Lu n văn t t ngi pậ ố ệ
L I M ĐUỜ Ở Ầ
N u là m t nhà đu t , đng tr c m t quy t đnh đu t vào m tế ộ ầ ư ứ ướ ộ ế ị ầ ư ộ
Doanh nghi p nào đó thì b n quan tâm đn v n đ gì đu tiên. Hay v i tệ ạ ế ấ ề ầ ớ ư
cách là m t nhà qu n lý Doanh nghi p thì b n mong mu n đi u gì doanhộ ả ệ ạ ố ề ở
nghi p c a mình. Ch c ch n r ng b t c ai đa v đó cũng không mongệ ủ ắ ắ ằ ấ ứ ở ị ị
mu n gì h n là Doanh nghi p đó ho t đng có hi u qu . V y thì làm thố ơ ệ ạ ộ ệ ả ậ ế
nào tin t ng r ng Doanh nghi p đó ho t đng có hi u qu ? Ho t đngưở ằ ệ ạ ộ ệ ả ạ ộ
ki m toán ra đi t đáp ng nhu c u đó.ể ờ ừ ứ ầ
Đ có th đm b o ho t đng c a Doanh nghi p là có hi u qu thìể ể ả ả ạ ộ ủ ệ ệ ả
các nhà lãnh đo ph i m i các chuyên gia ki m toán đn đ th c hi nạ ả ờ ể ế ể ự ệ
ki m toán cho Doanh nghi p c a mình. Bi n pháp này r t có hi u qu tuyể ệ ủ ệ ấ ệ ả
nhiên chi phí l i t n kém và l i không th th c hi n m t cách th ngạ ố ạ ể ự ệ ộ ườ
xuyên đc. Bên c nh đó có m t bi n pháp khác là Doanh nghi p t thi tượ ạ ộ ệ ệ ự ế
l p m t b ph n chuyên trách th c hi n nhi m v ki m soát các ho t đngậ ộ ộ ậ ự ệ ệ ụ ể ạ ộ
c a các b ph n. Bi n pháp này giúp Doanh nghi p đm b o hi u quủ ộ ậ ệ ệ ả ả ệ ả
ho t đng trong t ng khâu công vi c mà chi phí l i không t n kém nhạ ộ ừ ệ ạ ố ư
bi n pháp trên.ệ
Trong đi u ki n n n kinh t th tr ng hi n nay, cùng v i ti n trìnhề ệ ề ế ị ườ ệ ớ ế
công nhi p hoá hi n đi hoá đt n c thì vi c thi t l p H th ng ki mệ ệ ạ ấ ướ ệ ế ậ ệ ố ể
soát n i b đang tr thành m t v n đ c n thi t h n bao gi h t đc bi tộ ộ ở ộ ấ ề ầ ế ơ ờ ế ặ ệ
đi v i các Doanh nghi p có qui mô l n, các t p đoàn kinh t , các T ngố ớ ệ ớ ậ ế ổ
công ty…
Là m t sinh viên chuyên ngành ki m toán, ngay t đu đã r t tâm đcộ ể ừ ầ ấ ắ
v i các v n đ v vi c xây d ng và thi t l p H th ng ki m soát n i bớ ấ ề ề ệ ự ế ậ ệ ố ể ộ ộ
trong Doanh nghi p. Đc th c t p t i T ng công ty Công trình giao thôngệ ượ ự ậ ạ ổ
5 - Cicenco 5 là m t c h i t t cho em đc ti p t c h c h i sâu thêm vộ ơ ộ ố ượ ế ụ ọ ỏ ề
v n đ này. và cũng chính vì th mà em quy t đnh ch n đ tài “ Hoànấ ề ế ế ị ọ ề
thi n H th ng ki m soát n i b trong lĩnh v c xây l p thi t k t i T ngệ ệ ố ể ộ ộ ự ắ ế ế ạ ổ
công ty Công trình giao thông 5 - Cicenco 5“ làm Lu n vănt t nghi p c aậ ố ệ ủ
mình. Lu n vănbao g m 3 ph n:ậ ồ ầ
Ngô Th Thanh Tâm Ki m toán 42Cị ể
1
Lu n văn t t ngi pậ ố ệ
Ph n 1ầ. Lý lu n chung v h th ng ki m soát n i b t i các Doanh nghi pậ ề ệ ố ể ộ ộ ạ ệ
Trình bày các v n đ liên quan đn h th ng ki m soát n i b t iấ ề ế ệ ố ể ộ ộ ạ
Doanh nghi p. ệ
Ph n 2.ầ Th c tr ng H th ng ki m soát n i b t i T ng công ty Côngự ạ ệ ố ể ộ ộ ạ ổ
trình giao thông 5 - Cicenco 5nói chung và trong lĩnh v c xây l p thi t kự ắ ế ế
nói riêng.
Trình bày v cách th c t ch c H th ng ki m soát n i b t i T ngề ứ ổ ứ ệ ố ể ộ ộ ạ ổ
công ty Công trình giao thông 5 - Cicenco 5và cách th c t ch c qu n lýứ ổ ứ ả
trong lĩnh v c xây l p thi t kự ắ ế ế
Ph n 3.ầ Gi i pháp hoàn thi n t ch c h th ng ki m soát n i b t i T ngả ệ ổ ứ ệ ố ể ộ ộ ạ ổ
công ty Công trình giao thông 5 - Cicenco 5
Trong qúa trình th c t p em đã nh n đc s giúp đ r t t n tìnhự ậ ậ ượ ự ỡ ấ ậ
c a các th y cô giáo trong khoa k toán đc bi t là th y Phan Trung Kiênủ ầ ế ặ ệ ầ
và các cô các chú trong ban tài chính k toán, các cô các chú trong T ngế ổ
công ty Công trình giao thông 5 - Cicenco 5 RPMU t i T ng công ty. Quaạ ổ
đây em xin g i l i chân thành c m n t i các th y giáo cùng các bác trongử ờ ả ơ ớ ầ
ban tài chính k toán c a T ng công ty đã giúp đ em hoàn thành Lu nế ủ ổ ỡ ậ
vănnày.
Sinh viên th c hi n: Ngô Th Thanh Tâmự ệ ị
Ngô Th Thanh Tâm Ki m toán 42Cị ể
2
Lu n văn t t ngi pậ ố ệ
PH N IẦ: LÝ LU N CHUNG V H TH NG KI M SOÁT N I BẬ Ề Ệ Ố Ể Ộ Ộ
T I CÁC DOANH NGHI PẠ Ệ
I. KHÁI QUÁT V H TH NG KI M SOÁT N I B TRONG CÁCỀ Ệ Ố Ể Ộ Ộ
DOANH NGHI PỆ
Chúng ta ch c h n ai cũng bi t đn vai trò c a công tác ki m traắ ẳ ế ế ủ ể
ki m soát trong doanh nghi p là r t quan tr ng. V y ki m soát là gì? và vìể ệ ấ ọ ậ ể
sao ph i th c hi n công vi c ki m soát? Sau đây s trình bày c th v cácả ự ệ ệ ể ẽ ụ ể ề
v n đ đó.ấ ề
1. Ki m soát trong qu n lýể ả
1.1. Khái ni m ki m soát trong qu n lýệ ể ả
Qu n lý là quá trình đnh h ng và t ch c th c hi n các h ng đãả ị ướ ổ ứ ự ệ ướ
đnh trên c s nh ng ngu n l c xác đnh nh m đt hi u qu cao nh t.ị ơ ở ữ ồ ự ị ằ ạ ệ ả ấ
Quá trình này bao g m nhi u ch c năng và có th chia thành nhi u pha (giaiồ ề ứ ể ề
đo n): giai đo n đnh h ng c n có nh ng d báo v ngu n l c và m cạ ở ạ ị ướ ầ ữ ự ề ồ ự ụ
tiêu c n và có th đt t i, ki m tra l i các thông tin v ngu n l c và m cầ ể ạ ớ ể ạ ề ồ ự ụ
tiêu, xây d ng các ch ng trình, k ho ch... Sau khi các ch ng trình, kự ươ ế ạ ươ ế
ho ch đã đc ki m tra có th đa ra các quy t đnh c th đ t ch cạ ượ ể ể ư ế ị ụ ể ể ổ ứ
th c hi n, c n k t h p các ngu n l c theo ph ng án t i u, đng th iự ệ ầ ế ợ ồ ự ươ ố ư ồ ờ
th ng xuyên ki m tra di n bi n và k t qu c a các quá trình đ di u hoàườ ể ễ ế ế ả ủ ể ề
các m i quan h , đi u ch nh các đnh m c và m c tiêu trên quan đi m t iố ệ ề ỉ ị ứ ụ ể ố
u hoá k t qu ho t đng.ư ế ả ạ ộ
Nh v y là ki m tra ki m soát không ph i là m t pha hay m t giaiư ậ ể ể ả ộ ộ
đo n c a quá trình qu n lý mà nó đc th c hi n t t c các giai đo nạ ủ ả ượ ự ệ ở ấ ả ạ
c a quá trình này. B i v y ki m tra ki m soát đc hi u là m t ch c năngủ ở ậ ể ể ượ ể ộ ứ
c a qu n lý. Hay nói cách khác ki m soát là m t ch c năng th m đnh đcủ ả ể ộ ứ ẩ ị ộ
l p đc thi t l p nh m m c đích đ xem xét và đánh giá các ho t đngậ ượ ế ậ ằ ụ ể ạ ộ
c a m t t ch c v i t cách là m t s tr giúp đi v i t ch c đó.ủ ộ ổ ứ ớ ư ộ ự ợ ố ớ ổ ứ
Ngô Th Thanh Tâm Ki m toán 42Cị ể
3
Lu n văn t t ngi pậ ố ệ
V y ki m soát n i b là gì? ki m soát n i b cũng là m t lo i ki mậ ể ộ ộ ể ộ ộ ộ ạ ể
soát t c cũng có nghĩa là m t ch c năng th m đnh nh ng ch c năng nàyứ ộ ứ ẩ ị ư ứ
đc thi t l p bên trong m t t ch c đ xem xét và đánh giá các ho t đngượ ế ậ ộ ổ ứ ể ạ ộ
c a t ch c đó và cũng v i t cách là m t s tr giúp đi v i các t ch củ ổ ứ ớ ư ộ ự ợ ố ớ ổ ứ
đó.
Quá trình ki m soát là r t c n thi t trong t t c các lĩnh v c ho tể ấ ầ ế ấ ả ự ạ
đng c a con ng i, c a m t t ch c hay c a toàn Xã h i. Ki m soátộ ủ ườ ủ ộ ổ ứ ủ ộ ể
đc xem là m t ho t đng c a t ch c hay là m t b ph n c a b t kượ ộ ạ ộ ủ ổ ứ ộ ộ ậ ủ ấ ỳ
ho t đng có t ch c nào đó nên nó t n t i h u h t các c p đ t ch cạ ộ ổ ứ ồ ạ ở ầ ế ấ ộ ổ ứ
và nó thu hút đc s quan tâm c a nhi u ng i trong t ch c đó. Ki mượ ự ủ ề ườ ổ ứ ể
soat t n t i nh m t khâu đc l p c a qu trình qu n lý nh ng đng th iồ ạ ư ộ ộ ậ ủ ả ả ư ồ ờ
nó l i là m t b ph n xuyên su t c a quá trình đó.ạ ộ ộ ậ ố ủ
Cũng nh t t c các b ph n khác, m i b ph n đc thi t l p vàư ấ ả ộ ậ ộ ộ ậ ượ ế ậ
ho t đng đu có m c đích c a nó. Và ch c năng ki m soát đc thi t l pạ ộ ề ụ ủ ứ ể ượ ế ậ
nh m m c đích giúp t ch c, giúp các b ph n th c hi n đc các m cằ ụ ổ ứ ộ ậ ự ệ ượ ụ
tiêu c a mình.ủ
1.2. Phân lo i ki m soátạ ể
Ki m soát là ch c năng th m đnh nói chung nh ng do m c tiêu c aể ứ ẩ ị ư ụ ủ
các ho t đng đc ki m soát khác nhau, do yêu c u c a các nhà qu n lýạ ộ ượ ể ầ ủ ả
trong t ng tr ng h p khác nhau nên cũng có t ng ng các cách ti n hànhừ ườ ợ ươ ứ ế
ki m soát khác nhau do đó mà cũng có t ng ng nhi u lo i ki m soátể ươ ứ ề ạ ể
khác nhau. Nhìn chung ki m soát có th chia làm 3 lo i:ể ể ạ
Ki m soát h ng d nể ướ ẫ
Ki m soát “có” “ không”ể
Ki m soát sau hành đngể ộ
Ki m soát h ng d nể ướ ẫ
Là lo i ki m soát mà thông qua đnh d ng các s ki n giúp chúng taạ ể ị ạ ự ệ
có hành đng trung gian góp ph n đt nh ng m c tiêu l n h n. nh ng vi cộ ầ ạ ữ ụ ớ ơ ữ ệ
trung gian đó r t rõ ràng ho c r t r ng nh ng đc đi m chung là nó c nhấ ặ ấ ộ ư ặ ể ả
báo chúng ta c n có m t ho t đng qu n lý k p th i nh m m c tiêu đaầ ộ ạ ộ ả ị ờ ằ ụ ư
ho t đng đang đc ki m soát đó đt đc nh ng m c tiêu mong mu n.ạ ộ ượ ể ạ ượ ữ ụ ố
Ngô Th Thanh Tâm Ki m toán 42Cị ể
4
Lu n văn t t ngi pậ ố ệ
Ki m soát “có” “không”ể
Là lo i ki m soát nh m vào ch c năng b o v chúng ta m t cáchạ ể ằ ứ ả ệ ộ
máy móc hay nói cách khác là giúp chúng ta b o đm đt đc nh ng k tả ả ạ ượ ữ ế
qu mong mu n v i hình th c đn gi n nh t nó có th là m t tiêu th cả ố ớ ứ ơ ả ấ ể ộ ứ
ki m soát ch t l ng mà thông qua đó ch có s n ph m đúng đc đi m kể ấ ượ ỉ ả ẩ ặ ể ỹ
thu t m i có th qua đc. Hay nói cách khác ki m soát có th là m t sậ ớ ể ượ ể ể ộ ự
thông qua b t bu c c a m t lo i hình kinh doanh t đó đm b o r ng m tắ ộ ủ ộ ạ ừ ả ả ằ ộ
cá nhân c th ph i th c hi n vi c tóm l c ho t đng có liên quan. Vi cụ ể ả ự ệ ệ ượ ạ ộ ệ
thi t k nh ng nhi m v c a t ch c cũng có th t o ra nh ng c h i đmế ế ữ ệ ụ ủ ổ ứ ể ạ ữ ơ ộ ả
b o c n thi t qua s đánh giá nh ng quy t đnh kinh doanh ch y u vàả ầ ế ự ữ ế ị ủ ế
hành đng th c hi n. Nhân t chung là có m t k ho ch ki m soát l p s nộ ự ệ ố ộ ế ạ ể ậ ẵ
ho c có m t cách s p đt đ trong đi u ki n bình th ng s m c nhiênắ ộ ắ ặ ể ề ệ ườ ẽ ặ
giúp vào m t hành đng b o v ho c c i ti n.ộ ộ ả ệ ặ ả ế
Ki m soát sau hành đngể ộ
Lo i ki m soát th ba này trùng v i hai lo i ki m soát đã trình bày ạ ể ứ ớ ạ ể ở
trên, nh ng nó đc phân bi t là hành đng ki m soát x y ra sau, và ti nư ượ ệ ộ ể ả ế
hành theo hình th c có hi u qu nh t trong hoàn c nh hi n th i. Ho t đngứ ệ ả ấ ả ệ ờ ạ ộ
đó có th là s a ch a m t s n ph m ho c thay đi m t ch tr ng hayể ử ữ ộ ả ẩ ặ ổ ộ ủ ươ
m t ti n trình. Ho c là hành đng có th th i h i hay tái tuy n m t nhânộ ế ặ ộ ể ả ồ ể ộ
viên. Ho t đng sau s vi c có th là đã làm ngay hay ph i nghiên c uạ ộ ự ệ ể ả ứ
thêm và tri n khai. đây, ki m soát c n đc hi u là xem xét l i quá khể Ở ể ầ ượ ể ạ ứ
nh ng bao gi cũng h ng vào c i ti n t ng lai.ư ờ ướ ả ề ươ
2. H th ng ki m soát n i bệ ố ể ộ ộ
ph n trên chúng ta đã bi t th nào là ki m soát n i b , v y thì HỞ ầ ế ế ể ộ ộ ậ ệ
th ng ki m soát n i b là gì ? và nó khác gì so v i khái ni m v Ki m soátố ể ộ ộ ớ ệ ề ể
n i b ? ộ ộ
Có r t nhi u khái đi m khác nhau v H th ng ki m soát n i b .ấ ề ể ề ệ ố ể ộ ộ
Trong khuôn kh báo cáo này em xin nêu lên m t s quan đi m khác nhauổ ộ ố ể
v H th ng ki m soát n i b .ề ệ ố ể ộ ộ
2.1. Quan đi m c a Liên đoàn k toán qu c t (IFAC)ể ủ ế ố ế
Ngô Th Thanh Tâm Ki m toán 42Cị ể
5
