1
C.8: Ki M TOÁN CHU TRÌNH Ti P NH N Ể Ế Ậ
VÀ HOÀN TR V NẢ Ố
1. N i dung và ộđ cặ đi mể c a chu trình ti p nh n và hoàn tr ủ ế ậ ả
v nố
2. Các kh năng sai ph m c a chu trình ti p nh n và hoàn tr ả ạ ủ ế ậ ả
v nố
3. H th ng KSNB v i chu trình ti p nh n và hoàn tr v nệ ố ớ ế ậ ả ố
4.M c tiêu ki m toán chu trình ti p nh n và hoàn tr v nụ ể ế ậ ả ố
5.Ngu n tài li u ki m toánồ ệ ể
6. Ki m toán chu trình ti p nh n và hoàn tr v nể ế ậ ả ố
2
1. N i dung và ộđ cặ đi mể c a chu tr nh ti p nhõn và ủ ỡ ế
hoàn tr v nả ố
•Khái ni m v n thệ ố ư ng ờđưc s d ng trong lĩnh v c ợ ử ụ ự
kinh doanh v i ý nghĩa là ngu n hình thành các lo i ớ ồ ạ
TS.
•V n g m:ố ồ
–V n ch s h uố ủ ở ữ
–V n vay n (n ph i tr )ố ợ ợ ả ả
3
Đ cặ đi mể c aủ chu trình ti p nh n và hoàn tr v nế ậ ả ố :
•Vèn lµ mét kh¸i niÖm trõu tîng phn ¸nh quan hÖ kinh tÕ
trong ®Çu t, kinh doanh vµ ph©n phèi
•C¸c quan hÖ vÒ vèn chøa ®ùng nh÷ng q.hÖ ph¸p lý phøc
t¹p.
•Trong mçi kú kÕ to¸n, sè lîng c¸c nghiÖp vô nh hëng
®Õn sè d tµi khon hay khon môc vÒ vèn kh«ng nhiÒu
nhng thêng cã quy m« lín
•Vèn trong c¸c DN g¾n liÒn víi h×nh thøc së h÷u, víi tr¸ch
nhiÖm vµ quyÒn h¹n ph¸p lý, víi quy m« vµ lo¹i h×nh kinh
doanh cña mçi doanh nghiÖp.
1. N i dung và ộđ cặ đi mể c a chu tr nh ti p nh n và ủ ỡ ế ậ
hoàn tr v nả ố
4
2. Các kh năng sai ph m c a chu trìnhả ạ ủ
•Các sai sót s h c trong vi c theo dõi chi ti t và t ng ố ọ ệ ế ổ
h p các ngu n v n (Công n và NVCSH)ợ ồ ố ợ
•Ghi kh ng các kho n v n ố ả ố đóng góp nh m ằđ m b o các ả ả
quy đ nh c a pháp lu t v v n ị ủ ậ ề ố đi u lề ệ
•Chi phí trong vi c vay v n : CP trong kỳ và chi phí ệ ố đưc ợ
v n hóa; CP ốđi vay và v n ấđ CP h p lýề ợ
•Đ ngoài s sách các kho n n ph i trể ổ ả ợ ả ả
•=> Vi c b sót 1 nghi p v v v n riêng bi t có giá tr ệ ỏ ệ ụ ề ố ệ ị
l n s có nh hớ ẽ ả ư ng tr ng y u ở ọ ế đ n giá tr các kho n ế ị ả
m c v v n và s t ng c ng c a b ng cân ụ ề ố ố ổ ộ ủ ả đ i tài s n.ố ả
5
3.Ki m so t n i b ể ỏ ộ ộ đ iố v i chu ớ
tr nh ti p nh n và hũan tr v nỡ ế ậ ả ố
Yêu c uầ c aủ ki mể soát n iộ bộ
–TiÕp nhËn ®Çy ®ñ vµ ®¸p øng ®@îc
nhu cÇu vèn cho kinh doanh.
–Sö dông cã hiÖu qu c¸c lo¹i vèn.