Nội dung của chuyên đề đề cập đến tình hình phát triển và thực trạng công tác kế toán thuế trong công ty. Kết cấu của đề tài được trình bày như sau: Chương 1 Giới thiệu về công ty TNHH Vũ Hùng Long và công tác kế toán tại công ty, Chương 2 Phỏng vấn các chuyên gia tại công ty TNHH Vũ Hùng Long, Chương 3 Bài tập ứng dụng.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Ờ L I CAM ĐOAN
ủ ữ ề ế ả
ệ ứ Tôi cam đoan đây là đ tài nghiên c u c a tôi. Nh ng k t qu và các s ự ệ ạ ượ ệ c th c hi n t t nghi p đ
ệ ồ ị ố i công ty TNHH Vũ Hùng ướ c
ề ự ườ ự ậ ố li u trong báo cáo th c t p t ấ ỳ Long, không sao chép b t k ngu n nào khác. Tôi hoàn toàn ch u trách nhi m tr nhà tr ng v s cam đoan này.
ồ TP. H Chí Minh , ngày 25 tháng 05 năm 2015
Hoàng Phi Long
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
L I CÁM N
ự ậ ể ộ ố ẹ Đ hoàn thành bài báo cáo th c t p m t cách thành công t t đ p, em xin trân
ả ơ ọ ướ ư ẫ ậ ỡ ị tr ng cám n gi ng viên h ng d n Tr nh Xuân H ng đã t n tình giúp đ em trong
quá trình làm bài báo cáo.
ậ ợ ề ệ ạ ố Ban Giám Đ c Công ty TNHH Vũ Hùng Long đã t o đi u ki n thu n l i cho
ự ậ ở ờ em th c t p ố công ty trong su t th i gian qua.
ể ậ ơ ọ ỳ ị ị Cám n Ch Hu nh Khánh Ng c và toàn th anh (ch ) trong công ty đã t n tình
giúp đ emỡ
Em xin chân thành cám n!ơ
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Tên đ n v th c t p
Đ a ch
Email : ………………………………………………………………………………………..
NH N XÉT V QUÁ TRÌNH TH C T P C A SINH VIÊN:
H và tên sinh viên
: ...............................................................................................
MSSV : ......................................................................................................................
L pớ : ........................................................................................................................
ự ậ ạ ơ
ờ
ừ
ế
Th i gian th c t p t
i đ n v
ị : T …………… đ n …………………………………..
ạ ộ
ậ T i b ph n th c t p
ự ậ :…………………………………………………………………..
ự ậ ạ ơ
ị
Trong quá trình th c t p t
i đ n v sinh viên đã th hi n
ể ệ :
ứ
ệ
ệ
ầ
ấ
ớ
1. Tinh th n trách nhi m v i công vi c và ý th c ch p hành k lu t
ỷ ậ :
ạ
ố
T t Khá Trung bình Không đ t
ự ậ
ố
ổ
2. S bu i th c t p th c t
ự ế ạ ơ t
i đ n v
ị :
ế
ầ
ầ
ổ
ơ
ị
ổ >3 bu i/tu n 12 bu i/tu n ít đ n đ n v
ề
ả
ượ
ủ ơ
ự
ạ
3. Đ tài ph n ánh đ
ạ ộ c th c tr ng ho t đ ng c a đ n v
ị :
ạ
ố
T t Khá Trung bình Không đ t
ắ ượ
ệ ụ
ữ
ế
ể
ắ 4. N m b t đ
c nh ng quy trình nghi p v chuyên ngành (K toán, Ki m toán, Tài
chính, Ngân hàng …..) :
ạ
ố
T t Khá Trung bình Không đ t
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Đ n v th c t p (ký tên và đóng d u)ấ
́ ̀ ́ ̀ Ự ̣ ̣ ̉ NHÂN XET VÊ QUA TRINH TH C TÂP CUA SINH VIÊN:
̀ ̣ ....................................................................................................... Ho va tên sinh viên:
MSSV:............................................................................................................................
L p:́ơ ...............................................................................................................................
̀ ́ ự ư ̀ ơ ̣ Th i gian th c tâp: T ………………..đên………………………
̣ ơ ̣ Tai đ n vi: ………………………………………………………………………
́ ̀ ́ ́ ́ ̃ ự ̣ ̉ ̣ Trong qua trinh viêt bao cao th c tâp đa thê hiên:
́ ́ ́ ự ự ̣ ̣ ̣ ́ 1. Th c hiên viêt bao cao th c tâp đung quy đinh:
̀
2. Th
̀ ́ ơ ươ ̣ ̉ ̉ ̀ ươ ng xuyên liên hê va trao đôi chuyên môn v i Giang viên h ̃ ́ ng dân:
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
̀
̀ ̀ ượ ̣ ́ 3. Đê tai đat chât l ̀ ng theo yêu câu:
̀
Ờ Ở Ầ L I M Đ U
ố ớ ề ế ấ ọ ế ố ướ ế Thu có vai trò r t quan tr ng đ i v i n n kinh t qu c dân .Tr ế c h t thu là
ụ ề ủ ế ụ ậ ướ ồ công c t p trung ch y u ngu n thu cho ngân sách Nhà N c. Là công c đi u ti ế t
ự ự ế ệ ằ ậ ộ ố thu nh p tr c ti p th c hi n công b ng xã h i trong phân ph i và là công c đ ụ ể
ạ ộ ữ ể ể ế ả ơ ấ ki m tra, ki m soát các ho t đ ng s n xu t kinh doanh. H n n a thu còn tham gia
ề ế ế ế ế ế ằ ạ ị vào đi u ti t kinh t ư vĩ mô b ng các lo i thu nh thu giá tr gia tăng, thu thu
ụ ặ ệ ế ậ ệ ế ượ ế ậ nh p doanh nghi p, thu tiêu th đ c bi t, thu thu nh p cá nhân...Thu đ c hình
ừ ề ồ ừ ố ượ ộ thành t nhi u ngu n khác nhau và t các đ i t ớ ng khác nhau trong xã h i. V i
ố ượ ữ ề ố ượ ữ ị ị nh ng đ i t ng khác nhau thì có nh ng quy đ nh khác nhau v đ i t ng ch u
ế ấ ứ ế ế ế ấ ọ ố thu , m c thu su t và cách tính thu khác nhau. Thu có ý nghĩa r t quan tr ng đ i
ụ ự ệ ệ ệ ả ộ ả ớ v i doanh nghi p, nó là m t nghĩa v mà các doanh nghi p ph i th c hi n, nó nh
ế ợ ề ấ ậ ủ ệ ưở h ng r t nhi u đ n l ỗ i nhu n c a m i doanh nghi p.
ủ ế ự ế ậ ầ ọ ọ Vì nh n rõ t m quan tr ng c a k toán thu trong công ty nên em đã l a ch n
ế ạ ế chuyên đ : ề “K toán thu t i công ty TNHH Vũ Hùng Long”
ề ề ậ ủ ự ế ể ạ ộ N i dung c a chuyên đ đ c p đ n tình hình phát tri n và th c tr ng công tác
ế ấ ủ ề ế ượ ư ế k toán thu trong công ty. K t c u c a đ tài đ c trình bày nh sau:
ươ ớ ệ ề Ch ng 1 i thi u v công ty TNHH Vũ Hùng Long và công tác k ế : Gi
ạ toán t i công ty.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ươ ỏ ấ ạ Ch ng 2: Ph ng v n các chuyên gia t i công ty TNHH Vũ Hùng Long.
ươ ụ Ch ậ ứ ng 3: Bài t p ng d ng.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ƯƠ Ớ Ệ Ớ Ệ Ề CH NG 1: GI Ế I THI U V DOANH NGHI P V I CÔNG TÁC K
1.1.
TOÁN
ử ị L ch s hình thành công ty TNHH VŨ HÙNG LONG.
Tên công ty: Công ty TNHH Vũ Hùng Long
ị Tên giao d ch : VU HUNG LONG CO., LTD
ế ố Mã s thu : 3603202788
ỉ ổ ề ấ ị ướ ệ ồ ỉ Đ a ch : T 8, p Hi n Hòa, xã Ph c Thái, huy n Long Thành, T nh Đ ng Nai.
ố ượ : 1.500.000.000 VNĐ.Công ty TNHH Vũ Hùng Long đ
ừ ự ớ năm 2011, v i ngành ngh chính là xây d ng công trình đ
ạ ộ ự ề ề ộ
ồ ị ỉ
ệ ề ậ ặ ằ ườ ự ự ầ ộ
ể ậ ề ệ c thành l p và V n đi u l ườ ề ạ ộ đi vào ho t đ ng t ng ườ ắ s t và đ ng b . Sau nhi u năm ho t đ ng, công ty đã th c hi n nhi u công trình ệ trên đ a bàn t nh Đ ng Nai, TP.HCM, Vũng Tàu… Công ty có b dày kinh nghi m ườ ậ ng b , san l p m t b ng, v n ng, công trình đ trong lĩnh v c xây d ng c u đ ộ ườ ng b … chuy n, cho thuê máy móc cho các công trình đ
ế ệ ư ệ ồ
ấ ị
ớ ơ ở ộ ệ ấ ẫ ng t
1.2.
ế ụ ố t và h u hi u nh t, đem l ượ ể ự ị Đ n hi n nay, v i h n 40 nhân viên, trong đó bao g m 6 kĩ s chuyên nghi p, công ụ ấ ể ể ty v n ti p t c m r ng quy mô phát tri n đ cung c p các công trình, d ch v ch t ậ ữ ượ i nhu n cho Công ty, các thành viên Công ty l ủ ấ ướ nói riêng và s phát tri n, th nh v ạ ợ i l ng c a đ t n c nói chung.
ộ ổ ứ ủ B máy t ch c c a công ty.
ơ ấ ổ ứ ả B ng 1.1: C c u t ch c công ty
ứ ủ ệ ể ầ
ậ ể ộ ề ậ ộ ầ Nh n xét: B máy c a công ty c n hoàn thi n thêm đ đáp ng yêu c u phát ệ tri n trong đi u ki n h i nh p kinh t ế .
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
1.3.
Tình hình nhân s .ự
ặ ệ ự ủ ệ ả ấ ớ
ố
ổ ỹ ư ự ử ố ồ
ổ ộ ự ạ
ự ế ự ế ườ i các t ủ ứ Đ c thù c a doanh nghi p xây d ng có khác so v i các doanh nghi p s n xu t do đó mà nhân s trong công ty TNHH Vũ Hùng Long có t ng s công nhân viên là 42 i tính đ n cu i năm 2014. Trong đó bao g m các k s xây d ng, c nhân kinh ng ế đ i xây d ng, công nhân t ạ t ườ , nhân s k toán... Ngoài ra còn có công nhân t ự ể i công tr ệ ng, lái xe... đ đáp ng vi c xây d ng c a công ty.
ố ệ ộ Theo báo cáo tình hình lao đ ng trong năm 2014 ta có các s li u v c c u s ề ơ ấ ố
ấ ượ ộ ượ ổ ư ả ợ ượ l ng và ch t l ng lao đ ng đ c t ng h p trong b ng nh sau:
Năm 2013 Năm 2014
ố ượ ố ượ S l ng T lỷ ệ S l ng T lỷ ệ STT ỉ Ch tiêu
(ng i)ườ (%) (ng i)ườ (%)
ố ổ T ng s lao
46 100 42 100
ẳ
đ ngộ Trình độ 1 2 3 ạ ọ Đ i h c, cao đ ng Trung c pấ Công nhân 10 2 24 21.74 4.34 73.92 12 3 27 28.57 7.14 64.29
ự ủ ả B ng 1.2: Tình hình nhân s c a công ty
ữ ả ố ượ ủ ầ ộ Nh ng con s này đã ph n ánh đ c ph n nào chính sách lao đ ng c a công ty trong
ấ ượ ế ộ ộ ọ năm 2014, chú tr ng nâng cao ch t l ng đ i ngũ cán b công nhân viên. Đ n năm
ố ượ ộ ạ ọ ề ẳ ấ ộ 2014 thì s l ng lao đ ng có trình đ đ i h c, cao đ ng và trung c p đ u tăng lên
ấ ự ả ề ặ ấ ượ ệ ộ đã cho th y s c i thi n v m t ch t l ng lao đ ng trong công ty. Năm 2014 là
ế ệ ự ủ ể ả ờ ề năm n n kinh t Vi ấ ị t Nam có s phát tri n nh t đ nh sau th i kì kh ng ho ng.
ứ ằ ượ ể ủ ị ườ ầ ị Nh m đáp ng đ c nhu c u ngày càng phát tri n c a th tr ng công ty đã xác đ nh
ấ ượ ủ ệ ớ ệ ộ ượ đ c vai trò to l n c a vi c nâng cao ch t l ệ ự ng lao đ ng và th c hi n các bi n
ạ ượ ụ ằ pháp nh m đ t đ c m c tiêu đó.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
1.4. Doanh s .ố
ỉ Ch tiêu Năm 2013 Năm 2014
Doanh thu 3.016.747.526 2.331.771.818
Giá v nố 2.750.890.230 1.670.268.401
ậ ợ L i nhu n tr ướ c
thuế 18.303.642 190.070.930
ợ ế ậ L i nhu n sau thu 13.178.622 180.305.910
ố ủ ả B ng 1.3 : Tình hình doanh s c a công ty
1.5. Gi
ớ ế ệ ụ i thi u phòng k toán tài v .
ưở K toán tr ế ng:
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ườ ấ ề ổ ị ứ ướ ự ỉ ạ ự Là ng ệ i ch u trách nhi m cao nh t v t ế ch c k toán d ế i s ch đ o tr c ti p
ệ ụ ệ ớ ệ ấ ậ ố ộ ủ c a Giám đ c, quan h v i các b ph n nghi p v , có trách nhi m cao nh t trong
ủ ơ ứ ế ị ư ế ạ công tác k toán, tài chính c a đ n v , đ a ra hình th c k toán, cách h ch toán và
ở ổ ế m s k toán.
ụ ệ ế ủ ả Phân tích các nghi p v kinh t tài chính c a Công ty, theo dõi tình hình tài s n c ố
ệ ị đ nh và các công vi c liên quan.
ệ ị ướ ố ề ệ ệ ế ả Ch u trách nhi m tr c Giám đ c v hi u qu công vi c k toán.
ế ậ ổ ứ ậ ụ ứ ế ế ạ L p k ho ch công tác, t ch c, v n d ng các hình th c k toán tiên ti n.
ế ộ ỉ ạ ủ ứ ự ụ ế ế ẩ Ch đ o các k toán viên nghiên c u, áp d ng ch đ ,chu n m c k toán c a Nhà
ị ủ ệ ơ ị ướ ậ ề ướ n c vào đ n v c a mình và ch u trách nhi m tr c pháp lu t v chuyên môn
ạ ộ ụ ệ ệ nghi p v tài chính trong Công ty, phân tích ho t đ ng kinh doanh, phát hi n lãng
ể ớ phí đ góp ý v i Giám .
ế ợ ổ K toán t ng h p:
ể ợ ổ T ng h p, tham gia ki m kê.
ả ạ ứ ổ ế ủ ế ệ ậ ậ L p phi u thu, chi, y nhi m chi,… l p các s k toán. Theo dõi kho n t m ng và
ạ ứ thanh toán t m ng.
ườ ề ể ằ ộ ờ ỉ ị Th ng xuyên theo dõi, ki m tra, nh m đi u ch nh m t cách k p th i, chính xác các
ệ ụ ế ướ nghi p v k toán tr c khi lên báo cáo.
ậ ậ ườ ề ế ị C p nh t th ả ng xuyên các văn b n v thu , quy đ nh.
ả ố ị ấ ị Theo dõi tài s n c đ nh và kh u hao theo đúng qui đ nh.
ế ổ ỹ ề ế ặ ố ố ỗ ế Theo dõi, đ i chi u s qu ti n m t và ngân hàng m i ngày. Ti n hành đ i chi u
ợ ớ ế ợ công n v i k toán công n .
ợ ố ệ ủ ộ ế ệ ể ố ổ ậ Cu i niên đ k toán có trách nhi m ki m tra và t ng h p s li u c a Công ty, l p
ế ế ể ế ưở ế báo cáo quy t toán tài chính, quy t toán thu chuy n cho K toán tr ệ ng duy t.
ệ ẽ ộ ứ ố ơ Sau khi Giám đ c duy t s n p cho c quan ch c năng.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ủ ỹ ế Th qu kiêm k toán Ngân hàng:
ệ ề ặ ả ớ ị ị ượ Ch u trách nhi m qu n lý ti n m t, giao d ch v i Ngân hàng, theo dõi l ề ng ti n
ạ ộ ủ ể ườ ổ luân chuy n trong các ho t đ ng c a Công ty. Th ỹ ể ng xuyên ki m tra s qu ,
ỹ ề ụ ế ặ ậ ấ ế ạ ứ ứ ph trách nh p xu t qu ti n m t căn c vào các phi u thu, chi và phi u t m ng
ượ ế ượ ệ ể ố ố ự ế ớ ổ ề đã đ c duy t. Cu i ngày, ki m kê, đ i chi u l ng ti n th c t ỹ ề v i s qu ti n
ế ệ ặ ạ ị ể ử ế m t, n u có chênh l ch thì rà soát l ệ i và ki n ngh đ có bi n pháp x lý. Báo cáo
ỹ ớ ế ưở ố ố ỗ qu v i K toán tr ng và Giám đ c cu i m i ngày.
ề ạ ề ậ ộ ạ ơ ặ Đi n p ti n ho c nh n ti n t ệ ớ i Ngân hàng, kho b c, c quan khác có quan h v i
Công ty.
ữ ề ủ ả ả Gi và b o qu n ti n c a Công ty an toàn.
ể ấ ổ ụ ệ ớ ệ ả ổ ụ Có trách nhi m liên h v i ngân hàng đ l y s ph , qu n lý s ph .
ế K toán công n : ợ
ợ ớ ế ế ấ ố ằ Theo dõi, ti n hành đ i chi u công n v i các nhà cung c p và khách hàng nh m
ủ ạ ả ả ả ồ ợ ả đ m b o thu h i công n và thanh toán đúng h n, đ m b o uy tín c a Công ty.
ấ ậ ả ợ ố ớ ậ ế L p b ng công n hàng tháng và đ i chi u v i khách hàng và nhà cung c p, l p
ế ổ ợ ợ ưở ể ố ả b ng t ng h p tình hình công n báo cáo cho K toán tr ng và Giám đ c đ có
ử ữ ờ ị ướ ữ ữ ắ ạ ướ h ng x lý k p th i nh ng v ả ợ ng m c, nh ng công n quá h n, nh ng kho n
ờ ạ ạ ứ t m ng kéo dài th i h n thanh toán.
ệ ố ệ ế 1.6. H th ng thông tin k toán trong doanh nghi p.
ệ ố ử ụ ế ọ Trong công ty, h th ng thông tin k toán s d ng tin h c.
ế
ậ ừ ướ ệ ạ ộ ề ậ ầ ủ ệ ố ạ ộ ghi nh n ho t đ ng: đây là b c thu th p ban đ u v ho t đ ng kinh
x y ra trong công ty. ừ ừ ố ể ả các ch ng t
ị ể ự ứ ế ử ụ ệ ậ ả ị
ệ ệ ả ậ ặ ậ ử Quy trình x lý thông tin c a h th ng thông tin k toán trong doanh nghi p ậ ứ L p ch ng t ế ả t ị ả ậ g c đã ki m tra xong, xác đ nh các tài kho n b nh Ghi nh t kí: t ệ ổ ng, đ nh kho n k toán. S d ng các s nh t ký đ th c hi n công vi c này ụ t (dùng
ệ ụ ườ ả ưở h ư nh nh t ký chung (dùng cho các nghi p v ít khi x y ra), nh t ký đ c bi cho các nghi p v th ng xuyên x y ra).
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ổ ả ế ệ ụ ượ sau khi đ c phân tích
ế ở ế ạ ổ
ủ
ầ ố ượ Ghi s tài kho n: các nghi p v kinh t ể ố ệ ả ả
ệ ả ổ ụ
ế ổ ư ế ả ọ ợ ư ẽ ử ụ
ờ ạ ế ể t đ theo dõi. ệ ự ế ế ầ ố ỉ
ề ư ấ ế
ướ ệ ề ế ỉ ả ượ ự ệ Th c hi n các bút toán đi u ch nh: cu i tháng k toán c n ti n hành th c hi n các ể ổ c, k t chuy n c th c hi n theo qui trình
ả ố ị ệ ế ể ậ ồ
ế ậ ả ả Ki m tra s li u k toán: L p các b ng cân đ i tài kho n, b ng kê chi ti
ả ủ ụ ố ố ệ ế ế
ả ế ổ ư ố ệ ớ ộ ậ ồ
ế ắ ộ ị L p báo cáo k toán: Ngoài các báo cáo tài chính theo quy đ nh b t bu c, các báo cáo
1.7.
ể ượ ậ ầ ủ ả ố ậ giai đo n ghi nh t ế ợ ký, k toán ti n hành chuy n s li u này vào các tài kho n k toán t ng h p tích ườ ổ ệ ố ợ h p trong h th ng tài kho n c a doanh nghi p. Còn g i là ghi s cái. Tr ng ế ượ ợ c theo dõi chi h p đ i t ng k toán ph n ánh trên tài kho n t ng h p c n đ ệ ậ ề ế ơ t h n theo nhi u thông tin b sung khác (ví d nh nguyên v t li u là bao ti ổ ệ ố nhiêu. Th i h n thanh toán nh th nào...) thì k toán s s d ng h th ng các s chi ti ự bút toán đi u ch nh nh kh u hao tài s n c đ nh, phân b , trích c tính toán k t qu kinh doanh…công vi c này cũng đ ghi nh t ký r i chuy n ghi tài kho n k toán. ể ố ế ể ể t đ ki m ự ế ớ tra s li u k toán. Ngoài ra, ti n hành các th t c đ i chi u s sách v i th c t ặ ho c v i các ngu n ghi chép đ c l p khác có liên quan nh ngân hàng, khách hàng... ậ ị qu n tr có th đ c l p tùy theo nhu c u c a giám đ c.
ệ ụ ế ổ ứ ế ổ ợ ế T ch c nghi p v k toán t ng h p, k toán chi ti t.
ế ị ế 1.7.1. K toán thu giá tr gia tăng.
ế ề 1.7.1.1. Khái quát v thu GTGT
ủ ả ụ ẩ ầ ị ị ị Giá tr gia tăng là ph n giá tr tăng thêm c a s n ph m hàng hóa, d ch v , do c ơ
ế ế ặ ấ ươ ụ ạ ặ ộ ị ở ả s s n xu t kinh doanh, ch bi n ho c th ng m i ho c d ch v tác đ ng vào
ậ ệ ị ủ nguyên v t li u thô hay hàng hoá mua vào làm cho giá tr c a chúng tăng thêm.
ế ị ủ ả ế ả ẩ * Thu giá tr gia tăng ị là thu tính trên kho n giá tr tăng thêm c a s n ph m, hàng
ụ ị ừ ả ấ ư ế hoá, d ch v phát sinh trong quá trình t s n xu t, l u thông đ n tiêu dùng.
ể ế ặ ủ * Đ c đi m c a thu GTGT.
(cid:0) Mang đ y đ các đ c đi m c a thu gián thu
ầ ủ ủ ể ế ặ
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
(cid:0) Thu GTGT thu vào t
ế ấ ả ạ ủ ả ấ ư t c các giai đo n c a quá trình s n xu t kinh doanh nh ng
ủ ạ ầ ỗ ỉ ị ch tính trên ph n giá tr tăng thêm c a m i giai đo n
(cid:0) Thu GTGT có tính trung l p cao
ế ậ
(cid:0) Thu GTGT có tính lãnh th rõ r t ệ
ế ổ
(cid:0) Thu GTGT có kh năng mang l
ế ả ạ ố ớ ườ ổ ị i s thu l n, th ng xuyên n đ nh cho ngân
sách Nhà n c ướ
ự ệ ậ ế 1.7.1.2. Khái quát tình hình th c hi n lu t thu
ổ ạ ộ ụ ứ ả ấ ị ị Công ty là t ch c có ho t đ ng s n xu t kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u
ế ở ệ ả ộ ủ ế ị thu GTGT Vi t Nam, do đó công ty ph i n p thu GTGT theo quy đ nh c a Nhà
ự ệ ế ệ ậ ướ n c. Hi n nay công ty TNHH Vũ Hùng Long đang th c hi n lu t thu GTGT theo:
(cid:0) ậ ố ủ ố ộ Lu t s 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 c a Qu c H i
(cid:0) ị ị Ngh đ nh s ố 209/2013/NĐ CP ngày 18/12/2013
(cid:0) ế ậ ố Lu t thu GTGT s 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008.
(cid:0) Thông t sư ố 219/2013/TTBTC ngày 31/12/2013
ự ệ ế ậ ị Công ty đang th c hi n các quy đ nh trong lu t thu GTGT và thông t ư ướ h ẫ ng d n
ụ ể ư c th nh sau:
ố ượ ế 1.7.1.2.1.Đ i t ị ng ch u thu
ố ượ ế ị ạ ị Theo quy đ nh thì đ i t ng ch u thu GTGT t ạ i công ty các công trình, h ng
ụ ậ ụ ể ấ ị m c công trình đã hoàn thành bàn giao, d ch v v n chuy n mà công ty cung c p
ị ơ cho các đ n v khác.
Giá tính thuế
ứ ế 1.7.1.2.2.Căn c tính thu ế ấ ế: Đó là giá tính thu và thu su t
(cid:0) Đ i v i ho t đ ng xây l p thì giá tính thu GTGT là giá tr công trình, h ng ạ
ố ớ ạ ộ ế ắ ị
ụ ự ư ệ ế ệ ầ ị m c công trình hay ph n công vi c th c hi n bàn giao ch a có thu giá tr gia tăng.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ườ ậ ệ ự ầ ặ ắ ợ ế ị Tr ng h p xây d ng, l p đ t không bao th u nguyên v t li u, máy móc, thi t b thì
ậ ệ ự ế ặ ắ ồ ị ị giá tính thu là giá tr xây d ng, l p đ t không bao g m giá tr nguyên v t li u và
máy móc thi ế ị t b .
(cid:0) Còn đ i v i các lo i v t li u xây d ng, thi
ạ ậ ệ ố ớ ự ế ị ệ ụ ậ ể ị t b đi n...d ch v v n chuy n mà
ư ế ế ị công ty bán ra thì giá tính thu là giá bán ch a có thu giá tr gia tăng.
ế ấ Thu su t
(cid:0) Công ty áp d ng m c thu su t 10% đ i v i d ch v v n chuy n mà công ty
ố ớ ị ế ấ ụ ậ ụ ứ ể
cung c p.ấ
(cid:0) Đ i v i các công trình, h ng m c công trình hoàn thành bàn giao thì ch u m c ứ
ố ớ ụ ạ ị
ế ấ thu su t là 10%.
ươ ụ ươ ế 1.7.1.2.3.Ph ng pháp tính thu : ế Công ty áp d ng ph ng pháp tính thu giá tr ị
ươ ấ ừ ụ ể : gia tăng là theo ph ng pháp kh u tr , c th là
ả ộ : ế + Cách tính thu GTGT ph i n p
ố ế ế ầ ế S thu GTGT Thu GTGT Thu GTGT đ u vào đ ượ c = ừ đ u raầ kh u trấ ả ộ ph i n p
Trong đó:
ụ ị ế ế ằ ầ ị ế ủ Thu GTGT đ u ra b ng giá tính thu c a hàng hóa, d ch v ch u thu bán ra
ế ấ ủ ụ ế ớ ị nhân v i thu su t thu GTGT c a hàng hóa, d ch v đó.
ế ầ ố ị ượ ừ ằ ế ố ổ ị S thu giá tr gia tăng đ u vào đ ấ c kh u tr b ng t ng s thu giá tr gia
ụ ơ ị ị tăng ghi trên hóa đ n giá tr gia tăng mua hàng hóa, d ch v .
ậ ư ị ụ ế ế N u giá hàng hóa, v t t ư , d ch v là giá mua vào đã có thu GTGT thì giá ch a
ế ượ ứ có thu GTGT đ c tính theo công th c sau:
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ề Giá thanh toán (ti n bán vé, bán tem..) Giá ch a cóư
=
ế thu GTGT ế ấ ủ ụ ị 1 + (%) thu su t c a hàng hóa, d ch v đó
1.7. 1.2.4.Kh u tr và hoàn thu
ừ ấ ế
Kh u tr thu giá tr gia tăng đ u vào
ừ ế ầ ấ ị
(cid:0) ụ ử ụ ủ ế ầ ạ ị ị T i công ty thu giá tr gia tăng đ u vào c a hàng hóa, d ch v s d ng cho
ụ ậ ụ ể ệ ạ ị ư ạ vi c thi công các công trình, h ng m c công trình, d ch v v n chy n nh g ch
ụ ệ ự ầ ỏ ị ướ ệ xây d ng, cát, s i, đá, xi măng, thép,...xăng d u, d ch v đi n n ạ c, đi n tho i...
ấ ề ượ đ u đ ộ ừ c kh u tr toàn b .
(cid:0) ả ố ị ố ớ ư ế ị ụ ụ Đ i v i tài s n c đ nh trong công ty nh : máy móc, thi ệ t b ph c v cho vi c
ụ ạ ắ ặ ượ ấ thi công, l p đ t các công trình, h ng m c công trình cũng đ ừ c kh u tr toàn b ộ
ị ạ ậ ố theo quy đ nh t i lu t s 13/2008/QH12.
(cid:0) ế ầ ị ượ ấ Thu giá tr gia tăng đ u vào phát sinh trong tháng nào đ c kê khai, kh u tr ừ
ả ộ ủ ế ố ị ườ ệ ợ khi xác đ nh s thu ph i n p c a tháng đó. Tr ng h p công ty phát hi n s ố
ừ ị ế ấ ầ ị ượ thu giá tr gia tăng đ u vào khi kê khai, kh u tr b sai sót thì đ ấ c kê khai, kh u
ừ ổ ể ờ ổ ố ể ừ ờ tr b sung; th i gian đ kê khai, b sung t i đa là sáu tháng, k t ể th i đi m phát
sinh sai sót.
Hoàn thu giá tr gia tăng.
ế ị
ố ớ ơ ở ế ộ ị ị Theo quy đ nh thì đ i v i c s kinh doanh n p thu giá tr gia tăng theo ph ươ ng
ế ượ ừ ấ ụ ế ế ở ị pháp kh u tr thu đ c hoàn thu giá tr gia tăng n u trong ba tháng liên t c tr lên
ư ượ ế ầ ố ị ừ ế ấ ạ có s thu giá tr gia tăng đ u vào ch a đ c kh u tr h t. Trong năm 2014 t i công
ườ ợ ị ty không có tr ế ng h p hoàn thu giá tr gia tăng.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ứ ả ừ ử ụ ổ 1.7.1.3 Tài kho n, ch ng t ế và s sách k toán s d ng
ả ử ụ Tài kho n s d ng
ế ượ ả ầ ố TK 133 – Thu GTGT đ ấ c kh u tr ế ừ: Ph n ánh s thu GTGT đ u vào đ ượ c
ừ ừ ấ ượ ừ ủ ệ ấ ấ kh u tr , đã kh u tr và còn đ c kh u tr c a doanh nghi p.
ế ấ K t c u:
ầ ố ợ ượ ế Bên N : S thu GTGT đ u vào đ ừ ấ c kh u tr ;
Bên Có:
ế ấ ố ừ ầ S thu GTGT đ u vào đã kh u tr ;
ể ố ế ế ầ ượ K t chuy n s thu GTGT đ u vào không đ ừ ấ c kh u tr ;
ư ủ ế ầ ạ ượ ả Thu GTGT đ u vào c a hàng hóa mua vào nh ng đã l i, đ c gi m giá;
ế ầ ố ượ ạ S thu GTGT đ u vào đã đ c hoàn l i.
ợ ố ố ư ầ ượ ừ ố ế ấ ế S d bên N : S thu GTGT đ u vào còn đ ầ c kh u tr , s thu GTGT đ u
ượ ạ ư ư vào đ c hoàn l ả i nh ng NSNN ch a hoàn tr .
ả ấ TK 133 có 2 tài kho n c p 2:
TK 1331 – Thu GTGT đ
ế ượ ừ ủ ấ ị ụ c kh u tr c a hàng hóa, d ch v
TK 1332 – Thu GTGT đ
ế ượ ả ố ị ừ ủ ấ c kh u tr c a tài s n c đ nh:
ế ầ ả ố ố ế TK 3331 – Thu GTGT ph i n p: ả ộ Ph n ánh s thu GTGT đ u ra, s thu ế
ả ộ ủ ế ậ ẩ ố ượ ừ ố ấ GTGT c a hàng nh p kh u ph i n p, s thu GTGT đã đ c kh u tr , s thu ế
ả ộ ộ GTGT đã n p và còn ph i n p vào NSNN.
ấ TK 3331 có 2 TK c p 3:
ả ộ ế ầ TK 33311 – Thu GTGT đ u ra ph i n p
ế ậ ẩ TK 33312 – Thu GTGT hàng nh p kh u
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
(cid:0) ừ ử ụ ứ Ch ng t s d ng
(cid:0) ế Phi u thu
(cid:0) ế Phi u chi
(cid:0) ấ ấ ợ Gi y báo n , gi y báo có
(cid:0) ơ ị Hóa đ n giá tr gia tăng
(cid:0) ơ ườ Hóa đ n bán hàng thông th ng
...
(cid:0) ử ụ ổ S sách s d ng
ầ ủ ủ ộ ạ ổ ử ụ ề ị Công ty có s d ng đ y đ các lo i s sách theo quy đ nh c a b tài chính v hình
ổ ế ứ ứ ừ ồ ổ th c ghi s k toán ch ng t ghi s bao g m:
(cid:0) ừ ổ ứ Ch ng t ghi s
(cid:0) ứ ổ ừ ổ S đăng ký ch ng t ghi s
(cid:0) ổ S cái TK 133, TK 3331
ế ổ Các s chi ti t khác có liên quan
ế ạ ạ 1.7.1.4 .Quy trình h ch toán thu GTGT t i công ty
ố ớ ế ế ầ 1.7.1.4.1.Đ i v i k toán thu GTGT đ u vào
ụ ệ ị Trong tháng khi phát sinh các nghi p v mua NVL, CCDC, hàng hóa, d ch v ụ
ể ụ ụ ạ ộ ủ ế ả ấ ị ch u thu GTGT đ ph c v cho ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a công ty, thì căn
ứ ẽ ơ ừ ổ ế ứ c vào hóa đ n GTGT k toán s ghi vào ch ng t ghi s cho ngày phát sinh đó.
ờ ế ẻ ế ứ ể ồ ổ ế Đ ng th i k toán cũng căn c vào đó đ vào s , th k toán chi ti t NVL, CCDC,
ẩ ả hàng hóa, s n ph m…
ứ ứ ế ỳ ị ừ ổ ể ổ Đ nh k 10 ngày k toán căn c vào ch ng t ả ghi s đ vào s cái tài kho n
ư ả ổ 133 và các s cái tài kho n có liên quan nh 111, 112…
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ố ề ủ ệ ụ ế ả ố ổ ổ Cu i tháng k toán ph i khóa s tính ra t ng s ti n c a các nghi p v kinh t ế
ứ ể ổ ừ tài chính đã phát sinh trong tháng đ ghi vào s đăng ký ch ng t ổ ghi s .
ụ ệ ế Trong quý 4 năm 2014 công ty có phát sinh các nghi p v kinh t liên quan
ụ ể ư ế ầ ế đ n thu GTGT đ u vào, c th nh sau.
ủ ầ Vào ngày tháng 12 công ty có mua d u DO c a công ty TNHH TM XNK Phú Mai
ấ ế ứ ẽ ạ ơ ị Linh căn c vào hóa đ n giá tr gia tăng do công ty b n cung c p k toán s dùng làm
ổ ế ứ căn c ghi s k toán .
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ứ ứ ế ơ ừ ổ Căn c vào hoá đ n GTGT k toán ghi vào ch ng t ghi s cho ngày phát sinh
đó.
ể ố Bi u s : 02
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ơ ị Đ n v : Công ty TNHH Vũ Hùng Long
ỉ ị ướ ồ Đ a ch : Ph c Thái Đ ng Nai
Ứ Ổ Ừ CH NG T GHI S
S : 01ố
Ngày10 tháng 12 năm 2014
ơ ị ồ Đ n v tính: đ ng
Trích y uế ố ề S ti n ệ ố S hi u tài kho nả
Nợ Có Ghi chú
A B C 1 D
ầ Mua d u DO 152 112 367.355.200
(0000549, 8/12) 133 112 36.735.520
112 404.090.720
ạ Thép hình, tôn m màu
(0060274,
10/12) 152 112 70.208.000
133 112 3.510.400
112 73.718.400
… … … …
C ngộ x x 622.325.600 x
ứ Kèm theo … ch ng t ừ ố g c
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ườ ậ Ngày 10 tháng12 năm 2014. Ng i l p
ế ưở K toán tr ng ọ (Ký, h tên)
ọ (Ký, h tên)
ế (Ngu nồ : Phòng K Toán )
ỳ ứ ị ạ ổ ộ ầ ứ ứ ừ Cũng theo đ nh k c 10 ngày l i ghi s m t l n thì căn c vào ch ng t ghi s k ổ ế
ụ ế ệ ả ả ổ ượ ừ toán có nhi m v ph n ánh vào s cái tài kho n thu GTGT đ ấ c kh u tr và s ổ
ả cái các tài kho n khác có liên quan.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ể ố Bi u s : 04
ơ ị Đ n v : Công ty TNHH Vũ Hùng Long
ị ỉ ướ ồ Đ a ch : Ph c Thái Đ ng Nai
Ổ ( trích) S CÁI
Năm: 2014
ế ả ượ ừ Tên tài kho n: Thu GTGT đ ấ c kh u tr
ố ệ S hi u: 133
ơ ị ồ Đ n v tính :đ ng
Ghi chú Ch ngứ ừ t Di nễ iả gi
Ngày tháng ghi sổ ố ệ S hi u N ợ Có ệ ố S hi u tài kho nả ố ứ đ i ng Ngà y ố ề S ti n
A B E 2 C D 1 G
ố ư ầ 1/12 S d đ u tháng 44.392.192
ầ 08/12 0000 1/12 Mua d u DO 112 36.735.520
... ...
ạ 20/12 0069680 G ch xây 111 866.600 15/1 0
... ...
31/12 0094272 Thép fi 68,fi 1022 111 11.933.274 25/1 0
... ...
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ộ
x ố C ng s phát sinh tháng 12 x x 47.673.494
ố ư ố
x S d cu i tháng 12 x x 91.538.039 x
ế ừ ầ đ u
ộ C ng lũy k t quý
ố ố ừ ế S này có …………. trang, đánh s trang t 01 đ n trang …………….
ở ổ Ngày m s : ………….
Ngày 31 tháng12 năm 2014.
ườ ổ ế ưở Giám đ cố Ng i ghi s K toán tr ng
ọ (Ký, h tên, đóng d u)ấ ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên)
ố ớ ế ế ầ 1.7.1.4.2.Đ i v i k toán thu GTGT đ u ra
ế ế ầ ớ ụ ầ K toán thu GTGT đ u ra liên quan t ế i các ph n hành k toán tiêu th thành
ế ề ế ế ế ả ẩ ằ ố ị ph m, k toán v n b ng ti n, k toán thanh toán, k toán xác đ nh k t qu kinh
ụ ộ ộ ủ ả ẩ ẩ doanh c a thành ph m bán ngoài. Còn các s n ph m tiêu th n i b bán theo giá
ế ầ ị công ty đã quy đ nh không có thu GTGT đ u ra phát sinh.
ụ ệ ế ệ Trong tháng khi phát sinh các nghi p v kinh t ế liên quan đ n vi c tiêu th ụ
ụ ứ ứ ế ẽ ẩ ấ ị ừ ế thành ph m hay cung c p d ch v thì k toán s căn c vào các ch ng t k toán
ổ ế ể liên quan đ ghi s k toán.
ố ề ủ ụ ế ệ ố ổ ổ Cu i tháng k toán có nhi m v khoá s và tính ra t ng s ti n c a các
ế ứ ổ ừ ổ ệ ụ nghi p v kinh t phát sinh trong tháng trên s đăng ký ch ng t ổ ghi s . Tính ra t ng
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ố ư ủ ừ ả ố ợ ổ ổ ố s phát sinh N và t ng s phát sinh Có, s d c a t ng tài kho n trên S Cái. Căn
ố ố ả ậ ổ ứ c vào S Cái l p b ng cân đ i s phát sinh
ụ ấ ị Ngày 16 tháng 12 công ty TNHH Vũ Hùng Long cung c p d ch v cho Công ty TNHH
ệ ệ ụ ế ế ẽ MTV Shin Kwang Global Vi t Nam , khi phát sinh nghi p v kinh t k toán s căn
ổ ế ể ậ ơ ứ c vào hóa đ n GTGT do công ty l p đ ghi s k toán theo trình t ự .
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ươ ự ư ế ứ ế ế ầ ơ T ng t nh k toán thu GTGT đ u vào, k toán căn c vào hóa đ n GTGT s ẽ
ứ ừ ổ ghi vào ch ng t ghi s cho ngày phát sinh.
ể ố Bi u s : 06
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ơ ị Đ n v : Công ty TNHH Vũ Hùng Long
ỉ ị ướ ồ Đ a ch : Ph c Thái Đ ng Nai
Ứ Ổ Ừ CH NG T GHI S
S : 03ố
Ngày 16 tháng 12 năm 2014
ơ ị ồ Đ n v tính: đ ng
Trích y uế ố ề S ti n ệ ố S hi u tài kho nả
Có Nợ
C A B 1 D
ậ ướ C c v n chuy nể
(000007,
511 16/12) 112 1.745.708.182
3331 112 174.576.818
112 1.920.345.000
ể ậ V n chuy n qu ngặ
(0049008,
511 31/012) 112 25.435.800
3331 112 1.271.790
112 26.707.590
... ...
C ngộ x x 78.890.500 x
ứ Kèm theo … ch ng t ừ ố g c
ế (Ngu nồ : Phòng K Toán )
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ể ố Bi u s : 07
ơ ị Đ n v : Công ty TNHH Vũ Hùng Long
ỉ ị ướ ồ Đ a ch : Ph c Thái Đ ng Nai
Ổ S CÁI
Năm: 2014
ả ả ộ ế Tên tài kho n: Thu GTGT ph i n p
ố ệ S hi u: 3331
ơ ị ồ Đ n v tính :đ ng
Ghi chú Ch ngứ ừ t Di nễ iả gi
Ngày tháng ghi sổ ố ệ S hi u Ngày Có ệ ố S hi u tài kho nả ố ứ đ i ng N ợ ố ề S ti n
A B C D 1 2 E G
ố ư ầ 1/12 S d đ u tháng
ể ậ 004900 7 16/12 21/04 V n chuy n đá 112 174.576.818
ể ặ ậ 004900 8 31/12 31/04 V n chuy n qu ng 112 1.271.790
ố
x x x ộ C ng s phát sinh T 10 2.194.790
ố ư ố x x x S d cu i tháng 4 x
ế ừ ầ đ u
ộ C ng lũy k t quý
ố ố ừ ế S này có …………. trang, đánh s trang t 01 đ n trang …………….
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ở ổ Ngày m s : ………….
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ế ạ 1.7.1.5 Báo cáo thu GTGT t i Công ty
̀ ̀ ́ ̀ ủ ơ ư ế ị ự T đâu năm 2014 đên ngay 30/ 8/2014 tình hình báo cáo thu GTGT c a đ n v th c
ệ ố ư ủ ộ hi n t t Thông t 156/2013/TTBTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 c a B Tài Chính và
́ ́ ́ ơ ̣ ̣ ừ t ngày 1/9/2014 đên hêt năm 2014, đ n vi ap dung Thông t ư 119/2014/TTBTC ban
̀ ́ ̀ ử ̉ ̉ hanh ngay 25 thang 8 năm 2014 s a đôi bô sung .
̀ ̀ ̀ ́ ̀ ̀ ́ ́ ơ ̣ ̣ Sau khi hoan thanh công viêc hach toan cac hoa đ n GTGT đâu ra, đâu vao trong
̀ ́ ̀ ́ ́ ́ ử ử ̣ ̣ ̉ thang. ́ K toán ế s dung phân mêm kê toan đang s dung đê kêt xuât ra các file Excel,
́ ́ ́ ̀ ́ ́ ̀ ư ơ ư ̉ ̣ ̣ ̉ 1 file Bang kê hoa đ n, ch ng t ̀ ơ hang hoa, dich vu ban ra va 1 file Bang kê hoa đ n,
́ ̀ ̀ ̀ ̃ ̀ ́ ư ượ ̣ ̣ ́ ư ch ng t ̀ hang hoa, dich vu mua vao. Mâu file Excel nay đ ̀ c lây trên phân mêm
̀ ̀ ̉ ợ ́ HTKK (phân mêm hô tr kê khai thuê) .
ứ ứ ả ơ ừ ụ ẫ ố (M u s : 01 Căn c vào B ng kê hóa đ n, ch ng t ị hàng hóa, d ch v bán ra
ứ ả ơ ừ ụ ị ẫ (M u s : 0 ố 1 1/GTGT) và B ng kê hóa đ n, ch ng t hàng hóa, d ch v mua vào
̀ ̀ ̉ ợ ẽ ế ờ 2/GTGT ) trên HTKK(phân mêm hô tr ́ kê khai thuê) k toán s vào t khai thu ế
ẫ ố GTGT (M u s : 01/GTGT) .
ờ ể ế ệ ế ế ố Sau khi vào t khai, k toán ti n hành ki m tra, đ i chi u, phát hi n sai sót đ ể
ộ ờ ử ế ỉ ch nh s a, sau đó ti n hành n p t khai.
ụ ươ ộ ờ ế ạ Công ty áp d ng ph ng pháp n p t ằ khai qua m ng, b ng cách k t xu t b ấ ộ
ứ ả ơ ừ ụ ẫ ố (M u s : 01 ồ ơ ồ h s g m B ng kê hóa đ n, ch ng t ị hàng hóa, d ch v bán ra
ứ ả ơ ừ ụ ị ẫ ố (M u s : 01 1/GTGT) và B ng kê hóa đ n, ch ng t hàng hóa, d ch v mua vào
ướ ạ ộ ở 2/GTGT ) d i d ng PDF và n p trang web: www.nhantokhai.dgt.gov.vn cùng v iớ
ệ ử ữ ch kí đi n t .
ộ ờ ả ướ ế ế ủ Công tác n p t khai ph i hoàn thành tr c ngày 20 c a tháng k ti p.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ế ế ậ ệ 1.7.2 K toán thu thu nh p doanh nghi p
ề ậ ệ ế 1.7.2.1. Khái quát v thu thu nh p doanh nghi p
Khái ni mệ
ế ậ ạ ộ ượ ủ ế ự Thu TNDN là m t lo i thu tr c thu đánh vào thu nh p có đ ộ c c a m t
ộ ỳ ả ấ ị ệ ấ ồ ợ ứ doanh nghi p trong m t k s n xu t kinh doanh nh t đ nh(g m l i t c kinh doanh và
ả ậ các kho n thu nh p khác).
ể ế ặ ủ Đ c đi m c a thu TNDN
- Thu TNDN là thu tr c thu, đ i t
ế ự ố ượ ế ế ộ ệ ng n p thu TNDN là các Doanh nghi p,
ầ ư ầ ộ ế ờ ồ các nhà đ u t thu c các thành ph n kinh t khác nhau đ ng th i cũng là "ng ườ i"
ị ế ch u thu .
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ạ ộ ủ ụ ế ế ả ộ ệ - Thu TNDN ph thu c vào k t qu ho t đ ng kinh doanh c a các Doanh nghi p
ầ ư ặ ế ượ ậ ị ị ho c các nhà đ u t . Thu TNDN đ ơ ở c xác đ nh trên c s thu nh p ch u thu ế
ầ ư ệ ỉ ợ ậ ớ nên ch khi các Doanh nghi p, các nhà đ u t kinh doanh có l ả i nhu n m i ph i
ế ộ n p thu TNDN
- Thu TNDN là thu kh u tr tr
ừ ướ ế ế ấ ế ậ ậ c thu thu nh p cá nhân. Thu nh p mà các cá
ậ ạ ộ ầ ư ư ợ ứ ử ề ầ ổ nhân nh n đ ượ ừ c t ho t đ ng đ u t nh : l i t c c ph n, lãi ti n g i ngân
ợ ế ầ ậ ậ ố ượ hàng, l i nhu n do góp v n liên doanh, liên k t là ph n thu nh p đ c chia sau
ể ế ệ ế ậ ộ ộ ả khi n p thu TNDN. Do v y thu TNDN cũng có th coi là m t bi n pháp qu n
ậ lý thu nh p cá nhân.
ườ ế ộ Ng i n p thu TNDN
ườ ộ ế ệ ổ ứ ạ ộ ấ Ng ậ i n p thu thu nh p doanh nghi p là t ả ch c ho t đ ng s n xu t, kinh doanh
ậ ố ụ ủ ế ậ ị ị ị hàng hoá, d ch v có thu nh p ch u thu theo quy đ nh c a Lu t s 14/2008/QH12
ệ ọ ồ (sau đây g i là doanh nghi p), bao g m:
ệ ượ ủ ậ ậ ệ Doanh nghi p đ ị c thành l p theo quy đ nh c a pháp lu t Vi t Nam;
ệ ượ ậ ướ ủ ậ ị Doanh nghi p đ c thành l p theo quy đ nh c a pháp lu t n c ngoài (sau đây
ệ ướ ơ ở ườ ơ ở ườ ặ ọ g i là doanh nghi p n c ngoài) có c s th ng trú ho c không có c s th ng
ạ ệ trú t i Vi t Nam;
ổ ứ ượ ậ ợ ậ T ch c đ c thành l p theo Lu t h p tác xã;
ệ ượ ơ ủ ậ ậ ệ ị ự Đ n v s nghi p đ ị c thành l p theo quy đ nh c a pháp lu t Vi t Nam;
ổ ứ ạ ộ ấ ậ ả T ch c khác có ho t đ ng s n xu t, kinh doanh có thu nh p.
ậ ị ế Thu nh p ch u thu
ậ ậ ừ ị ạ ộ ấ ả ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá,
ế Thu nh p ch u thu bao g m thu nh p t ậ ụ ồ ị d ch v và thu nh p khác.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ố ậ ậ ừ ể
ề ể chuy n nh ề Thu nh p khác bao g m thu nh p t ở ữ ậ ừ ượ ậ ừ
ử ồ ượ ử ụ quy n s h u, quy n s d ng tài s n; thu nh p t ậ ừ ng, cho thuê, thanh lý tài s n; thu nh p t
ng v n, chuy n nh ả ề ợ ả ự ả
ậ ừ ậ ợ ị ả ả c ch ; kho n thu nh p t
ể ả ủ
ấ ộ ng b t đ ng ể chuy n ố lãi ti n g i, cho vay v n, bán ; hoàn nh p các kho n d phòng; thu kho n n khó đòi đã xoá nay đòi ủ kinh ậ c b b sót và các kho n thu nh p khác, k c thu nh p ả ạ ệ ả ả c; thu kho n n ph i tr không xác đ nh đ ướ ị ỏ ấ ở ả s n; thu nh p t ượ nh ngo i t ượ đ doanh c a nh ng năm tr ậ ượ ừ ạ ộ c t nh n đ ả ữ ho t đ ng s n xu t, kinh doanh ượ ả ngoài Vi ậ ệ t Nam.
ứ ế ậ Căn c tính thu : ế ấ ế là thu nh p tính thu và thu su t
ậ ế Thu nh p tính thu
ế ượ ậ ỳ ằ ậ ị ị ế Thu nh p tính thu trong k tính thu đ c xác đ nh b ng thu nh p ch u thu tr ế ừ
ậ ượ ả ỗ ượ ễ ế ể ừ ế ướ thu nh p đ c mi n thu và các kho n l đ c k t chuy n t các năm tr c.
ế ằ ừ ả ậ ị ượ ừ ủ Thu nh p ch u thu b ng doanh thu tr các kho n chi đ ạ ộ c tr c a ho t đ ng
ể ả ậ ậ ậ ấ ộ ả s n xu t, kinh doanh c ng thu nh p khác, k c thu nh p nh n đ ượ ở c ngoài Vi ệ t
Nam
ậ ừ ạ ộ ể ượ ấ ộ ể ả ị Thu nh p t ho t đ ng chuy n nh ả ng b t đ ng s n ph i xác đ nh riêng đ kê
ế ộ khai n p thu
Thu su t ế ấ
(cid:0) ế ế ệ ậ ấ Thu su t thu thu nh p doanh nghi p là 20% trong 2014 theo thông t ư
141/2013/TT.
(cid:0) ướ ẫ ố ị ị BTC h ng d n thi hành Ngh Đ nh s 92/2013/NĐCP ngày 13 tháng 8 năm
ủ ủ ị ế ộ ố ề ệ ự ừ 2013 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t s đi u có hi u l c t ngày
ộ ố ề ủ ậ ử ổ ủ ế ậ ậ ổ 1/7/2013 c a Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t Thu thu nh p doanh
ộ ố ề ủ ậ ử ổ ệ ế ậ ổ ị nghi p và Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a Lu t Thu giá tr gia tăng.
ươ Ph ng pháp tính thu ế
ả ộ ế ằ ế ệ ậ ậ ố ỳ S thu thu nh p doanh nghi p ph i n p trong k tính thu b ng thu nh p tính
ế ấ ế ớ thu nhân v i thu su t.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ả ộ ượ ệ ế ậ ứ ị Thu thu nh p doanh nghi p ph i n p đ c xác đ nh theo công th c sau:
ế ấ ậ Thu nh p tính Thu su t thu ế ả ộ ế Thu TNDN ph i n p = × thuế TNDN
́ ườ ể ệ ợ ọ ỹ Tr ng h p doanh nghi p nêu có trích qu phát tri n khoa h c và công ngh ệ
ả ộ ượ ệ ế ậ ư ị thì thu thu nh p doanh nghi p ph i n p đ c xác đ nh nh sau:
ế ầ ế ấ Thu TNDN ậ Ph n trích l p Thu su t thu ế = ( Thu nh pậ ) × ỹ ả ộ ph i n p tính thuế qu KH&CN TNDN
ự ệ ậ ế 1.7.2.2 Khái quát tình hình th c hi n lu t thu
ự ế ệ ậ ị ư Công ty đã và đang th c hi n theo các quy đ nh trong lu t thu , thông t :
ế ậ ố Lu t thu TNDN s 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008.
ế ậ Lu t thu 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013
ư ị ố Thông t
ướ 78/2014/TTBTC H ng d n thi hành ướ ủ ẫ ị ị ẫ ế ậ Ngh đ nh s 218/2013/NĐCP ng d n thi hành Lu t Thu thu
ệ ậ ủ ngày 26/12/2013 c a Chính ph quy đ nh và h nh p doanh nghi p.
ệ ố ự ế ậ ị ư ụ ể ư Công ty đang th c hi n t t các quy đ nh trong lu t thu , thông t , c th nh sau:
ả ộ ế ậ ạ ả ị Hàng quý công ty ph i xác đ nh và ghi nh n thu TNDN t m ph i n p trong
ậ ố ế ế ố ả ộ ị quý. Đ n cu i năm tài chính công ty xác đ nh và ghi nh n s thu TNDN ph i n p
ự ế ế ấ ế ả ơ ở ế ậ ị th c t trong năm trên c s thu nh p ch u thu c năm và thu su t thu TNDN
ệ hi n hành.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ổ ứ ứ ế ế ợ T ch c công tác k toán thu TNDN h p lý theo hình th c đã đăng ký.
ự ả Ghi chép và kê khai trung th c, chính xác các kho n doanh thu và chi phí đ ể
ế tính thu TNDN.
ộ ờ ế ự ế ế ế ả N p t ơ khai quy t toán thu TNDN cho c quan thu tr c ti p qu n lý trong
ờ ạ ể ừ ế th i h n 90 ngày k t ngày k t thúc năm tài chính.
ầ ủ ế ạ ộ ị ỉ N p thu đúng h n, đ y đ và đúng đ a ch .
ầ ủ ơ ả ấ ị ế Ch p hành các quy đ nh, thông báo, yêu c u c a c quan qu n lý thu .
ủ ị ế ệ ầ ấ ờ ệ Cung c p chính xác, đ y đ , k p th i thông tin, tài li u liên quan đ n vi c
ế ố ệ ở ạ ụ ủ ả ị ị ộ xác đ nh nghĩa v thu , s hi u và n i dung giao d ch c a tài kho n m t i ngân
ả ế ộ ủ ệ ế ế ơ ị hàng, gi i thích vi c tính thu , khai thu , n p thu theo quy đ nh c a c quan
thu .ế
ế ượ ộ ằ ồ ệ Thu TNDN đ c n p b ng đ ng Vi t nam.
ự ủ ờ ệ ề ị Ch u trách nhi m v tính chính xác, trung th c c a t ế khai quy t toán thu ế
TNDN.
ứ ế ế ế ấ ị ậ Căn c tính thu là thu nh p ch u thu và thu su t.
1.7.2.3 Tài kho n, ch ng t
ứ ả ừ ử ụ ổ ế và s sách k toán s d ng
ả ử ụ 1.7.2.3.1.Tài kho n s d ng
ế ế ả ậ ậ ố Tài kho nả 3334 Thu thu nh p doanh nghi p: ệ Ph n ánh s thu thu nh p doanh
ả ộ ả ộ ệ ộ ướ nghi p ph i n p, đã n p và còn ph i n p vào Ngân sách Nhà n c.
ế ấ K t c u tài kho n ả :
Bên N :ợ
(cid:0) ế ả ố ộ ướ Ph n ánh s thu TNDN đã n p vào ngân sách Nhà n c.
(cid:0) ự ế ế ố ỏ ơ ố ả ộ ạ ộ S thu TNDN th c t ế ph i n p nh h n s thu TNDN t m n p hàng quý
trong năm.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Bên Có:
(cid:0) ả ộ ế ố ướ S thu TNDN ph i n p vào ngân sách Nhà n c.
(cid:0) ự ế ế ố ả ộ ớ ạ ộ ố ơ S thu TNDN th c t ế ph i n p l n h n s thu TNDN t m n p hàng quý
ổ ộ trong năm, n p b sung.
ố ư S d bên Có:
ế ố ướ ả ộ S thu TNDN còn ph i n p vào ngân sách Nhà n c.
ứ ừ ử ụ 1.7.2.3.2.Ch ng t s d ng
ả ự ụ ứ ế ể ế ạ ừ Đ theo dõi, h ch toán thu TNDN k toán ph i s d ng các ch ng t sau:
(cid:0) ̀ ế ạ ờ ẫ M u 01A/TNDN T khai thu TNDN t m tính ( ̀ trên phân mêm
̉ ợ hô tr kê khai HTKK )
(cid:0) ế ề ờ ỉ T khai đi u ch nh thu TNDN.
(cid:0) ̀ ế ế ờ ẫ M u 03/TNDN T khai quy t toán thu TNDN ( ̀ trên phân mêm
̉ ợ hô tr kê khai HTKK )
(cid:0) ề ấ ộ ướ Gi y n p ti n vào Ngân sách Nhà n c.
(cid:0) ứ ừ Các ch ng t liên quan khác.
ử ụ ế ổ 1.7.2.3.3.S sách k toán s d ng
(cid:0) ừ ổ ứ Ch ng t ghi s
(cid:0) ứ ổ ừ ổ S đăng ký ch ng t ghi s
(cid:0) ả ổ S cái tài kho n 3334
ế ạ ạ 1.7.2.4 Quy trình h ch toán thu TNDN t i công ty
ố ớ ấ ỳ ộ ế ấ ế ạ ộ ọ Thu TNDN là m t lo i thu r t quan tr ng đ i v i b t k m t công ty, doanh
ế ệ ượ ấ ộ ế nghi p nào do đó thu TNDN đ c công ty theo dõi m t cách r t chi ti ặ t và ch t
ị ố ệ ế ẽ ẽ ế ế ẩ ờ ch . Hàng quý, k toán thu s chu n b s li u, l p ậ T khai thu TNDN (M u sẫ ố
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ẽ ế ể ộ ế ề ơ ộ 01A/TNDN) đ n p cho C quan thu . Công ty s ti n hành n p ti n vào Ngân sách
ướ ố Nhà n ế c theo s thu đã kê khai.
ả ộ ứ ố ế ệ ậ
ướ c
ị hàng quý theo quy đ nh, ghi:
ậ ợ ệ ế N TK 821 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p
ế ệ ậ Có TK 3334 Thu thu nh p doanh nghi p.
ề ế ệ ậ ộ
ế ậ ợ ệ N TK 3334 Thu thu nh p doanh nghi p
Có TK 111
ả ộ ủ ệ ế ậ ố ố ị
chính:
ế ố ự ế ệ ế ỏ ơ ố ả ộ ế ậ N u s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p nh h n s thu thu
ệ ạ ệ ậ ộ ố nh p doanh nghi p t m n p hàng quý trong năm, thì s chênh l ch ghi:
ế ậ ợ ệ N TK 3334 Thu thu nh p doanh nghi p
ệ ậ ế Có TK 821 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p
ế ố ự ế ế ệ ả ộ ớ ơ ố ế ậ N u s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p l n h n s thu thu
ệ ạ ả ộ ệ ậ ộ ố ế nh p doanh nghi p t m n p hàng quý trong năm, thì s chênh l ch ph i n p thi u,
ghi:
ệ ậ ợ ế N TK 821 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p
ệ ế ậ Có TK 3334 Thu thu nh p doanh nghi p.
ự ộ ố ế ệ ệ ế ậ ề Khi th c n p s chênh l ch thi u v thu thu nh p doanh nghi p vào Ngân
ướ sách Nhà n c, ghi:
ế ậ ợ ệ N TK 3334 Thu thu nh p doanh nghi p
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Có các TK 111
1.7.2.5 Báo cáo thuế
ả ả ủ ứ ế ấ Hàng năm, Công ty căn c vào k t qu s n xu t kinh doanh c a năm tr ướ c
ủ ế ả ự ậ ị và kh năng c a năm ti p theo t kê khai doanh thu, chi phí, thu nh p ch u thu ế
ủ ơ ế ự ế ế ả ẫ ơ ộ theo m u c a c quan thu và n p cho c quan thu tr c ti p qu n lý. Sau khi
ế ể ế ạ ả ơ ố ộ ị ậ nh n đ ượ ờ c t khai, c quan thu ki m tra, xác đ nh s thu t m n p c năm, có
ế ế ơ ở ừ ể ộ ả chia ra t ng quý đ thông báo cho c s kinh doanh n p thu ; n u tình hình s n
ổ ớ ự ả ấ ơ xu t, kinh doanh, khai thác trong năm có s thay đ i l n thì ph i báo cáo c quan
ế ự ế ể ề ế ạ ả ố ộ ỉ thu tr c ti p qu n lý đ đi u ch nh s thu t m n p hàng quý.
ự ệ ế ế ệ ộ Hàng năm, công ty th c hi n vi c quy t toán thu TNDN và n p cho c ơ
ế ự ế ể ừ ờ ể ấ ậ ả quan thu tr c ti p qu n lý ch m nh t là 90 ngày k t ế th i đi m k t thúc k k ỳ ế
ế ế ế ế ẫ ồ ờ toán năm. Quy t toán thu TNDN g m có m u T khai quy t toán thu TNDN,
ạ ộ ụ ụ ế ấ ả ả ộ Ph l c Báo cáo k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh và B báo cáo tài chính
ủ năm c a công ty.
ả ộ ủ ế ố S thu TNDN năm 2013 c a Công ty ph i n p cho vào ngân sách nhà
ồ ướ n c là: 0 đ ng.
ố ả ộ ủ ướ c là
ế S thu TNDN năm 2014 c a Công ty ph i n p cho vào ngân sách nhà n 9.765.019 đ ng.ồ
ế ạ ố ộ ồ S thu TNDN t m n p quý 4 năm 2014 là 2.731.780,25 đ ng.
ờ ế ế ệ ế ẽ ậ ứ Căn c vào t khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p trên k toán s ghi
ứ ừ ổ ừ ứ ừ ẽ ượ ổ ể ổ vào ch ng t ghi s . T ch ng t ghi s thì s đ c dùng đ ghi vào s cái TK
ừ ố ẽ ề ả ộ ế ế ả ỉ 3334, t ư s thu TNDN ph i n p c năm nh đã kê khai thì k toán s đi u ch nh
ế ự ế ộ ủ ả ộ ớ ố ế ạ ố s thu th c t ph i n p v i s thu TNDN t m n p c a công ty. Trong năm 2014
ộ ủ ế ạ ổ ố thì t ng s thu TNDN t m n p c a năm 2014 mà công ty TNHH Vũ Hùng Long đã
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ả ộ ẽ ồ ố ộ n p vào NSNN là 8.760.250 đ ng, do đó công ty s ph i n p thêm vào NSNN s còn
ệ ồ chênh l ch là 1.004.769 đ ng.
ế ế 1.7.3 K toán thu môn bài
ấ ệ ế ả ơ ở Thu môn bài là kho n thu có tính ch t l ạ phí thu hàng năm vào các c s ho t
ầ ả ấ ộ ọ ộ đ ng s n xu t kinh doanh thu c m i thành ph n kinh t ế .
ả ộ ứ ư ế ệ Các m c thu môn bài các doanh nghi p ph i n p nh sau:
ứ ế ả M c thu môn bài c năm ậ ố ế B c thu môn bài V n đăng ký (đ ng)ồ
ỷ ồ B c 1ậ Trên 10 t đ ng 3.000.000
ừ ỷ ế ỷ ồ B c 2ậ T 5 t đ n 10 t đ ng 2.000.000
ừ ỷ ế ỷ ồ B c 3ậ T 2 t đ n 5 t đ ng 1.500.000
ỷ ồ ướ B c 4ậ D i 2 t đ ng 1.000.000
ứ ủ ế ả ị ướ B ng 1.3 : Các m c thu môn bài theo quy đ nh c a nhà n c
ự ệ ậ ế 1.7.3.1 Khái quát tình hình th c hi n lu t thu
ự ủ ệ ế ậ ị Công ty TNHH Vũ Hùng Long th c hi n lu t thu môn bài theo quy đ nh c a Nhà
ướ ụ ể ư n c c th nh sau:
(cid:0) ự ệ ộ ế Công ty th c hi n kê khai và n p thu môn bài theo năm, theo đó vào ngày
ườ ế ế ộ 25 tháng 01 hàng năm công ty th ng ti n hành kê khai và n p thu môn bài
ạ ướ ỉ vào kho b c nhà n ồ c t nh Đ ng Nai.
(cid:0) ề ớ ứ ứ ủ ế ề ố ị Căn c xác đ nh m c thu môn bài là v n đăng ký c a năm li n k v i năm
tính thu . ế
(cid:0) ư ố ộ Theo Thông t s 42/2003/TTBTC ngày 07/5/2003 B Tài Chính h ướ ng
ổ ổ ư ố ủ ử ẫ d n b sung, s a đ i Thông t s 96/2002/TTBTC ngày 24/10/2002 c a B ộ
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ề ệ ứ ề ỉ ế Tài Chính v vi c đi u ch nh m c thu Môn bài, thì công ty TNHH Vũ Hùng
ế ở ậ ứ ồ ớ ả ộ Long đang ph i n p thu môn bài ế b c 4 v i m c thu là 1.000.000 đ ng c ả
năm.
(cid:0) ự ả ặ ỗ ổ ố ả M i khi có s thay đ i tăng ho c gi m v n kinh doanh, công ty ph i khai
ớ ơ ế ự ứ ứ ế ể ế ả ị báo v i c quan thu tr c ti p qu n lý đ làm căn c xác đ nh m c thu môn
ẽ ị ử ề ế ạ ạ bài năm sau. N u không kê khai thì s b x ph t vi ph m hành chính v thu ế
ả ộ ị ấ ứ ế ị và b n đ nh m c thu môn bài ph i n p.
(cid:0) ự ệ ế ệ ộ ạ Hàng năm công ty th c hi n vi c kê khai và n p thu môn bài vào kho b c
ướ ằ ặ nhà n ề c b ng ti n m t.
1.7.3.2 Tài kho n, ch ng t
ứ ả ừ ử ụ ổ ế và s sách k toán s d ng
ả ử ụ 1.7.3.2.1.Tài kho n s d ng
ế ạ ả ộ ả ố ộ Tài kho n ả 3338 Các lo i thu khác: ả Ph n ánh s ph i n p, đã n p và còn ph i
ề ế ộ n p v thu môn bài
ế ấ ả K t c u Tài kho n:
ả ố ợ ộ ướ ế Bên N : Ph n ánh s thu môn bài đã n p cho Nhà n c
ế ả ố ả ộ Bên Có: Ph n ánh s thu môn bài ph i n p
ư ộ ố ư ố ế S d bên Có: S thu môn bài ch a n p
ứ ừ ử ụ 1.7.3.2.2.Ch ng t s d ng
ẫ ố ế ờ T khai thu môn bài theo m u s 01/MBAI
ế Phi u chi
ế Biên lai thu môn bài
ứ ừ Các ch ng t khác liên quan.
ử ụ ế ổ 1.7.3.2.3.S sách k toán s d ng
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ả ộ ể ế ướ Đ theo dõi thu môn bài ph i n p cho Nhà n c công ty TNHH Vũ Hùng
ử ụ ế ổ Long đã s d ng các s sách k toán sau:
ừ ổ ứ Ch ng t ghi s
ứ ổ ừ S đăng ký ch ng t
ả ổ S cái Tài kho n 3338
ổ ế Và các s chi ti t khác có liên quan.
ế ạ ạ 1.7.3.3 Quy trình h ch toán thu môn bài t i công ty
ẽ ự ủ ế ệ Hàng năm vào ngày 25 tháng 01, k toán c a công ty s th c hi n kê khai và
ố ố ề ệ ủ ứ ế ế ả ộ n p thu môn bài c năm. Căn c vào s v n đi u l c a công ty mà k toán kê khai
ờ ẫ ố ế vào t khai thu môn bài theo m u s 01MBAI.
ể ố Bi u s 8:
Ộ Ộ Ủ Ệ C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM
ộ ậ ự ạ Đ c l p T do H nh phúc
Ờ Ế T KHAI THU MÔN BÀI
ế ỳ [01] K tính thu : năm 2014
ầ ầ ầ [02] L n đ u ứ [03] B sung l n th ổ
ườ ộ ế [04] Ng i n p thu :Công ty TNHH Vũ Hùng Long
ố [05] Mã s thu : ế 3603202788
ề ị ỉ ổ [06] Đ a ch : T 8, Hi n Hòa
ệ ậ ố ồ ỉ [07] Qu n/huy n: Long Thành [08] T nh/Thành ph : Đ ng Nai
ệ ạ [09] Đi n tho i: [10] Fax: [11] Email:
ế ế ạ [12] Đ i lý thu (n u có) :.....................................................................................
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ế ố [13] Mã s thu : .............................................................................................
ị ỉ [14] Đ a ch : ...................................................................................................
ệ ậ ố ỉ [15] Qu n/huy n: ................... [16] T nh/Thành ph : .....................................
ệ ạ [17] Đi n tho i: ..................... [18] Fax: .................. [19] Email: ..................
ế ố ạ ồ ợ [20] H p đ ng đ i lý thu s :....................................ngày ...................................
ơ ở ớ ế ấ ậ ổ [21] Khai b sung cho c s m i thành l p trong năm (đánh d u “X” n u có)
ơ ị ề ồ ệ t Nam Đ n v ti n: Đ ng Vi
thu ế ỉ Mã ch tiêu Stt ậ B c môn bài ứ M c môn bài ỉ Ch tiêu
ố V n đăng ký, ứ m c thu ậ nh p bình quân tháng
(2) (3) (4) (5) (6) (1)
4 1.000.000
1.500.000.00 0 [22]
ườ ế ộ Ng i n p thu môn bài 1
Công ty TNHH Vũ Hùng Long
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ơ [23]
2
ự ị Đ n v tr c ạ ộ thu c h ch phụ toán ộ thu c cùng ươ ị đ a ph ng
(ghi rõ tên, ỉ ị đ a ch )
...................... ...................... ...................... ......................
...................... ...................... ...................... ...................... ..
ế ố ổ 3 ả ộ T ng s thu môn bài ph i n p [24] 1.000.000
ự ậ ự ị ệ ch u trách nhi m tr ướ c
Tôi cam đoan s li u kê khai trên là đúng s th t và t ậ ề ữ ố ệ ố ệ pháp lu t v nh ng s li u đã kê khai./.
....,Ngày......... tháng........... năm..........
ƯỜ Ộ Ạ NG Ế ặ I N P THU ho c
NHÂN VIÊN Đ I LÝ THUẾ Ủ Ạ ƯỜ Ộ Ế Ệ Ợ Đ I DI N H P PHÁP C A NG I N P THU
ọ H và tên: ứ ụ ế ấ ọ (Ký, ghi rõ h tên, ch c v và đóng d u (n u có))
ứ ỉ ề ố Ch ng ch hành ngh s :
ế ồ (Ngu n: Phòng K toán)
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ờ ụ ế ế ế ộ Sau khi kê khai vào t khai thu môn bài k toán công ty có nghĩa v đi n p thu vào
ướ ỉ ạ kho b c Nhà n ồ c t nh Đ ng Nai.
ể ố Bi u s 9:
ơ ị Đ n v : Công ty TNHH Vũ Hùng Long ẫ ố M u s 02 – TT
ị ướ ồ ỉ Đ a ch : Ph c Thái Đ ng Nai
ố (Ban hành theo QĐ s 48/2006/QĐBTC ủ ộ ưở ngày 14/09/2006 c a B tr ng BTC)
ể ố Ế PHI U CHI Quy n s : 01
ố Ngày 26 tháng 01 năm 2014 S : 12
ợ N : 3338
Có: 111
ọ ườ ộ ị ả ề ễ H và tên ng ế i n p ti n: Nguy n Th H i Y n
ề ấ ổ ỉ ị ướ ệ ồ ỉ Đ a ch : T 8, p Hi n Hòa, xã Ph c Thái, huy n Long Thành, t nh Đ ng Nai.
ộ ộ ế Lý do n p: N p thu môn bài năm 2014
ố ề ồ ế ằ ữ ệ ộ Vi ồ t b ng ch : M t tri u năm trăm nghìn đ ng S ti n: 1.000.000 đ ng
ch n./.ẵ
ứ ừ ố Kèm theo: 02 ch ng t g c
ế ố ưở ườ ậ ế Giám đ c K toán tr ng Ng i l p phi u
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
ậ ủ ố ề ế ằ ữ ệ ẵ ồ ộ Đã nh n đ s ti n (vi t b ng ch ): M t tri u năm trăm nghìn đ ng ch n ./.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Ngày 26 tháng 01 năm 2014
ườ ề (Đã ủ ỹ Th qu (Đã ký) Ng ậ i nh n ti n
ký)
ờ ế ế ế ứ Căn c vào t khai thu môn bài, phi u chi và biên lai thu môn bài, k ế
ứ ẽ ừ ệ ụ ổ ế toán s ghi vào ch ng t ghi s cho nghi p v kinh t phát sinh.
ể ố Bi u s : 10
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ơ ị Đ n v : Công ty TNHH Vũ Hùng Long
ị ỉ ướ ồ Đ a ch : Ph c Thái Đ ng Nai
Ứ Ổ Ừ CH NG T GHI S
S : 03ố
Ngày 31 tháng 01 năm 2014
ơ ị ồ Đ n v tính: đ ng
ố ề S ti n ệ ố S hi u tài kho nả
Nợ Có Ghi chú
A B 1 C D
...
6422 3338 1.500.000 ế Thu môn bài ộ ả ph i n p (25/01)
thu
111 1.500.000 ế ộ N p vào NSNN (12, 26/01) 3338
… … … …
x 15.670.000 x C ngộ x
ứ Kèm theo … ch ng t ừ ố g c
Ngày 31 tháng 01 năm 2014.
ế ưở ườ ậ K toán tr ng Ng i l p
ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên)
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ế ồ ( Ngu n: Phòng K toán)
ừ ứ ể ế ẽ ổ ổ ế ừ ứ T ch ng t ghi s trên k toán s dùng làm căn c đ vào s chi ti t và s ố
ả ộ ế ề ả ặ cái các tài kho n ti n m t, thu môn bài ph i n p.
ể ố Bi u s 11:
ơ ị Đ n v : Công ty TNHH Vũ Hùng Long
ị ỉ ướ ồ Đ a ch : Ph c Thái Đ ng Nai
Ổ ( trích) S CÁI
Năm: 2014
ả ả ộ ế Tên tài kho n: Thu môn bài ph i n p
ố ệ S hi u: 3338
ơ ị ồ ệ Đ n v tính :Đ ng Vi t Nam
Ghi chú Ch ngứ ừ t Di nễ iả gi
Ngày tháng ghi sổ Ngày N ợ Có ố ề S ti n ệ ố S hi u tài kho nả ố ứ đ i ng Số hi uệ
A B C D E 1 2 G
ố ư ầ S d đ u năm
ế
31/01 25/01 1.000.000 ả Thu môn bài ph i ộ n p năm 2014 6422
ế thu vào
12 26/01 111 1.000.000 ộ N p NSNN
ố ộ phát sinh
x x 1.000.000 1.000.000 C ng s tháng 1 x
ố ư ố x x S d cu i tháng 1 x x
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ế ừ ầ đ u
ộ C ng lũy k t quý
ố ố ừ ế S này có …………. trang, đánh s trang t 01 đ n trang …………….
ở ổ Ngày m s : ………….
Ngày 31 tháng 01 năm 2014.
ườ ổ ế ưở Giám đ cố Ng i ghi s K toán tr ng
ọ (Ký, h tên, đóng d u)ấ ọ (Ký, h tên) ọ (Ký, h tên)
ệ ụ ậ ủ ệ 1.8.Nghi p v l p báo cáo tài chính c a doanh nghi p.
ệ ậ ồ Ngu n tài li u l p BCTC.
B ng cân đ i k toán:
ố ế ả
ố ệ ủ ướ S li u c a BCĐKT năm tr ộ ố ố ỳ c (c t s cu i k )
ố ệ ế ổ ợ S li u k toán t ng h p
ố ệ ể ậ ờ ổ ế S li u k toán chi ti ế ạ t t i th i đi m l p BCĐKT sau khi đã khoá s
Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh:
ạ ộ ế ả
ạ ộ ỳ ướ ứ ế ả Căn c Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh k tr c.
ổ ế ả ừ ạ ứ ạ ỳ Căn c vào s k toán trong k các tài kho n t ế lo i 5 đ n lo i 9.
Báo cáo l u chuy n ti n t
ề ệ ư ể :
ế Phi u thu, chi
ổ ụ S ph ngân hàng
B n thuy t minh báo cáo tài chính
ế ả
ổ ứ ế ị ạ ả ệ 1.9.T ch c k toán qu n tr t i doanh nghi p.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ư ệ Trong giai đo n hi n nay thông tin đ
ả ộ ế ố ự c xem nh là m t y u t ớ ả ứ ể
ạ ấ ươ ị
ử ề ặ ổ ứ ế ị ả ậ ấ ứ
ế ủ ượ tr c ti p c a ả ớ quá trình s n xu t kinh doanh nên đ thích ng v i hoàn c nh m i, các nhà qu n ủ ế ứ ố ớ ng pháp ti p c n đ i v i các ch c năng khác nhau c a k toán tr đã có các ph ả ế trong kinh doanh, ti p th , s n xu t, tài chính, ng x v m t t ch c và qu n lý doanh nghi pệ
ả ể ở Trong b i c nh đó, k toán qu n tr hình thành và phát tri n, tr thành m t b
ệ ả
ậ ề
ố ả ọ ạ ộ ả ế ộ ộ ị ụ ụ ệ ố ấ ph n quan tr ng trong h th ng cung c p thông tin ph c v cho vi c qu n lý và ệ ấ đi u hành ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p. ấ ọ ế ề ả ị
ế ọ ộ ồ
ủ ả ả ị ặ K toán qu n tr đ t tr ng tâm vào gi ữ ệ ề ấ ế ị ệ ạ ả ị i quy t các v n đ qu n tr doanh nghi p, là m t trong nh ng ngu n thông tin quan tr ng cung c p thông tin cho nhà ị qu n tr doanh nghi p đi u hành, ho ch đ nh và ra các quy t đ nh kinh doanh.
ả ế
ố ế ộ ộ
ế ệ
ề ế ộ ư ể
ộ ằ ứ ả ế
ụ ộ ợ ậ ừ ế ậ ấ ồ
ừ ậ ị ừ ổ ả ế ặ ọ ổ ợ
ạ ộ ạ ả
ị ượ ổ ứ c t Trong công ty TNHH Vũ Hùng Long, công tác k toán qu n tr đ ch c ưở ị ấ ớ ế ng ch u trách thành m t b máy th ng nh t v i k toán tài chính. K toán tr ệ ừ ệ ổ ứ ch c xây vi c t nhi m chung v toàn b công tác k toán trong doanh nghi p t ệ ố ả ự d ng b máy k toán, l u chuy n ch ng t , v n d ng tài kho n, h th ng báo ứ cáo…nh m cung thong tin cho nhà qu n tr . Các b ph n k toán có ch c năng ờ ậ t...đ ng th i l p thu th p và cung c p thông tin k toán v a t ng h p, v a chi ti ệ ầ ế ự t theo yêu c u qu n lý. KTQT đ t tr ng tâm vào vi c d toán t ng h p và chi ti ấ ị ị ể ự xây d ng, ki m tra, xác đ nh và ho ch đ nh các chi phí trong ho t đ ng s n xu t kinh doanh.
ế ả ậ ị Nh n xét công tác k toán qu n tr :
ử ụ Ư ể ế ả ị
ế ợ ợ ủ ế ề ệ ệ
ớ ủ ế ệ ộ u đi m: Công ty s d ng mô hình k t h p k toán qu n tr và k toán tài t Nam ồ ạ i c nh ng n i dung c a k toán tài chính đã t n t
ể ệ ế ộ ệ ố chính trong cùng m t h th ng k toán là phù h p v i đi u ki n c a Vi ữ ế ừ ượ hi n nay, cho phép k th a đ ế ệ ố ệ ụ ể và bi u hi n c th trong h th ng k toán hi n hành.
ị ả ượ ư ọ ế c đi m: Công tác k toán qu n tr ch a đ
ự c chú tr ng, h th ng, s ư ượ ả
ệ ậ ở ậ ư
ố ượ ứ ố ạ ậ ộ ngl
ấ ố ư ệ ươ ữ ệ ố ổ ể Nh ị sách còn s sàiơ ượ ứ c quan ,vi c l p d toán và đ nh m c các kho n chi phí ch a đ ầ ự ế ế ụ ủ ộ tâm đúng m c, b i v y mà ch a có s ch đ ng trong k ho ch , h u h t ph ư ượ ợ c công thu c vào đ i tác. Công tác phân tích chi phíkh i l i nhu n ch a đ ọ ệ ự ụ ư ự ty th c hi n, do v y thông tin chi phí ch a phát huy tác d ng trong vi c l a ch n nh ng ph ậ ả ng án s n xu t t i u.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ế ề ế ậ ạ ệ 1.10.K t lu n v công tác k toán t i doanh nghi p.
ữ 1.10.1.Nh ng m t t ặ ố t
ự ệ ế ệ ạ ị Công ty th c hi n công tác h ch toán k toán đúng theo quy đ nh hi n hành.
ấ ơ ự ế ế ả ộ ọ ẹ B máy k toán r t đ n gi n, g n nh . Nhân viên k toán có năng l c và kinh
ệ ố ổ ế ệ ệ ệ ươ ả nghi m nên công vi c có hi u qu cao. H th ng s k toán và ph ng pháp ghi
ệ ố ấ ệ ế ế ể ầ ợ ế chép thu GTGT phù h p nên r t ti n cho vi c đ i chi u, ki m tra khi c n thi t.
ự ệ ự ự ế Công ty th c hi n công tác t ầ kê khai thu GTGT chính xác, trung th c, đ y
ệ ị ủ đ theo đúng quy đ nh hi n hành.
ệ ộ ượ ờ ạ ự ủ ệ ầ ế ủ Vi c n p thu c a Công ty đ ị c th c hi n đ y đ , đúng th i h n và đ a
ể ị đi m quy đ nh.
ườ ớ ượ ậ ậ ả ậ Công ty th ng xuyên c p nh t các văn b n lu t m i đ c ban hành và áp
ự ễ ở ụ d ng chúng vào th c ti n Công ty.
ự ệ ệ ế ạ ộ ờ ạ Công ty th c hi n vi c kê khai thu TNDN t m n p theo quý đúng th i h n
ộ ừ ố ị ượ ấ ổ ế ạ quy đ nh. S thu t m n p t ng quý đ ậ c ghi chép trên s cái TK 3334 r t thu n
ả ộ ớ ố ể ế ệ ế ệ ả ố ti n cho vi c theo dõi đ đ n cu i năm so sánh v i s thu ph i n p c năm t ừ
ề ỉ ị đó có các đi u ch nh đúng theo quy đ nh.
ư ế ế ế ạ Ngoài các lo i thu nh thu GTGT, thu TNDN hàng năm Công ty còn kê
ế ạ ộ ệ ạ khai và n p thu môn bài và các lo i phí, l phí khác. Công tác h ch toán, kê khai,
ả ộ ủ ị ế ế ầ ố ộ ờ ị xác đ nh s thu ph i n p và n p thu chính xác, đ y đ , k p th i đúng theo quy
ủ ậ ị đ nh c a pháp lu t.
ữ 1.10.2.Nh ng t n t ồ ạ i
ế ạ ữ ư ể ế ạ ẫ Bên c nh nh ng u đi m trên thì công tác k toán thu t i công ty v n còn
ộ ố ữ ế ạ ồ ạ t n t i m t s nh ng h n ch sau:
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ệ ạ ỉ ộ ế ủ ế Do trong công ty ch có 3 lo i thu ch y u nên vi c theo dõi, kê khai và n p
ủ ế ự ế ế ệ ề ẽ ổ ợ ồ thu ch y u là do k toán t ng h p kiêm nhi m, đi u này s gây ra s ch ng
ổ ế ễ ệ ậ chéo và ch m tr trong vi c ghi s k toán.
ệ ả ơ ượ Vi c ph n ánh các hóa đ n GTGT phát sinh trong tháng không đ c chính xác
ủ ự ể ể ặ ổ ị ề ờ v th i đi m ghi s . Do đ c thù c a các công ty xây d ng là đ a đi m thi công các
ụ ạ ườ ệ ể công trình, h ng m c công trình th ơ ng xa công ty nên vi c chuy n hóa đ n
ứ ừ ườ ễ ậ GTGT và các ch ng t ề liên quan v công ty th ạ ng ch m tr , gây ra tình tr ng
ơ ồ ố hóa đ n d n vào cu i tháng.
ở ổ ạ ế ế ề ẽ ị ư T i công ty ch a m s chi ti t theo dõi thu giá tr gia tăng, đi u này s gây
ệ ế ế ổ khó khăn trong vi c theo dõi và kê khai thu GTGT hàng tháng. Do k toán t ng
ở ổ ề ế ệ ầ ọ ợ h p làm nhi u ph n hành k toán nên đã không chú tr ng vi c m s chi ti ế t
ế ế ạ ả ộ ề ệ thu GTGT, đây là m t h n ch trong vi c theo dõi và ph n ánh chính xác quy n
ụ ộ ủ ế và nghĩa v n p thu GTGT c a công ty.
ị ớ ữ ế ề ế 1.10.3.Nh ng ki n ngh v i công ty v công tác k toán.
ứ ể ừ ế ượ ả ờ ị Đ các ch ng t k toán đ ạ c ph n ánh k p th i, không gây ra tình tr ng
ễ ồ ứ ậ ậ ơ ố ộ ch m tr , d n ợ hóa đ n vào cu i tháng thì công ty nên có m t nhân viên t p h p
ứ ừ ế ạ ụ ạ các ch ng t k toán phát sinh t ề i các công trình và h ng m c công trình. Đi u
ứ ẽ ệ ả ơ ừ ế này s giúp cho vi c theo dõi và ph n ánh các hóa đ n, ch ng t k toán chính
ọ ơ ả ơ ệ ạ ơ xác h n, quy trình h ch toán khoa h c h n và hi u qu h n.
ế ệ ộ ế ọ Vi c theo dõi tình hình thu GTGT m t cách chi ti ố ớ t là khá quan tr ng đ i v i
ặ ệ ể ự ố ớ ấ ỳ ộ b t k m t công ty nào, đ c bi ệ ự t là đ i v i công ty xây d ng. Do đó đ th c hi n
ề ợ ụ ộ ế ế ậ ộ ố t t quy n l i và nghĩa v n p thu GTGT hàng tháng thì b ph n k toán nên m ở
ế ụ ể ệ ế ế ầ ầ ổ s chi ti ả t thu GTGT theo dõi c th vi c thu GTGT đ u vào và đ u ra ph i
n p.ộ
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Ự ƯƠ Ỏ Ạ Ệ
Ạ Ế
Ấ CH NG 2: TH C HI N PH NG V N LÃNH Đ O, CÁC CHUYÊN VIÊN LÀM CÔNG TÁC K TOÁN –TÀI CHÍNH T I CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG.
ự ỏ ấ ệ 2.1.Th c hi n ph ng v n
ộ ọ ấ
ệ
ả
ệ ệ
ệ
ọ 1. H và tên ứ 2. Ch c danh 3. Trình đ h c v n 4. Năm thâm niên công tác 5. Hi n làm chuyên môn ạ 6. Đi n tho i liên h
ọ ỳ (Bà) Hu nh Khánh Ng c Giám đ cố ọ ạ Đ i H c 12 Qu n lí doanh nghi p 0916.140.065
ố ượ ấ ỏ 2.1.1. Đ i t ng ph ng v n 1
ế ệ ỏ 2.1.1.1 Chi ti t công vi c ng ườ ượ i đ c ph ng v n ấ :
ụ ư ế ạ ả ướ ế ượ ng chi n l c cho
ậ ề Đi u hành, qu n lí nhân viên, l p k ho ch, đ a ra m c tiêu h công ty.
ớ ộ ồ ề ợ ệ ị ể ủ ự ậ Ch u trách nhi m v i h i đ ng thành viên v l i nhu n, s phát tri n c a công ty.
ồ ợ ị
ậ ề ọ ướ ủ Ký các h p đ ng kinh t tr ệ ứ ớ ơ ế , các báo cáo v i c quan ch c năng và ch u trách nhi m ạ ộ c pháp lu t v m i ho t đ ng c a Công ty.
ế ầ ế ạ ị ứ ỹ 2.1.1.2 Ki n th c k năng c n thi i v trí: t t
ế ố ầ ữ ứ ề
ầ ấ ị ề ầ
ề ệ ể ư ế ở ộ ệ ừ ầ ể ố ể Tuy không c n ki n th c chuyên sâu v chuyên môn, giám đ c c n có nh ng hi u ừ bi t chung nh t đ nh v ngành ngh , công vi c. C n có t m nhìn xa, không ng ng m r ng m i quan h đ đ a công ty không ng ng phát tri n.
ậ ợ ệ 2.1.1.3 Thu n l i trong công vi c:
ả ữ ứ ụ ở ề nhi u ch c v các công ty có ngành ngh ề
ề B n thân đã có nhi u năm công tác, gi và quy mô khác nhau.
2.1.1.4 Khó khăn trong công vi c: ệ
ệ ề ậ ộ Vi t Nam ngày càng h i nh p sâu vào n n kinh t ế ế ớ th gi i, các doanh nghi p t
ầ ư ố ệ ệ ệ qu c gia khác đ u t vào Vi t Nam, các doanh nghi p Vi t Nam ngày càng ệ ừ nhi uề phát tri n,ể
ệ ố ạ ộ ứ ạ ặ ạ các ho t đ ng kinh doanh ngày càng đa d ng, ph c t p. M t khác, h th ng pháp
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ệ ổ ướ ệ ậ lu t Vi ề t Nam đang có nhi u thay đ i theo h ng ngày càng ế hoàn ti n, tiên ti n.
ổ ể ừ ệ ả ạ ơ B n thân là lãnh đ o, càng không ng ng thay đ i đ hoàn thi n h n.
ế ả ỹ ố t nghi p ệ (Chuyên môn
ữ ề ỹ ệ ữ ứ ố ấ ạ 2.1.1.6 Nh ng ki n th c k năng ph i hoàn thi n sau khi t ằ ngành ngh ; k năng s ng; b ng c p, ngo i ng …)
ụ ề ế ể ấ Qua nhi u năm ti p xúc, tuy n d ng nhân viên m i k
ớ ườ ượ ư ủ ể ư ố m i ra tr ng tuy đã đ ị ế c trang b ki n th c ớ ế toán, th y các em sinh viên ể t nh ng ch a đ đ có th
ả ệ ệ ư ế ề ứ chuyên môn t ạ ữ làm vi c hi u qu trong ngành
ệ ệ ự ế ữ ả nghi m th c t , thì vi c nh ng chính sách k
ụ ệ ể ắ ắ ậ ỡ ỡ
ụ ề ệ ả ph c đi u này, không có cách nào khác là ả các em ph i lăn x vào công vi c đ
ư ớ ườ ả ậ ậ ậ ọ ỏ ế k toán. Ngoài nh ng h n ch là ch a có nhi u kinh ổ ế ế toán, qu n lý thu , tài chính... thay đ i ắ nhanh làm cho các em b ng và khó khăn trong vi c n m b t, v n d ng. Đ kh c ượ c ớ ừ m i, không ng ng h c h i m i ng xuyên c p nh t văn b n lu t, thông t giao, th
ề ượ ồ ạ t n t i trong ngh đ c.
ề ế ề ự ậ ị ể ủ 2.1.1.7 Nh n đ nh v s phát tri n c a ngành ngh k toán sau này:
ể ế ệ ề ế ấ ộ ộ K toán là m t ngành không th thi u trong các doanh nghi p, nh t là trong n n h i
ể ủ ế ứ ự ế ạ ậ ẽ nh p ngày nay, s phát tri n c a ngành k toán là h t s c m nh m .
ắ ố ủ ế ạ ệ t nghi p
ờ ụ 2.1.1.8 L i khuyên c a lãnh đ o ph trách k toán cho sinh viên s p t ế ngành k toán:
ờ ừ ầ ự ọ ỏ ồ : Các em c n không ng ng t ế h c h i, trau d i ki n
ứ ế ề L i khuyên v chuyên môn th c lý thuy t cũng nh th c t ư ự ế .
ờ ố ẽ ệ ả
ế ế Trong công vi c, k toán s ph i th ư
ườ ỹ
ề ỹ ớ ệ ấ ả ế ứ ư ộ
ự ườ ế ng ủ khách hàng, l u ý thêm là trong môi ọ ng làm vi c r t áp l c, thì k năng giao ti p là vô cùng quan tr ng. Ngoài ra, các ế ủ i ăn, ti ng nói c a mình m t cách ả ế ứ ọ ớ khách hàng đi u quan tr ng là các em ph i h t s c
ọ ộ L i khuyên v k năng s ng và giao ti p: xuyên ti p xúc v i các nhân viên khác c a ế ự tr ụ ờ ề em ph i h t s c l u ý v tác phong, trang ph c, l ề ế đúng m c. Trong giao ti p v i ủ khách hàng. tôn tr ng các cán b , nhân viên c a
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ờ ề ố ắ ệ
ớ ệ ủ ộ ế ố ờ ề
ọ ọ ấ ẩ ọ ề: Các em nên c g ng tìm vi c đúng v i chuyên môn L i khuyên v ngành ngh mình đã h c, không nên làm trái ngh . Ngoài ra, đ i v i công vi c c a m t k toán tính c n tr ng là quan tr ng nh t.
ổ
ế ế
ộ ọ ấ
ọ 7. H và tên ứ 8. Ch c danh 9. Phòng ban công tác 10. Trình đ h c v n 11. Năm thâm niên công
Đoàn Thanh Nam ợ K Toán T ng H p K toán Cao Đ ngẳ 3 năm
tác
ế
ệ
12. Chuyên ngành theo
K toán doanh nghi p
ế
13. Hi n làm chuyên
K Toán
ạ
ệ
h cọ ệ môn ệ
14. Đi n tho i liên h
0913.230.108
ố ượ ấ ỏ 2.1.2. Đ i t ng ph ng v n 2
ế 2.1.2.1 Chi ti ệ t công vi c
a. Khái quát công vi cệ
ứ ậ Giao nh n ch ng t ừ
ế ậ L p báo cáo thu (GTGT, TNDN, TNCN,…)
ậ ơ L p hóa đ n
ậ ổ L p s sách.
ậ ả ươ ụ ụ ể ấ ả ổ ụ L p b ng l ng, trích b o hi m, tính kh u hao, phân b công c d ng c
ứ ế ầ ỹ ế 2.1.2.2 Ki n th c và k năng c n thi t
ứ ề ế ế ổ ợ Có ki n th c v k toán t ng h p.
ệ ụ ế ữ ắ ị ả N m v ng cách đ nh kho n các nghi p v k toán
ộ ả ố ệ ả ư ớ ấ Thu c b ng s hi u tài kho n theo thông t m i nh t.
ạ ọ Thành th o các kĩ năng tin h c Word, Excel.
ọ ọ ể ạ ậ ậ ộ Tìm hi u, c p nh t thông tin qua m ng m t cách có ch n l c.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ệ ầ ở ệ ớ ồ ở ắ ế ậ ổ
Khi trao đ i công vi c v i đ ng nghi p c n c i m , l ng nghe và ti p nh n nhanh thông tin
ế ử ụ ấ ượ ế ổ Bi t In n, s d ng đ c máy in, máy photo, máy fax, đóng s sách k toán,...
ậ ợ 2.1.2.3 Thu n l ệ i trong công vi c
ườ ệ ệ ộ Môi tr ng làm vi c thân thi n, năng đ ng
ế ị ệ ể ử ụ ạ Máy móc, thi t b hi n đ i, d s d ng.
2.1.2.4 Khó khăn trong công vi cệ
ệ ệ ề ế ề ả ẫ Các công vi c phát sinh bên ngoài khá nhi u d n đ n vi c ph i tăng ca nhi u
ậ ẹ ệ Phòng làm vi c khá ch t h p
ả ắ ề ớ ư ọ ị Ph i n m và nh nhi u thông t , ngh đình quan tr ng
ứ ỹ ữ ế ệ ả ố 2.1.2.6 Nh ng ki n th c k năng ph i hoàn thi n sau khi t ệ t nghi p
ề ế ứ ế Ki n th c chuyên môn v k toán
ế ượ ọ ế ọ ườ Các kĩ năng ti ng Anh, tin h c, kĩ năng giao ti p đ c h c trong tr ng.
ể ủ ề ế ề ự ậ ị ươ 2.1.2.7 Nh n đ nh v s phát tri n c a ngành ngh k toán trong t ng lai
ể ủ ố ượ ớ ự ể ẽ ạ ng và
ế ủ ẽ Ngành k toán s phát tri n m nh m song song v i s phát tri n c a s l ệ quy mô c a doanh nghi p
ớ ự ủ ệ ươ ủ ế ổ ị ẽ ng c a k toán s cao và n đ nh
ể Cùng v i s phát tri n c a doanh nghi p, l h n.ơ
ắ ố ờ 2.1.2.8 L i khuyên cho sinh viên s p t ệ t nghi p
ầ ữ ứ ữ ế ề ắ
ả ế ế ạ
ự ế ề ế ề ế ạ ố ớ ứ ệ ế Chuyên môn: C n n m v ng nh ng ki n th c căn b n v chuyên ngành k toán, ế ể có th tham gia các khóa đào t o v k toán thu , k toán tài chính,… và có ki n v k toán đ i v i các lo i hình doanh nghi p khác nhau. th c th c t
ỹ ế ố ọ ườ ồ t làm quen t t v i m i ng i, hòa đ ng, có tính
ử ộ ứ ầ ợ ớ ố ớ ế K năng s ng và giao ti p: Bi ạ th n h p tác, ng x m t cách khéo léo v i lãnh đ o.
ườ ể ế ế
ề ằ i công ty có môi tr ệ ệ ng làm vi c (k toán) ự ế ữ ể ạ ệ ạ Ngành ngh : N u có th nên tìm vi c t ế đa d ng nh m nâng cao nh ng hi u bi t và tăng kinh nghi m th c t .
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ự ậ ệ ế ọ ợ 2.2. Bài h c kinh nghi m rút ra cho sinh viên k toán sau đ t th c t p
ọ ề ự ậ 2.2.1 Bài h c v xin th c t p
ự ậ ệ ờ ể ướ c khi b n
ố ậ ệ ộ ơ ộ ọ ứ
ự ậ ỏ ậ ụ ẵ
ệ ụ ề ỉ ệ ậ
ệ ơ ộ i đa c h i này. ậ ộ ấ ả ầ ố ị
ơ ộ ữ t nh ng ph n vi c đ
ẽ ấ ố
ề
ọ
ủ ọ ra mình là ng c s tôn tr ng c a m i ng ạ ậ ạ s nẵ Th c t p chính là m t c h i h c h i kinh nghi m tuy t v i đ tr ạ ậ Khi đã nh n b n vào sàng làm vi c chính th c. Vì v y, hãy t n d ng t ể ư ự ậ th c t p thì lúc đó nhà tuy n d ng s n sàng ch p nh n m t th c t p sinh ch a có ụ ở ậ ấ th m chí ph i c m tay ch vi c. B i v y, ề kinh nghi m, còn nhi u v ng v , va v p, ỗ ự ố ả ố ắ ch u khó, khiêm t n, hăng hái và n l c t ầ i đa khi đã có c h i đó c n ph i c g ng ố ế ẩ ụ ể ệ ượ ầ ể c giao. Các nhà tuy n d ng s r t ngán ng m n u đ làm t ự ậ ẩ Đ ngừ ỉ ặ ả g p th c t p sinh vào Công ty ch làm qua loa, b o làm gì cũng ch i đây đ y. ằ ả ể ượ ệ ươ c quy n ch nh m ng, đi có nghĩ r ng mình đang làm công vi c không l ng thì đ ườ mu n ộ v s m. Hãy t ể ty, b nạ ệ ỏ ề ớ ế ằ i có hi u bi t b ng vi c tôn tr ng Công ườ ọ ậ ạ ượ ự ẽ i trong Công ty. i đ s nh n l ở ế ọ ề i phòng k toán 2.2.2 Bài h c v thu th p thông tin t Công ty.
ỹ ữ ư
ữ ườ ớ ọ ầ
ỏ
ứ ạ ậ ự ọ ấ ứ ị t tình khi đ tin, nhi
ệ ệ ủ ạ ỏ ỏ ườ ự i t ả công vi c c a b n là s c h c h i. K t qu
ỉ ạ ủ ọ ướ ệ ế ế ỏ ượ ể ọ ể c nh ng ki n th c, k năng k toán cũng nh kinh nghi m Đ có th h c h i đ ớ ượ ả ướ ủ c c m tình v i h đã, sau đó m i c thì đ u tiên b n gây đ i đi tr ng c a nh ng ỉ ả ọ ố ị ộ ầ ế ra "em th t s mu n h c h i, các anh ch hãy ch b o đ n thái đ c u th . Hãy t ượ ố ắ c ch ng minh cho h th y mình là ng giúp". Hãy c g ng ự ế ể ượ ậ giao phó, và cũng th t khát khao đ đ ườ ề đ n đáp cho công lao ch d y c a ng i đi tr c.
ọ ề ế ổ ứ 2.2.3 Bài h c v giao ti p và t ấ ỏ ch c ph ng v n
ệ ự ậ ự ế mà còn h c c ti p xúc v i công vi c th c t
(cid:0) ư ạ ờ
t v t nh pha trà, coffee, photo, ẫ ỉ ượ ế ố ệ ặ ặ ẽ ạ cho b n m t đ c tính kiên trì, kiên nh n và bi
ề ệ ạ ạ ỉ ớ ấ
ộ ể ấ
ệ ế ỉ
ỉ ả ế ng đ n Công ty mà ch nh h ng đ n
ệ ủ ạ ạ ọ h i đ ỏ ượ ớ c Khi đi th c t p không ch đ ệ ở ạ cách quan sát cũng nh t o các m i quan h xã giao trong văn hóa công s . B n nên ấ ả ữ ư T t c nh ng vui lòng khi ai đó nh các vi c l ế ớ ộ ứ t cách thích nghi v i công đi u đó s t o ạ ự ậ ượ nên ch m i vào th c t p đ vi c. Ngoài ra, các b n không c m y ngày đã lên m ng ả ắ ộ ằ t khi b t mình ph i đi lau chùi bàn , cho r ng Công ty bóc l xã h i k x u Công ty ủ ạ ế ặ ấ ữ ự ế nh ng vi c v t y ch chi m c a b n không quá 15 gh , pha cafe trong khi th c t ế thái đ ,ộ ưở ưở ả ớ ề phút. Nên nh đi u đó không nh h tâm tr ng làm vi c c a b n .
ệ ọ ừ ầ ấ ỏ 2.2.4 Bài h c kinh nghi m rút ra t ố hai l n ph ng v n 02 đ i
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ng ộ ẩ ầ ả ỏ
ấ ộ ị ướ ấ ầ ị ố t cu c ph ng v n c n ph i chu n b tr ễ ể d dàng l y thông tin m t cách chính xác t
ư phía nhà lãnh đ o ữ ể ấ ư ả ạ
ấ ỏ ượ t ẩ ể c tinh th n cũng nh các câu Đ chu n b t ạ . Nên cố ừ ỏ ể h i đ có th ệ ắ g ng tho i mái, t o không khí trò chuy n đ l y c m tình cũng nh nh ng kinh ệ nghi m t ả ừ ườ ng i ph ng v n.
ự ậ ệ ệ ề ề ợ ọ 2.2.5 Sau đ t th c t p sinh viên có nguy n v ng gì v ngh nghi p.
ằ ữ ứ ượ ữ c h c c ng v i nh ng gì h c h i đ
ự ậ ọ ộ ữ ớ ắ ể ọ ể ồ ạ c hành trang v ng ch c đ có th t n t ỏ ượ i trong ngh k c khi đi ề ế
ườ ế ớ Mong r ng v i nh ng ki n th c đ ượ th c t p, sinh viên s có đ toán sau khi ra tr ẽ ng.
ề ấ 2.3 Đ xu t cho ngành h c t ọ ạ ườ i tr ng, khoa KTTCNH
ị ề ề ế ấ ọ 2.3.1 Đ xu t ki n ngh v các môn h c.
ườ ượ ế
ườ ế ng ch y u là lý thuy t, sinh viên không đ ậ ặ ỡ nên khi ra tr
ế ọ ư ộ ự ế ng nên đ a thêm ki n th c th c t
ư ủ ế ớ c ti p xúc v i ị ỡ ườ ng còn g p nhi u b ng . Vì v y, ki n ngh khoa ứ ổ ế ch c ể
ề ự ế vào n i dung, môn h c, t ể ườ ng th c t ườ ộ ả ề ữ ầ ượ ề ơ ứ ế ọ Các môn h c trong tr môi tr ứ cùng nhà tr ổ ớ thêm nhi u h i th o, giao l u, trao đ i v i doanh nghi p, đ sinh viên có th có th ắ n m rõ h n v nh ng ki n th c, kĩ năng c n đ ể ệ ị ướ ẩ c chu n b tr c khi ra tr ng.
ứ ổ ứ ự ậ ề ấ ề 2.3.2 Đ xu t v cách th c t ch c th c t p.
ườ ệ ề ỡ
ệ ớ ợ ệ ế ộ
ữ ớ ợ ệ ng nên liên h v i nhi u doanh nghi p, giúp đ sinh viên trong vi c tìm Nhà tr ể ự ậ công ty th c t p phù h p. Cũng là m t cách đ các doanh nghi p tìm ki m thêm ự nh ng nhân s phù h p v i công ty.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ƯƠ Ụ CH Ậ Ứ NG 3 : BÀI T P NG D NG
ế ỏ ế Câu h i: Quy t toán thu TNDN trong công ty ?
ố ớ ấ ỳ ộ ế ấ ế ạ ộ ọ Thu TNDN là m t lo i thu r t quan tr ng đ i v i b t k m t công ty, doanh
ệ ế ượ ấ ộ ế nghi p nào do đó thu TNDN đ c công ty theo dõi m t cách r t chi ti ặ t và ch t
ị ố ệ ế ẽ ế ế ẽ ẩ ờ ch . Hàng quý, k toán thu s chu n b s li u, l p ậ T khai thu TNDN (M u sẫ ố
ẽ ế ể ộ ế ề ơ ộ 01A/TNDN) đ n p cho C quan thu . Công ty s ti n hành n p ti n vào Ngân sách
ướ ố Nhà n ế c theo s thu đã kê khai.
ả ả ứ ủ ế ấ Hàng năm, Công ty căn c vào k t qu s n xu t kinh doanh c a năm tr ướ c
ủ ế ả ự ậ ị và kh năng c a năm ti p theo t kê khai doanh thu, chi phí, thu nh p ch u thu ế
ủ ơ ế ự ế ế ả ẫ ộ ơ theo m u c a c quan thu và n p cho c quan thu tr c ti p qu n lý. Sau khi
ế ể ế ạ ả ơ ố ộ ị ậ nh n đ ượ ờ c t khai, c quan thu ki m tra, xác đ nh s thu t m n p c năm, có
ế ế ơ ở ừ ể ộ ả chia ra t ng quý đ thông báo cho c s kinh doanh n p thu ; n u tình hình s n
ổ ớ ự ả ấ ơ xu t, kinh doanh, khai thác trong năm có s thay đ i l n thì ph i báo cáo c quan
ế ự ế ể ề ế ạ ả ộ ố ỉ thu tr c ti p qu n lý đ đi u ch nh s thu t m n p hàng quý.
ự ệ ế ệ ế ộ Hàng năm, công ty th c hi n vi c quy t toán thu TNDN và n p cho c ơ
ế ự ế ể ừ ờ ể ấ ậ ả quan thu tr c ti p qu n lý ch m nh t là 90 ngày k t ế th i đi m k t thúc k k ỳ ế
toán năm.
ả ộ ứ ố ệ ế ậ ướ Căn c s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p vào Ngân sách Nhà n c hàng quý
ị theo quy đ nh, ghi:
ậ ợ ệ ế N TK 821 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p
ệ ế ậ Có TK 3334 Thu thu nh p doanh nghi p.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ế ề ệ ậ ộ Khi n p ti n thu thu nh p doanh nghi p vào NSNN, ghi:
ế ậ ợ ệ N TK 3334 Thu thu nh p doanh nghi p
Có TK 111
ả ộ ủ ệ ế ố ố ị ậ Cu i năm, khi xác đ nh s thu thu nh p doanh nghi p ph i n p c a năm tài
chính:
ế ố ự ế ế ệ ỏ ơ ố ả ộ ế ậ N u s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p nh h n s thu thu
ệ ạ ệ ậ ộ ố nh p doanh nghi p t m n p hàng quý trong năm, thì s chênh l ch ghi:
ế ậ ợ ệ N TK 3334 Thu thu nh p doanh nghi p
ệ ậ ế Có TK 821 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p
ế ố ự ế ệ ế ả ộ ớ ơ ố ế ậ N u s thu thu nh p doanh nghi p th c t ph i n p l n h n s thu thu
ệ ạ ả ộ ệ ậ ộ ố ế nh p doanh nghi p t m n p hàng quý trong năm, thì s chênh l ch ph i n p thi u,
ghi:
ệ ậ ợ ế N TK 821 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p
ệ ế ậ Có TK 3334 Thu thu nh p doanh nghi p.
ự ộ ố ế ệ ệ ế ậ ề Khi th c n p s chênh l ch thi u v thu thu nh p doanh nghi p vào Ngân
ướ sách Nhà n c, ghi:
ế ậ ợ ệ N TK 3334 Thu thu nh p doanh nghi p
Có các TK 111
ả ộ ủ ế ố S thu TNDN năm 2013 c a Công ty ph i n p cho vào ngân sách nhà
ồ ướ n c là: 6.951.800 đ ng
ả ộ ủ ế ố S thu TNDN năm 2014 c a Công ty ph i n p cho vào ngân sách nhà
ướ n c là 9.765.019 đ ng.ồ
ế ạ ố ồ ộ S thu TNDN t m n p quý 4 năm 2014 là 2.731.780,25 đ ng.
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
ờ ế ệ ế ế ứ Căn c vào t ậ khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p trên k toán s ẽ
ứ ừ ừ ẽ ượ ổ ể ổ ghi vào ch ng t ổ ừ ứ ghi s . T ch ng t ghi s thì s đ c dùng đ ghi vào s cái
ừ ố ả ộ ư ế ế ả TK 3334, t ẽ ề s thu TNDN ph i n p c năm nh đã kê khai thì k toán s đi u
ế ự ế ố ỉ ả ộ ớ ố ủ ế ạ ộ ch nh s thu th c t ph i n p v i s thu TNDN t m n p c a công ty. Trong
ủ ế ạ ố ổ ộ năm 2014 thì t ng s thu TNDN t m n p c a năm 2014 mà công ty TNHH Vũ
ả ộ ẽ ộ ồ Hùng Long đã n p vào NSNN là 8.760.250 đ ng, do đó công ty s ph i n p thêm
ệ ố ồ vào NSNN s còn chênh l ch là 1.004.769 đ ng.
ế ế
ề ấ ề ự t v s li u khi đ
ề ẫ ệ ế ự ệ ề ể c ki m tra b i c ừ ượ c tr
ư ế ẫ ấ
ế ậ ế t v lý thuy t và K t lu n: Theo tôi, v quy t toán thu không có nhi u s khác bi ở ơ ệ ề ố ệ ượ ự ế . Tuy nhiên, v n có r t nhi u sai bi th c t ả ử khi tính quan thu . S chênh l ch đó là do cách x lí các kho n chi phí đ ị ệ ế thu TNDN nh chi phí kh u hao, chi phí cho nhân công, …d n đ n doanh nghi p b ph t.ạ
Báo cáo th c t p t
GVHD: TS. Tr n Th K
Ậ Ế K T LU N
ự ậ ạ ế
ỡ ủ ủ ế ộ
ự ế ề ế ể i phòng k toán c a Công ty TNHH Vũ Hùng Long, đã ạ c s giúp đ c a Ban Giám đôc, phòng k toán và cán b trong Công ty đã t o v công tác k toán doanh
ệ ộ Sau m t tháng th c t p t ượ ự đ ứ ệ ề đi u ki n cho em nghiên c u tìm hi u tình hình th c t nghi p nói chung.
ứ ở Qua quá trình nghiên c u và tìm hi u tình hình th c t ượ ấ ạ
ế ủ ấ ằ ữ
ỏ ồ ạ ụ ặ ặ
ữ i, đ kh c ph c nh ng m t còn t n t ế ể ư ữ ệ
ữ ư ộ ể ệ ế ầ
ơ ở ự ế ủ ọ c a Công ty, hy v ng nó s
ữ ố ố ớ ụ ủ ự ế ế ạ ể k toán t i Công ty em ặ ề c r t nhi u m t m nh và đó Công ty đã phát huy đ th y r ng: Công tác k toán ạ ữ là nh ng thành công c a Công ty trong nh ng năm qua. Tuy nhiên bên c nh đó không ữ ồ ạ ắ i đó. Nh ng tránh kh i nh ng m t còn t n t ụ ớ đi m còn ch a hoàn thi n em xin đ a ra nh ng ý ki n đóng góp v i m c đích hoàn ế ạ thi n thêm m t vài ph n h ch toàn k toán nói riêng và công tác k toán nói chung ẽ ế trong Công ty. Nh ng ý ki n đóng góp trên c s th c t có tác d ng t ế t đ i v i công tác k toán c a Công ty.
ế ướ ư ề
ờ ề ế ớ ấ ự ậ ề
ư ư ế ả ấ ầ c đ u ể i quy t ch a hoàn toàn th u đáo và
ấ ữ ế Do th i gian ti p xúc v i công tác k toán ch a nhi u và cũng là b ư ể tìm hi u v k toán, nên các v n đ em đ a ra trong báo cáo th c t p này có th ch a mang tính ch t khái quát cao, cách gi ỏ không tránh kh i nh ng sai sót.
ấ ủ ữ ế ầ Vì v y em r t mong nh n đ
ự ậ ố ượ ể ủ ệ c nh ng ý ki n đóng góp c a các th y cô giáo, ượ c t nghi p c a em đ
ậ ộ ế ơ ậ các cán b k toán trong Công ty đ bài báo cáo th c t p t ỉ hoàn ch nh h n.
