Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ệ ậ ệ ụ ụ ụ ế ụ

ể ả 3.1. Nhi m v  k  toán v t li u, công c  d ng c ầ 3.1.1. Đ c ặ đi m, yêu c u qu n lý

­

ậ ủ ộ ộ ố ượ ộ V t  li u

ậ ệ :  Là  m t  b   ph n  c a  đ i  t ỉ ộ ầ ng  lao  đ ng  ạ ủ ộ

ụ ụ ứ ơ ọ ị

ch   tham  gia  m t  l n  vào  quá  trình  ho t  đ ng  c a  ộ đ n v  ph c v  cho h at đ ng HCSN theo ch c năng  nhi m ệ v  ụ đ cượ  giao

­

ụ ụ ư ệ ữ ộ ụ:  là  nh ng  t

ủ ồ ẩ li u  lao  đ ng,  các   Công  c ,  d ng  c ậ   lo i ạ CC,  đ   dùng  không  đ   tiêu  chu n  ghi  nh n

TSCĐ

­

ủ ừ ể ấ ặ ỳ Tu   theo  tính  ch t,  đ c  đi m  c a  t ng  ngành  mà

ạ ộ ự ụ ệ ặ ị ị đv  có các ho t đ ng s  nghi p, sxkd, d ch v , ho c

ứ ụ ệ ả ẩ nghiên c u thí nghi m có s n ph m tiêu th .

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ể ầ ả 3.1.1. Đ c ặ đi m, yêu c u qu n lý

­

ỳ

ủ ừ

ể

ấ

ặ

ị

ụ

ứ

ự

ộ

ệ

ặ

ạ

Tu   theo  tính  ch t,  đ c  đi m  c a  t ng  ngành  mà  đv   có  các  ị ho t  đ ng  s   nghi p,  sxkd,  d ch  v ,  ho c  nghiên  c u  thí

ệ

ẩ

ả

ụ nghi m có s n ph m tiêu th .

­

ụ

ặ

ằ

ị

ạ ộ  Ho t đ ng

ở v HCSN ho c SXKD, d ch v  nh m:

đ

+

ụ

ấ

ậ

ậ

ỹ

ự ề ơ ở ậ  T n d ng năng l c v  c  s  v t ch t, k  thu t

+

ệ

ụ

ộ

ề

Nâng cao trình đ  nghi p v  chuyên môn, lòng yêu ngh , tính  sáng t oạ

Ụ Ụ Ậ Ệ Ế Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ụ ế ệ 3.1.2. Nhi m v  k  toán

­

ả ờ ầ ủ ị

ề ố ượ ậ ấ ả Ghi  chép  ph n  ánh  k p  th i  đ y  đ   tình  hình  thu  ị ả ng  và  giá  tr

mua,  nh p,  xu t,  b o  qu n  v   s   l ừ t ng lo i v t ạ ậ  tư

­

ử ụ ự ứ ể ị ệ  Ki m tra tình hình th c hi n các đ nh m c, s  d ng

ể ế ệ ệ ả đ  ti t ki m và hi u qu

­

ủ ụ ề ủ ậ ấ ầ Ch p hành đ y đ  các th  t c v  nh p, xu t v t ấ ậ  tư

­

ủ ố ệ ầ ấ Cung c p đ y đ  s  li u cho các đ ộ ơn vị b  phân

­

ự ệ ể ị Th c hi n ki m kê đánh giá theo đúng quy đ nh

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ậ ệ ụ ạ ụ 3.2. Phân lo i và tính giá v t li u, d ng c

ạ ậ ệ ụ ụ ụ 3.2.1. Phân lo i v t li u, công c , d ng c

ậ ệ

­ V t li u dùng cho chuyên môn ­ Nhiên li uệ ụ ế ­ Ph  tùng thay th

ậ ệ ­ V t li u khác

ụ ụ ­ D ng c

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ụ ụ ậ ệ ụ 3.2.2. Tính giá v t li u, công c , d ng c

ụ ụ ậ ệ ụ ậ * Tính giá v t li u, công c , d ng c  nh p kho

T

ậ ệ ụ ụ ính giá v t li u, d ng c  mua ngoài

­

ổ ả  Dùng cho HCSN: Giá mua là t ng giá thanh toán c

ư ậ ố ể ế thu   GTGT.  Chi  phí  thu  mua  nh   v n  chuy n,  b c

ố ượ ủ ư ế ế x p…tính tr c ti p vào chi phí c a các đ i t ng có

liên quan

­

Dùng cho SXKD

+

ế Đơn vị tính thu  theo ph ương pháp KT

+

ế Đơn vị tính thu  theo ph ương pháp TT

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ụ ụ ậ ệ ụ 3.2.2. Tính giá v t li u, công c , d ng c

ụ ụ ậ ệ ụ ậ a. Tính giá v t li u, công c , d ng c  nh p kho

G

iá thực tế vật liệu, CCDC tự chế nhập kho: Chi phí

chế biến

G

iá thực tế vật liệu, CCDC thu hồi: Do hội đồng đánh

giá tài sản của đv xác định

S

ản phẩm do đv tự sx: Giá thành thực tế

Đ

ối với sp thu hồi được trong nghiên cứu, chế thử, thí

nghiệm: Giá có thể mua bán được trên thị trường (do

HĐ định giá của đv xác định).

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ụ ụ ậ ệ ụ 3.2.2. Tính giá v t li u, công c , d ng c

ụ ụ ậ ệ ụ ấ b. Tính giá v t li u, công c , d ng c  xu t kho

ươ ị ng pháp xác đ nh:

ươ ậ ướ ấ ướ ng pháp nh p tr c­xu t tr c

ươ ấ ướ ậ ng pháp nh p  sau­xu t tr c

ươ Các ph Ph Ph Ph ng pháp bình quân

ươ ỗ ầ ậ + Ph ng pháp bình quân  sau m i l n nh p

ươ ả ỳ ự ữ + Ph ng pháp bình quân c  k  d  tr

ươ ự ế Ph ng pháp th c t đích danh.

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

P

ươ

ậ

ướ

ấ ướ

h

ng pháp nh p tr

c xu t tr

c

ệ

ươ

thi

ướ

ố ậ ướ

ậ

c,  xu t  h t  s   nh p  tr

ng  pháp  này  gi ấ c  thì  xu t  ra  tr

ậ

ướ ố

ớ ậ

ự ế ủ

giá  th c  t

ậ ấ ế ộ ậ ự ế ậ

ẽ ượ

ng  pháp  này  là  ể c  dùng  làm  giá  đ   tính  giá  th c  t ậ

ị ậ ệ ồ

ố ỳ ẽ

ệ ệ

t  r ng  s   v t  li u  nào  nh p  c  m i  xu t  đ n   c a t ng lô  hàng nh p. Nói m t    c a  v t  c  s   đ   v t  c và do v y giá tr  v t li u t n kho cu i k  s  là

ế ằ ả Theo  ph ấ ế ố tr ự ế ủ ư s  nh p  sau  theo giá th c t ươ ơ ở ủ cách  khác  c   s   c a  ph ướ li u  mua  tr ấ ướ li u xu t tr ủ ậ ệ giá c a v t li u mua vào sau cùng

P

ươ

ấ ướ

h

ậ ng pháp nh p sau xu t tr

c

ươ

ẽ ấ ế ế

ấ ế

ố

ậ ươ

ậ ệ  đ nh v t li u mua sau cùng s  xu t  ớ c, xu t h t s  nh p sau m i xu t  đ n s  nh p k  ti p  ng pháp

ả ị ng pháp này gi ậ ấ ế ố ự ế ủ ừ c đó theo giá th c t ươ

ậ  c a t ng lô hàng nh p. Ph ấ ướ

ượ ạ ớ

ướ

ậ

Theo ph ướ ra tr ướ tr này ng

ng pháp nh p tr

c xu t tr

i v i ph

c l

c

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

Ph

ng pháp đích danh

ụ

ườ

ợ

ể

ậ

ạ

ứ ừ

ươ ượ ừ

ụ

ụ

ế

ậ

ụ

ộ

ự ế ủ ơ ừ   khi  nh p  cho  đ n  khi  xu t.  Khi  có  giá  th c  t ơ ấ ớ

ươ

ượ

ụ

c  l y  ra.  Ph

ậ ệ ượ ấ ạ

ệ

ị

ộ ng  pháp  này  th t

ươ ng h p có th  nh n  ng pháp này áp d ng trong tr Theo ph ừ ậ ệ c  t ng  th ,  t ng  nhóm  v t  li u,  d ng  c   theo  t ng  d ng  đ ấ   c a  hoá  đ n  t ố ậ ệ v t li u xu t kho ph  thu c vào s  v t li u thu c hoá đ n nào  ườ c  áp  d ng  v i  các  ng  đ đ lo i có giá tr  cao và tính tách bi ươ

Ph

ng pháp bình quân ả ỳ ự ữ + Bình quân  c  k  d  tr :

Giá trị VT TK ĐK + Giá trị VT NK TK

Đơn giá BQ =

SL VT TKĐK + SL VT NK TK

ả ỳ ự ữ

+ Bình quân c  k  d  tr

Giá trị VT XK

=

Số lượng xuất kho x Đơn giá BQ

ộ ầ

ấ ạ

ư

ỉ

ố ỳ

L u ý: ĐGBQ ch  tính m t l n duy nh t t

i cu i k

Ụ Ụ Ậ Ệ Ế Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ạ Ví  d :ụ  Có  tình  hình  NVL  A  t ư i  ĐVSN  nh   sau:  (ĐVT:

1.000 đ ngồ )

ồ ơ ­ Ngày 1/6, t n kho 200 kg, đ n giá 5,2/kg

ấ ­ Ngày 5/6, xu t kho 100 kg cho SXKD

ơ ậ ­ Ngày 10/6, nh p kho 400 kg, đ n giá 5,5/kg

ấ ­ Ngày 15/6, xu t kho 300 kg cho SXKD

ơ ậ ­ Ngày 20/6, nh p kho 500 kg, đ n giá 6,2/kg.

ấ ị ị *  Yêu  c u:ầ  Xác  đ nh  giá  tr   VT  xu t  kho  theo  các

ươ ph ng pháp.

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ươ  Ph ng pháp NT­XT:

(ĐVT:1.000đ) Xuất

Nhập

Tồn

Ngày

ND

SL

ĐG

TT

SL

ĐG

TT

ĐG

TT

SL

Tồn

1/6

5,2

200

1.040

Xuất

5/6

100

5,2

520

5,2

100

520

10/6

Nhập

400

5,5

2.200

5,5

400

2,200

Xuất

15/6

100

5,2

520

Xuất

15/6

200

5,5

1,100

5,5

200

1.100

20/6

Nhập

500

6,2

3.100

6,2

500

3,100

6,0

700

4.200

Ụ Ụ Ậ Ệ Ế Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ấ ậ ư ế ậ 3.3. K  toán nh p xu t v t t

ứ ừ ử ụ 3.3.1. Ch ng t s  d ng

­

ố ế ậ ẫ Phi u nh p kho (M u s  C20­HD)

­

ố ế ấ ẫ Phi u xu t kho (M u s  C21­HD)

­

ả ẩ ụ ả ậ ư, công c , s n ph m, hàng

ể  Biên b n ki m kê, v t t ố ẫ hóa (M u s  C23­HD, và C25­HD)

­

Hóa đơn mua hàng

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ả ử ụ

3.3.2. Tài kho n s  d ng + TK 152­ NL, VL + TK 153­ CC, DC ế ấ + K t c u TK Nợ

TK 152, 153

Có

ấ

ị

­ Giá tr  VT xu t kho

ậ

ị

ả ạ

ượ

­ Giá tr  VT nh p kho

ị ­ Giá tr  VT tr  l

i, đ

c GG

ừ

ị

ế

ấ

ượ

ưở

­ Giá tr  VT th a khi KK

­ Chi

t kh u TM đ

c h

ng

ế

ị

­ Giá tr  VT thi u khi KK

ổ

ổ

ả

T ng PS tăng

T ng PS gi m

SDCK:

ế ả Tài kho n này đ ở cượ  m  chi ti ạ ừ t cho t ng lo i

Ụ Ụ Ậ Ệ Ế Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ổ

ế ậ ệ

ụ

ụ

S  chi ti

t v t li u, d ng c , SP, HH

Tài kho n:ả Tên kho

ậ ệ

ụ

ẩ

ơ

ị

ụ ả Tên v t li u, d ng c , s n ph m, hàng hoá:

….Đ n v  tính:

ừ

Ch ng tứ

Nh pậ

Xu tấ

T nồ

Số

Số

Số

Đ nơ

Ghi

Thành

Thành

Thành

ễ Di n gi

ả i

SH NT

nượ l

nượ l

nượ

l

giá

chú

ti nề

ti nề

ti nề

A

B

c

g 2

1

g 4

g 6

3=1x2

5=1x4

7=1x6 D

C ngộ

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

ế

3.3.3. Phương pháp k  toán

TK152,153

TK111,112,331,312…

TK 111,112,331

TK 311(3)

ả

Các kho n CKTM, GG hàng mua, hàng  ả ạ ủ

ạ ộ

i c a VL, CCCD

mua tr  l

TK 661,662,635

ừ

Mua NVL, CCDC Nk dùng cho ho t đ ng  SXKD theo PP kh u trấ

ử ụ

ạ

ấ

VL, CCDC xu t kho s  d ng cho các ho t

ạ ộ

Mua NVL, CCDC Nk dùng cho ho t đ ng

đ ngộ

ự

ế

SXKD theo PP tr c ti p

TK 341

ị ấ

ơ

ấ

ấ

Xu t kho VL, CCDC c p cho đ n v  c p

Mua VL, CCDC NK dùng cho SN, DA, ĐĐH,

d

iướ

ầ ư

đ u t

cho XDCB

TK 311

TK 411,441,461,462

ượ

ấ

Xu t kho VL, CCDC cho vay m n

ự

Rút d  toán chi HĐ, DA, theo ĐĐH mua  đ ngộ ử ụ NVL, CCDC S  d ng cho các h/

TK 411,441,461,462

ấ

TK631,241 ặ

ể Xu t kho VL, CCDC đ  SXKD, XDCB ho c

ế ế

gia công ch  bi n

ấ

ượ

ặ

ượ

ệ

ợ ợ c vi n tr , tài tr

Đ c c p KP ho c đ ằ

TK 337(1)

TK 661

bi u t ng b ng NVL, CCDC

XK NVL, CCD đã quy t ế

ế ặ TK241,661,662,631,635..

ế

toán vào KP năm  ướ

c dùng cho SN

tr

ử ụ NVL, CCDC s  d ng không h t  ậ ạ

nh p l

i kho

ặ

ho c bán

TK 311(8)

TK 331(8)

ừ

ệ

NVL, CCDC phát hi n th a khi

ệ

ế

NVL, CCDC phát hi n thi u khi

15

ở ử

ể

ki m kê ch  x  lý

ở ử

ể

ki m kê ch  x  lý

Ụ Ụ Ậ Ế Ệ Ụ Chương 3: K  TOÁN V T LI U, CÔNG C  D NG C

Tóm t t chắ ương 3

-

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

-

Các phương pháp tính giá thực tế nhập kho và xuất

kho trong đơn vị sự nghiệp; Chế độ kiểm kê và quyểt

toán vật liệu, công cụ thuộc kinh phí thường xuyên

-

Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế vào sổ kế toán theo

các hình thức ghi sổ kế toán