Thuế tiêu thụ đặc biệt: Chương 4 [Hướng dẫn mới nhất]

9/5/2012

THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ

VIỆT NAM

CHƯƠNG 4: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BiỆT

Chương 4: Thuế tiêu thụ đặc biệt

Khái quát về thuế TTĐB

Tác dụng của thuế TTĐB

Nguyên tắc đánh thuế TTĐB

III

IV Nội dung cơ bản của thuế TTĐB

Chương 2: Thuế tiêu thụ đặc biệt

Khái quát về thuế TTĐB

1. Khái niệm thuế TTĐB

2. Đặc điểm của thuế TTĐB

Q á trình hình thành à phát triển

Tác dụng của thuế TTĐB

Nội dung cơ bản của thuế TTĐB

III

trình

hình

thành

phát

triển

của luật thuế TTĐB

1. Khái niệm thuế TTĐB:

Thuếtiêu thụđặcbiệt (“excise

duty”, viếttắtlàTTĐB) là một

loại

thuế

gián

thu

đánh

vào

một

loại

thuế

gián

thu

đánh

vào

một

sốít hàng hóa dịch vụchưathật

cầnthiếtđốivớinhucầuthiết

yếucủa nhân dân, hoặccầntiết

kiệm, hướng dẫn tiêu dùng một

cách hợplý

Tính chất “đặc biệt” của hàng hóa

Hàng hoá, dịch

ụ

cao c

ấp,

ắ

Cầu hàng hoá

ị

ch v

ụ

ế

Việc tiêu dùng

các hàng hoá,

dịhít ó l i

ụp,

tiền.

ị ụ

động theo thu

nhập, ít biến

động theo giá

cả

dị

vụ

ít

ợ

cho sức khoẻ,

cho môi trường,

gây lãng phí cho

xã hội

2.Đặc điểm

Thuế gián thu

THUẾ

TTĐB

Chỉ thu một lầnMức động viên cao

Phạm vi áp dụng hẹp

9/5/2012

So sánh những đặc điểm của thuế TTĐB và

thuế GTGT để tìm ra những điểm giống nhau và

khác nhau.

Quá trình hình thành và phát triển của luật

thuế TTĐB

2008, hiệu lực 1/4/2009

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 27/2008/QH12

1998, hi

ệ

u l

ự

c 1/1/1999

1990

1950

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuếhàng hóa

II. Tác dụng của thuế TTĐB

1.Hướng dẫn sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng

2.Khắc phục tính lũy thoái của thuế gián thu

3.Tăng thu cho ngân sách nhà nước

4.Tăng cường quản lý sản xuất, kinh doanh

III. Nguyên tắc đánh thuế TTĐB

1.Đối tượng

chịuthuếlà

hàng hóa

“đặcbiệt”

3.Thuế suất

phải cao hơn

thuếtiêu

2. Không

phân biệt

hàng sản

xuấtnộiđịa4.Đảm bảo

ồ

thuế

tiêu

dùng thông

thường

và hàng

nhậpkhẩu

tính đ

ồ

ng bộ,

liên hoàn với

các sắc thuế

khác

Phạm vi áp dụng

Căn cứ tính thuế

IV. Nội dung cơbảncủathuếTTĐB

Ưuđãi thuếTTĐB

Đăng ký, kê khai, nộp thuế

Ưu

đãi

thuế

TTĐB

Khấu trừ, hoàn thuế TTĐB

Văn bản pháp lý

LuậtThuếTTÐB số27/2008/QH12

Nghịđịnh 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009

Nghịđịnh 113/2011/NĐ-CP ngày

2011

Thông tưsố05/2012/TT-BTC ngày

5/1/2012

9/5/2012

1.1Đối tượng chịuthuếTTĐB

a) Hàng hóa:

-Thuốcláđiếu, xì gà (và chếphẩm khác từcây thuốclá

dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm);

1. Phạm vi áp dụng

(10 nhóm hàng hóa + 6 nhóm dịch vụ)

-Rượu;

-Bia;

- Xe ô tô dưới 24 chỗ, (kểcảxe ô tô vừachởngười, vừa

chởhàng loạicótừhai hàng ghếtrởlên, có thiếtkế

vách ngăncốđịnh giữa khoang chởngười và khoang

chởhàng);

1.1 Đối tượng chịu thuế

-Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp

(reformade component) và các chế phẩm khác để pha

chế xăng;

-Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

-Bài lá;

- Vàng mã, hàng mã;

- Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi

lanh trên 125cm3;

- Tàu bay, du thuyền

1.1 Đối tượng chịu thuế

b)Dịch vụ

- Kinh doanh vũ trường;

- Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

Kinh doanh ca

nô (casino); trò chơiđiệntửcó thưởng

Kinh

doanh

nô

(casino);

trò

chơi

điện

tử

có

thưởng

bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-

lot (slot) và các loại máy tương tự;

- Kinh doanh đặt cược;

- Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi

gôn; Kinh doanh xổ số.

Các nhóm hàng hóa chịu thuế TTĐB

Nhóm hàng hoá, dịch vụ có hại cho sức khoẻ

cộng đồng (rượu, thuốc hút).

Nhóm hàng hoá, dịch vụ mà người sử dụng

chúng thuộc lớp người có thu nhập cao (ô tô, tàu

bay cá nhân, du thuyền, mỹ phẩm cao cấp...).

Nhóm hàng hoá, dịch vụ mà việc tiêu dùng chúng

có thể ảnh hưởng tiêu cực đến thuần phong, mỹ

tục, trật tự xã hội (bài lá, cá độ, mát xa,...).

Nhóm hàng hóa cần hạn chế tiêu dùng để bảo vệ

môi trường (xăng và chế phẩm pha xăng)

1.2. Đối tượng không chịu thuế TTĐB

Các trường hợp không chịuthuếTTĐB:

Hàng hoá do cơsởsởsảnxuất, gia công trựctiếp

xuấtkhẩu(trừôtô<24chỗbán cho DN KCX)

Hàng hoá bán hoặcuỷthác cho cơsởkinh doanh

xuấtkhẩuđể xuấtkhẩu theo hợpđồng kinh tế.

Hà

há

hậ

khẩ

th ế

hà



Hà

hậ

khẩ

ế

quan,

hà

hoá từnộiđịa bán vào khu phi thuếquan và chỉsử

dụng trong khu phi thuếquan, hàng hoá đượcmua

bán giữa các khu phi thuếquan với nhau, trừxeôtô

<24chỗ

Tàu bay, du thuyềnsửdụng cho mụcđích kinh doanh

vậnchuyển hàng hoá, hành khách và kinh doanh du

lịch

1.2. Đối tượng không chịu thuế TTĐB

Các trường hợp không chịuthuếTTĐB:

Xe kiểmtra,kiểm soát tầnsốvô tuyếnđiện; xe bọc

thép phóng thang; xe truyềnhìnhlưuđộng và các loại

xe chuyên dụng, xe không đăng ký lưu hành, không

tham gia giao thông



Nap

(naphtha)

condensate

chế

phẩm

tái

hợp



Nap

(naphtha)

condensate

chế

phẩm

tái

hợp

(reformade component) và các chếphẩm khác dùng

làm nguyên liệuđể sảnxuấtsảnphẩm(trừsảnxuất

xăng) do cơsởsảnxuấtsảnphẩmtrựctiếpnhập

khẩu

Điều hoà nhiệtđộ từ90.000 BTU trởxuống, để lắp

trên phương tiệnvậntải, bao gồmôtô,toaxelửa,

tàu, thuyền, tàu bay.

9/5/2012

Điều kiện để hàng hóa không chịu thuế TTĐB:

Hợp đồng bán hàng hoặc hợp đồng gia công cho nước

ngoài.

Hóa đơn bán hàng hóa xuất khẩu hoặc trả hàng, thanh

toán tiền gia công.



Tờkhai hàng hóa xuấtkhẩu có xác nhậncủacơquan Hải

1.2. Đối tượng không chịu thuế TTĐB



Tờ

khai

hàng

hóa

xuất

khẩu

có

xác

nhận

của

cơ

quan

Hải

quan.

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

…..

1.3. Đối tượng nộp thuế

Tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng

hoá thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.

Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ thuộc đối

tượng chịu thuế TTĐB.

2. Căn cứ tính thuế 2.1 Giá tính thuế

2.1.1Đối với hàng hoá sảnxuất trong nước:

Giá tính Giá bán chưathuếGTGT – thuếmôi trường (nếucó)

thuếTTĐB = ------------------------------------------------------

1 + ThuếsuấtthuếTTĐB

Ví dụ:

Giá bán chưacóthuếGTGT củamặt hàng rượu vang do

công ty X sảnxuất là 200.000 đ/chai, thuếsuấtthuế

TTĐB là 20% thì giá tính thuếTTĐB là:

Ví dụ 2:

Giá 1 lít xăng chưa thuế GTGT là 24.700 đồng,

thuế bảo vệ môi trường cho mỗi lít xăng là

1000đ. Hãy tính giá tính thuế TTĐB của mỗi lít

xăng.

2.1 Giá tính thuế

2.1.1Đốivới hàng hoá sảnxuất trong nước:

a) Nếucơsởsảnxuất (CSSX) tựbán hàng hoặcbán

hàng qua các đơnvịhạch toán phụthuộc: giá tính

thuếTTĐBlàgiádocơsởtrựcthuộchạch toán

phụthuộc bán ra chưacóthuếGTGT và thuếbảo

vệmôi trường (nếucó)(nếulàđại lý bán hàng thì

2.1 Giá tính thuế

giá tính thuếchưatrừhoa hồng).

b) Nếu CSSX hàng hoá bán hàng qua các cơsởkinh

doanh thương mại (CSKDTM) thì giá tính thuế

TTĐBlàgiáchưathuếGTGT và thuếbảovệmôi

trường (nếucó)của CSSX nhưng không thấphơn

10% so với giá bán bình quân của CSKDTM đó

bán ra, nếuthấphơn 10% thì cơquan thuếsẽấn

định giá tính thuế.

9/5/2012

2.1 Giá tính thuế

2.1.2 Đối với hàng nhập khẩu:

Giá tính Giá tính Thuế

thuế TTĐB = thuế nhập khẩu + nhập khẩu

Nếu thuế nhập khẩu được miễn, giảm thì giá

tính thuếTTĐB không bao gồmsốthuếnhập

tính

thuế

TTĐB

không

bao

gồm

số

thuế

nhập

khẩu được miễn, giảm.

Ví dụ:Nhậpkhẩu01xeôtô04chỗngồi, giá nhập

khẩu quy ra VND 400.000.000 đồng, thuếsuất

thuếnhậpkhẩu 83%. Xác định giá tính thuế

TTĐB? Biếtthuếnhậpkhẩuđượcgiảm 30%, thuế

suấtthuếTTĐB là 50%, thuếsuất VAT là 10%.

Tính sốthuếGTGT và TTĐBphảinộpchomặt

hàng

này

2.1 Giá tính thuế

hàng

này

•

Đối với hàng gia công

Giá tính thuế TTĐB là giá tính thuế của hàng hoá

bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của

sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng

thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT và chưa

có thuếTTĐB.

2.1 Giá tính thuế một số trường hợp

có

thuế

TTĐB.

Đối với hàng hợp tác sản xuất/nhượng quyền: Giá

tính thuế là giá chưa thuế GTGT và thuế môi

trường của bên sở hữu thương hiệu/bên được

giao bán sp.

Hàng bán theo phương thức trả góp

Là giá bán chưa có thuế GTGT và thuế TTĐB của

hàng hoá bán theo phương thức trả tiền một lần

Đối với hàng hoá sản xuất dưới hình thức hợp

tác kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và cơ sở sở

hữu thương hiệu hàng hoá, công nghệ sản xuất:

Giá tính thuế là giá bán ra chưa có thuế GTGT

của cơ sở sở hữu thương hữu hàng hoá, công

hệ ả ấ

hệ

ả

n xu

ấ

Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu

tặng, tiêu dùng nội bộ, cho, khuyến mại:

Là giá tính thuế TTĐB của hàng hoá, dịch vụ

cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát

sinh các hoạt động này.

Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng để xuất

khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán lại trong

nước thì phải nộp thay thuế TTĐB cho cơ sở

sản xuất. Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có

thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB của cơ sở kinh

doanh xuất khẩu.

2.1 Giá tính thuế

Giá tính

thuế tiêu

thụ đặc

biệt=

Giá bán trong

nước của cơ

sở xuất khẩu

chưa có thuế

GTGT

Thuế bảo vệ

môi trường

(nếu có)

1 + Thuế suất thuế TTĐB

Ví duï: CtyAmuacủa Cty B 10.000 chai rượuđể

xuấtkhẩutheohợpđồng đãkýkếtvớinước

ngoài, giá bán chưacóthuếGTGT

100.000đ/chai. Hếthạnhợpđồng xuấtkhẩu,

Cty XNK A chỉxuấtkhẩu 8.000 chai, 2.000

chai khôn

xuấtkhẩuCt

XNK bán tron

2.1 Giá tính thuế

nướcvớigiábánchưacóthuếGTGT

150.000 đ/chai. Tính thuếTTĐBCtyXNKA

phảinộp? BiếtthuếsuấtthuếTTĐB45%.

Chương 4 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi