NỘI DUNG ÔN TẬP HỌC KỲ 1_14-15
MÔN KIỂM TOÁN 1
(Dành cho các lớp cao đẳng)
Chương I : Tổng quan về kiểm toán và kiểm toán độc lập
Nội dung ôn tập:
1/Khái niệm Kiểm toán? Phân loại kiểm toán theo mục đích kiểm toán và chủ
thể kiểm toán?
2/Phân biệt kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập.
3/ Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của KTV độc lập ?
4/Trình bày khái niệm và vai trò của báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính.
5/Đối với mỗi tình huống dưới đây, hãy cho biết mục đích kiểm toán, chủ thể
kiểm toán và người sử dụng chủ yếu kết quả kiểm toán:
Tình huống
Mục đích
kiểm toán
Chủ thể
kiểm toán
Người sử
dụng kết
quả kiểm
toán
Chuẩn mực
a. Điều tra tình hình
thựchiện kế hoạch cung
ứng vvậtliệu của bộ phận
cung tiêu
b. Kiểm tra quyết toán
thuếTNDN của công ty
AB
c. Kiểm tra quyết toán
sử dụng NSNN của
DNNN XYZ
d. Kiểm tra BCTC của
công ty TUV trước khi
gởi cho các cổ đông
e. Xem xét việc chấp hành
của công ty DEF đối với
các điều kiện của hợp
đồng vay.
f. Kiểm tra quy trình sx
củacty GHI xem có
đúng với tiêu chuẩn an
toàn sx đã đăng ký
không.
g. Thẩm tra về hiệu quả sử
dụng ngân sách của bộ
phận Marketing
TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH –NGÂN
Chương 2: Môi trường kiểm toán
Nội dung ôn tập:
1/Trình bày các khái niệm gian lận, sai sót, không tuân thủ ?
2/ Tại Việt Nam khi tiến hành kiểm toán BCTC, kiểm toán viên phải tuân thủ
những nguyên tắc cơ bản nào ?
3/Vì sao nghề kiểm toán cần có điều lệ đạo đức nghề nghiệp ?
4/ Trình bày khái niệm và nguyên tắc xây dựng chuẩn mực kiểm toán tại Việt
Nam
5/ Trong các trường hợp sau theo anh (chị) nếu KTV đồng ý, KTV có vi phạm
nguyên tắc độc lập không? Vì sao?
a) KTV Bình đang kiểm toán cho Cty cổ phần HS. Cty tặng KTV Bình một số cổ phiếu
của Cty.
b) KTV Nam được mời kiểm toán BCTC cho Cty TNHH SV. Chị Ngọc, vợ KTV Nam
là giám đốc Cty này.
c) KTV An được mời lập BCTC và kiểm toán BCTC cho Cty X để Cty vay ngân hàng.
d) KTV được mời kiểm toán cho Siêu thị X. Mẹ của KTV là thường mua hàng tại siêu
thị này.
e) Ngay sau khi kết thúc hợp đồng tư vấn cho Cty X, KTV được mời kiểm toán BCTC
cho Cty X.
Chương 3: Hệ thống kiểm sóat nội bộ
1/Khái niệm hệ thống Kiểm soát nội bộ là gì? Mục tiêu của hệ thống kiểm soát
nội bộ?
2/ Các bộ phận cấu thành hệ thống Kiểm Soát Nội Bộ? Hạn chế hệ thống KSNB?
3/ Trình tự nghiên của hệ thng KSNB ? Vì sao KTV phải tìm hiểu hệ thống
KSNB ?
4/ Hãy cho biết những tình huống sau liên quan đến bộ phận nào của hệ thống
kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Đánh dấu vào ô thích hợp. Một tình huống có thể
liên quan đến nhiều bộ phận
Môi trường
Các họat động
kiểm soát
Thông tin và
truyền thông
Giám
sát
1. Kế toán kho kiểm
nhiệm thủ kho
2. Các nhân viên thở ơ
với hiệu quả hoạt động
của công ty vì chế độ
khen thưởng bình quân
4. Không có những
chương trình đánh giá
định kỳ về hoạt động nên
tồn tại những yếu kém
kéo dài
5. Giám đốc thường tự
quyết định tuyển dụng
nhân viên trong khi quy
định của công ty là mọi
trường hợp tuyển dụng
phải qua phòng nhân sự
6. Công ty không có mục
tiêu và chiến lược dài hạn
và trung hạn
7. Các nghiệp vụ mua
hàng không được phân
công người xét duyệt
rõ ràng
8. Các kiến nghị của
kiểm toán nội bộ không
được chú trọng
9. Trưởng phòng kế
toán trực thuộc Giám
đốc kinh doanh (phụ
trách tiêu thụ)
10. Tình trạng thiếu hụt
nhân viên kéo dài do
chính sách định biên lao
động lỗi thời
5/ Dưới đây là những tình huống hoàn toàn độc lập
a. Khi kiểm toán cho công ty ABC, KTV Toàn nhận thấy hệ thống KSNB của ABC là
rất yếu kém. Vì vậy, Toàn đã đánh giá RRKS ở mức cao và quyết định tăng cường
tối đa các thử nghiệm kiểm soát để bù đắp lại những yếu kém của hệ thống KSNB
nhằm giảm rủi ro kiểm toánxuống mức có thể chấp nhận được
b. Khi kiểm toán cho công ty XYZ, KTV Thịnh quyết định không thực hiện các thử
nghiệm cơ bản. Thay vào đó, Thịnh thực hiện nhiều thử nghiệm kiểm soát vì những
thử nghiệm này ít tốn kém hơn. Điều này được Thịnh lý giải do hệ thống KSNB của
XYZ rất hữu hiệu nên RRKS được đánh giá ở mức rất thấp, vì thế việc thực hiện
các TNKS là hiệu quả nhất.
c. Công ty DEF là có quy mô khá nhỏ nên việc xây dựng một hệ thống KSNB không
được quan tâm nhiều. Vì thế, KTV Xuân tìm hiểu hệ thống KSNB đã phát hiện
nhiều yếu kém nghiêm trọng. Xuân đã đánh giá RRKS ở mức cao nhất và bỏ qua
không thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để đi vào thực hiện ngay các thử nghiệm
cơ bản.d. Công ty GHI có quy mô rất nhỏ. Theo kinh nghiệm của KTV Lan, những
doanh nghiệp nhỏ thường không có hệ thống KSNB tốt. Vì thế, Lan quyết định
không cần tìm hiểu về hệ thống KSNB của GHI mà đi vào thực hiện ngay các thử
nghiệm cơ bản với giả định rằng RRKS ở mức tối đa.
Yêu cầu: Đối với mọi tình huống trên, hãy nhận xét về cách làm của KTV.
Chương 4: Chuẩn bị kiểm toán.
Nội dung ôn tập:
1/Nêu khái niệm rủi ro kiểm toán và cho biết các bộ phận của rủi ro kiểm toán.
2/ Điểm khác biệt căn bản giữa rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát với rủi ro phát
hiện ?
3/ Vì sao kiểm toán viên cần tìm hiểu tình hình kinh doanh của khách hàng
4/Trình bày khái niệm trọng yếu.
5/Khi lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải hiểu rủi ro kiểm
toán và các loại rủi ro. Yêu cầu:Trong mỗi tình huống dưới đây, cho biết loại rủi ro
tương ứng:
Các loại rủi ro:
A. Rủi ro kiểm soát.
B. Rủi ro phát hiện.
C. Rủi ro tiềm tàng.
Các tình huống:
1. Khách hàng không phát hiện được gian lận của nhân viên kịp thời vì tài khoản tiền gởi ngân
hàng không được chỉnh hợp hàng tháng.
2. Tiền dễ bị đánh cắp hơn hàngtồn kho.
3. Thư xác nhận các khoản phải thu của kiểm toán viên không phát hiện được các sai sót trọng
yếu.
4. Các khoản chi quỹ không được xét duyệt đúng
5. Không thực hiện sự phân công phân nhiệm đầy đủ.
6. Thiếu các thử nghiệm cơ bản cần thiết.
7. Sự phát triển của khoa học kỹ thuật làm cho sản phẩm chính của doanh nghiệp có khả năng
bị lỗi thời.
8. Kiểm toán viên chọn mẫu không đại diện cho tổng thể nên đưa ra kết luận rằng khoản mục
không có sai sót trọng yếu trong khi thực tế có sai sót trọng yếu.
9. Giám đốc và kế toán trưởng công ty được hưởng một khoản thưởng hàng năm trên tổng số
lợi nhuận sau thuế mà công ty đạt được.
10. Khoản mục được xác định căn cứ trên các ước tính hợp lý thay vì các chứng từ chính xác
Chương 5: Bằng chứng kiểm toán.
Nội dung ôn tập:
1/ Khái niệm? Yêu cầu và các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán ?
2/ Có các dữ liệu của công ty Sỹ Hùng như sau: (đơn vị: triệu đồng)
Nợ phải thu 31.12.1996 55
Nợ phải thu 31.12.1997 65
Số vòng quay Nợ phải thu 5
Hàng tồn kho 31.12.1996 90
Mua hàng trong năm 1997 225
Tỷ lệ lãi gộp bính quân 30%
Số liệu hàng tồn kho 31.12.1997 của Sỹ Hùng là 111 triệu. Hãy đánhh giá sự
hợp lý của số liệu này bằng thủ tục phân tích, cho biết mức trọng yếu được xác định
cho hàng tồn kho là 9 triệu
3/Moãi tình huoáng döôùi ñaây bao goàm moät caëp hai baèng chöùng kieåm toaùn. Ñoái vôùi moãi
tình huoáng haõy cho bieát baèng chöùng naøo thích hôïp hôn. Giaûi thích.
1. Xaùc nhaän nôï phaûi thu vôùi ñôn vò - Xaùc nhaän nôï phaûi thu vôùi khaùch haøng.
2. Kieåm tra vaät chaát ñoái vôùi saûn phaåm keùo saét - Kieåm tra vaät chaát ñoái vôùi caùc saûn
phaåm laø thieát bò ñieän töû.
3. Kieåm tra chöùng töø do moät nhoùm nhaân vieân thöïc hieän qua nhieàu coâng ñoaïn - Kieåm
tra chöùng töø do moät nhaân vieân thöïc hieän qua taát caû caùc coâng ñoaïn.
4. Xaùc nhaän soá dö tieàn göûi ngaân haøng vôùi Ngaân haøng - Xaùc nhaän tröõ löôïng moû daàu vôùi
chuyeân gia ñòa chaát chuyeân veà ñaùnh giaù tröõ löôïng moû.
5. Xaùc nhaän tieàn göûi ngaân haøng - Kieåm tra soå phuï ngaân haøng.
6. Kieåm tra vaät chaát haøng toàn kho ñöôïc baûo quaûn bôûi moät Coâng ty quaûn lyù kho coâng
coäng - Göûi thö xaùc nhaän veà haøng toàn kho ñoái vôùi coâng ty quaûn lyù kho ñoù.
7. Thaûo luaän veà khaû naêng phaûi boài thöôøng cuûa moät vuï kieän vôùi coâng ty luaät laøm tö vaán
phaùp lyù cho khaùch haøng - Thaûo luaän veà vaán ñeà ñoù vôùi kieåm toaùn vieân cuûa coâng ty tö
vaán phaùp lyù ñoù.
8.
4/ Cho biết các cơ sở dẫm liệu chủ yếu trong mỗi tình huống dưới đây:
Ü
HH
Q-NV
PS
ÑÑ
ÑG-CX
TB-CB
Chöùng kieán kieåm keâ taøi
saûn coá ñònh treân danh
saùch
Göûi thö xaùc nhaän nôï
phaûi thu
Kieåm tra vieäc thu tieàn
sau ngaøy khoùa soå cuûa
NPT
Kieåm tra chöùng töø taêng
TSCÑ trong kyø
Chương 6: Kiểm toán trong môi trường tin học
Nội dung ôn tập:
1/ Tổ chức hệ thống thông tin trong môi trưng tin học ?
2/ Tìm hiểu hệ thống kiểm sóat nội bộ trong môi trường tin học ? Đánh giá rủi ro kiểm
soát ? Thực hiện các thử nghiệm cơ bản ?
3/ Một nhân viên phòng quan hệ khách hàng của công ty thương mại kinh doanh dược
phẩm ABC đã truy cập vào tập tin chủ “Hàng hóa” điều chỉnh giá bán của sản phẩm Anadolna
cho một khách hàng quen biết. kết quả là đã làm thay đổi giá bán của sản phẩm này cho mọi
khách hàng
Yêu cầu: Cho biết các thủ tục kiểm soát đơn vị cần áp dụng nhằm ngăn ngửa và phát
hiện sai phạm trên
Chương 7: Báo cáo kiểm toán
Nội dung ôn tập:
1/Hãy cho biết các thành phần của báo cáo chấp nhận toàn phần và giải thích ý nghĩa
của chúng. Cho biết sự khác biệt giữa báo cáo chấp nhận toàn phần với các loại báo cáo khác
2/Cho biết sự khác biệt giữa trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn do khách hàng
áp đặt và do lý do khách quan. Theo bạn từng trường hợp trên ảnh hưởng như thế nào đến ý
kiến của kiểm toán viên?
2 /Hãy cho biết trong những tình huống độc lập dưới đây, ý kiến kiểm toán nào là thích
hợp và giải thích:
1. Trong quá trình kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn, kiểm toán viên không có được
báo cáo tài chính đã kiểm toán của một khoản đầu tư vào một công ty ở Chesnia. Kiểm toán
viên kếtluận rằng không thể có được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp về khoản đầu tư này.
2. Một công trình xây dựng cơ bản dở dang chưa hoàn thành được ghi nhận trên báo
cáo tài chính là 360 triệu đồng. Khi kiểm tra đến phần này, đơn vị cho biết các tài liệu, chứng
từ về chi phí xây dựng công trình đã bị thất lạc. Đơn vị đã xuất trình xác nhận của cơ quan điều