Bản tin Thuế
Tháng 2 năm 2013
Trong số này:
Văn bản mới
Thông tư hướng dẫn gia hạn, giảm thuế theo Nghị quyết số 02/NQ-CP
Văn bản hướng dẫn
Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (“TNDN”)
Chi phí tăng ca vượt quy định
Thuế Nhà thầu nước ngoài (“NTNN”)
Hướng dẫn kê khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài
Thuế Giá trị gia tăng (“GTGT”)
Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ đại lý mua hàng cho công ty
nước ngoài
Lập Hóa đơn khi ủy thác xuất khẩu
Điều chỉnh hóa đơn ghi sai mã số thuế (“MST”)
Hướng dẫn điều chỉnh Hóa đơn thu tiền đất và hạ tầng khu công
nghiệp đã lập
Giấy báo Có, báo Nợ của ngân hàng không thuộc phạm vi điều chỉnh
về hóa đơn chứng từ
Phát hành hóa đơn đối với trường hợp được bán hàng thu ngoại tệ
Xử lý vi phạm đối với việc lập hóa đơn trước khi thông báo phát hành
Thuế Thu nhập cá nhân (“TNCN”)
Thuế TNCN đối với các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc của người
nước ngoài
Thuế Xuất nhập khẩu và Hải quan
Quyền thuê kho của doanh nghiệp chế xuất 100% vốn đầu tư nước ngoài
Phân biệt đĩa, băng loại “đã ghi”và “chưa ghi” thuộc nhóm 85.23
Miễn giảm Thuế Bảo vệ môi trường (“BVMT”)
3
4
4
4
4
5
5
5
6
6
7
7
8
8
8
8
8
9
9
3
Vaên baûn môùi
Thông tư hướng dẫn gia hạn, giảm
thuế theo Nghị quyết số 02/NQ-CP
Ngày 8/2/2013 Bộ Tài chính ban hành
Thông tư số 16/2013/TT-BTC hướng dẫn
gia hạn, giảm một số khoản thu Ngân sách
nhà nước theo Nghị quyết số 02/NQ-CP
ngày 7/1/2013 của Chính phủ về một số giải
pháp tháo gỡ khó khăn cho SXKD, hỗ trợ thị
trường, giải quyết nợ xấu.
Dưới đây chúng tôi xin tóm tắt một số nội
dung đáng chú ý tại Thông tư như sau:
■Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế Giá trị
Gia tăng (“GTGT”) và thuế Thu nhập
Doanh nghiệp (“TNDN”) trong Quý I năm
2013 và gia hạn 03 tháng thời hạn nộp
thuế TNDN cho Quý II & III, 2013 đối với:
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm cả
chi nhánh, đơn vị trực thuộc nhưng
hạch toán độc lập, hợp tác xã (sử dụng
dưới 200 lao động làm việc toàn thời
gian và có doanh thu năm không quá
20 tỷ đồng).
- Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động
(trên 300 lao động) trong một số lĩnh
vực sản xuất, gia công, chế biến: nông
sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da
giầy, linh kiện điện tử; xây dựng các
công trình hạ tầng kinh tế - xã hội.
- Doanh nghiệp đầu tư – kinh doanh
(bán, cho thuê, cho thuê mua) nhà ở.
■Đối với chính sách giảm 50% tiền sử
dụng đất năm 2013, 2014, Thông tư 16
đưa ra hướng dẫn chi tiết thủ tục giải
quyết việc giảm tiền thuê đất (50%) trong
năm 2013 và 2014 theo Nghị quyết 02
của Chính phủ.
Thông tư 16 có hiệu lực thi hành kể từ ngày
25/3/2013.
4
Thuế Thu nhập Doanh nghiệp
(“TNDN”)
Chi phí tăng ca vượt quy định
Theo Công văn số 440/TCT-CS ngày
31/1/2013 của Tổng cục Thuế, nếu doanh
nghiệp do nguyên nhân khách quan phải
làm thêm giờ thì Cục Thuế phối hợp với Sở
Lao động Thương binh và Xã hội để xem
xét tình hình thực tế tại doanh nghiệp.
Trường hợp vì các lý do chính đáng, doanh
nghiệp phải tăng thời gian làm thêm giờ thì
khoản chi phí làm thêm giờ doanh nghiệp
thực chi trả cho người lao động và có đủ
chứng từ theo quy định tại các văn bản về
thuế TNDN được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Cũng theo nội dung Công văn 440, trường
hợp Công ty có các chi phí đóng góp làm
đường giao thông đi ngang qua doanh
nghiệp do UBND tỉnh chỉ định thì khoản
đóng góp này không thuộc một trong các
khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc
phục hậu quả thiên tai và làm nhà tình nghĩa
cho người nghèo theo quy định của pháp
luật. Theo đó, khoản đóng góp này của
Công ty không được tính vào chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Thuế Nhà thầu nước ngoài
(“NTNN”)
Hướng dẫn kê khai thuế đối với
hãng vận tải nước ngoài
Ngày 21/1/2013, Bộ Tài chính ban hành
Công văn số 1070/BTC-TCT gửi Cục Thuế
các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
hướng dẫn kê khai thuế đối với hãng vận tải
nước ngoài. Theo đó, trong khi Thông tư
sửa đổi Thông tư số 28/2011/TT-BTC chưa
được ban hành, để giải quyết vướng mắc
về thủ tục kê khai đối với hãng tàu nước
ngoài, hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế
theo Hiệp định thuế, Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện Khoản 2.c, Điều 18, Thông tư
số 28/2011/TT-BTC như sau:
Hồ sơ Thông báo miễn, giảm thuế theo
Hiệp định:
Trường hợp hãng vận tải nước ngoài thuộc
diện miễn thuế, giảm thuế do áp dụng Hiệp
định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam
và nước, vùng lãnh thổ khác thì thực hiện
thêm các thủ tục:
i. Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế
theo Hiệp định, đề nghị giải trình cụ thể
tại Thông báo này để cơ quan thuế xem
xét, quyết định.
ii. Kết thúc năm, hãng vận tải nước ngoài
hoặc đại lý của hãng vận tải nước ngoài
gửi cơ quan thuế Giấy chứng nhận cư trú
đã được hợp pháp hóa lãnh sự của hãng
tàu cho năm đó.
Trường hợp năm trước đó đã thông báo
thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định,
thì các năm tiếp theo hãng vận tải nước
ngoài hoặc đại lý của hãng vận tải nước
ngoài chỉ cần thông báo bất kỳ sự thay đổi
nào về tình trạng kinh doanh như thay đổi
Vaên baûn höôùng daãn
5
về đăng ký kinh doanh, thay đổi về hình
thức khai thác tàu (nếu có)... và cung cấp
các tài liệu tương ứng với việc thay đổi.
iii. Trường hợp các hãng vận tải nước
ngoài có các đại lý tại nhiều địa phương
ở Việt Nam hoặc các đại lý của hãng vận
tải nước ngoài có các chi nhánh hoặc
văn phòng đại diện (sau đây gọi chung là
chi nhánh) tại nhiều địa phương ở Việt
Nam, thì các hãng vận tải nước ngoài
hoặc đại lý của hãng vận tải nước ngoài
nộp bản gốc (hoặc bản chụp đã được
chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú đã
hợp pháp hóa lãnh sự và bản gốc (hoặc
bản chụp đã được chứng thực) Giấy
chứng nhận đăng ký thuế (hoặc Giấy
đăng ký kinh doanh) cho Cục Thuế địa
phương nơi đại lý của hãng vận tải nước
ngoài có trụ sở chính; gửi bản chụp Giấy
chứng nhận cư trú đã hợp pháp hóa
lãnh sự và Giấy chứng nhận đăng ký
thuế (hoặc Giấy đăng ký kinh doanh) có
xác nhận của đại lý chính của hãng tàu
nước ngoài có trụ sở chính tại các Cục
Thuế địa phương nơi hãng vận tải nước
ngoài có chi nhánh và ghi rõ nơi đã nộp
bản gốc (hoặc bản chụp đã được chứng
thực) trong Thông báo thuộc diện miễn,
giảm thuế theo Hiệp định.
Thủ tục khai thuế đối với hãng vận tải nước
ngoài nêu trên áp dụng đối với thu nhập từ
vận tải biển quốc tế phát sinh kể từ ngày
1/1/2013.
Thuế Giá trị gia tăng (“GTGT”)
Thuế suất thuế GTGT đối với dịch
vụ đại lý mua hàng cho công ty
nước ngoài
Theo Công văn số 211/TCT-CS ngày
16/1/2013 của Tổng cục Thuế, trường hợp
Công ty làm đại lý mua hàng của các doanh
nghiệp Việt Nam cho công ty nước ngoài để
hưởng phí hoa hồng từ phía công ty nước
ngoài. Như vậy công ty nước ngoài được
xác định là có cơ sở thường trú tại Việt Nam
(là Công ty), do vậy trường hợp này không
được xem xét là dịch vụ xuất khẩu, không
được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
Lập Hóa đơn khi ủy thác xuất khẩu
Trường hợp doanh nghiệp ủy thác xuất
khẩu qua một doanh nghiệp khác (doanh
nghiệp nhận ủy thác), thì khi xuất hàng giao
cho doanh nghiệp nhận ủy thác sử dụng
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm
theo Lệnh điều động nội bộ. Khi hàng hóa
đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan
Hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối
chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng
hóa thực tế xuất khẩu của doanh nghiệp ủy
thác và doanh nghiệp nhận ủy thác, doanh
nghiệp ủy thác lập hóa đơn GTGT cho
doanh nghiệp nhận ủy thác với mức thuế
suất 0%.