1
Bμi tËp ch−¬ng 3
Bμi 1: Cho b¸o c¸o tμi chÝnh cña mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nghiÖp (§¬n vÞ: tr®):
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Kho¶n môc MS 31/12/N 31/12/N-1
A. Tμi s¶n ng¾n h¹n 100 9593 7736
I. TiÒn vμ c¸c kho¶n t−¬ng ®−¬ng tiÒn 110 1915 959
II. C¸c kho¶n ®Çu t− tμi chÝnh ng¾n h¹n 120 563 -
III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 130 2421 2647
1. Ph¶i thu kh¸ch hμng 131 2291 2282
2. Tr¶ tr−íc cho ng−êi b¸n 132 98 315
3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 135 32 50
4. Dù phßng ph¶i thu ng¾n h¹n khã ®ßi 139 - -
IV. Hμng tån kho 140 4694 4130
1. Hμng tån kho 141 4694 4130
2. Dù phßng gi¶m gi¸ hμng tån kho 149 - -
V. Tμi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 150 - -
B. Tμi s¶n dμi h¹n 200 10213 12428
I. C¸c kho¶n ph¶i thu dμi h¹n 210 - -
II. Tμi s¶n cè ®Þnh 220 10213 12428
1. Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 221 6875 9271
- Nguyªn gi¸ 222 13060 12926
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 223 (6185) (3655)
2. Tμi s¶n cè ®Þnh thuª tμi chÝnh 224 272 467
- Nguyªn gi¸ 225 423 543
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 226 (151) (76)
3. Tμi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 227 554 567
- Nguyªn gi¸ 228 585 585
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 229 (31) (18)
4. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 2512 2123
III. BÊt ®éng s¶n ®Çu t− 240
IV. C¸c kho¶n ®Çu t− tμi chÝnh dμi h¹n 250 - -
V. Tμi s¶n dμi h¹n kh¸c 260
Tæng céng tμi s¶n (270=100+200) 270 19806 20164
Nguån vèn
A. Nî ph¶i tr¶ (300=310+330) 300 11954 14585
I. Nî ng¾n h¹n 310 10256 10052
1. Vay vμ nî ng¾n h¹n 311 3911 3139
2. Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 312 5011 5422
3. Ng−êi mua tr¶ tiÒn tr−íc 313
77 53
4. ThuÕ vμ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhμ nuíc 314 89 227
5. Ph¶i tr¶ nguêi lao ®éng 315 28 -
6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép ng¾n h¹n kh¸c 319 1140 1211
7. Dù phßng ph¶i tr¶ ng¾n h¹n 320 - -
II. Nî dμi h¹n 330 1698 4533
1. Ph¶i tr¶ dμi h¹n ng−êi b¸n 331
2. Ph¶i tr¶ dμi h¹n néi bé 332
3. Ph¶i tr¶ dμi h¹n kh¸c 333 36 16
4. Vay vμ nî dμi h¹n 334 1528 4252
6. Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lμm 336
134 265
7. Dù phßng ph¶i tr¶ dμi h¹n 337
B. Vèn chñ së h÷u (400=410+430) 400 7852 5579
2
I. Vèn chñ së h÷u 410 7567 5327
1. Vèn ®Çu t− cña chñ së h÷u 411 7000 4000
2. ThÆng d− vèn cæ phÇn 412
3. Vèn kh¸c cña chñ së h÷u 413
4. Cæ phiÕu quü 414
5. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n 415
6. Chªng lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i 416
7. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 417 - 1.062
8. Quü dù phßng tμi chÝnh 418 567 265
9. Quü kh¸c thuéc vèn chñ së h÷u 419 - -
10. Lîi nhuËn sau thuÕ ch−a ph©n phèi 420
11. Nguån vèn ®Çu t− XDCB 421 - -
II. Nguån kinh phÝ quü kh¸c 430 285 252
1. Quü khen thuëng, phóc lîi 431 285 252
2. Nguån kinh phÝ 432
3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thμnh TSC§ 433
Tæng céng nguån vèn (440=300+400) 440 19806 20164
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh §¬n vÞ: tr®
STT ChØ tiªu MS
N¨m N N¨m N-1
1 Doanh thu b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô 01 20469 19689
2 C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 02 133 123
3 Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô (10=01-02) 10 20336 19566
4 Gi¸ vèn hμng b¸n 11 15942 15511
5 Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô (20=10-11) 20 4394 4055
6 Doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh 21 9 7
7 Chi phÝ tμi chÝnh 22 597 759
Trong ®ã: chi phÝ l·i vay 23 490 665
8 Chi phÝ b¸n hμng 24 1407 1305
9 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 653 586
10 Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 1746 1412
11 Thu nhËp kh¸c 31 13 36
12 Chi phÝ kh¸c 32 2 16
13 Lîi nhuËn kh¸c (40=31-32) 40 11 20
14 Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr−íc thuÕ (50=30+40) 50 1757 1432
15 Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hμnh 51 492 401
16 Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i 52
17 Lîi nhuËn sau thuÕ TNDN (60=50-51-52) 60 1265 1031
18 L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu 70
Yªu cÇu:
1. TÝnh c¸c hÖ sè tμi chÝnh vμ cho nhËn xÐt vÒ t×nh h×nh tμi chÝnh cña doanh nghiÖp.
2. LËp b¸o c¸o diÔn biÕn nguån vèn vμ sö dông vèn? Cho nhËn xÐt?
3. LËp b¸o c¸o sù thay ®æi cña nguån vμ sö dông vèn l−u ®éng rßng ? cho nhËn xÐt?
4. LËp b¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn tÖ vμ cho nhËn xÐt?
Bμi 2:
Cho b¸o c¸o tμi chÝnh cña Doanh nghiÖp A ngμy 31/12: (triÖu ®ång)
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
3
Tμi s¶n N-1 N Nguån vèn N-1 N
I. TS ng¾n h¹n 9,877 10,751 I. Nî ph¶i tr¶ 12,093 13,759
1. TiÒn 860 1,100 1. Nî ng¾n h¹n 7,948 9,697
2. §TTC ng¾n h¹n 540 243 Vay ng¾n h¹n 4,063 4,652
3. C¸c kho¶n ph¶i thu 3,714 4,486 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n 3,650 4,533
Ph¶i thu kh¸ch hμng 3,476 4,245 Ph¶i tr¶ kh¸c 235 512
Ph¶i thu kh¸c 238 241 2. Nî dμi h¹n 4,145 4,062
4. Hμng tån kho 4,529 4,688 II. Vèn CSH 5,575 5,887
5. Tμi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 234 234 1. Vèn chñ së h÷u 5,346 5,457
II. Tμi s¶n dμi h¹n 7,791 8,895 2. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 229 430
1. Tμi s¶n cè ®Þnh 6,456 7,345
2. §T tμi chÝnh dμi h¹n 1,335 1,550
Céng tμi s¶n 17,668 19,646 Céng nguån vèn 17,668 19,646
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh
STT ChØ tiªu N¨m N-1 N¨m N
1 Doanh thu thuÇn 23,900 26,509
2 Gi¸ vèn hμng b¸n 19,872 21,750
3 Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô 4,028 4,759
4 Doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh 357 642
5 Chi phÝ tμi chÝnh 1,023 1,145
Trong ®ã: chi phÝ l·i vay 972 1,020
6 Chi phÝ b¸n hμng 1,450 1,750
7 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 1,405 1,350
8 Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 507 1,156
9 Thu nhËp kh¸c 475 244
10 Chi phÝ kh¸c 213 323
11 Lîi nhuËn kh¸c 262 (79)
12 Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ 769 1,077
13 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 215.3 301.6
14 Lîi nhuËn sau thuÕ 553.7 775.4
Yªu cÇu:
1. TÝnh c¸c hÖ sè tμi chÝnh vμ cho nhËn xÐt vÒ t×nh h×nh tμi chÝnh cña doanh nghiÖp.
2. TÝnh c¸c hÖ sè tμi chÝnh vμ cho nhËn xÐt (kÌm theo c¸c chØ sè trung b×nh cña ngμnh)
3. TÝnh ®iÓm c¸c chØ sè tμi chÝnh cña doanh nghiÖp (kÌm theo b¶ng tÝnh ®iÓm c¸c chØ sè tμi chÝnh)
4. LËp b¸o c¸o diÔn biÕn nguån vèn vμ sö dông vèn? Cho nhËn xÐt?
5. LËp b¸o c¸o sù thay ®æi cña nguån vμ sö dông vèn l−u ®éng rßng ? cho nhËn xÐt?
6. TÝnh nhu cÇu vμ thêi h¹n vay vèn l−u ®éng n¨m N+1 cña doanh nghiÖp
BiÕt: KÕ ho¹ch ho¹t ®éng cña DN trong n¨m N+1 nh− sau:
- Doanh thu thuÇn: 30,5 tû ®ång
4
- Gi¸ vèn hμng b¸n: 23,6 tû ®ång
- Nî qu¸ h¹n t¹i c¸c TCTD t¹i n¨m N: kh«ng cã.
B¶ng y/c 2 bμi 2
1. Kh¶ n¨ng thanh to¸n ng¾n h¹n 1,5 6. Nî ph¶i tr¶/Tæng nguån vèn 50%
2. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh 0,9 7. Thu nhËp tr−íc thuÕ/Doanh thu 5%
3. Vßng quay hμng tån kho 3,8 8. Thu nhËp tr−íc thuÕ/TS cã 6%
4. Kú thu tiÒn b×nh qu©n (ngμy) 48 9. Thu nhËp tr−íc thuÕ/VCSH 13%
5. HiÖu qu¶ sö dông tμi s¶n 2,5
B¶ng y/c 3 bμi 2
§iÓm c¸c chØ tiªu
ChØ tiªu
Träng
sè 100 80 60 40 20
A ChØ tiªu thanh kho¶n
1 Kh¶ n¨ng thanh to¸n ng¾n h¹n 8% 2,5 1,8 1,3 1 <1
2 Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh 8% 1,3 1 0,8 0,6 <0,6
B ChØ tiªu ho¹t ®éng
3 Vßng quay hμng tån kho 10% 4,3 4 3,7 3,4 <3,4
4 Kú thu tiÒn b×nh qu©n 10% 30 40 50 55 >55
5 HiÖu qu¶ sö dông tμi s¶n 10% 4,2 3,5 2,5 1,5 <1,5
C ChØ tiªu c©n nî (%)
6 Nî ph¶i tr¶/tæng tμi s¶n 10% 40 45 50 55 >55
7 Nî ph¶i tr¶/nguån vèn CSH 10% 82 100 122 150 >150
8 Nî qu¸ h¹n/tæng d− nî NH 10% 0 1 1,4 1,8 >1,8
D ChØ tiªu thu nhËp (%)
9 Thu nhËp tr−íc thuÕ/doanh thu 8% 6,5 6 5 4 <4
10 Thu nhËp tr−íc thuÕ/Tæng tμi s¶n 8% 7 6,5 6 5 <5
11 Thu nhËp tr−íc thuÕ/nguån VCSH 8% 13,3 13 12,9 12,5 <12,5
Tæng 100%
Bμi 3: Cho b¸o c¸o tμi chÝnh cña c«ng ty A (®¬n vÞ: triÖu ®ång)
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Tμi s¶n N-1 N N
g
uån vèn N-1 N
I. TS n
g
¾n h
¹n
8,58
6
10,59
4
I. N
î
ph¶i tr
8,33
0
11,29
0
1. TiÒn 548 985 1. Nî n
g
¾n h¹n 5,755 7,710
2. §TTC n
¾n h¹n 200 - Va
y
n
g
¾n h¹n 3,277 3,980
3. C¸c kho¶n
p
h¶i thu 3,110 4,899 C¸c kho¶n
p
h¶i tr¶ 2,478 3,730
Ph¶i thu kh¸ch hμng 2,546 4,215 2. Nî dμi h¹n 2,575 3,580
Ph¶i thu kh¸c 564 684
4. Hμn
g
tån kho 4,683 4,598
II. Vèn CS
H
7,597 8,31
4
5. Tμi s¶n l−u ®én
g
kh¸c 45 112 1. Vèn chñ së h÷u 6,765 7,505
II. TS dμi h
¹n
7,341 9,01
0
2. N
g
uån kinh
p
hÝ,
q
u
ü
kh¸c 832 809
1. Tμi s¶n cè ®Þnh 6,595 8,450
2. §TTC dμi h¹n 746 560
C
é
n
g
tμi s¶
n
15,92
7
19,60
4
C
é
n
g
n
g
uån vè
n
15,92
7
19,60
4
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh
5
STT ChØ tiªu N¨m N-1 N¨m N
1 Doanh thu thuÇn ####### #######
2 Gi¸ vèn hμn
g
b¸n ####### #######
3LN
g
é
p
vÒ b¸n hμn
g
vμ d.vô 4,730.00 6,210.0
0
4 Doanh thu ho
¹
t ®
é
n
g
tμi chÝnh 94.00 67.00
5 Chi phÝ tμi chÝnh 775.00 957.00
6Chi
p
hÝ b¸n hμn
g
1,650.00 2,350.0
0
7 Chi phÝ qu¶n l
ý
doanh n
g
hiÖp 1,550.00 1,904.00
8
Lîi nhuËn thuÇn tõ h® kinh doanh 849.00 1,066.0
0
9L
î
i nhu
Ë
n kh¸c
(
26.00
)
(
92.00
)
1
0
Lîi nhuËn tr−íc thuÕ 823.00 974.0
0
11 ThuÕ thu nh
Ëp
doanh n
g
hi
Öp
230.44 272.72
1
2
Lîi nhuËn sau thuÕ 592.56 701.2
8
Yªu cÇu:
1. Cã vÊn ®Ò g× cÇn chó ý trong ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp A theo c¸c b¸o c¸o nμy kh«ng?
2. Dßng tiÒn cña c«ng ty Y thay ®æi nh− thÕ nμo trong n¨m N tr−íc nh÷ng thay ®æi cña c¸c kho¶n môc
trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n?
Bμi 4: C«ng ty X cã yªu cÇu xin vay ng©n hμng, ®· cung cÊp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh− sau:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vμo thêi ®iÓm cuèi n¨m (triÖu ®ång)
Tμi s¶n N-1 N Nguån vèn N-1 N
ITSL§ vμ §T ng¾n h¹n 4.997 5.096 I Nî ph¶i tr¶ 5.496 5.599
1TiÒn 542 343
1Nî ng¾n h¹n 4.212 4.434
2 §TTC ng¾n h¹n Vay ng¾n h¹n 2.943 3.165
3Kho¶n ph¶i thu 2.432 2.546 ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 980 1.056
4Hμng tån kho 1.989 2.125 Ph¶i tr¶ kh¸c 289 213
5Tμi s¶n kh¸c 34 82 2Nî dμi h¹n 1.284 1.165
II TSC§ vμ §TTC dμi h¹n 2.890 3.028 II N
g
uån vèn chñ së h÷u 2.391 2.525
1TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i) 2.856 2.970 1N
g
uån vèn
q
u
ü
2.086 2.101
2
§
TTC dμi h
¹
n 34 58 Vèn ®Çu t− cña CSH 1.954 1.956
C¸c
q
u
ü
132 145
2N
g
uån kinh
p
hÝ,
q
u
ü
kh¸
c
305 424
Tæn
g
tμi s¶n 7.887 8.124 Tæn
g
n
g
uån vèn 7.887 8.124
H·y x©y dùng mét dù b¸o vÒ t×nh h×nh nguån vèn vμ sö dông vèn cña doanh nghiÖp ? Cã g× ®¸ng nghi
ng¹i trong t×nh h×nh tμi chÝnh cña c«ng ty X kh«ng?
Bμi 5: Cho b¸o c¸o tμi chÝnh cña c«ng ty Y (§¬n vÞ: triÖu ®ång)
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Tμi s¶n N-1 N Nguån vèn N-1 N
I TSL§ vμ ®Çu t− ng¾n h¹n 8.901 10.741 I Nî ph¶i tr¶ 10.284 14.485
1 TiÒn 563 854 1 Nî ng¾n h¹n 5.934 8.145
2 §TTC ng¾n h¹n 300 - Vay ng¾n h¹n 2.770 3.950
3 C¸c kho¶n ph¶i thu 3.358 5.267 Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 2.780 3.730
Ph¶i thu kh¸ch hμng 2.451 4.023 Ph¶i tr¶ kh¸c 384 465
Tr¶ tr−íc ng−êi b¸n 565 788 2 Nî dμi h¹n 4.350 6.340
Ph¶i thu kh¸c 342 456
4Hμng tån kho 4.630 4.500
II Nguån vèn CSH 7.667 8.006
5
Tμi s¶n l−u ®éng kh¸c 50 120 1 Vèn ®Çu t− cña CSH 6.500 6.500
II TSC§ vμ ®Çu t− dμi h¹n 9.050 11.750
2 C¸c quü 1.167 1.506
1Tμi s¶n cè ®Þnh 8.050 10.750
2§Çu t− tμi chÝnh d.h¹n 1.000 1.000
Céng tμi s¶n 17.951 22.491 Céng nguån vèn 17.951 22.491
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh