Lý thuy t ki m toán
ế
ể
Gian l n và sai sót
ậ
ặ ặ
ị
Nhóm H Hi n Anh ề ồ ng Th o Vũ Th Ph ả ươ ị Nguy n Thi Anh Th ễ ư ng Ng c Hà L ọ ươ Ngô Thùy Trang Đ ng Minh Đ c ứ Đ ng Thùy Linh Lê Th Bích Quỳnh Hoàng Di u Linh
ệ
N i dung chính
ộ
Khái ni m và hình th c gian l n và sai sót ứ ệ ậ
M i quan h gi a gian l n và sai sót ệ ữ ậ ố
nh h ng d n gian l n và ố ả ưở ế ậ
Nh ng nhân t ữ sai sót
Trách nhi m c a ki m toán viên ủ ệ ể
Ví d minh h a ọ ụ
Gian l n là gì?????
ậ
ậ
ữ
ế
ộ ị
ứ
ặ ế
ự
ả
Gian l n: Là nh ng hành vi c ý làm sai ố , tài chính do m t hay l ch thông tin kinh t ệ nhi u ng i trong H i đ ng qu n tr , Ban ả ộ ồ ườ ề Giám đ c, các nhân viên ho c bên th ba ố ng đ n báo cáo tài th c hi n, làm nh h ưở ệ chính.
Sai sót là gì???
i không c ý có nh ố
ả
ỗ
Sai sót: Là nh ng l ng đ n báo cáo tài chính
h
ữ ế
ưở
Các hình th c gian l n ứ
ậ
Ghi chép các nghi p v KT không đúng s th t ụ ự ậ ệ
ặ ấ ố ỏ
Che d u ho c c ý b sót các thông tin, tài li u ho c nghi p v KT làm sai l ch BCTC ụ ệ ệ ệ ặ
Bi n th tài s n ủ ể ả
S a đ i ch ng t , ử ổ ừ
tài li u k toán làm sai l ch báo cáo tài chính ế ệ ứ ệ
, ả ch ng t ứ ừ
Xuyên t c, làm gi ạ ệ tài li u liên quan đ n báo cáo tài chính ế
ặ
L i v tính toán ỗ ề s h c ho c ghi ố ọ chép sai
ỏ ặ
; B sót ho c hi u ể sai, làm sai các kho n m c, các ụ ả nghi p v kinh t ệ ụ ế
Các hình th c ứ sai sót
ự ụ ẩ
Áp d ng sai các chu n m c, nguyên t c, ắ ng pháp và ph ươ ch đ k toán, ế ộ ế chính sách tài chính nh ng ư không c ý.ố
M i liên h gi a gian l n và sai sót
ệ ữ
ố
ậ
Gi ng nhau: •
ự
ạ
ề ậ
ề
ệ
ả
ạ
ố Gian l n và sai sót đ u là hành vi sai ph m. Trong lĩnh v c tài ậ chính k toán, gian l n và sai sót đ u làm l ch l c thông tin. ph n ế ánh sai s th t. ự ậ
•
ậ
i ch u trách nhi m trong hành vi gian l n và sai sót luôn liên i nh ng nhà qu n lí tài chính, k toán nói riêng và nhà qu n
ườ ớ ớ
ệ ả
ế
ả
Ng ị đ i t ữ lí nói chung.
Chỉ tiêu
Gian lận
Sai sót
Về mặt ý thức
Là hành vi có tính toán, có chủ ý gây ra sự sai lệch thong tin với mục đích vụ lợi
Là hành vi không có chủ ý, chỉ là vô tình bỏ sót, hoặc do năng lực hạn chế, hoặc do sao nhãng, thiếu thận trọng trong công việc…gây ra sai phạm.
Về mức độ tinh vi
Là hành vi trải qua 3 giai
Dễ bị phát hiện, kiểm tra
đoạn:
+ Hình thành ý đồ gian lận + Thực hiện hành vi gian lận + Che giấu hành vi gian lận =>được tính toán kĩ lưỡng,
khó phát hiện.
Tính trọng yếu
Luôn là hành vi sai phạm
Phụ thuộc vào quy mô và
nghiêm trọng
mức độ lặp đi lặp lại của các sai phạm.
Khác nhau
Nhân t
nh h
ố ả
ưở ng
Gian l n phát sinh ph thu c 3 y u t
ế ố
ụ
ậ
ộ
th i c đ th c hi n
ờ ơ ể ự
ệ
hành vi gian l n ậ
C h i ơ ộ
S xúi gi c
ụ
ự
Thi u liêm ế khi
tế
đ
c xem nh m t lo i áp l c có
ượ
ư ộ
ự
ạ
s làm cho s k t h p gi a xúi ự ế ợ ẽ
ữ
th t
phía cá nhân ng
ể ừ
ườ
i th c ự
gi c và th i c bi n thành hành
ờ ơ ế
ụ
hi n hành vi gian l n ho c b i
ặ ở
ậ
đ ng gian l n ậ ộ
i nào đó.
ệ m t ng ộ
ườ
Nhân t
nh h
ố ả
ưở ng
Các y u t
làm n y sinh sai sót
ế ố
ả
Do áp l c ự v công ề vi cệ
Năng l c ự y u kém là ế nguyên nhân làm m c đ ứ ộ sai sót gia tăng
Phong cách, i làm l l ề ố vi c c u ệ ẩ th , thi u ế ả th n tr ng, ọ ậ thi u ý ế th c, trách ứ nhi mệ
Nhân t
nh h
ố ả
ưở ng
Nh ng nhân t
làm gian l n và sai sót gia tăng
ữ
ố
ậ
Nh ng v n đ liên quan đ n tính chính tr c ho c năng l c c a BGĐ ữ ự ự ủ ề ế ặ ấ
Các s c ép b t th ứ ấ ườ ng trong đ n v ho c t ơ ặ ừ ị bên ngoài vào đ n v ị ơ
Các nghi p v và s ki n không bình th ự ệ ụ ệ ườ ng
ợ Nh ng khó khăn liên quan đ n thu th p đ y đ b ng ch ng ki m toán thích h p ủ ằ ứ ữ ể ế ậ ầ
Nh ng nhân t môi tr ng tin h c liên quan đ n các tình hu ng và s ki n nêu trên t ố ừ ườ ự ệ ế ọ ố
ữ
Nhân t
nh h
ố ả
ưở ng
D u hi u phát hi n gian l n
ệ
ệ
ấ
ậ
• T n t i các ho t đ ng ch a phê duy t. ồ ạ ạ ộ ư ệ
• Có dính líu các cu c đi u tra c a Chính ph . ủ ủ ề ộ
• Các báo cáo pháp lu t liên quan t ậ ớ ấ i v n đ vi ph m pháp lu t. ạ ề ậ
• Chi tr cho các nhà t ả ư ấ v n, lu t gia ho c m t ss nhân viên không rõ lí do. ố ặ ậ ộ
• Chi phí hoa h ng cho các đ i lí ho c ng i bán hàng quá l n. ặ ạ ồ ườ ớ
• Các kho n chi ti n m t b t th ng. ặ ấ ề ả ườ
• Các kho n chi cho Quan ch c chính ph không gi i thích đ c. ứ ủ ả ả ượ
• Không l u các báo cáo n p thu , l ế ệ ư ộ
phí…
Trách nhi m c a ki m toán viên ủ
ể
ệ
Khi th c hi n ki m toán đ tìm ra các sai ph m: ự ể ể ệ ạ
•Trong quá trình ki m toán ể
•Khi l p k ho ch và khi th c hi n ki m toán ự ế ệ ể ạ ậ
•Trên c s đánh giá r i ro ơ ở ủ
•KTV ph i thu th p đ y đ b ng ch ng ki m toán thích h p ủ ằ ứ ể ầ ậ ả ợ
Trách nhi m c a ki m toán viên ủ
ể
ệ
ệ
ể
ậ
Khi phát hi n gian l n và sai sót, KTV và công ty ki m toán ph i:ả
• Thông báo cho giám đ c ho c ng
i đ ng đ u
ặ
ố
ườ ứ
ầ
•Thông báo cho ng
i s d ng báo cáo ki m toán
ườ ử ụ
ể
• Thông báo cho c quan ch c năng có liên quan
ứ
ơ
