:  ồ ệ 132 tri u đ ng. Ằ BI T R NG: ấ ế 1/ Thu  su tt thu  XK 2%, TNDN: 28%, GTGT đ i v i sp 10%, thu  môn bài ph i n p c  năm: 3 tri u đ ng.   ả 2/ thu  GTGT đ u vào đ c kh u tr  cho c  năm là: 524 tri u đ ng. 3/ thu nh p ch u thu  khác: 12,6 tri u đ ng Yêu c u: tính các thu  mà công ty Z ph i n p trong  năm.

ế ệ ế ẻ I.Ả   ự : DT: 40.000sp x [71.500 đ/sp/(1 + 10%)] = 2.600 (tri u đông) Thu  GTGT ồ ầ ươ ướ c: DT: 90.000sp x [68.200 đ/sp/(1 + 10%)] = 5.580 ồ ồ ầ ệ ế ệ ị ồ ồ ầ ế

ồ ồ ệ ế ệ ồ ấ ạ ẻ ế ồ ệ : DT: 30.000sp x [72.600 đ/sp/(1 + 10%)] = 1.980 (tr đ ng) Thu  GTGT ồ ầ ệ ấ ẩ ồ

ệ ồ ế ự ầ ấ ế ẩ c ngoài: ồ ế ấ ậ ồ ẩ ả ộ ệ ồ ả ộ ế ế ừ ế ế ầ ầ ấ c kh u tr ượ ồ ả ộ ế ế ượ ừ ế ấ c kh u tr : 524 (tr đông) Thu  GTGT ph i n p = 1.333,36 – 524 =

ế ế ấ ậ ị

ể ả ấ ồ ụ ồ GI 1) Tr c ti p bán l ệ đ u ra: 2.600 x 10% = 260 (tri u đ ng) ạ 2) Bán cho các cty th ng m i trong n   (tri u đ ng) Thu  GTGT đ u ra: 5.580 x 10% = 558 (tri u đ ng) ệ 3) Bán cho siêu th : DT 20.000sp x 63.000 đ ng/sp = 1.260 (tri u đ ng) Thu  GTGT đ u ra:  1.260 x 10% = 126 (tr đ ng)ồ ế ấ 4) Bán cho doanh nghi p ch  xu t: DT: 30.000 sp x 68.000 đ ng/sp = 2.040 (tri u đ ng) Thu     XK: 2.040 x 2% = 40,8 (tri u đ ng) 5) xu t chho đ i lý bán l đ u ra: 1.980 x 10% = 198 (tri u đ ng) ậ 6) Bán cho cty xu t nh p kh u: DT: (30.000sp x 64.000 đ ng/sp) – (1.000sp x 64.000 đ/sp x  10%) = 1.913,6 (tr đ ng)ồ Thu  GTGT đ u ra: 1.913,6 x 10% = 191,36 (tri u đ ng) ướ 7) Tr c ti p xu t kh u ra n ồ DT: 20.000sp x 75.000 đ ng/sp = 1.500 (tr đ ng) Thu  xu t kh u: 20.000 sp x 73.000 đ/sp x 2% = 29,2 (tr đ ng) V y; ­ Thu  XK ph i n p: 40,8 + 29,2 = 70 (tri u đ ng) ­ Thu  GTGT ph i n p = thu  GTGT đ u ra – thu  GTGT đ u vào đ ầ Thu  GTGT đ u ra = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr đ ng) ầ Thu  GTGT đ u vào đ 809,36 (tr đ ng)ồ   ế ả ộ ­ thu  TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu  x thu  su t DT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 +  1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr đ ng)ồ   (cid:0) Chi phí đ  s n xu t 280.000 sp trong năm:    (cid:0) NVL chính: 20.400kg x 200.000 đ/kg = 4.080 (tr đ ng)     T(cid:0) NVl ph  và NL khác : 1.520 (tr đ ng)

ồ ng: [(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr đ ng) ồ ả

ấ ể ả

ụ ợ

ậ ồ ả ộ ế ồ (cid:0) i n l ề ươ (cid:0) Kh u hao tài s n c  đ nh: 2.130 (tr đ ng)  ố ị ấ Chi phí khác: 200 + 920 – 90) = 1.030 (tr đ ng)ồ   Chi phí đ  s n xu t 280.000sp trong năm: 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 = 11.760 (tr  đ ng)ồ Chi phí phí h p lý cho 260.000 sp tiêu th : [(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 +  604 + 70 + (20.000sp x 0,002 trd/sp) + 105 + 1.015 + (210 – 3) + 126,5 + 132 + 3 = 14.692,5 (tr  đ ng)ồ Thu nh p khác: 12,6 (tr đ ng) Thu  TNDN ph i n p = (16.873,6 – 14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr đ ng)

ộ ả ấ ậ ệ ư ụ ấ ư ệ ả  li u s n xu t: ể ề ệ ệ t Nam: 30.000 đ/kg, ả ế chi m 10% giá FOB.(cdcntt – tphcm) ớ ế ư ướ ồ ấ ế ư ụ ả ơ ụ ụ ả ấ ụ ấ ả ề t c  đ u có hóa đ n GTGT). ể ướ ớ c đ  ph c v  s n xu t kinh doanh v i giá mua ch a thu  GTGT 500 trđ ụ ấ ả ề ả ả ấ ấ ả ế ằ ấ ượ ỏ ượ ị t c  đ u có hóa đ n GTGT) ẩ ẩ c 100.000 thùng bia.   ừ c kh u tr  là 30.096 ồ ồ ạ ư ươ ồ ế ng m i 30.000 thùng bia v i giá ch a thu  GTGT là 170.096 đ/thùng. ­ Giao ớ ồ ợ ớ ạ ạ ệ ồ ạ ế ư ư ỳ ế ạ ỉ ế ố ợ ư ế ấ ả ấ ấ ụ ự  trên đ  ph c v  tr c ti p s n xu t. ấ ở ể ử ụ ế ị ệ ấ ả ụ ướ ướ ử c s ụ ệ ấ ấ ả ồ ng s n xu t: 620 tri u đ ng ồ ệ ả ưở ố ị ấ  b  ph n s n xu t: 1.540 tri u đ ng. ổ ả ồ ấ ở ộ ệ ả ệ ậ ồ b  ph n s n xu t (bao g m c  BHXH, BHYT, KPCĐ): 370 tri u đ ng. ồ ụ ệ ế ệ ồ phí, thu  môn bài và chi phí khác ph c v  qu n lý: 3.450 tri u đ ng. ả ả ụ ở ố ả ụ ự ẩ ồ trên.

ạ ả ộ ở  khâu bán hàng. ạ ả ộ Ế (cid:0) ủ ụ ế (cid:0) Ầ Ằ ấ ấ ế (cid:0)   ệ ị ệ ệ ế ộ ị (cid:0) ế ầ (cid:0) ượ ế ị ạ Bài 7: T i m t công ty s n xu t Thu n An, trong năm có các nghi p v  kt phát sinh nh  sau: I/ Tình hình mua t ậ ẩ ­ nh p kh u 100.000 kg nguyên li u A đ  sx bia lon, giá FOB quy ra ti n Vi ố ế ể ậ ả i và b o hi m qu c t phí v n t ể ­ Hàng hóa mua trong n c đ  ph c v  s n xu t kinh doanh v i giá mua ch a thu  GTGT  ệ 1.5000 tri u đ ng (t ­ D ch v  mua trong n ơ (t ấ ả ủ II/ tình hình s n xu t s n ph m c a cty: trong năm cty s n xu t đ ụ ả t r ng giá v  đ III/ tình hình tiêu th  s n ph m do cty s n xu t: bi đ ng/thùng (24 lon x 0,33 lít/lon x 3.800 đ ng/lít = 30.096 đ ng/thùng)   ớ ­ bán cho cty th ủ cho các đ i lý 40.000 thùng bia, v i giá bán c a đ i lý theo h p đ ng v i doanh nghi p ch a  thu  GTGT là 184.096 đ/thùng, hoa h ng đ i lý 5% trên giá bán ch a thu  GTGT, trong k  các  đ i lý đã bán h t s  hàng trên. ớ ­ Bán s  cho các ch  20.000 thùng bia v i giá ch a thu  GTGT là 177.096 đ/thùng. IV/ Chi phí s n xu t kinh doanh phát sinh trong năm: ụ ể ­ xu t kho 80.000 kg nguyên li u A đã mua  ả c xu t 80% đ  s  d ng vào s n xu t ­ D ch v  mua trong n ­ Hàng hóa mua trong n ả ấ   ử ụ d ng 100% s  d ng vào s n xu t ả ở ­ Kh u hao tài s n c  đ nh   phân x ề ươ ậ ở ộ ng  ­ T ng ti n l ề ­ Tr  lãi ti n vay ngân hàng: 20 tri u đ ng. ợ ­ Chi phí h p lý khác  ­ Phí, l ­ Chi hoa h ng cho đ i lý theo s  s  ph m th c tiêu th   ế ­ Các thu  ph i n p  ế YÊU C U: tính các lo i thu  mà cty ph i n p trong năm BI T R NG:   ế  thuê su t thu  TNDN: 28% ế  thu  su t thu  GTGT c a các hàng hóa, d ch v  mua là 10%.  TS thu  NK nguyên li u A: 10% (nguyên li u A không thu c di n ch u thu  TTDB) ủ  Thu  TTDB c a bia là 75%. ồ  Không có hàng t n kho đ u k .  Giá tính thu  NK đ ỳ (cid:0)   c xác đ nh là giá CIF.

IẢ ệ GI ­ NK 100.000 kh nguyên li u A: Ta có : giá FOB + (I + F) = giá CIF 30.000 + 10% + 30.000 = giá CIF

ồ ế ả ộ ồ ệ ế ồ ệ ượ c: Giá mua: 1.500 (tr đ ng), ồ c kh u tr  là 150 tri u đ ng. ồ ồ ấ ế ừ ượ ế ị c kh u tr  50 tr đ ng. ệ  khâu NK: [(100.000 kg x 33.000 đ/kg) + 330 tri u] x 10% = 363 (tr đ ng) ướ ừ c: Giá mua: 500 tr đ ng, thu  GTGT đ ươ ướ ạ   ng m i:

ồ ế ả ộ ở khâu bán hàng: 30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr đ ng)

ầ ế

ế ế ả ộ ở khâu bán hàng: 40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr đ)

ầ ế ồ ỉ ợ ả ộ ở ế khâu bán hàng: 20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr đ) Doanh thu: 20.000 ế ầ ộ Ậ ế ế ậ ẩ ở khâu nh p kh u: 363 (tr đ) ở ả ộ  khâu bán hàng là: (1.800 + 2.640 + 1.260) = 5.700 (tr đ) ế ế ầ ầ ố ỳ ầ ồ ầ ế ậ ố ỳ ậ ế ế ế ấ ị ả ộ ế ế ậ ậ ị ị ị ế

ợ (cid:0) ợ

ả ộ ế Suy ra: giá CIF = 33.000 đ/kg T hu  NK ph i n p: 100.000 kg x 33.000 đ/kg x 10% = 330 (tri u đ ng)   ả ộ ở Thu  GTGT ph i n p  ­ hàng hóa mua trong n ấ thu  GTGT đ ụ ­ D ch v  mua trong n ­ bán cho cty th ế giá tính thu  TTDB: (170,096 – 30,096)/(1+75%) = 80.000 đ/thùng. Thu  TTDB ph i n p  Doanh thu: 30.000 thùng x 170.096 đ/thùng = 5.102,88 (tr đ) Thu  GTGT đ u ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr đ)   ­ bán cho các đ i lý:ạ Giá tính thu  TTDB: (184.096 – 30.096)/(1 + 75%) = 88.000 đ/thùng. Thu  TTDB ph i n p  Doanh thu: 40.000 x 184.096 đ/thùng = 7.36,84 (tr đ) T hu  GTGT đ u ra: 7.363,84 (tr đ) ộ   ế ­ Bán s  cho các ch  Giá tính thu  TTDB: (177,096 – 30.096)/(1 + 75%) = 84.000 đ ng/h p. Thu  TTDB ph i n p  h p x 177.096 đ/thùng = 3.541,92 (tr đ) Thu  GTGT đ u ra: 3.541,92 x 10% = 354,192 (tr đ)   V Y: ­ thu  NK ph i n : 330 (tr đ) thu  GTGT pn  ­ thu  TTDB pn  ­ thu  GTGT pn cu i k  = T.GTGT đ u ra – T.GTGT đ u vào trong đó: T.GTGT đ u ra = (510,288 + 736,384 + 354,192) = 1.600,864 (tr đ ng) T.GTGT đ u vào = 363 + 150 + 50 = 563 (tr đ)   ả ộ   V y: thu  GTGT ph i n p cu i k  = 1.600,864 – 563 = 1.037,864 (tr đ) ­ thu  TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu  x thu  su t. ợ thu nh p ch u thu  = doanh thu ch u thu  ­ chi phí h p lý + thu nh p khác + doanh thu ch u thu = (5.102,88 + 7363,84 + 3.541,92) = 16.008,64 (tr đ)  ấ ể ả  chi phí h p lý đ  s n xu t 100.000 thùng bia: [(3.360/100.000) x 80.000] + (1.500 x 80%) + 500  + 620 + 1.540 + 370 = 7.134 (tr đ ng)ồ ụ  chi phí h p lý cho 90.000 thùng bia tiêu th : [(7.134/100.000)/ x 90.000] + 20 + 3.450 +  (7.363,84 x 5%) + 5.700 = 15.958,792 (tr đ)(cid:0)   Thu  TNDN ph i n p = (16.008,64 – 15.958,792) x 28% = 13,95744 (tr đ)

ị ấ ạ ế ả ộ ộ ồ ấ ế ệ ế ẩ ế ậ ấ ệ ố ớ

ậ ấ ả ậ ệ ề ể ồ ậ u là 65%. ẩ ẩ ụ ấ ủ ộ uu 420 đ  dùng vào s n xu t, giá nh p theo đi u ki n CIF là 15.000  ế   ố ị ệ ẩ ố ế ề ậ ế ể ế ậ ể ỷ ồ  đ ng, phí v n chuy n và b o hi m qu c t ố ớ ượ ậ ấ ụ ả ấ  1% giá FOB, thu  su t thu  nh p kh u 1%, ế ả c mi n thu  GTGT.   ể ẩ ậ ễ ậ ệ ư ế ệ ả v t li u nói trên vào s n ự ư ượ u và toàn b  9 t ệ ộ ế ị ả ộ ơ ộ ế ỷ ậ ệ

ẩ ả ướ ớ ơ ư ế ồ ấ ấ ở ư ể ế ế ẩ  trên, thu  xu t kh u, thu  TTDB, các c 60.000 sp v i đ n giá ch a có thu  GTGT là 84.500 đ ng/sp. ả ẩ ế ệ ế ả ợ ồ ệ ả ồ BÀI 8: Xác đ nh các lo i thu  ph i n p. I/ Mua hàng 1/ nh p kh u 600 t n nguyên li u K (không  ệ ị thu c di n ch u thu  TTDB) theo giá CIF 3,8 tri u đ ng/t n; thu  su t thu  NK đ i v i nguyên  ệ li u K là 20%. ượ ẩ 2/ nh p kh u 3.200 lít r ế đ ng/lít; thu  su t c a thu  nh p kh u đ i v i r ả 3/ nh p kh u m t tài s n c  đ nh ph c v  s n xu t kinh doanh. Giá nh p theo đi u ki n FOB là  5,4 t ượ ệ ố h  th ng đ ỷ ồ 4/ mua 9 t  đ ng v t li u dùng đ  ch  bbie61n th c ph m (giá ch a có thu  GTGT) ả ấ II/ s n xu t. Cty M đ a 80% nguyên li u K, 60% r ẩ ấ ạ xu t, t o ra 750.000 đ n v  s n ph m X (X thu c di n n p thu  TTDB) III/ tiêu th :ụ 8) Xk 540.000 s n ph m, giá FOB là 85.000 đ/sp 9) Bán trong n ợ IV/ Chi phí h p lý: Ch a k  các chi phí đ a vào s n xu t  chi phí h p lý khác lien quan đ n s n xu t s n ph m là 30.374 tri u đ ng. lien quan đ n khâu  bán hàng và qu n lý là 10.294 tri u đ ng. ư ấ ả

ế ằ t r ng: ậ ấ

ế ế ế ế ế ệ ồ c kh u tr  trong năm là 130 tri u đ ng. ậ ị Bi ế ị ỷ ồ   ­ thu nh p ch u thu  khác: 2 t  đ ng ấ ủ ẩ ế ­ thu  su t c a thu  xu t kh u là 2%. ấ ế ­ Thu  su t thu  GTGT là 10%. ế ấ ­ Thu  su t thu  TNDN là 28%. ế ượ ấ ­ Thu  su t thu  TTDB hàng X là 30%, r ạ ộ ừ  các ho t đ ng mua khác đ ­ Thu  GTGT t ượ ẩ ế ­ Giá tính thu  nh p kh u đ u 420 là 65%. ấ ừ ượ   c xác đ nh là giá CIF.

IẢ ậ ệ

ẩ ế ế ậ ậ u 42o

ế ế ồ ệ ế ẩ ẩ ậ ậ ậ ố ị khâu nh p kh u: (48 + 31,2) x 65% = 51,48 (tr đ) T  khâu nh p kh u: (48 + 31,2 + 51,480) x 10% = 13,068 (tri u đ ng) ả

ơ ả ẩ c 750.000 đ n v  s n ph m X/

ở ệ ượ ế ế c hoàn khâu NK nguyên li u [(456 x 80%) + (31,2 x 60%)] x 540.000/750.000 =

ở ế ệ c hoàn khâu Nk nguyên li u 51,48 x 60% x (540.000/750.000) = 22,23936 (tr

c 60.000 sp: ế ệ ầ ồ ướ ồ ả ộ ệ ồ ừ ở ượ ệ khâu Nk nguyên li u: 2,47104 (tr đ)

ả ộ

ẩ    khâu nh p kh u: 51,48 (tr đ)    khâu Nk : 286,668 (tr đ)

ụ ả ẩ ệ c hoàn ả ộ ượ ế ế ầ ầ ừ   ầ c kh u tr khâu tiêu th  s n ph m: 1.170 (tr)  khâu NK nguyên li u: 276,1344 (tr) ở  khâu NK NVL: 24,7104 (tr) T ố ỳ (cid:0) ả ộ ế ế ế ậ ị

ấ

ụ ợ ỳ GI ấ ẩ 1. Nh p kh u 600 t n nguyên li u ồ   Thu  NK: 456 (tr đ ng) ả ộ ở  khâu nh p kh u: [600 x 3,8) + 456] x 10% = 273,6 (tr đ) Thu  GTGT ph i n p  ượ ẩ 2. Nh p kh u 3.200 lít r Thu  NK: 31,2 (tr đ)   ả ộ ở Thu  TTĐB ph i n p  ả ộ ở hu  GTGT ph i n p  ộ ẩ 3. Nh p kh u m t tài s n c  đ nh: ế   Thu  NK: 54,54 (tr đ) ậ ệ   ỷ ồ  đ ng v t li u 4. Mua 9 t ầ ế ỷ  Thu  GTGT đ u vào: 900 (tr đ) Giá mua: 9 t ị ả ấ ượ ả ấ 2/s n xu t: s n xu t đ 3/tiêu thụ  ẩ ấ 1. xu t kh u 540.000 sp doanh thu: 45.900 (tr đ)  thu  XK: 918 (tr đ)   thu  NK đ 276,1344 (tr đ)  ượ Thu  TTĐB đ đ)  2. bán trong n DT: 5.070 (tr đ ng) Thu  GTGT đ u ra: 507 tri u đ ng. ế   Thu  TTĐB ph i n p: 1.170 (tri u đ ng) ấ ế Thu  TTDB đ c kh u tr   V Y:Ậ   ế   Thu  NK ph i n p; 541,74 (tr đ) ậ ả ộ ở ế Thu  TTDB ph i n p  ế ả ộ ở Thu  GTGT ph i n p  ế ả ộ Thu  Xk ph i n p: 918 (tr) ế ả ộ ở Thu  TTDB ph i n p  ở ượ ế c hoàn  Thu  NK đ ế ượ Thu  TTDB đ (cid:0) hu  GTGT ph i n p cu i k  = Thu  GTGT đ u ra – thu  GTGT đ u vào đ ế ế ầ thu  GTGT đ u ra: 507 (tr) ầ ế ả ộ  thu  GTGT đ u vào: 1.316,668 (tr đ) thu  GTGT ph i n p; ­ 809,668 (tr đ) ấ ế Thu  TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu  x thu  su t  doanh thu: 50.970 (tr)(cid:0) ể ả  chi phí đ  s n xu t 750.000 sp X (2.736 x 80%) + (130,68 x 60%) + 9.000 + 30.374 =  41.641,208 (tr)(cid:0)    chi phí h p lý tiêu th  600.000 sp trong k : (918 – 276,1344) + (1.170 – 24,7104) + 10.294 +  (41.641,208/750.000) x 600.000 = 45.394,1216 (t(cid:0) r đ)

ả ộ ế Thu  TNDN ph i n p: (50.970 – 45.394,1216 + 2.000) x 28% = 2.121,245952 (tr đ)

ậ ẩ ấ ệ ồ ộ ậ ấ ệ ế ế ệ ị ề ệ ể ả ẩ

ế ể ệ ệ ư ụ ướ ụ ả ấ ớ c đ  ph c v  s n xu t v i giá ch a thu  GTGT 2.550 tri u

ả ồ ớ ấ ẩ ệ ệ ướ t nam là ể là 10.000 đ/thùng. ớ ạ ả ể ướ ng m i trong n c 30.000 thùng bia v i giá 345.096 đ/thùng. Trong đó ỏ ấ ướ ệ ệ c nói trên. ấ ấ ả ố ị ệ ả ồ ẩ ả ẩ ổ ị ả ng s n xu t 800 tri u đ ng. ứ ả ng công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m: đ nh m c s n ph m là 50 thùng ấ ấ ả ồ ề ươ ộ ưở  phân x ự ế ng là 850.000 đ ng/ld/tháng. ộ ồ ổ ậ ả ả ấ ệ ả ở ộ ệ ậ ồ b  ph n s n xu t (bao g m c  BHXH, BHYT, KPCĐ) là 745 tri u

ế ể ể ả ẩ ấ ố ế ở  khâu xu t kh u. ồ ụ ầ ạ ả ộ ụ ượ c hoàn (n u có) trong năm. Ằ Ế ồ (cid:0) ẩ ấ

(cid:0) ấ ấ ấ ủ ụ ị (cid:0) ế ế ế ế ượ ậ ẩ ị BÀI 9: I/ Mua hàng  1) nh p kh u 80.000 kg nguyên li u A đ  s n xu t bia lon (24 lon/thùng) theo đi u ki n CIF là  ế 49.500 đ ng /kg, thu  su t thu  nh p kh u: 10% (nguyên li u A không thu c di n ch u thu   TTDB.  2) Các nguyên li u mua trong n đ ng.ồ Ấ   Ả II/ S N XU T : ấ ượ ả c 100.000 thùng bia. trong năm cty s n xu t đ   ụ ả ấ ẩ III/ Tình hình tiêu th  s n ph m do cty s n xu t: ề 1) Xu t kh u ra n c ngoài 50.000 thùng bia theo đi u ki n CIF v i giá quy ra đ ng vi ậ ố ế 290.000 đ/thùng, phí v n chuy n và b o hi m qu c t ươ 2) Bán cho các cty th giá v  là 30.096 đ/thùng. ả IV/ chi phí s n xu t kinh doanh phát sinh trong năm: ấ ư ­ xu t kho đ a vào s n xu t toàn b  nguyên li u A và các nguyên li u mua trong n ở ­ Kh u hao tài s n c  đ nh  ề ươ ­ T ng ti n l ứ ị bia/lđ/tháng; đ nh m c ti n l ả ả ề ươ ­ T ng ti n l ng ph i tr  cho b  ph n qu n lý là 500 tri u đ ng. ợ ­ Các chi phí h p lý khác  đ ng.ồ   ậ ế ­ Thu  XK, thu  TTDB, phí v n chuy n và b o hi m qu c t ế ệ ả ­ Các chi phí khác ph c v  qu n lý và bán hàng là 520 tri u đ ng. Yêu c u: tính các lo i thu   ế mà cty ph i n p, đ BI T R NG: ỳ(cid:0) ầ  cty không có hàng t n kho đ u k ế  thu  su t thu  xu t kh u: 2% (cid:0)   ế  thu  su t thu  TNDN: 28% ế  thu  su t thu  GTGT c a các hàng hóa, d ch v  mua là 10%. ủ  Thu  TTDB c a bia là 75%. ế  Giá tính thu  nh p kh u đ c xác đ nh là giá CIF. (cid:0)

IẢ ở ẩ ế ế ệ ậ  khâu nh p kh u:

ề ườ c: ti n hàng: 2.550 (tr đ) ầ ế ả

ướ c ngoài 50.000 thùng bia: ế ươ ạ ng m i 30.000 thùng bia. ầ ả ộ ở khâu bán hàng: 4.050 (tr)

ả ộ ả ộ ở ẩ ậ khâu nh p kh u: 435,6 (tr) ả ộ GI ẩ ậ 1. Nh p kh u 80.000 kg nguyên li u A: Thu  NK: 396 (tr đ) Thu  GTGT  435,6 (tr đ)  ệ 2. các nguyên li u mua trong n thu  GTGT đ u vào: 255 (tr đ) ấ II/ s n xu t: 100.000 thùng bia   III/ tiêu thụ  ấ 1. xu t ra n ế DT: 14.500 (tr) Thu  XK: 280 (tr) Thu  NK: 198 (tr) 2. bán cho các cty th DT: 10.352,88 (tr) GTGT đ u ra: 1.035,288 (tr) ế Thu  TTDB ph i n p  V y:ậ   ế ­ thu  NK ph i n p: 396 (tr) ế ­ thu  GTGT ph i n p  ế ­ thu  Xk ph i n p: 280 (tr)

ậ ượ c hoàn khâu nh p kh u nguyên li u: 198 (tr) ệ ẩ    khâu bán hàng: 4.050 (tr) ố ỳ ả ộ ầ ầ ả ộ ở ả ộ ả ộ ế ấ ậ ồ ị

ụ

ế ở ế ­ thu  Nk đ ế ­ thu  TTDB ph i n p  ế ­ thu  GTGT ph i n p cu i k  = GTGT đ u ra – GTGT đ u vào Ph i n p: 344,688 (tr) ế ế ­ Thu  TNDN ph i n p = thu nh p ch u thu  x thu  su t Dt: 24.852,8 (tr đ ng)   ợ * Chi phí h p lý cho 100.000 thùng bia: 4.356 + 2.550 + 800 + [(0,85/50) x 100.000] + 745 =  10.151 (tr đ) ợ * Chi phí h p lý cho 80.000 thùng bia tiêu th : [10.151/100.000) x 80.000 ] + 500 + 520 + (280 –  198) + 4.050 + (50.000 x 0,01) = 13.772,8 (tr đ) ả ộ Thu  TNDN ph i n p = 3.102,4 (tr đ)

ỳ ế ố ệ u bia Thanh Minh, trong k  tính thu  có các s  li u phát sinh sau:

ượ ế ớ ớ ư u 200 v i giá 31.200 đ/chai và 30.000 chai r u 400 v i giá 46.200 đ/chai ệ ươ ấ ượ ượ ng nghi p. ượ ẩ u 200 và 10.000 chai r ậ u 400 cho cty xu t nh p kh u X, giá bán l n l ầ ượ   t

ẩ ề ướ ớ c ngoài 40.000 chai r u 200 theo đi u ki n FOB v i giá 32.000 đ/chai, ệ ề ượ ớ

ụ ả ậ ẩ ợ ượ ệ c là 2.450 tri u (chi phí ư ụ ẩ ả ể ậ 2% giá CIF.

ẩ ệ ồ ỳ ủ ượ ế ị u bia Thanh Minh

u 200 là 30%, 40o là 65%.

ầ ế ằ t r ng: ế ế ế ấ ẩ ệ ậ ồ ượ BÀI 10: Nhà máy r I/ bán hàng: (giá bán ch a thu  GTGT) 1) bán 40.000 chai r cho các cty th 2) bán 30.000 chai r là 32.500 đ/chai và 49.500 đ/chai.  ấ ệ 3) Xu t kh u ra n ượ u 400 theo đi u ki n CIF v i giá 50.000 đ/chai. 10.500 chai r ụ   ả ủ ẩ II/ chi phí c a s n ph m tiêu th . ậ ệ ụ ­ chi phí nguyên v t li u ph c v  cho s n ph m tiêu th  trên t p h p đ ế ấ ế này ch a tính thu  xu t kh u, thu  TTDB). ố ế ể ­ Chi phí v n chuy n và b o hi m qu c t ồ ệ ­ Chi mua văn phòng ph m: 30 tri u đ ng. ­ Các chi phí khác 920 tri u đ ng. Yêu c u: xác đ nh thu  XK, TTDB, TNDN trong k  c a nhà máy r Bi   ủ ượ ­ Thu  TTDB c a r ấ ế ­ Thu  su t thu  TNDN là 28%. ế ấ ­ Thu  su t thu  xu t kh u là 2%.   ­ Thu nh p khác là 25 tri u đ ng.

IẢ ệ ng nghi p: ầ ế khâu bán hàng: {40.000 chai x [31.200/(1 + 30%)] x 30%} + {30.000 chai

ấ

ế ế khâu bán hàng {30.000 chai x [32.500/(1 + 30%) x 30%}+ {10.000 chai x

ướ ẩ c ngoài: DT: 1.805 (tr đ) ấ ế ế ậ

ế ế GI ươ 1. Bán cho các cty th ế DT: 2.634 (tr đ) Thu  GTGT đ u ra: 263,4 (tr) ả ộ ở Thu  TTDB ph i n p  x [46.200/(1 + 65%)] x 65%} = 834 (tr đ)  ẩ ậ 2. bán cho cty xu t nh p kh u. DT: 1.470 (tr đ) ầ Thu  GTGT đ u ra: 147 (tr đ)   ả ộ ở Thu  TTDB ph i n p  [49.500 /(1 + 65%)] X 65%} = 420 (tr đ)  3. xu t kh u ra n ả ộ Thu  XK ph i n p: 35,89 (tr) V y Thu  XK: 35,89 (tr) ả ộ Thu  TTDB ph i n p: 1.254 (tr) ả ộ Thu  TNDN ph i n p: 345,4108 (tr)