1
PhÇn I: §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc
bé m¸y kÕ to¸n- h×nh thøc sæ kÕ to¸n
t¹i nhµ m¸y chØ kh©u Hµ Néi
I>§Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh nhµ m¸y chØ kh©u Hµ Néi
Nhµ m¸y chØ kh©u Hµ Néi. Lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc ®· thùc hÖn chÕ ®é
h¹ch to¸n kinh tÕ tõ nhiÒu n¨m nay. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thùc hiÖn
nghiªm chØnh theo chÕ ®é cña nhµ níc vµ cã sù vËn dông phï hîp víi ®Æc
®iÓm cña xÝ nghiÖp. HiÖn nay, c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña xÝ
nghiÖp dîc tËp hîp theo nh÷ng kho¶n môc sau:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
+ Nguyªn vËt liÖu chÝnh:
§Ó t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp lµ chØ vµ sîi th× nguyªn vËt liÖu lµ
nhng lo¹i X¬ ……
+ Nguyªn vËt liÖu phô:
Lµ nhhng nguyªn vËt liÖu nh: èng nhùa, khuyªn, chØ,x¨ng dÇu…
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Lµ nh÷ng kho¶n ph¶I chi tr¶ cho c«ng
nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt nh: l¬ng chÝnh, l¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp cã
tÝnh chÊt l¬ng, c¸c kho¶n trÝch nép theo l¬ng nh: BHH, BHYT, KPC§.
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Bao gåm c¸c chi phÝ trùc tiÕp tham gia vµo qu¸
tr×nh s¶n xuÊt ë ph¹m vi ph©n xëng gåm:
+ Chi phÝ chi tr¶ l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cho c¸n bé qu¶n lý ph©n
xëng.
+ Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô s¶n xuÊt ding cho ph©n xëng.
+ Chi phÝ khÊu hao TSC§: bao gåm nhµ cöa, m¸y mãc, thiÕt bÞ, vËt kiÕn
tróc…
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: nh tiÒn ®iÖn, tiÒn níc, tiÒn ®iÖn tho¹i, chi phÝ
söa cha TSC§ cho thuª ngoµi.
+ Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: bao gåm c¸c kho¶n chi héi häp, hiÕu hØ, tiÒn båi
dìng ca ¨n ®ªm.
II>§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Nhµ m¸y chØ kh©u Hµ Néi
XÝ nghiÖp Nhµ m¸y chØ kh©u Hµ Néi ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung ®Ó
phï hîp víi ®iÒu kiÖn, tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n vµ qu¶n lý. Bé m¸y kÕ to¸n
bao g«mg 5 ngêi: cã 2 nh©n viªn tr×nh ®é ®¹i häc, 3 nh©n viªn tr×nh ®é trung
cÊp. 4 ngêi tËp trung t¹i phßng tµi vô, mét ngêi tËp trung t¹i phßng lao ®«ng
tiÒn l¬ng.
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
2
III>H×nh thøc sæ kÕ to¸n ®îc sö dông t¹i xÝ nghiÖp:
XÝ nghiÖp ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n: Chøng tõ ghi sæ, c¸c lo¹i sæ ®îc sö
dông trong xÝ nghiÖp:
- Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ
- Sæ c¸i
- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
- Sæ quÜ tiÒn mÆt
- Sæ tµI s¶n cè ®Þnh
- Sæ l¬ng
- Sæ chi tiÕt vËt t, thµnh phÈm, hµng ho¸
- Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
- ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
- Sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay
- Sæ chi tiÕt thanh to¸n
- Sæ chi tiÕt chi phÝ tr¶ tríc, chi phÝ ph¶i tr¶.
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n nguyªn vËt
liÖu vµ vèn b»ng tiÒn
Thñ quü KÕ to¸n tËp hîp chi
phÝ, tÝnh gi¸ thµnh
vµ c«ng nî
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
3
§Ò bµi
XÝ nghiÖp may mò xuÊt khÈu h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª
khai thêng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Ph¬ng
ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt kho lµ ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Ho¹t
®éng cña xÝ nghiÖp trong th¸ng 2 n¨m 2004. ( ChØ h¹ch to¸n tiªu thô trong
níc).
A Sè d ®Çu kú c¸c tµI kho¶n:
TK
Tªn tµI kho¶n D nî D cã
111
TiÒn mÆt 329.640.000
112
TiÒn göi ng©n hµng 952.000.000
131
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 181.900.000
138
C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 81.462.033
141
T¹m øng 14.300.000
142
Chi phÝ tr¶ tríc 16.345.000
152
Nguyªn liÖu vËt liÖu 11.830.000
153
C«ng cô, dông cô 23.750.000
154
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh DD
39.457.967
155
Thµnh phÈm 18.115.000
211
TSC§ h÷u h×nh 1.835.600.000
214
KhÊu hao TSC§ 19.163.319
311
Vay ng¾n h¹n 142.800.000
331
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n 42.960.000
333
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép NN
13.630.000
334
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 26.890.000
338
Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 29.860.000
341
Vay dµI h¹n 891.900.000
411
Nguån vèn kinh doanh 1.010.583.681
414
QuÜ ®Çu t ph¸t triÓn 462.664.663
421
Lîi nhuËn cha ph©n phèi 670.000.000
441
Ph¶i thu néi bé kh¸c 193.948.337
Céng 3.504.400.000 3.504.400.000
B sè d chi tiÕt c¸c tµI kho¶n
* TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
M· kh¸ch
Tªn kh¸ch D nî
KINH TÕ C«ng ty XNK Kh¸nh Thµnh 56.700.000
BL C«ng ty TNHH B¶o Long 91.282.000
P§ C«ng ty Ph¬ng §«ng 33.918.000
*TK 331: Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
4
M· kh¸ch
Tªn kh¸ch D cã
NL C«ng ty TNHH NhËt Linh 12.080.000
NK C«ng ty XNK Ngäc Kh¸nh 17.000.000
ML C«ng ty Mai Linh 13.880.000
*TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu
M· sè Lo¹i vËt liÖu §VT Sè lîng Thµnh tiÒn
KC Khuy chám C¸i 900 270.000
VI V¶I cotton M 1400 11.200.000
LT Lìi trai C¸i 800 360.000
*TK 155: Thµnh phÈm
M· sè Tªn thµnh phÈm §VT
Sè lîng
Thµnh
tiÒn
VH. 212 Mò lìi trai ChiÕc
300 3.060.000
MA .234
Mò lìi trai ChiÕc
400 4.520.000
TG .198 Mò lìi trai ChiÕc
250 2.875.000
HVM.753
Mò lìi trai ChiÕc
200 2.060.000
TH .2412
Mò lìi trai ChiÕc
500 5.600.000
* TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ph©n bæ cho 3 s¶n phÈm
M· sè Tªn thµnh phÈm
Sè tiÒn
MA.234 Mò lìi trai 13.627.289
TG.198 Mò lìi trai 15.649.923
HVM.753
Mò lìi trai 10.180.000
C c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú;
1.PhiÕu nhËp kho sè 311, ngµy 1/2. Ho¸ ®¬n GTGT sè 455645, xÝ nghiÖp nhËp
kho v¶i cña c«ng ty B×nh Minh. §¬n gi¸ cha cã thuÕ VAT 10%. XÝ nghiÖp
cha thanh to¸n tiÒn hµng.
Tªn NVL §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
V¶i cotton m 3.300 8.000 26.400.000
2.PhiÕu nhËp kho sè 312, ngµy 2/2. Ho¸ ®¬n GTGT sè579898, xÝ nghiÖp nhËp
kho lìi trai cña c«ng ty Hoµng Gia. §¬n gi¸ cha thuÕ VAT 10%. XÝ nghiÖp
cha thanh to¸n tiÒn hµng.
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
5
Tªn NVL §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
Lìi trai C¸i 17.400 450 7.830.000
3.PhiÕu xuÊt kho sè 411, ngµy 2/2. XuÊt v¶i cotton cho ph©n xëng s¶n xuÊt:
- Mò MA.234: 1.100 m
- Mò TG.198:1.100 m
- Mò HVM.753: 1.000 m.
4.PhiÕu nhËp kho sè 313, ngµy 4/2. Ho¸ ®¬n GTGT sè113325. XÝ nghiÖp mua
hµng cña c«ng ty Ph¬ng Nam, ®¬n gi¸ cha cã thuÕ VAT 10%, cha thanh
to¸n tiÒn hµng.
Tªn NVL §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
Kho¸ C¸i 17.800 250 4.450.000
5.PhiÕu nhËp kho sè 314, ngµy 5/2. Ho¸ ®¬n GTGT sè656733. XÝ nghiÖp mua
hµng cña c«ng ty §µi B¾c, ®· thanh to¸n tiÒn hµng b»ng tiÒn mÆt. §¬n gi¸
cha cã thuÕ VAT 10%. PhiÕu chi sè 510
Tªn NVL §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
Khuy chám C¸i 17.500 300 5.250.000
6.PhiÕu xuÊt kho sè 412, ngµy 6/2, xuÊt kho lìi trai cho ph©n xëng s¶n
xuÊt:
- Mò MA.234: 6.300 c¸i
- Mò TG.198: 6.100 c¸i
- Mò HVM.753: 4.700 c¸i.
7.PhiÕu nhËp kho sè 315, ngµy 7/2.Ho¸ ®¬n GTGT sè 513212. XÝ nghiÖp mua
hµng cña c«ng ty Nam Cêng, tiÒn hµng cha thanh to¸n. §¬n gi¸ cha cã
thuÕ VAT 10%.
Tªn NVL §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
M¸c C¸i 17.600 150 2.640.000
8.PhiÕu chi tiÒn mÆt sè 511 ngµy 7/2, xÝ nghiÖp tr¶ tiÒn cho c«ng ty B×nh Minh
sè tiÒn lµ 29.040.000 ®.
9.PhiÕu xuÊt kho sè 413 ngµy 7/2, xuÊt kho¸ cho ph©n xëng s¶n xuÊt:
- Mò MA.234: 6.200 c¸i
- Mò TG.198: 6.050 c¸i
- Mò HVM.753: 4.900 c¸i.
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.