Bài tập Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp có lời giải

Ậ

Ậ

Ế

Ế

Ệ

Ờ   BÀI T P K  TOÁN THU  THU NH P DOANH NGHI P CÓ L I GI

IẢ

BÀI T P 1:Ậ

ả ộ ủ ế ế ệ ệ ấ ẩ ớ ­ Tính thu  TNDN , xu t kh u, thu  GTGT ph i n p trong năm c a 1 doanh nghi p v i các tài li u –

acer4310 ­sau:

1) Tình hình sx trong năm:

ượ ế ồ ị ­ Trong năm Dn sx đ c 40.000 sp (đây là hàng ko ch u thu  TTDB), không có hàng t n kho.

ụ 2) Tình hình tiêu th  trong năm:

ươ ạ ộ ị ư ế ­  Quý 1: bán cho cty th ng m i n i đ a 12.000 sp, giá bán ch a thu  GTGT 45.000 đ/sp.

ự ế ể ể ấ ẩ ậ ả ­  Quý 2: Tr c ti p xu t kh u 10.000 sp, giá CIF là 74.000 đ/sp. Trong đó phí v n chuy n và b o hi m là

1.000 đ/sp.

ệ ấ ế ­  Quý 3: bán cho doanh nghi p ch  xu t 5.000 sp, giá bán 45.000 đ/sp.

ự ế ủ ẩ ạ ạ ấ ấ ­ Quý 4: tr c ti p xu t kh u 2.000 sp. Giá FOB là 46.000 đ/sp. Xu t cho đ i lý 5.000 sp, giá bán c a đ i

ợ ồ ế ố ồ ạ ư lý theo h p đ ng ch a có thu  GTGT là 46.000 đ/sp. Cu i năm đ i lý còn t n kho là 1.000 sp.

ả ấ 3) chi phí s n xu t kinh doanh trong năm:

ấ ả ậ ệ ự ế ả ẩ ­  Nguyên v t li u tr c ti p s n xu t s n ph m là 846.000.000 đ.

ậ ệ ử ữ ườ ộ ưở ử ữ ả ấ ườ ­  V t li u dùng s a ch a th ng xuyên TSCD thu c phân x ng s n xu t 6.000.000.s a ch a th ng

ậ ả ộ ộ TSCD thu c b  ph n qu n lý 3.200.000 đ.

ề ươ ấ ả ự ả ẩ ­ Ti n l ế ng công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m.

ấ ả ứ ả ẩ ị + Đ nh m c s n xu t s n ph m là 250sp/ld/tháng.

ề ươ ứ ị + Đ nh m c ti n l ng 800.000 đ/ld/tháng.

ụ ụ ấ ở ưở ậ ả ộ ­  Kh u hao TSCD: TSCD ph c v  sx phân x ng 160.000.000 đ. TSCD b  ph n qu n lý DN:

ậ ộ ộ 50.000.000 và TSCD thu c b  ph n bán hàng 12.000.000 đ.

ề ươ ậ ả ộ ­  Ti n l ng b  ph n qu n lý DN: 84.000.000 đ.

ấ ả ụ ả ụ ẩ ­ Các chi phí khác ph c v  s n xu t s n ph m 126.000.000 đ.

ậ ả ể ả ẩ ở ự ế ẩ ả ­  Chi phí b o hi m và v n t ấ i khi tr c ti p xu t kh u s n ph m quý 2.

ạ ồ ẻ ế ­  Chi hoa h ng cho đ i lý bán l ư  5% giá bán ch a thu  GTGT.

ẩ ở ế ấ ­  Thu  xu t kh u khâu bán hàng.

Ằ Ế (acer 4310) BI T R NG:

ế ­  Thu  GTGT 10%.

ế ­   thu  XK 2%.

ế ­   thu  TTDN 28%.

ế ổ ế ầ ố ượ ừ ấ ­   bi t t ng s  thu  GTGT đ u vào đ c kh u tr  trong năm là 84.500.000 đ.

ử ề ề ậ ­  thu nh p v  lãi ti n g i NH là 3.870.000 đ.

ƯỚ H Ẫ NG D N GI Ả I

ươ ạ ướ 1) Bán cho cty th ng m i trong n c.

Doanh thu: 12.000 x 45.000 = 540 (tr)

ầ T.GTGT đ u ra: 540 (tr) x 10% = 54(tr)

ự ế ẩ ấ 2) Tr c ti p xu t kh u:

Doanh thu: 10.000 sp x 74.000 = 740 (tr)

XK: 730 (tr) x 2% = 14,6 (tr)

ế ệ ấ 3) Bán cho doanh nghi p ch  xu t:

Doanh thu: 5.000 x 45.000 = 225 (tr)

XK: 225 x 2% = 4,5 (tr)

ự ế ẩ ấ 4) Tr c ti p xu t kh u:

Doanh thu: (2.000 x 46.000) + (4.000 x 46.000) = 322 (tr)

XK: 2.000 x 46.000 x 2% = 1,84 (tr)

GTGT:  4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 (tr).

V Y:Ậ

ả ộ ế ẩ ấ ­ Thu  xu t kh u ph i n p: 14,8 (tr) + 4,5 (tr) + 1,84 (tr) = 21,14 (tr)

ả ộ ế ế ế ầ ầ ­ Thu  GTGT ph i n p = thu  GTGT đ u ra – thu  GTGT đ u vào

ế ầ * Thu  GTGT đ u ra = 54(tr) + 18,4 (tr) = 72,4 (tr)

ế ầ * Thu  GTGT đ u vào = 84.500.000

ả ộ ế ậ V y thu  GTGT ph i n p = 72,4 – 84,5 = ­12,1 (tr)

ế Thu  TNDN = doanh thu – chi phí + thu nh pậ

* doanh thu = 540 (tr) + 740 (tr) + 225 (tr) + 322 (tr) =  1.827 (tr)

(*) Chi phí cho 40.000 sp:

(.)  846.000.000 + 6.000.000 + (0,8/250 x 40.000) + 160.000.000 + 126.000.000 = 1.266 (tr).

(*) Chi phí cho 33.000 sp tiêu  th :ụ

(.) [(1.266/40.000) x 33.000] + 3.200.000 + 50.000.000 + 12.000.000 + 84.000.000 + (10.000 x o,001) +

(184 x 5%) + 20,94 = 1.233,79 (tr)

ậ (*) thu nh p khác.

(.) 3,87 (tr)

ế ả ộ  = (1.827 – 1.233,79 + 3,87) x 28% = 154,302 (tr). V y:ậ  Thu  TNDN ph i n p

—————————————————————————–

Ậ BÀI T P 2:

ộ ơ ự ẩ ị ố ệ ư ả M t đ n v  kinh doanh th c ph m X có s  li u kinh doanh c  năm 2013 nh  sau:

ụ ệ A/ có các nghi p v  mua bán hàng hoá trong năm:

ươ ộ ị ệ 1) Bán cho cty th ng nghi p n i đ a 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp.

ẩ ấ ậ ỷ ỷ ồ ỷ ệ ồ ị ộ 2) Nh n xu t kh u u  thác m t lô hàng theo giá FOB là 9 t đ ng. T  l hoa h ng tình trên giá tr  lô

hàng là 4%.

ạ ộ ướ ụ ở ạ ề ậ ổ ụ 3)  Làm đ i lý tiêu th  hàng cho m t cty n c ngoài có tr  s  t i TP.HCM, t ng hàng nh p theo đi u

ệ ỷ ồ ổ ị ỷ ồ ỷ ệ ồ ki n CIF là 50 t đ ng. T ng giá hàng bán theo đúng qui đ nh là 60 t đ ng. T  l hoa h ng là 5% giá

bán.

ỷ ồ ậ ư ể ướ ệ ộ ậ 4) Nh n 30 t đ ng v t t đ  gia công cho cty n c ngoài. Công vi c hoàn thành 100% và toàn b  thành

ấ ả ệ ẩ ượ ưở ề ỷ ồ ph m đã xu t tr . Doanh nghi p đ c h ng ti n gia công 4 t đ ng.

ướ ố ế ể ể ả ậ ấ 5) Xu t ra n c ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp: phí b o hi m và v n chuy n qu c t

ượ ằ đ c tính b ng 2% FOB.

ế ấ ệ 6) Bán 17.000 sp cho doanh nghi p ch  xu t, giá bán 200.000 đ/sp.

B/ Chi phí

ạ ộ ư ể ế ế ả ẩ ấ ổ ợ ỷ ­ T ng chi phí h p lý c  năm (ch a k  thu  xu t kh u) liên quan đ n các ho t đ ng nói trên là 130,9 t

ế ầ ồ ị ượ ừ ả ấ ỷ ồ đ ng (acer4310). Thu  giá tr  gia tăng đ u vào đ c kh u tr  c  năm là 8,963 t đ ng.

ậ C/ Thu nh p khác:

ử ệ ề ồ ­ Lãi ti n g i : 340 tri u đ ng

ệ ả ồ ể ­ Chuy n nh ượ   tài s n: 160 tri u đ ng ng

ả ộ ế Yêu c u:ầ  tính các thu  mà cty ph i n p trong năm 2005.

ế ị ­  Thu  giá tr  gia tăng.

ế ấ ẩ ­  Thu  xu t kh u.

ế ệ ậ ­  Thu  thu nh p doanh nghi p.

ế ằ Bi t r ng:

ế ế ấ ặ ­ Thu  xu t thu  GTGT các m t hàng là 10%

ế ấ ế ­ Thu  xu t thu  TNDN là 28%.

ế ế ẩ ặ ấ ấ ­ Thu  xu t thu  xu t kh u các m t hàng là 4%.

ƯỚ H Ẫ NG D N GI Ả I

1) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr)

ế ầ Thu  GTGT đ u ra: 63.000 x 10% = 6.300 (tr)

ấ ẩ ậ ỷ 2) Nh n xu t kh u u  thác:

Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr)

ế ầ Thu  GTGT đ u ra: 360 x 10% = 36 (tr)

ế ấ ẩ ộ ỷ Thu  xu t kh u n p thay cho bên u  thác: 9.000 x 4% = 360 (tr)

ạ ụ 3) Làm đ i lý tiêu th :

Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (tr)

ế ầ Thu  GTGT đ u ra: 3.000 x 10% = 300 (tr)

ậ ướ 4) Nh n gia công cho n c ngoài.

Doanh thu: 4.000 (tr).

ướ ấ 5) Xu t ra n c ngoài:

Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr).

ấ ẩ Xu t kh u: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr)

ệ ế ấ 6) Bán cho doanh nghi p ch  xu t:

Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr).

ấ ẩ Xu t kh u: 34.000 x 4% = 1.360 (tr)

V y:ậ

ả ộ ế ấ ẩ ­ Thu  xu t kh u ph i n p: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr)

ả ộ ế ­ Thu  GTGT ph i n p= GTGTr – GTGT đ vào.

* GTGTr = 6.300 (tr) + 36 (tr) + 300 (tr) = 6.636 (tr)

* GTGTđ vào = 8.963

ả ộ GTGT ph i n p = 6.636 – 8.963 = ­2.300 (tr)

ế ế ế ấ ậ ­  Thu  TNDN = thu nh p tính thu  x thu  su t

ế ậ ậ ợ • thu nh p tính thu  = doanh thu – chi phí h p lý + thu nh p khác

• doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 3.000 (tr) + 4.000 (tr) + 31.824 (tr)  + 34.000 (tr) = 136.148 (tr)

ợ • chi phí h p lý: 130.900 + 2608= 133.580 (tr)

ậ •  thu nh p khác: 340 + 160 = 500 (tr)

V y:ậ

ế TN tính thu : 136.184 – 133.580 + 500 = 3.176 (tr)

ế ả ộ                 Thu  TNDN ph i n p: 3.176 x 28% = 889,28 (tr)

—————————————————

BÀI T P 3:Ậ

ế ấ ủ ế ế ế ẩ ả ấ ộ ­ Hãy tính thu  Thu  TNDN , Thu  xu t kh u, thu  GTGT c a m t nhà máy s n xu t hàng tiêu dùng có

ố ệ các s  li u sau.

ướ ậ ả ố ế ả ằ 1) Bán ra n c ngoài 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí v n t ể i và b o hi m qu c t tính b ng

18% giá FOB.

ấ ớ ệ ế 2)   Bán 150.000 sp cho doanh nghi p ch  xu t v i giá 230.000 đ/sp.

ươ ộ ị ư ệ ế ớ 3)   Bán cho cty th ng nghi p n i đ a 400.000 sp v i giá ch a thu  GTGT là 200.000 đ/sp.

ự ế ợ ồ ớ ướ ệ 4)  Gia công tr c ti p 400.000 sp theo h p đ ng v i 1 cty n c ngoài, công vi c hoàn thành 80% và

ượ ấ ả ẩ thành ph m đã đ c xu t tr , giá gia công là 10.000 sp.

ư ả ổ ợ ố ế ủ ế ể ể ấ ẩ ả ậ + t ng chi phí h p lý c  năm (ch a k ể  thu  xu t kh u, phí b o hi m và v n chuy n qu c t ) c a toàn

ụ ệ ồ ộ b  hàng tiêu th  là 102.731 tri u đ ng.

ế ậ ị + thu nh p ch u thu  khác ngoài doanh thu.

ượ ể Chuy n nh ả ng tài s n 200 (tr)

ậ ừ ề Thu nh p t lãi ti n cho vay 680 (tr)

ế ằ Bi t r ng:

ấ ủ ế ế ấ ẩ Thu  su t c a thu  xu t kh u 2%.

ấ ủ ế ế Thu  su t c a thu  GTGT 10%.

ấ ủ ế ế Thu  su t c a thu  TNDN là 28%.

ế ầ ổ ượ ừ ả ệ ấ ồ T ng thu  GTGT đ u vào đ c kh u tr  c  năm là 13.173 tri u đ ng.

ƯỚ H Ẫ NG D N GI Ả I

ướ 1) Bán ra n c ngoài:

Doanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 (tr)

ẩ ấ Xu t kh u: 120.000 x (271.400/1,18) x 2% = 552 (tr)

ế ệ ấ 2)  Bán cho doanh nghi p ch  xu t.

Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 (tr)

ẩ ấ Xu t kh u: 34.500 x 2% = 690 (tr)

ươ ộ ị 3) bán cho cty th ệ ng nghi p n i đ a.

Doanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 (tr)

ế ầ Thu  GTGTđ u ra = 80.000 x 10% = 8.000 (tr)

ướ 4)  Gia công cho n c ngoài:

Doanh thu (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 (tr)

V y:ậ

ả ộ ế ấ ẩ ­ Thu  xu t kh u ph i n p: 552 + 690 = 1.242 (tr)

ả ộ ế ầ ­ Thu  GTGT ph i n p = T.GTGTđ u ra – T.GTGTvào.

ế * thu  GTGT = 8.000 – 13.173 = ­5173

ế ế ế ấ ậ ­ Thu  TNDN = thu nh p tính thu  x thu  su t.

ế ậ ậ ợ * thu nh p tính thu  = doanh thu – chi phí h p lý + thu nh p khác

Doanh thu = 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150268 (tr)

ợ Chi phí h p lý = 102.731 + 1.242 + 4968 = 108.941 (tr).

ậ Thu nh p khác: 200 + 680 = 880 (tr)

ế Thu  TNDN : (150.268 – 108.941 + 880) x 28% = 11.871,96 (tr).

ạ Chúc các b n làm t ố t