01/01/2010
1
Chư ơ ng II
KẾ TOÁN NGHIỆ P VỤ HUY
ĐỘ NG VỐ N
Mụ c tiêu
nHiể u và vậ n dụ ng tố t các nguyên tắ c áp dụ ng để
hạ ch toán nghiệ p vụ huy độ ng vố n.
nBiế t các phư ơ ng pháp kế toán nghiệ p vụ huy độ ng
vố n cơ bả n, cách tính trả lãi và xử lý các tình
huống nghiệp vụđểlàm bài tập và thực hiện tốt
nghiệp vụkhi tiếp cận thực tế.
Noäi dung:
§Những vấn đềcơ bả n nghiệ p vụ HĐV và kế toán
HĐV
§Kế toán nghiệ p vụ huy độ ng vố n
01/01/2010
2
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO
Quyeát ñònh soá 1284/2002/QÑ-NHNN ngaøy 21/11/2002 cuûa
Thoáng ñoác NHNN veà“Quy cheámôûvaøsöûduïng taøi khoaûn tieàn
göûi taïi NH”
Quyeát ñònh soá1160/2004/QÑ-NHNN ngaøy 13/09/2004 vaøQÑ
soá47/2006/QÑ-NHNN ngaøy 25/09/2006 cuûa Thoáng ñoác NHNN
veà“Quy cheátieàn göûi tieát kieäm”
Quyeát ñònh soá07/2008/QÑ-NHNN ngaøy 24/03/2008 cuûa Thoáng
ñoác NHNN veà“Quy cheáphaùt haønh GTCG trong nöôùc cuûa
TCTD”
2.1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM
:
NGUOÀN VOÁN
NÔÏ PHAÛI TRAÛ VOÁN CSH
TIEÀN
GÖÛI
TIEÀN
VAY
NỢ PT
KHAÙC
LN
CHÖA
PP
VOÁN VAØ
CAÙC
QUYÕ
PH
GTCG
TAØI
SAÛN NÔÏ
KHAÙC
2.1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM:
HUY ĐỘ NG VỐ N
THƯ Ờ NG XUYÊN KHÔNG
THƯ Ờ NG XUYÊN
TIỀ N GỬ I PHÁT HÀNH
GIẤ Y TỜ CÓ GIÁ
KỲ PHIẾ U
CHỨ NG CHỈ TG
TRÁI PHIẾ U
CÓ KỲ HẠ N
TIẾ T KIỆ M
KHÔNG KỲ HẠ N
TIẾ T KIỆ M
CÓ KỲ HẠ N
KHÔNG KỲ HẠ N
01/01/2010
3
Tài liệ u dùng cho lớ p Kiể m toán Nhà nư ớ c
7
nÝ nghĩa nghiệ p vụ huy độ ng vố n
nVố n huy độ ng là nguồ n vố n chủ yế u, chiế m tỷ trọ ng lớ n
nCó ý nghĩa quyế t đị nh tớ i sự tồ n tạ i và phát triể n củ a NH
nMuố n huy độ ng vố n các NHTM cầ n thự c hiệ n tố t
nLãi suấ t huy độ ng hợ p lý
nThủ tụ c đơ n giả n, thuậ n tiệ n, nhanh chóng, an toàn
nCó nhiề u sả n phẩ m dự a trên nề n tả ng CNTT hiệ n đạ i
nMở rộ ng mạ ng lư ới hợp lý
nThái độ , phong cách giao dị ch củ a cán bộ ngân hàng
nTuyên truyề n quả ng bá sả n phẩ m
nXây dự ng hình ả nh ngân hàng
nTham gia bả o hiể m tiề n gử i
2.1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM
:
2.1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM:
2.1.1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân:
nTIEÀN GÖÛI KHOÂNG KYØHAÏN
nMuïc ñích: Söûduïng dòch vuïTT qua
NH (TT khoâng duøng TM), an toaøn.
nÑoái töôïng: Caùnhaân, toåchöùc, DN.
nÑaëc ñieåm:
KH coùtheågöûi vaøruùt tieàn baát kyø
luùc naøo.
Laõi thaáp hoaëc khoâng höôûng laõi.
Tính theo PP tích soá. Tieàn laõi (neáu
coù) ñöôïc nhaäp voán ñònh kyø.
Khaùch haøng phaûi traû phí khi söû
duïng caùc dòch vuïngaân haøng.
Moãi KH ñöôïc caáp soáTK giao dòch
Nguoàn voán coùchi phí thaáp cuûa
NH.
nTIEÀN GÖÛI COÙ KYØ HAÏN
nMuïc ñích: Höôõng laõi, an toaøn TS
nÑoái töôïng: Caùnhaân, toåchöùc, DN
nÑaëc ñieåm:
KH göûi moät laàn vaøruùt tieàn moät laàn
khi ñaùo haïn.
LS cao hôn TGKKH vaøtính theo
PP soá dö. Laõi coù theå nhaäp voán
hoaëc khoâng.
Laønguoàn voán khaùoån ñònh cuûa NH
– chi phí cao.
KH ñöôïc caáp soåTG hoaëc chöùng
chæTG
…
nTIEÀN GÖÛI TK KHOÂNG KYØ HAÏN
nMuïc ñích: Tích luõy vaøhöôõng laõi.
nÑoái töôïng: Caùnhaân.
nÑaëc ñieåm:
KH coùtheågöûi vaøruùt tieàn baát kyø
luùc naøo.
Laõi suaát thaáp
Laõi tính theo PP tích soá. Tieàn
laõi ñöôïc nhaäp voán ñònh kyø.
Moãi KH ñöôïc caáp soå TGTK
hoaëc baùo caùo taøi khoaûn sau moãi
laàn giao dòch.
nTIEÀN GÖÛI TK COÙ KYØ HAÏN
nMuïc ñích: Höôõng laõi, an toaøn TS,
döïthöôûng
nÑoái töôïng: Caùnhaân
nÑaëc ñieåm:
KH göûi moät laàn vaøruùt tieàn moät
laàn khi ñaùo haïn.
LS cao hôn TGKKH vaøtính
theo PP soádö. Laõi coùtheånhaäp
voán hoaëc khoâng.
Laønguoàn voán khaùoån ñònh cuûa
NH – chi phí cao.
KH ñöôïc caáp soå TG hoaëc
chöùng chæTG
n…
2.1. Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM:
2.1.1. Voán huy ñoäng thöôøng xuyeân:
01/01/2010
4
* Coâng thöùc:
Tieàn laõi tieàn göûi = Di * Nj * Laõi suaát
n
i =1
Trong ñoù:
Di: Soádö thöïc teáthöùi
Nj: soángaøy duy trì Di
Laõi suaát = laõi suaát bình quaân theo ngaøy.
Tieàn laõi sau khi tính seõñöôïc NH traûvaøo taøi khoaûn cho khaùch
haøng.
Caùc phöông phaùp tính laõi
Tính laõi khoâng kyøhaïn:
* Coâng thöùc:
Tieàn laõi tieàn göûi = Soá dö * kyø haïn * Laõi suaát
Tieàn laõi sau khi tính seõñöôïc NH traûcho KH vaøo
ñaàu kyø, ñònh kyøhoaëc cuoái kyø.
Caùc phöông phaùp tính laõi:
Tính laõi coùkyøhaïn:
2.1.2. Voán huy ñoäng khoâng thöôøng xuyeân:
PHAÙT HAØNH GIAÁY TÔØ COÙ GIAÙ
vCoâng cuï Nôï.
vÑaëc ñieåm:
oNH coù nghóa vuï traû nôï vaøo moät thôøi haïn nhaát ñònh.
oThoûa thuaän tröôùc veà ñieàu kieän traû laõi vaø cam keát
khaùc.
oXaùc ñònh tröôùc meänh giaù, thôøi haïn, laõi suaát.
oCoù theå chuyeån nhöôïng
oCoù kyø haïn cuï theå (Ngaén haïn hay daøi haïn)
oTraû laõi tröôùc, ñònh kyø hay ñaùo haïn.
vPhöông thöùc phaùt haønh: theo ñôït sau khi ñöôïc caáp pheùp.
vGiaù baùn: baèng meänh giaù; coù chieát khaáu; coù phuï troäi
01/01/2010
5
* Phöông phaùp tính vaøtraûlaõi:
Laõi tính theo soádö vaøtraûvaøo ñaàu kyø, ñònh kyøhoaëc
cuoái kyø.
* Khi ñeán haïn:
Khi ñeán haïn neáu KH khoâng ñeán NH ñeåthanh toaùn thì
NH seõchuyeån qua TK thích hôïp vaøNH seõtraûlaõi khoâng kyø
haïn cho khaùch haøng theo soángaøy göûi thöïc teá.
* Trình baøy treân BCTC:
Giaùtròcuûa GTCG ñöôïc trình baøy theo giaùtròthuaàn.
2.1.2. Voán huy ñoäng khoâng thöôøng xuyeân:
2.2. Quy trình huy ñoäng voán aûnh höôûng ñeán KT:
2.2.1. Voán huy ñoäng khoâng kyøhaïn:
ÑK HSKH
ÑK TK / STK
HT nhaän TG
KH GD laàn ñaàu Giao dòch
KH göûi / ruùt
tieàn
NH tính – traû
laõi cho KH
Taát toaùn
NH tính laõi cho KH
KH ruùt tieàn
Taát toaùn TK / STK
ÑK HSKH (TK)
ÑK TK / STK
HT nhaän TG
HT laõi (neáu coù)
KH Göûi tieàn Ñònh kyø
KH nhaän laõi
NH tính laõi phaûi
traû (neáu coù)
Phaân boå CK, PT
(GTCG)
Ñeán haïn
KH ruùt tieàn
Taát toaùn TK / STK
Xöû lyù chuyeån kyø
haïn môùi (STK).
Taát toaùn vaøo TK
phaûi traû (GTCG).
2.2. Quy trình huy ñoäng voán aûnh höôûng ñeán KT:
2.2.2. Voán huy ñoäng coùkyøhaïn: