1. C s dân liêu cua bao cao tai chinh : khai niêm, cac tiêu chuân, vi du.ơ ơ
a. Khai niêm :
-C s dân liêu cua bao cao tai chinh la căn c cua nh ng khoan muc va thông tin trinh bay trong bao cao taiơ ơ ư ư
chinh ( do lanh đao đ n vi chiu trach nhiêm lâp) d a trên c s cac chuân m c va chê đô kê toan quy đinh va ơ ư ơ ơ ư
phai đ c thê hiên ro rang đôi v i t ng chi tiêu trong bao cao tai chinh đo. ươ ơ ư
-Hay CSDL cua BCTC la nh ng cam kêt cua nha quan ly vê tinh trung th c h p ly cua BCTC. ư ư ơ
b. 7 tiêu chuân :
-S phat sinh – Occurrence :1 nghiêp vu hay 1 s kiên đa ghi chep thi phai đa xay ra & co liên quan đên đ n viư ư ơ
trong th i ki xem xet.ơ
-S hiên h u – Existence : tai san hay khoan n phan anh trên BCTC th c tê phia tôn tai ( co th c ) vao th i điêmư ư ơ ư ư ơ
bao cao.
-Tinh đây đu – Completeness : toan bô tai san, cac khoan n , nghiêp vu hay giao dich đa xay ra co liên quan đên ơ
BCTC phai đ c ghi chep hêt cac s kiên liên quan. ươ ư
-Ghi chep chinh xac – Accuracy : 1 nghiêp vu hay 1 s kiên đ c ghi chep theo đung gia tri cua no, doanh thu hay ư ươ
chi phi đ c ghi nhân đung ki, đung khoan muc & đung vê toan hoc. ươ
-Đanh gia h p ly – Valuation : 1 tai san hay 1 khoan n đ c ghi chep theo gia tri thich h p trên c s chuân ơ ơ ươ ơ ơ ơ
m c va chê đô kê toan hiên hanh( hoăc đ c th a nhân )ư ươ ư
-Quyên s h u ro rang – Ownership; Right & Obligation : 1 tai san hay công n phan anh trên BCTC đ n vi phai ơ ư ơ ơ
co quyên s h u hoăc co trach nhiêm hoan tra tai th i điêm bao cao. ơ ư ơ
-Trinh bay va công bô – Presentation & Declaration : cac khoan muc đ c phân loai, diên đat & công bô phu h p ươ ơ
v i chuân m c & chê đô kê toan hiên hanh hoăc đ c châp nhân.ơ ư ươ
c. Vi du : Ch ng trinh kiêm toan chi tiêt doanh thu:ươ
-Phat sinh : doanh thu đa đat đ c ươ
-Hiên h u : khoan doanh thu la co th c ư ư
-Đây đu : không bo sot hay che giâu doanh thu
-Ghi chep chinh xac : khoa sô đung ki, ghi chep đung sô tiên
-Đanh gia h p ly : đung theo quy đinh cua chuân m c kê toan : doanh thu thuân = gia ban – cac khoan giam tr ơ ư ư
-Quyên s h u ro rang : doanh thu la cua doanh nghiêp ơ ư
-Trinh bay & công bô : doanh thu đ c trinh bay & thuyêt minh phu h p v i yêu câu cua chuân m c kê toan. ươ ơ ơ ư
2. Hê thông kiêm soat nôi bô : khai niêm, cac nguyên tăc kiêm soat phô biên, cac han chê tiêm tang vôn co. Trong cac
nguyên tăc kiêm soat đo, ban tâm đăc nguyên tăc nao, cho vi du.
a. Khai niêm
La 1 hê thông cac biên phap ( do BGĐ, nha quan ly va cac nhân viên trong đ n vi chi phôi ) đ c thiêt lâp nhăm ngăn ơ ươ
ng a va phat hiên gian lân, sai sot, đat đ c s tuân thu chu tr ng chinh sach, khuyên khich hiêu qua hoat đông vaư ươ ư ươ
bao vê tai san đ n vi. ơ
b. Cac nguyên tăc kiêm soat phô biên
-Phân trach nhiêm theo nguyên tăc bât kiêm nhiêm đôi v i cac hoat đông tiêm ân rui ro cao. ơ
-Phân quyên va uy quyên môt cach cu thê va thich h p. ơ
-Quy trinh hoat đông va kiêm soat phai đ c hô s hoa va công khai đên câp thich h p. ươ ơ ơ
-Tao lâp hê thông ch ng t va sô sach hoan chinh đê ghi nhân đây đu moi nghiêp vu phat sinh ư ư
-Kiêm kê : đôi chiêu sô sach va th c tê ( đê cao trach nhiêm quan ly tai san, phat hiên moi h hong mât mat) ư ư
-Kiêm tra đôc lâp (“4 măt “): dung thiêt bi ky thuât, công nghê cao.
-Han chê tiêp cân tai san vât chât va thông tin.
-Đinh ki hoăc đôt xuât tiên hanh phân tich ra soat.
-Hê thông tiêu chi khen th ng ki luât ro rang, đu manh. ươ
-Xây d ng va duy tri môi tr ng văn hoa doanh nghiêp, đê cao s chinh tr c va cac gia tri đao đ c.ư ươ ư ư ư
c. Cac han chê tiêm tang vôn co
-Do nguyên tăc hiêu qua nên môt sô thu tuc KSNB đa không đ c thiêt lâp. ươ
-Do đ c thiêt kê nhăm vao cac sai pham d kiên nên HTKSNB co thê se vô hiêu v i cac sai pham bât th ngươ ư ơ ươ
ch a tiên liêu.ư
-Đê HTKSNB vân hanh tôt, cân 1 đôi ngu nhân viên co trinh đô ( nhân s cua HTKSNB phai đat yêu câu ) ư
-HTKSNB se vô dung khi co s thông đông ư
-Tinh h u hiêu cua HTKSNB se bi đe doa khi ng i quan ly lam quyên hoăc coi trong hinh th c. ư ươ ư
-Tinh h u hiêu cua HTKSNB se bi đe doa khi co mâu thuân quyên l i. ư ơ
-Thu tuc kiêm soat co thê bi bât câp khi điêu kiên th c tê thay đôi ( thu tuc cua HTKSNB phai t ng thich ) ư ươ
-Vân đê con ng i. ươ
d. Trong cac nguyên tăc kiêm soat đo, tôi tâm đăc nguyên tăc
3. Bao cao kiêm toan vê BCTC cua kiêm toan đôc lâp : khai niêm, cac loai y kiên, tr ng h p ap dung. Đong vai tro la ươ ơ
nha quan ly DN, anh chi mong muôn đ n vi kiêm toan đ a ra nh ng y kiên nao? ơ ư ư
a. Khai niêm
Theo VSA 700, BCKT la loai bao cao băng văn ban do kiêm toan viên va công ty kiêm toan lâp công bô đê nêu ro y
kiên nhân xet chinh th c cua minh vê BCTC cua 1 đ n vi đa đ c kiêm toan. ư ơ ươ
b. Cac loai y kiên
-Châp nhân toan phân : không co đoan nhân manh, co đoan nhân manh
-Châp nhân t ng phân: tuy thuôc vao, ngoai tr ư ư
-BCKT đ a ra y kiên t chôiư ư
-Y kiên không châp nhân
c. Tr ng h p ap dungươ ơ
-Tr ng h p đ a ra y kiên châp nhân toan phân : đ c trinh bay trong tr ng h p KTV va công ty kiêm toan choươ ơ ư ươ ươ ơ
răng BCTC phan anh trung th c va h p ly trên cac khia canh trong yêu tinh hinh tai chinh đ n vi đ c kiêm toan ư ơ ơ ươ
va phu h p v i chuân va chê đô kê toan VN hiên hanh hoăc đ c châp nhân ( đoan 35 – VSA 700). Y kiên châp ơ ơ ươ
nhân t ng phân không co nghia la BCTC đ c kiêm toan la hoan toan đung, không co sai sot nao, ma co thê co ư ươ
sai sot nh ng cac sai sot tôn tai không trong yêu, không lam ng i đoc thay đôi nhân đinh vê cac thông tin trong ư ươ
BCTC.
-Tr ng h p đ a ra y kiên châp nhân t ng phân : đ c trinh bay trong tr ng h p KTV va công ty kiêm toanươ ơ ư ư ươ ươ ơ
cho răng BCTC phan anh trung th c va h p ly trên cac khia canh trong yêu tinh hinh tai chinh đ n vi, nêu không ư ơ ơ
bi anh h ng b i yêu tô tuy thuôc hoăc ngoai tr ma KTV đa nêu trong BCKT ( đoan 39 – VSA 700). ươ ơ ư
-Tr ng h p đ a ra y kiên t chôi : đ c đ a ra trong tr ng h p hâu qua cua viêc gi i han pham vi kiêm toanươ ơ ư ư ươ ư ươ ơ ơ
la quan trong hoăc thiêu thông tin liên quan đên môt sô l ng l n cac khoan muc t i m c ma KTV không thê thu ươ ơ ơ ư
thâp đây đu va thich h p cac băng ch ng kiêm toan co thê cho y kiên vê BCTC ( đoan 42 – VSA 700). ơ ư
-Tr ng h p đ a ra y kiên không châp nhân : đ c đ a ra trong tr ng h p cac vân đê không thông nhât vôiươ ơ ư ươ ư ươ ơ
giam đôc la quan trong hoăc liên quan đên môt sô l ng l n cac khoan muc đên m c đô ma KTV cho răng y kiên ươ ơ ư
châp nhân t ng phân la ch a đu đê thê hiên tinh chât va m c đô sai sot trong yêu cua BCTC (đoan 43 – VSA ư ư ư
700).
d. Đong vai tro la 1 nha quan ly DN, tôi mong muôn đ n vi kiêm toan đ a ra nh ng y kiên ơ ư ư giup cho uy tin DN tăng
lên, co gia tri s dung đôi v i ng i đoc BCKT. ư ơ ươ
4. Trinh bay cac b c công viêc kiêm toan cân th c hiên khi tiên hanh kiêm tra tông quat cac BCTC DN ươ ư
Co 21 b c công viêc c ban sau đây: ươ ơ
-Thu thâp cac BCTC niên đô cân kiêm toan
-Thu thâp bao cao kiêm toan niên đô tr c kê toan ươ
-Đôi chiêu sô liêu cua BCTC v i BC kiêm toan, tim s khac biêt (nêu co) ơ ư
-Kiêm tra xem cac BCTC co đ c trinh bay theo cac chuân m c kê toan va chê đô kê toan hiên hanh hay không. ươ ư
-Kiêm tra lai cac phep tinh sô hoc trên cac BCTC.
-Tim hiêu hoat đông cua DN, phân tich, đôi chiêu v i tông thê BCTC đê xem tinh h p ly. ơ ơ
-Nghiên c u hê thông văn ban phap quy điêu chinh hoat đông cua đ n vi (chu y vê đăc thu cua nganh, nghê )ư ơ
-Phân tich thông tin t internet đê tim hiêu tinh hinh hoat đông cua doanh nghiêp. ư
-Phân tich cac ty suât tai chinh quan trong. So sanh v i sô kê hoach va v i cung ki năm tr c, đê nghi DN giai ơ ơ ươ
thich nh ng biên đông bât th ng. ư ươ
-Lâp kê hoach kiêm toan.
-Xem sô liêu đa kiêm toan co phu h p v i đăc thu hoat đông cua doanh nghiêp hay không. ơ ơ
-Lâp biên ban kiêm toan nêu cân.
-Hoan tât ban cam kêt cua nhom kiêm toan.
-Tham chiêu cac BCTC v i cac ch ng trinh kiêm toan. ơ ươ
-L u y cac tai khoan ch x ly (3381; 1381) vê rui ro sai sot đang kê.ư ơ ư
-Ra soat lai cac s kiên phat sinh sau ngay khoa sô, khăng đinh v i kê toan tr ng đê đam bao răng cac s kiên ư ơ ươ ư
nh vây (nêu co) đa đ c ghi nhân.ư ươ
-Xem qua sô sach kê toan, biên ban hop BGĐ, HĐQT cua quy đâu năm sau.
-Xem BCTC co đ c lâp theo gia đinh hoat đông liên tuc hay không. ươ
-Thêm cac b c công viêc nêu : chiên l c kiêm toan yêu câu kêt qua t cac b c trên yêu câu, hoăc KTV thây ươ ươ ư ươ
cân thiêt bô sung…
-Hoan tât hô s giây t lam viêc, tham chiêu sô liêu, ghi nhân kêt qua, đ a ra kêt luân… ơ ơ ư
-Đê xuât but toan điêu chinh nêu co, đê xuât y kiên gop y trên BCKTNB hoăc th quan ly KTĐL. ư
