TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HỒ CHÍ MINH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH –NGÂN HÀNG Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
NỘI DUNG ÔN TẬP KIỂM TOÁN 2
Chương 1: Kiểm toán tiền
Nội dung ôn tập
- Nội dung đặc điểm khoản mục tiền.
- Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền
- Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền
- Kiểm toán khoản mục tiền
Bài tập:
1/ Kiểm toán Viên Sáng được giao nhiệm vụ kiểm toán chu kỳ bán hàng và thu tiền của Công ty EC. Tất cả các khách hàng
của EC đều hoạt động ở Châu Âu. Bởi vì những vấn đề về ngôn ngữ và tình hình chính trị tại các nước nên thư xác nhận trực tiếp
đối với số dư tài khoản phải thu không nhận được phản hồi như mong muốn .
Yêu cầu:
a. Xác định cơ sở dẫn liệu kiểm toán chủ yếu trong quan hệ với số dư tài khoản được mô tả có liên quan trong tình huống trên
b. Mô tả những thủ tục kiểm toán có thể thực hiện nhằm thu thập đủ bằng chứng đáng tin cậy theo mỗi cơ sở dẫn liệu đã xác định
Chương 2: Kiểm toán nợ phải thu khách hàng
Nội dung ôn tập
- Nội dung đặc điểm khoản mục nợ phải thu.
- Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục nợ phải thu
- Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu
- Kiểm toán khoản mục nợ phải thu
Bài tập:
Trong tháng 3/2014, Công ty E có ghi nhận một hóa đơn VAT 0123/2014 liên quan đến chi phí tiếp khách với số tiền chưa có
thuế VAT là 10.000.000 đồng; thuế VAT là 1.000.000 đ vào khoản phải thu khác thay vì phải hạch toán toàn bộ vào chi phí hoạt
động trong năm. Khoản chi phí này được thanh toán bằng tiền mặt ngày 25/04/2014. Vào ngày 01/06/2014, Công ty E có mua
Laptop cho Giám đốc, trị giá chưa có thuế VAT là 30.000.000 đồng, thuế VAT là 3.000.000 đồng. Tuy nhiên do nhầm lẫn khi phân
loại hóa đơn, kế toán đã ghi nhận khoản chi này là khoản chi phí quản lý cho Ban Giám đốc và được hạch toán bộ rong năm 2014.
Yêu cầu: Viết các bút toán điều chỉnh của Kiểm toán độc lập cho các sai sót của Công ty E ảnh hưởng trực tiếp đến Cân đối kế toán,
kết quả kinh doanh của năm 2014.
Biết rằng: Việc kiểm toán báo cáo tài chính được thực hiện vào tháng 02/2015; các sai sót trong nghiệp vụ trên đều là trọng yếu
đối với báo cáo tài chính; Công ty E kê khai, nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là
20%. Máy Laptop được khấu hao theo tỷ lệ 30%/năm.
Chương 3: Kiểm toán hàng tồn kho và giá vốn hàng bán
Nội dung ôn tập
- Nội dung đặc điểm khoản mục hàng hóa tồn kho và giá vốn hàng bán.
- Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục hàng hóa tồn kho và giá vốn hàng bán
- Mục tiêu kiểm toán khoản mục hàng hóa tồn kho và giá vốn hàng bán
- Kiểm toán khoản mục hàng hóa tồn kho và giá vốn hàng bán
Bài tập: Công ty ABC là công ty thương mại, kinh doanh mặt hàng X ngày 26/12/2013: ABC có mua của Công ty M 1 lô hàng X trị
giá là 120.000.000 đồng chưa có thuế VAT, ABC đã nhận hóa đơn VAT số 456 ngày 27/12/2013 do M phát hành, hàng X thực tế chưa
nhập kho tính đến 31/12/2013. Kế toán chưa phản ánh các nghiệp vụ mua hàng vào sổ sách của công ty trong năm 2013.
Vào ngày 28/12/2013, ½( phân nửa) giá trị lô hàng X nói trên đã dược ABC bán trực tiếp cho công ty N với trị giá là 150.000.000
đồng chưa có thuế VAT mà M đã giao hàng trực tiếp cho N tại kho của N.
Kế toán của công ty ABC xuất hóa đơn cho N ngày 3/1/2014 và ghi nhận doanh thu và giá vốn cho giá trị lô hàng X cho năm 2014
thay vì phải ghi nhận các nghiệp vụ trên trong năm 2013.
Tính đến 31/12/2013, không có phát sinh nghiệp vụ thanh toán giữa ABC và M; ABC và N cho các nghiệp vụ mua bán nói trên.
Yêu cầu: Viết các bút toán điều chỉnh của kiểm toán độc lập cho các sai sót của công ty ABC ảnh hưởng trực tiếp đến CĐKT, KQKD
của năm 2013.
Biết rằng: Việc kiểm toán báo cáo tài chính được thực hiện vào tháng 02/2014; các sai sót trong các nghiệp vụ trên đều là trọng yếu
đối với báo cáo tài chính; Công ty ABC kê khai, nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế VAT là 10% và thuế suất
thuế TNDN là 20%. Hàng X không có tồn kho vào đầu tháng 12/2013.
Chương 4: Kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao
Nội dung ôn tập
- Nội dung đặc điểm khoản mục kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao.
- Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao
- Mục tiêu kiểm toán khoản mục kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao
- Kiểm toán khoản mục kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao
Bài tập :Minh Minh được giao nhiệm vụ kiểm toán đối với khoản đầu tư của công ty Minh Đức và những công ty con của công ty.
Bộ phận ngân quỹ của công ty Minh Đức sở hữu những khoản đầu tư dài hạn thay mặt cho công ty Minh Đức và những công ty con
của Minh Đức. Công ty Minh Đức thực hiện chiến lược đầu tư “linh hoạt” liên quan tới hoạt động mua và bán tất cả các khoản
đầu tư gổm cả chứng khoán niêm yết, không niêm yết và những chứng khoán với lãi cố định. Giá trị khoản đầu tư vào khoản
100 tỷ VND
Yêu cầu :
a/Theo anh (chị) kiểm toán viên nên xem xét những cơ sở dẫn liệu nào có khả năng sai phạm cao nhất khi kiểm toán khoản đầu tư của
Công ty Minh Đức
b/Xác định 3 thủ tục kiểm toán có thể sử dụng để kiểm tra cơ sở dẫn liệu đánh giá đối với khoản đầu tư của công ty MInh Đức
Chương 5: Kiểm toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.
Nội dung ôn tập
- Nội dung đặc điểm khoản mục kiểm toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.
- Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục kiểm toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
- Mục tiêu kiểm toán khoản mục kiểm toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
- Kiểm toán khoản mục kiểm toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
Bài tập:
Trong quá trình kiểm toán BCTC cho năm tài chính 2012 của công ty Sao Mai các kiểm toán viên đã phát hiện những sai sót sau:
1. Công ty mua 1 số TSCĐ dùng cho bộ máy quản lý giá 240trđ vào ngày 1/4/2012 nhưng không ghi tăng TSCĐ mà hạch toán trực tiếp
vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm tài chính. Biết tỷ lệ khấu hao của loại tài sản này là 12%/năm.
2. Ghi tăng giá vốn hàng bán 400trđ do áp dụng sai phương pháp tính giá hàng tồn kho, làm giá trị hàng tồn kho giảm đi tương ứng.
3. Kế toán bỏ sót nghiệp vụ nhận hàng ngày 29/12/2012 trị giá 300trđ, thuế VAT 10% hoá đơn chưa về và tiền hàng chưa thanh toán.
4. Qua xác nhận đã phát hiện 1 khoản phải thu khách hàng không thể thu được là 250trđ (khách nợ đã chấm dứt hoạt động và không có
khả năng trả nợ). Đơn vị chưa lập dự phòng cho khoản phải thu này.
5. Ghi hoá đơn bán hàng phát sinh ngày 3/1/2013 vào kết quả kinh doanh năm 2012 theo giá bán 160trđ, thuế VAT 10%. Giá vốn hàng
bán 100trđ. Đơn vị mua hàng chưa trả tiền.
6. Kế toán bù trừ nhầm nợ phải trả cho công ty Epco vào nợ phải thu của công ty Minh Nghĩa làm cho nợ phải thu của công ty Minh
Nghĩa từ 700trđ chỉ còn 400trđ.
Yêu cầu:
a) Hãy nêu ảnh hưởng (nếu có) của mỗi sai sót trên đến BCTC. Biết thuế suất thuế TNDN là 25%.
b) Nêu các bút toán điều chỉnh?
2/ Bạn đang kiểm toán khoản mục nợ phải trả của công ty Vũ Thái cho niên độ kết thúc vào ngày 30/06/200x. Trên bảng cân đối kế toán
có một số khoản nợ phải trả như sau :
- Tiền lương lũy kế phải trả công nhân viên 21 270 000 đ.
- Phải trả cho nhà cung cấp về số hàng mua đã nhận nhưng chưa nhận được hóa đơn vào ngày 30/06/200x 40 000 000 đ
Yêu cầu : Cho biết các thử nghiệm chi tiết mà bạn cần thực hiện nhằm xác định tính trung thực và hợp lý của các khoản trên
Chương 6: Kiểm toán thu nhập và chi phí
Nội dung ôn tập
- Nội dung đặc điểm khoản mục kiểm toán thu nhập và chi phí.
- Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục kiểm toán thu nhập và chi phí.
- Mục tiêu kiểm toán khoản mục kiểm toán thu nhập và chi phí.
- Kiểm toán khoản mục kiểm toán thu nhập và chi phí.
Bài tập