intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính

Chia sẻ: Châu Trâm | Ngày: | Loại File: DOCX | Số trang:2

Thêm vào BST
Báo xấu
481
lượt xem 62
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Cơ sở dẫn liêụ cuả baó caó taì chiń h là căn cứ cuả nhưñ g khoan̉ muc̣ và thông tin triǹ h baỳ trong baó caó taì chiń h ( do lañ h đaọ đơn vị chiụ trać h nhiêṃ lâp̣ ) dưạ trên cơ sở cać chuân̉ mưc̣ và chế độ kế toań quy điṇ h và phải đươc̣ thê ̉ hiện rõ ràng đối với từng chỉ tiêu trong báo cáo tài chính đó.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính

  1. 1. Cơ sở dân liêu cua bao cao tai chinh : khai niêm, cac tiêu chuân, ví du. ̃ ̣ ̉ ́ ́ ̀ ́ ́ ̣ ́ ̉ ̣ a. Khai niêm : ́ ̣ - Cơ sở dân liêu cua bao cao tai chinh là căn cứ cua những khoan muc và thông tin trinh bay trong bao cao tai ̃ ̣ ̉ ́ ́ ̀ ́ ̉ ̉ ̣ ̀ ̀ ́ ́ ̀ chinh ( do lanh đao đơn vị chiu trach nhiêm lâp) dựa trên cơ sở cac chuân mực và chế độ kế toan quy đinh và ́ ̃ ̣ ̣ ́ ̣ ̣ ́ ̉ ́ ̣ phai được thể hiên rõ rang đôi với từng chỉ tiêu trong bao cao tai chinh đo. ̉ ̣ ̀ ́ ́ ́ ̀ ́ ́ - Hay CSDL cua BCTC là những cam kêt cua nhà quan lý về tinh trung thực hợp lý cua BCTC. ̉ ́ ̉ ̉ ́ ̉ b. 7 tiêu chuân : ̉ - Sự phat sinh – Occurrence :1 nghiêp vụ hay 1 sự kiên đã ghi chep thì phai đã xay ra & có liên quan đên đ ơn vị ́ ̣ ̣ ́ ̉ ̉ ́ trong thời kì xem xet. ́ - Sự hiên hữu – Existence : tai san hay khoan nợ phan anh trên BCTC thực tế phia tôn tai ( có thực ) vao thời điêm ̣ ̀ ̉ ̉ ̉ ́ ̉ ̀ ̣ ̀ ̉ bao cao. ́ ́ - Tinh đây đủ – Completeness : toan bộ tai san, cac khoan nợ, nghiêp vụ hay giao dich đã xay ra có liên quan đên ́ ̀ ̀ ̀ ̉ ́ ̉ ̣ ̣ ̉ ́ BCTC phai được ghi chep hêt cac sự kiên liên quan. ̉ ́ ́ ́ ̣ - Ghi chep chinh xac – Accuracy : 1 nghiêp vụ hay 1 sự kiên được ghi chep theo đung giá trị cua no, doanh thu hay ́ ́ ́ ̣ ̣ ́ ́ ̉ ́ chi phí được ghi nhân đung ki, đung khoan muc & đung về toan hoc. ̣ ́ ̀ ́ ̉ ̣ ́ ́ ̣ - Đanh giá hợp lý – Valuation : 1 tai san hay 1 khoan nợ được ghi chep theo giá trị thich hợp trên c ơ sở chuân ́ ̀ ̉ ̉ ́ ́ ̉ mực và chế độ kế toan hiên hanh( hoăc được thừa nhân ) ́ ̣ ̀ ̣ ̣ - Quyên sở hữu rõ rang – Ownership; Right & Obligation : 1 tai san hay công nợ phan anh trên BCTC đơn vị phai ̀ ̀ ̀ ̉ ̉ ́ ̉ có quyên sở hữu hoăc có trach nhiêm hoan trả tai thời điêm bao cao. ̀ ̣ ́ ̣ ̀ ̣ ̉ ́ ́ - Trinh bay và công bố – Presentation & Declaration : cac khoan muc được phân loai, diên đat & công bố phù hợp ̀ ̀ ́ ̉ ̣ ̣ ̃ ̣ với chuân mực & chế độ kế toan hiên hanh hoăc được châp nhân. ̉ ́ ̣ ̀ ̣ ́ ̣ c. Ví dụ : Chương trinh kiêm toan chi tiêt doanh thu: ̀ ̉ ́ ́ - Phat sinh : doanh thu đã đat được ́ ̣ - Hiên hữu : khoan doanh thu là có thực ̣ ̉ - Đây đủ : không bỏ sot hay che giâu doanh thu ̀ ́ ́ - Ghi chep chinh xac : khoa sổ đung ki, ghi chep đung số tiên ́ ́ ́ ́ ́ ̀ ́ ́ ̀ - Đanh giá hợp lý : đung theo quy đinh cua chuân mực kế toan : doanh thu thuân = giá ban – cac khoan giam trừ ́ ́ ̣ ̉ ̉ ́ ̀ ́ ́ ̉ ̉ - Quyên sở hữu rõ rang : doanh thu là cua doanh nghiêp ̀ ̀ ̉ ̣ - Trinh bay & công bố : doanh thu được trinh bay & thuyêt minh phù hợp với yêu câu cua chuân mực kế toan. ̀ ̀ ̀ ̀ ́ ̀ ̉ ̉ ́ 2. Hệ thông kiêm soat nôi bộ : khai niêm, cac nguyên tăc kiêm soat phổ biên, cac han chế tiêm tang vôn co. Trong cac ́ ̉ ́ ̣ ́ ̣ ́ ́ ̉ ́ ́ ́ ̣ ̀ ̀ ́ ́ ́ nguyên tăc kiêm soat đo, ban tâm đăc nguyên tăc nao, cho ví du. ́ ̉ ́ ́ ̣ ́ ́ ̀ ̣ a. Khai niêm ́ ̣ Là 1 hệ thông cac biên phap ( do BGĐ, nhà quan lý và cac nhân viên trong đơn vị chi phôi ) được thiêt lâp nhăm ngăn ́ ́ ̣ ́ ̉ ́ ́ ́ ̣ ̀ ngừa và phat hiên gian lân, sai sot, đat được sự tuân thủ chủ trương chinh sach, khuyên khich hiêu quả hoat đông và ́ ̣ ̣ ́ ̣ ́ ́ ́ ́ ̣ ̣ ̣ bao vệ tai san đơn vi. ̉ ̀ ̉ ̣ b. Cac nguyên tăc kiêm soat phổ biên ́ ́ ̉ ́ ́ - Phân trach nhiêm theo nguyên tăc bât kiêm nhiêm đôi với cac hoat đông tiêm ân rui ro cao.́ ̣ ́ ́ ̣ ́ ́ ̣ ̣ ̀ ̉ ̉ - Phân quyên và uy quyên môt cach cụ thể và thich hợp. ̀ ̉ ̀ ̣ ́ ́ - Quy trinh hoat đông và kiêm soat phai được hồ sơ hoa và công khai đên câp thich hợp. ̀ ̣ ̣ ̉ ́ ̉ ́ ́ ́ ́ - Tao lâp hệ thông chứng từ và sổ sach hoan chinh để ghi nhân đây đủ moi nghiêp vụ phat sinh ̣ ̣ ́ ́ ̀ ̉ ̣ ̀ ̣ ̣ ́ - Kiêm kê : đôi chiêu sổ sach và thực tế ( đề cao trach nhiêm quan lý tai san, phat hiên moi hư hong mât mat) ̉ ́ ́ ́ ́ ̣ ̉ ̀ ̉ ́ ̣ ̣ ̉ ́ ́ - Kiêm tra đôc lâp (“4 măt “): dung thiêt bị kỹ thuât, công nghệ cao. ̉ ̣ ̣ ́ ̀ ́ ̣ - Han chế tiêp cân tai san vât chât và thông tin. ̣ ́ ̣ ̀ ̉ ̣ ́ - Đinh kì hoăc đôt xuât tiên hanh phân tich rà soat. ̣ ̣ ̣ ́ ́ ̀ ́ ́ - Hệ thông tiêu chí khen thưởng kỉ luât rõ rang, đủ manh. ́ ̣ ̀ ̣ - Xây dựng và duy trì môi trường văn hoa doanh nghiêp, đề cao sự chinh trực và cac giá trị đao đức. ́ ̣ ́ ́ ̣ c. Cac han chế tiêm tang vôn có ́ ̣ ̀ ̀ ́ - Do nguyên tăc hiêu quả nên môt số thủ tuc KSNB đã không được thiêt lâp. ́ ̣ ̣ ̣ ́ ̣ - Do được thiêt kế nhăm vao cac sai pham dự kiên nên HTKSNB có thể sẽ vô hiêu với cac sai pham bât thường ́ ̀ ̀ ́ ̣ ́ ̣ ́ ̣ ́ chưa tiên liêu. ̣ - Để HTKSNB vân hanh tôt, cân 1 đôi ngũ nhân viên có trinh độ ( nhân sự cua HTKSNB phai đat yêu câu ) ̣ ̀ ́ ̀ ̣ ̀ ̉ ̉ ̣ ̀ - HTKSNB sẽ vô dung khi có sự thông đông ̣ ̀ - Tinh hữu hiêu cua HTKSNB sẽ bị đe doa khi người quan lý lam quyên hoăc coi trong hinh thức. ́ ̣ ̉ ̣ ̉ ̣ ̀ ̣ ̣ ̀ - Tinh hữu hiêu cua HTKSNB sẽ bị đe doa khi có mâu thuân quyên lợi. ́ ̣ ̉ ̣ ̃ ̀ - Thủ tuc kiêm soat có thể bị bât câp khi điêu kiên thực tế thay đôi ( thủ tuc cua HTKSNB phai tương thich ) ̣ ̉ ́ ́ ̣ ̀ ̣ ̉ ̣ ̉ ̉ ́ - Vân đề con người. ́
  2. d. Trong cac nguyên tăc kiêm soat đo, tôi tâm đăc nguyên tăc ́ ́ ̉ ́ ́ ́ ́ 3. Bao cao kiêm toan về BCTC cua kiêm toan đôc lâp : khai niêm, cac loai ý kiên, trường hợp ap dung. Đong vai trò là ́ ́ ̉ ́ ̉ ̉ ́ ̣ ̣ ́ ̣ ́ ̣ ́ ́ ̣ ́ nhà quan lý DN, anh chị mong muôn đơn vị kiêm toan đưa ra những ý kiên nao? ̉ ́ ̉ ́ ́ ̀ a. Khai niêm ́ ̣ Theo VSA 700, BCKT là loai bao cao băng văn ban do kiêm toan viên và công ty kiêm toan lâp công bố đê ̉ nêu rõ ý ̣ ́ ́ ̀ ̉ ̉ ́ ̉ ́ ̣ kiên nhân xet chinh thức cua minh về BCTC cua 1 đơn vị đã được kiêm toan. ́ ̣ ́ ́ ̉ ̀ ̉ ̉ ́ b. Cac loai ý kiên ́ ̣ ́ - Châp nhân toan phân : không có đoan nhân manh, có đoan nhân manh ́ ̣ ̀ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ ́ ̣ - Châp nhân từng phân: tuy thuôc vao, ngoai trừ ́ ̣ ̀ ̀ ̣ ̀ ̣ - BCKT đưa ra ý kiên từ chôi ́ ́ - Ý kiên không châp nhân ́ ́ ̣ c. Trường hợp ap dung ́ ̣ - Trường hợp đưa ra ý kiên châp nhân toan phân : được trinh bay trong trường hợp KTV và công ty kiêm toan cho ́ ́ ̣ ̀ ̀ ̀ ̀ ̉ ́ răng BCTC phan anh trung thực và hợp lý trên cac khia canh trong yêu tinh hinh tai chinh đơn vị được kiêm toan ̀ ̉ ́ ́ ́ ̣ ̣ ́ ̀ ̀ ̀ ́ ̉ ́ và phù hợp với chuân và chế độ kế toan VN hiên hanh hoăc được châp nhân ( đoan 35 – VSA 700). Ý kiên châp ̉ ́ ̣ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ ́ ́ nhân từng phân không có nghia là BCTC được kiêm toan là hoan toan đung, không có sai sot nao, mà có thể có ̣ ̀ ̃ ̉ ́ ̀ ̀ ́ ́ ̀ sai sot nhưng cac sai sot tôn tai không trong yêu, không lam người đoc thay đôi nhân đinh về cac thông tin trong ́ ́ ́ ̀ ̣ ̣ ́ ̀ ̣ ̉ ̣ ̣ ́ BCTC. - Trường hợp đưa ra ý kiên châp nhân từng phân : được trinh bay trong trường hợp KTV và công ty kiêm toan ́ ́ ̣ ̀ ̀ ̀ ̉ ́ cho răng BCTC phan anh trung thực và hợp lý trên cac khia canh trong yêu tinh hinh tai chinh đơn vi, nêu không ̀ ̉ ́ ́ ́ ̣ ̣ ́ ̀ ̀ ̀ ́ ̣ ́ bị anh hưởng bởi yêu tố tuy thuôc hoăc ngoai trừ mà KTV đã nêu trong BCKT ( đoan 39 – VSA 700). ̉ ́ ̀ ̣ ̣ ̣ ̣ - Trường hợp đưa ra ý kiên từ chôi : được đưa ra trong trường hợp hâu quả cua viêc giới han pham vi kiêm toan ́ ́ ̣ ̉ ̣ ̣ ̣ ̉ ́ là quan trong hoăc thiêu thông tin liên quan đên môt số lượng lớn cac khoan muc tới mức mà KTV không thể thu ̣ ̣ ́ ́ ̣ ́ ̉ ̣ thâp đây đủ và thich hợp cac băng chứng kiêm toan có thể cho ý kiên về BCTC ( đoan 42 – VSA 700). ̣ ̀ ́ ́ ̀ ̉ ́ ́ ̣ - Trường hợp đưa ra ý kiên không châp nhân : được đưa ra trong trường hợp cac vân đề không thông nhât vôi ́ ́ ̣ ́ ́ ́ ́ ́ giam đôc là quan trong hoăc liên quan đên môt số lượng lớn cac khoan muc đên mức độ mà KTV cho răng ý kiên ́ ́ ̣ ̣ ́ ̣ ́ ̉ ̣ ́ ̀ ́ châp nhân từng phân là chưa đủ để thể hiên tinh chât và mức độ sai sot trong yêu cua BCTC (đoan 43 – VSA ́ ̣ ̀ ̣ ́ ́ ́ ̣ ́ ̉ ̣ 700). d. Đong vai trò là 1 nhà quan lý DN, tôi mong muôn đơn vị kiêm toan đưa ra những ý kiên giup cho uy tin DN tăng ́ ̉ ́ ̉ ́ ́ ́ ́ lên, có giá trị sử dung đôi với người đoc BCKT. ̣ ́ ̣ 4. Trinh bay cac bước công viêc kiêm toan cân thực hiên khi tiên hanh kiêm tra tông quat cac BCTC DN ̀ ̀ ́ ̣ ̉ ́ ̀ ̣ ́ ̀ ̉ ̉ ́ ́ Có 21 bước công viêc cơ ban sau đây: ̣ ̉ - Thu thâp cac BCTC niên độ cân kiêm toan ̣ ́ ̀ ̉ ́ - Thu thâp bao cao kiêm toan niên độ trước kế toan ̣ ́ ́ ̉ ́ ́ - Đôi chiêu số liêu cua BCTC với BC kiêm toan, tim sự khac biêt (nêu co) ́ ́ ̣ ̉ ̉ ́ ̀ ́ ̣ ́ ́ - Kiêm tra xem cac BCTC có được trinh bay theo cac chuân mực kế toan và chế độ kế toan hiên hanh hay không. ̉ ́ ̀ ̀ ́ ̉ ́ ́ ̣ ̀ - Kiêm tra lai cac phep tinh số hoc trên cac BCTC. ̉ ̣ ́ ́ ́ ̣ ́ - Tim hiêu hoat đông cua DN, phân tich, đôi chiêu với tông thể BCTC để xem tinh hợp ly. ̀ ̉ ̣ ̣ ̉ ́ ́ ́ ̉ ́ ́ - Nghiên cứu hệ thông văn ban phap quy điêu chinh hoat đông cua đơn vị (chú ý về đăc thù cua nganh, nghề ) ́ ̉ ́ ̀ ̉ ̣ ̣ ̉ ̣ ̉ ̀ - Phân tich thông tin từ internet để tim hiêu tinh hinh hoat đông cua doanh nghiêp. ́ ̀ ̉ ̀ ̀ ̣ ̣ ̉ ̣ - Phân tich cac tỷ suât tai chinh quan trong. So sanh với số kế hoach và với cung kì năm trước, đề nghị DN giai ́ ́ ́ ̀ ́ ̣ ́ ̣ ̀ ̉ thich những biên đông bât thường. ́ ́ ̣ ́ - Lâp kế hoach kiêm toan. ̣ ̣ ̉ ́ - Xem số liêu đã kiêm toan có phù hợp với đăc thù hoat đông cua doanh nghiêp hay không. ̣ ̉ ́ ̣ ̣ ̣ ̉ ̣ - Lâp biên ban kiêm toan nêu cân. ̣ ̉ ̉ ́ ́ ̀ - Hoan tât ban cam kêt cua nhom kiêm toan. ̀ ́ ̉ ́ ̉ ́ ̉ ́ - Tham chiêu cac BCTC với cac chương trinh kiêm toan. ́ ́ ́ ̀ ̉ ́ - Lưu ý cac tai khoan chờ xử lý (3381; 1381) về rui ro sai sot đang kê. ́ ̀ ̉ ̉ ́ ́ ̉ - Rà soat lai cac sự kiên phat sinh sau ngay khoa sô,̉ khăng đinh với kế toan trưởng để đam bao răng cac sự kiên ́ ̣ ́ ̣ ́ ̀ ́ ̉ ̣ ́ ̉ ̉ ̀ ́ ̣ như vây (nêu co) đã được ghi nhân. ̣ ́ ́ ̣ - Xem qua sổ sach kế toan, biên ban hop BGĐ, HĐQT cua quý đâu năm sau. ́ ́ ̉ ̣ ̉ ̀ - Xem BCTC có được lâp theo giả đinh hoat đông liên tuc hay không. ̣ ̣ ̣ ̣ ̣ - Thêm cac bước công viêc nêu : chiên lược kiêm toan yêu câu kêt quả từ cac bước trên yêu câu, hoăc KTV thây ́ ̣ ́ ́ ̉ ́ ̀ ́ ́ ̀ ̣ ́ cân thiêt bổ sung… ̀ ́ - Hoan tât hồ sơ giây tờ lam viêc, tham chiêu số liêu, ghi nhân kêt qua, đưa ra kêt luân… ̀ ́ ́ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ ́ ̉ ́ ̣ - Đề xuât but toan điêu chinh nêu co, đề xuât ý kiên gop ý trên BCKTNB hoăc thư quan lý KTĐL. ́ ́ ́ ̀ ̉ ́ ́ ́ ́ ́ ̣ ̉
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2