Nội dung ôn tập Kiểm toán căn bản

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:8

Thêm vào BST

Báo xấu

5
lượt xem 1
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tài liệu "Nội dung ôn tập Kiểm toán căn bản" trình bày các nguyên tắc kiểm toán, phương pháp kiểm tra báo cáo tài chính và các quy trình thu thập dữ liệu kiểm toán. Mục tiêu của tài liệu là giúp người học nắm rõ vai trò của kiểm toán trong hệ thống tài chính và thực hành các kỹ năng cơ bản trong kiểm toán doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo tài liệu "Nội dung ôn tập Kiểm toán căn bản" để biết thêm chi tiết về các nguyên tắc và kỹ thuật kiểm toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Nội dung ôn tập Kiểm toán căn bản

N I DUNG ÔN T P KI M TOÁN CĂN B N Chương 1: T ng quan v ki m toán. 1. Ki m toán là gì, có m y lo i ki m toán? 2. T i sao doanh nghi p ph i ki m toán Báo cáo tài chính? 3. Bài t p tiêu bi u: Sau khi th c hi n ki m toán, ki m toán viên ñi ñ n k t lu n r ng: a. Báo cáo tài chính c a công ty ñư c trình bày m t cách trung th c và h p lý. b. B ph n nh n hàng c a công ty ho t ñ ng không h u hi u. c. H sơ hoàn thu c a công ty không phù h p các quy ñ nh v thu . d. Qu n ñ c phân xư ng ñã không th c hi n nhi m v ñư c giao. e. Công ty ñã tuân th nh ng ñi u kho n trong h p ñ ng v i chính ph . f. D ch v bưu chính vùng ngo i thành ho t ñ ng không h u hi u. Yêu c u: Trong m i tình hu ng trên, hãy cho bi t m c ñích ki m toán, ch th ki m toán và ngư i s d ng ch y u báo cáo ki m toán. Chương 2: Môi trư ng ki m toán. 1. Nêu trách nhi m c a nhà qu n lý và trách nhi m ki m toán viên ñ c l p ñ i v i báo cáo tài chính ñã ki m toán. 2. Khi ti n hành ki m toán BCTC, ki m toán viên ph i tuân th nh ng nguyên t c nào? 3. Phân bi t các khái ni m gian l n, sai sót và không tuân th . 4. Bài t p tiêu bi u: Khi ti n hành ki m toán BCTC cho công ty Lê Gia, ki m toán viên L c ñã g p các tình hu ng ñ c l p sau:
a. Hai tháng trư c ngày k t thúc niên ñ , nhân viên k toán t ng h p c a Lê Gia ñã ngh vi c. Do chưa tìm ñư c ngư i thay th , Lê Gia ñã nh L c hoàn t t ph n s sách này, l p BCTC và sau ñó ti n hành ki m toán BCTC cho năm hi n hành. b. Khi bi t L c ph trách ki m toán Lê Gia, R ng ðông, m t ñ i tác liên doanh c a Lê Gia nh L c cung c p m t s thông tin tài chính c a Lê Gia có liên quan ñ n vi c h p tác liên doanh. c. Sau khi ch ng ki n ki m kê hàng t n kho cu i năm, ngư i qu n lý phân xư ng ñã t ng L c m t b n i do Lê Gia s n xu t. Yêu c u: Trong m i tình hu ng trên, n u nh n l i, L c có vi ph m ñ o ñ c ngh nghi p không? Chương 3: H th ng ki m soát n i b . 1. Ki m soát n i b là gì? M c tiêu c a ki m soát n i b ? 2. Nêu tóm t t các y u t h p thành h th ng ki m soát n i b . 3. Trình bày nh ng h n ch v n có c a h th ng ki m soát n i b . 4. T i sao KTV ph i tìm hi u và ñánh giá h th ng ki m soát n i b c a ñơn v ñư c ki m toán? 5. Nêu trình t nghiên c u ki m soát n i b . 6. Trình bày tóm t t các công c dùng ñ mô t m t h th ng ki m soát n i b . 7. Trình bày quy trình th c hi n m t cu c ki m toán báo cáo tài chính. 8. Thư qu n lý là gì? 9. Bài t p tiêu bi u: 1) Trong thư qu n lý g i Ban giám ñ c công ty Lê Gia, ki m toán viên ñã có m t s góp ý như sau:
a. Các hóa ñơn c n ñư c c p có th m quy n ký duy t sau khi ñã ki m tra, ñ i chi u v i s th c nh p trên phi u nh p kho, ñơn giá trên ñơn ñ t hàng, vi c tính toán trên hóa ñơn. b. B ph n ki m toán n i b nên t ch c tr c thu c giám ñ c, không nên tr c thu c Phó giám ñ c tài chính như hi n nay. c. T t c Phi u nh p kho ñ u ph i ñư c ñánh s liên t c trư c khi s d ng. d. ð nh kỳ ti n hành ki m kê và ñi u ch nh s li u s sách theo th c t . e. T t c ch ng t thanh toán ph i ñư c ñóng d u “ ðã thanh toán” khi chi tr . Yêu c u: Cho bi t m i ñ xu t trên liên quan ñ n b ph n nào c a ki m soát n i b . 2) Dư i ñây là các th t c ki m soát ñư c thi t l p trong m t công ty: a. M t giám sát viên quan sát xem các nhân viên khi vào công ty có th c hi n ñúng quy ñ nh v b m gi trên th không. b. ð xét duy t thanh toán, hóa ñơn ph i kèm theo ñơn ñ t hàng và báo cáo nh n hàng. c. Th qu l p b ng kê n p séc và hàng ngày g i b ng kê này cùng s séc nh n ñư c tr c ti p cho ngân hàng. d. Các b ng ch nh h p ti n g i ngân hàng do m t nhân viên không thu c phòng k toán l p và ngư i này không ñư c ti p xúc v i s ti n thu ñư c. Yêu c u: Hãy trình bày nh ng th nghi m ki m soát mà ki m toán viên có th th c hi n ñ i v i m i th t c ki m soát nêu trên. Chương 4: Chu n b ki m toán. 1. Nêu các bư c công vi c c n th c hi n trong giai ño n chu n b ki m toán. 2. Tr ng y u là gì? Trình bày phương pháp xác l p m c tr ng y u ñ ph c v cho vi c l p k ho ch ki m toán. 3. R i ro ki m toán là gì? Trình bày các b ph n c a r i ro ki m toán.
4. Trình bày phương pháp ñánh giá r i ro ñ l p k ho ch ki m toán. 5. Chương trình ki m toán là gì? Nêu trình t l p chương trình ki m toán 6. Phân bi t k ho ch chi n lư c và k ho ch ki m toán t ng th 7. Bài t p tiêu bi u: 1) Dư i ñây là m t s th t c ki m toán ñư c ki m toán viên s d ng: a. Ch n m u ch ng t v n chuy n ñ ñ i chi u v i hóa ñơn bán hàng liên quan. b. L y m u ñơn ñ t hàng ñ ki m tra vi c phê chu n và xét duy t mua hàng. c. Ki m tra vi c khóa s v i nghi p v chi ti n. d. G i thư yêu c u nhà cung c p xác nh n nh ng kho n ph i tr cu i kỳ. e. Ki m tra hóa ñơn c a ngư i bán và các tài li u khác làm cơ s cho các nghi p v ñư c ghi chép trên nh t ký mua hàng. Yêu c u: Hãy cho bi t nh ng th nghi m trên là lo i th nghi m gì (th nghi m ki m soát , th nghi m cơ b n). N u là th nghi m cơ b n, th nghi m này là th t c phân tích hay th nghi m chi ti t. N u là th nghi m chi ti t chúng liên quan ñ n m c tiêu ki m toán nào? 2) Dư i ñây là sáu tình hu ng v m c r i ro: Tình hu ng 1 2 3 4 5 6 R i ro ki m tóan 5% 5% 5% 5% 1% 1% R i ro ti m tang 100% 80% 40% 40% 80% 40% R i ro ki m soát 100% 40% 80% 50% 50% 50% R i ro phát hi n ? ? ? ? ? ? Yêu c u: a. Hãy tính r i ro phát hi n cho m i tình hu ng trên.
b. T s hi u bi t v m i liên h gi a các y u t trên, v i già thi t hai y u t còn l i không thay ñ i, hãy cho bi t r i ro phát hi n s tăng hay gi m n u: i. Gi m r i ro ki m toán ii. Gi m r i ro ki m soát iii. Gi m r i ro ti m tàng Chương 5: B ng ch ng ki m toán. 1. Nêu khái ni m và yêu c u c a b ng ch ng ki m toán. 2. Trình bày các phương pháp thu th p b ng ch ng ki m toán. 3. Trình bày các phương pháp l a ch n ph n t th nghi m. 4. Trình bày quy trình l y m u ki m toán. 5. Nêu khái ni m và b n ch t c a h sơ ki m toán. 6. Phân lo i h sơ ki m toán và cho bi t n i dung c a các lo i h sơ này. 8. Bài t p tiêu bi u: 1) Trong các th nghi m cơ b n dư i ñây, h y cho bi t ñ tin c y c a t ng b ng ch ng thu th p ñư c vào cu i niên ñ ñ i v i nh ng m c tiêu ki m toán ñ y ñ , hi n h u, ghi chép chính xác, ñánh giá, quy n và nghĩa v : a. Ch ng ki n ki m kê hàng t n kho nh m xác ñ nh s lư ng hàng t n th c t và phát hi n hàng t n kho hư h ng, l i th i và ch m luân chuy n (n u có).hi n h u, ñ y ñ , ñánh giá , không QSH b. Ch n m t s tài s n c ñ nh tăng trong kỳ t s chi ti t tài s n c ñ nh và ki m tra các ch ng t có liên quan. Ghi chép cxac, qsh, hi n h u c. Ki m tra s dư ti n g i ngân hàng b ng cách yêu c u ngân hang xác nh n. hi n h u, cxac, ñánh giá, qsh, không ñ y ñ 2) Dư i ñây là m t s b ng ch ng do ki m toán viên thu th p ñư c trong quá trình ki m toán: a. S ph ngân hàng ñư c ngân hàng g i tr c ti p cho ki m toán viên.
b. y nhi m chi do ñơn v phát hành. c. Phi u yêu c u mua v t tư lưu kho. d. S ph ngân hàng lưu trong h sơ c a ñơn v . Yêu c u: a. Căn c ngu n g c, hãy s p x p các b ng ch ng trên vào m t trong b n nhóm sau ñây: i. B ng ch ng do ki m toán viên thu th p tr c ti p t bên ngoài ñơn v . ii. B ng ch ng do bên ngoài l p nhưng ñư c lưu tr t i ñơn v . iii. B ng ch ng do ñơn v phát hành và có luân chuy n ra bên ngoài ñơn v . iv. B ng ch ng do ñơn v phát hành và ch luân chuy n trong n i b ñơn v . b. Hãy nh n xét v m c ñ tin c y c a các b ng ch ng t các ngu n nói trên. Chương 6: Hoàn thành ki m toán. 1. Trình bày các th t c c n th c hi n khi chu n b hoàn thành ki m toán. 2. Nêu khái ni m và vai trò c a báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính. 3. Trình báy các y u t cơ b n c a báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính. 4. Phân lo i báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính. 5. Cho bi t cách x lý c a ki m toán viên ñ i v i các s ki n phát sinh sau ngày ký báo cáo ki m toán. 6. Bài t p tiêu bi u: 1) Dư i ñây là các n i dung c a m t báo cáo ki m toán ch p nh n toàn b (ñư c s p x p không theo th t ): a. Chúng tôi ñã th c hi n ki m toán theo các chu n m c ki m toán Vi t Nam.
b. Chúng tôi cho r ng công vi c ki m toán c a chúng tôi ñã cung c p ñư c cơ s h p lý ñ làm căn c cho ý ki n c a chúng tôi. c. Theo ý ki n chúng tôi, Báo cáo tài chính ñã ph n nh trung th c và h p lý trên các khía c nh tr ng y u tình hình tài chính công ty ABC t i th i ñi m 31 tháng 12 năm 200x, k t qu ho t ñ ng kinh doanh, Báo cáo lưu chuy n ti n t năm 200x phù h p v i các Chu n m c và Ch ñ k toán Doanh nghi p Vi t Nam hi n hành và các quy ñ nh pháp lý có liên quan. d. Chúng tôi ñã ki m toán Báo cáo tài chính năm 200x c a công ty ABC t trang 06 ñ n trang 18 kèm theo. e. Cu c ki m toán bao g m vi c ki m tra, trên cơ s ch n m u và áp d ng các th nghi m c n thi t, nh ng b ng ch ng xác minh cho nh ng thông tin trên Báo cáo tài chính. Cu c ki m toán cũng bao g m vi c ñánh giá nh ng nguyên t c k toán ñã s d ng và nh ng ư c tính quan tr ng do giám ñ c th c hi n, cũng như ñánh giá vi c trình bày t ng quát các Báo cáo tài chính. f. Các quy ñ nh này yêu c u công vi c ki m toán ph i ñư c l p k ho ch và th c hi n ñ có ñư c s ñ m b o h p lý r ng các Báo cáo tài chính không còn ch a ñ ng các sai sót tr ng y u. Yêu c u: a) ð i v i m i n i dung trên, hãy cho bi t n i dung ñó n m trong ph n nào c a Báo cáo ki m toán. b) Vi t l i báo cáo ki m toán nói trên theo ñúng th t . c) Gi s , do gi i h n v ph m vi ki m toán: Ki m toán viên ñã không th tham gia ch ng ki n ki m kê hàng t n kho vào ngày 31/12/200x do chưa ñư c b nhi m làm ki m toán t i th i ñi m ñó. Và v i nh ng tài li u hi n có t i ñơn v , ki m toán viên cũng không th th c hi n các th t c thay th . Hãy vi t l i ph n ý ki n c a Ki m toán viên trong trư ng h p này. 2) Hãy cho bi t trong t ng tình hu ng ñ c l p dư i ñây, ki m toán viên nên phát hành lo i báo cáo ki m toán nào? Bi t r ng các tình hu ng này ki m toán
viên ñã phát hi n có sai sót tr ng y u, nhưng vì nhi u lý do khác nhau, ñơn v không ñ ng ý ñi u ch nh theo yêu c u c a ki m toán viên: a. Công ty Lê Gia luôn s d ng phương pháp FIFO ñ tính giá hàng t n kho. Trong niên ñ hi n hành, công ty ñã s d ng phương pháp LIFO nhưng không công b thông tin có liên quan theo yêu c u c a VAS 02 – Hàng t n kho và VAS 29 – Thay ñ i chính sách k toán, ư c tính k toán và các sai sót. b. năm hi n hành công ty không trích kh u hao tài s n c ñ nh vì cho r ng công ty ñang g p khó khăn v m t tài chính. c. Trong niên ñ hi n hành công ty không l p d phòng n khó ñòi. Trong khi ñó theo ki m toán viên m c d phòng c n l p là 500 tri u ñ ng. 3) Dư i ñây là các s ki n x y ra trong th i gian t ngày k t thúc niên ñ ñ n ngày phát hành báo cáo ki m toán (28/2/200X+1) t i công ty R ng ðông. Là ki m toán viên ph trách ki m toán báo cáo tài chính cho R ng ðông cho niên ñ k t thúc vào ngày 31/12/200X, b n hãy xác ñ nh nh hư ng c a t ng s ki n sau ñ n báo cáo tài chính và phương pháp x lý trong t ng trư ng h p: a. Ngày 3/1/200X+1, R ng ðông nh n m t lô nguyên v t li u t Trung Qu c. Công ty ñã ñ t hàng s nguyên v t li u này vào tháng 10/200X và hàng ñã ñư c b c lên tàu vào tháng 11/200X (hàng mua theo FOB). b. Ngày 5/2/200X+1, công ty phát hành 200 tri u ñ ng trái phi u có th chuy n ñ i. c. Ngày 1/2/200X+1, m t cơn lũ l n làm cho toàn b hàng hóa t i m t kh c a R ng ðông b h ng n ng. Công ty ñã không mua b o hi m cho s hàng này.