Bài giảng Hệ thống thông tin kế toán chương 5: TS. Nguyễn Hữu Cường (mới nhất)

Học phần Hệ thống thông tin kế toán

Biên soạn: TS. Nguyễn Hữu Cường, Giảng viên Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng.

Email: cuonghien@gmail.com

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Chương 5 Tổ chức tổng hợp và cung cấp thông tin kế toán

Biên soạn: TS. Nguyễn Hữu Cường, Giảng viên Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng.

Email: cuonghien@gmail.com

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Mục tiêu Mục tiêu

Sau khi học xong Sau khi học xong 1. Nắm được khái niệm, ý nghĩa và các nguyên tắc chương này, bạn có chương này, bạn có tổ chức cung cấp thông tin kế toán. thể: thể:

2. Nắm vững các bước chuẩn bị trước khi lập

BCTC.

3. Nắm được các chỉ tiêu trình bày trên các BCTC.

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Tổ chức cung cấp thông tin nghiệp vụ

Khái niệm

Tổ chức cung cấp thông tin là việc Tổ chức cung cấp thông tin là việc xác định hoặc thiết lập các mẫu xác định hoặc thiết lập các mẫu biểu nhằm cung cấp những thông biểu nhằm cung cấp những thông tin tổng hợp về các đối tượng kế tin tổng hợp về các đối tượng kế toán, đáp ứng nhu cầu thông tin toán, đáp ứng nhu cầu thông tin cho người sử dụng cho người sử dụng

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Tổ chức cung cấp thông tin nghiệp vụ

Ý nghĩa

Cung cấp những thông tin Cung cấp những thông tin tổng hợp về các đối tượng kế tổng hợp về các đối tượng kế toán, cụ thể là về tài sản, về toán, cụ thể là về tài sản, về nguồn vốn cũng như về tình nguồn vốn cũng như về tình hình và kết quả HĐKD, và về hình và kết quả HĐKD, và về việc tạo lập và sử dụng tiền việc tạo lập và sử dụng tiền của doanh nghiệp. của doanh nghiệp.

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Hệ thống báo cáo tài chính

Các nguyên tắc cơ bản về lập BCTC (VAS 21)

 Tính trung thực

 Đầy đủ; Khách quan; Không có sai sót (Art. 101 – Circular

200)

 Giả thuyết hoạt động liên tục  Cơ sở dồn tích (DT, TN, CP: phù hợp, thận trọng)  Lựa chọn chính sách kế toán  Tính trọng yếu

 Bản chất và/hoặc độ lớn (Art. 101 – Circular 200)

 Nguyên tắc bù trừ  Tính nhất quán

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Công việc chuẩn bị trước khi lập BCTC

Hoàn tất việc ghi sổ kế toán Thực hiện việc kiểm kê tài sản.

 Đôn đốc và giám sát việc kiểm kê  Phản ánh kết quả kiểm kê (số chênh

lệch) vào sổ trước khi khoá sổ Đối chiếu, xác minh công nợ, các khoản TGNH, tiền vay ngân hàng. Đối chiếu số liệu kế toán

 Kế toán chi tiết <=> Kế toán tổng hợp  Số liệu giữa các kế toán có liên quan

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Công việc chuẩn bị trước khi lập BCTC

Thực hiện các nghiệp vụ kinh tế nội sinh  Phân bổ chi phí, tính giá thành  Trích lập dự phòng, …  Kết chuyển chi phí kinh doanh  Kết chuyển doanh thu  Xác định kết quả

Ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế nội sinh Khoá sổ kế toán và lập Bảng cân đối tài khoản để kiểm tra số liệu ghi trên các TK tổng hợp. Lập các Bảng tổng hợp chi tiết để phục vụ cho việc lập BCTC

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Hệ thống báo cáo tài chính

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả HĐKD

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

T/minh báo cáo tài chính

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Bảng cân đối kế toán

Khái niệm

Là một báo cáo tài chính phản ánh tổng toàn bộ tài sản hiện có và nguồn hình thành TS đó của DN tại một thời điểm nhất định.

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Bảng cân đối kế toán

Ý nghĩa

 Về mặt kinh tế

 Giúp đánh giá một cách tổng quát quy mô và

kết cấu tài sản của DN.  Phản ánh tài chính của DN.

 Về mặt pháp lý

 Cung cấp thông tin về giá trị các loại tài sản hiện có thuộc quyền kiểm soát của DN.

 Cung cấp thông tin về phạm vi trách nhiệm và nghĩa vụ của DN đối với số vốn của DN đang sử dụng trước các CSH và các bên có liên quan khác.

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Bảng cân đối kế toán

c h

Kết cấu

 Phần tài sản

 Tài sản ngắn hạn  Tài sản dài hạn

 Phần nguồn vốn

 Nợ phải trả

 Nợ ngắn hạn  Nợ dài hạn

N g u y ê n t ắ c s ắ p x ế p c á c

 Nguồn vốn chủ sở hữu  Vốn chủ sở hữu  Nguồn kinh phí khác

ỉ t i ê u t r ê n B ả n g C Đ K T ?

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Bảng cân đối kế toán

Phương pháp lập

(Điều 112 – TT 200)

 Các sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc

Nhật ký – Sổ Cái)

 Các sổ (thẻ) kế toán chi tiết và Bảng

tổng hợp chi tiết.

 Bảng cân đối kế toán năm trước.

N g u ồ n s ố l i ệ u

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Bảng cân đối kế toán

Phương pháp lập

 Phải hoàn thành việc ghi sổ (sổ tổng hợp và sổ chi tiết), hoàn thành việc kiểm tra, đối chiếu các số liệu kế toán, điều chỉnh sai sót và khóa sổ kế toán.

 Kiểm tra lại số liệu trên BCĐKT năm trước để ghi vào BCĐKT năm nay.

N g u y ê n t ắ c c h u n g

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Bảng cân đối kế toán

Phương pháp lập

 Phản ánh số liệu cột “Số cuối kỳ” của

các chỉ tiêu theo nguyên tắc:

 Lấy số dư Nợ các tài khoản phản ánh vào các chỉ tiêu thích hợp bên phần Tài sản

 Lấy số dư Có các tài khoản được

phản ánh các chỉ tiêu thích hợp bên phần Nguồn vốn

N g u y ê n t ắ c c h u n g

 Trừ những trường hợp đặc biệt nhằm phản ánh đúng giá trị tài sản và nguồn vốn của DN

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Bảng cân đối kế toán

Phương pháp lập  Các TK phản ánh TS và NPT phải được phân loại và tái phân loại thành ngắn hạn và dài hạn tính đến thời điểm lập Bảng.

 Số dư Có của các TK điều chỉnh giảm tài sản

được ghi âm ở phần tài sản:

 Các TK Hao mòn TSCĐ (TK 214)  Các TK phản ánh các khoản dự phòng

(TK 229)

 Số dư Nợ của các TK 412, 413, 419, 421 được

ghi âm ở phần nguồn vốn

C á c t r ư ờ n g h ợ p đ ặ c b i ệ t

 Sử dụng số dư chi tiết của các TK thuộc nhóm TK 13* và TK 33* để phản ánh vào các chỉ tiêu thích hợp ở phần TS và nguồn vốn

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Bảng cân đối kế toán

 Nguyên tắc tổng hợp số liệu để lập

các chỉ tiêu trên BCĐKT  Tổng hợp riêng:

 Nợ (phải thu, phải trả) ngắn hạn  Nợ (phải thu, phải trả) dài hạn

 Tổng hợp riêng

 Số dư chi tiết bên Nợ  Số dư chi tiết bên Có  Phản ánh các chỉ tiêu

C á c T K c ó S D N ợ -

C ó

 SD chi tiết bên Nợ Phải thu  SD chi tiết bên Có Phải trả

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Khái niệm

Là một báo cáo tài chính tổng

hợp, phản ánh khái quát tình hình và kết quả HĐKD của DN trong một kỳ KD, bao gồm kết quả từ HĐKD chính, các HĐ tài chính và HĐ khác)

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Ý nghĩa

 Phục vụ tốt cho quản lý HĐ kinh doanh

 Cung cấp thông tin để kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

 Cung cấp thông tin để đánh giá khuynh hướng hoạt động của DN và dự báo hoạt động của DN trong tương lai.

 Phục vụ cho phân tích kinh doanh

 Cung cấp số liệu phục vụ cho việc đánh giá hiệu quả và khả năng sinh lợi của doanh nghiệp.

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh

Giả định và nguyên tắc xác định lợi nhuận (Điều 113 – TT 200)

 Các ước tính và giả định có vai trò quan

trọng trong việc đo lường LN. o Hoạt động liên tục (Continuity) o Kỳ kế toán (Periodicity) o Phù hợp (Matching)

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Continuity (Going Concern)

 Phân bổ chi phí và doanh thu (cho một

số kỳ kế toán)  Bao nhiêu kỳ (Continuity concern – What is the expected life of the business. The firm is a going concern if it will continue to operate indefinitely).

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh

Periodicity

 Ghi nhận chi phí và doanh thu (cho một kỳ kế toán)  Bao nhiêu cho kỳ kế toán hiện tại (e.g. depreciation).

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh

Matching Principle

 Ghi nhận chi phí và doanh thu (cho kỳ

kế toán nào): o Doanh thu được ghi nhận cho kỳ kế toán nào? o Chi phí được ghi nhận cho kỳ kế toán nào?

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh

Phương pháp lập

(Điều 113 – TT 200)

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

của kỳ trước.

 Sổ Cái của các TK phản ánh doanh thu

và chi phí của các hoạt động (Các TK từ loại 5 đến loại 9)

N g u ồ n s ố l i ệ u

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

TK 632

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 911

TK 511, 512

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển doanh thu bán

TK 635

hàng thuần

Kết chuyển chi phí tài chính

TK 515

TK 641

Kết chuyển doanh thu hoạt

Kết chuyển chi phí bán hàng

động tài chính

TK 711

TK 642

Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển chi phí QLDN

TK 811

TK 821

Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển thu nhập thuế

TNDN

TK 821

TK 421

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

Kết chuyển lỗ

Chương 6 - 25

Kết chuyển LN sau thuế

g n o u C u u H n e y u g N y b 5 1 0 2 ©

Phương pháp lập Báo cáo kết quả HĐKD

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Phương pháp lập Báo cáo kết quả HĐKD

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Khái niệm

Là báo báo tài chính tổng hợp phản ánh việc tạo lập và sử dụng lượng tiền phát sinh theo các hoạt động khác nhau (HĐ kinh doanh, HĐ đầu tư và HĐ tài chính) trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Ý nghĩa

 Phục vụ tốt cho quản lý HĐ kinh doanh

 Cung cấp thông tin làm cơ sở để dự đoán việc tạo lập và sử dụng tiền, phục vụ cho việc hoạch định và kiểm soát các hoạt động của dn.

 Phục vụ cho phân tích kinh doanh

 Cung cấp thông tin về các luồng tiền tương

ứng với các hoạt động gắn với sự thay đổi vế tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.

 Cung cấp thông tin để đánh giá khả năng tạo

ra tiền ở doanh nghiệp để đáp ứng yêu cầu của từng loại hoạt động.

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Phương pháp lập

(Điều 114 – TT 200)

 Bảng cân đối kế toán  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh  Thuyết minh báo cáo tài chính  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước  Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết có

N g u ồ n s ố l i ệ u

liên quan.

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Phương pháp lập

Y ê u c ầ u x ử

 Các sổ kế toán chi tiết các TK sau phải được mở chi tiết theo 3 loại hoạt động: Kinh doanh, đầu tư và tài chính, gồm

 TK phải thu  TK phải trả  TK Tiền

l ý t h ô n g t i n

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Phương pháp lập

 Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, cần

Y ê u c ầ u x ử

phải xác định các khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi hoặc đáo hạn trong vòng 3 tháng kể từ ngày mua để phản ánh vào khoản tương đương tiền.

l ý t h ô n g t i n

 Phân loại các khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ (không được xem là tương đương tiền) theo mục đích đầu tư hay mục đích thương mại.

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Lập theo PP trực tiếp

 Phân tích và tổng hợp trực tiếp số liệu trên các sổ kế toán tổng hợp và số kế toán chi tiết

 Các khoản tiền thu vào theo từng nội

dung thu (chi tiết theo từng hoạt động)

 Các khoản tiền chi ra theo từng nội

dung chi (chi tiết theo từng hoạt động)

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Lập theo PP gián tiếp

 Đối với luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: điều chỉnh tổng LN kế toán trước thuế.  Đối với luồng tiền từ HĐ đầu từ và hoạt động tài chính, thực hiện giống phương pháp trực tiếp

 Các khoản tiền thu vào theo từng nội

dung thu (chi tiết theo từng hoạt động)

 Các khoản tiền chi ra theo từng nội

dung chi (chi tiết theo từng hoạt động)

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Lập SCF theo PP gián tiếp

Net CF provided (used) by OA

 Lợi nhuận trước thuế từ HĐ kinh doanh  Điều chỉnh các khoản chi phí không bằng tiền

 Tại sao?  Phương pháp điều chỉnh?  Điều chỉnh bởi sự thay đổi của:

 Các khoản phải thu (+/-):

 Tiền thu: bán hàng thu bằng tiền mặt, khách

hàng trả nợ.

 Bán hàng theo phương thức bán chịu

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Lập SCF theo PP gián tiếp

Net CF provided (used) by OA

 Điều chỉnh bởi sự thay đổi của:

+ Hàng tồn kho (+/-):

 Tiền chi: Chi tiền mua hàng tồn kho  Mua hàng tồn kho theo phương thức mua

chịu ?

+ Các khoản phải trả (+/-)

 Tiền chi: Trả các khoản nợ  giảm nợ phải

trả.

 Các khoản nợ phản trả tăng lên  Tăng hàng tồn kho, .. Nhưng Không làm giảm tiền 

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Mối liên quan giữa các BCTC

 Articulation: Các khoản mục trên IS và CF giúp người đọc hiểu được sự biến động (tăng/giảm) của các khoản mục trên BS.

I S & C F w

 Các chỉ tiêu cần chú ý: o Tiền tồn đầu kỳ: BS, CF o Tiền tồn cuối kỳ: BS, CF o LN chưa phân phối: Số đầu kỳ (BS), Số

i t h B S

trong kỳ (IS), Số cuối kỳ (BS)  CF có/không thể thay thế cho IS 

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

C F : I n t e r n a t i o n a l

R u l e s

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Tài liệu tham khảo

1. Albrecht, W.S., Stice, E.K., & Stice, J.D. (2011).

Financial Accounting: Concepts & Applications (11th edn). Ohio: NXB South-Western, Cengage Learning. 2. Bộ Tài chính (2003), “Chuẩn mực kế toán Việt nam số 21 -Trình bày báo cáo tài chính” (Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 của BTC) 3. Bộ Tài chinh (2003), “Hướng dẫn kế toán thực hiện 06 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính” (Thông tư 23/2005/TT-BTC)

4. Bộ tài chính (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC về

Chế dộ kế toán doanh nghiệp.

5. Needles, B.E., & Powers, M. (2011). Principles of

Financial Accounting (11th edn). Ohio: NXB South- Western, Cengage Learning.

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

The End The End

Chương 5

PowerPoint Presentation by Nguyễn Hữu Cường Lecturer of Accounting Faculty, Danang University of Economics, The University of Danang..

No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.

Bài giảng học phần Hệ thống thông tin kế toán: Chương 5 - TS. Nguyễn Hữu Cường

Chủ đề:

Hệ thống thông tin kế toán