05-Aug-13
1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Chương 4: LẬP DỰ TOÁN
NGÂN SÁCH
1
Chương 4
MỤC TIÊU
•Sau khi học xong chương này, người học có thể:
–Giải thích được vai trò của công việc lập dự
toán ngân sách của doanh nghiệp.
–Triển khai việc lp d toán tng th ca mt
doanh nghip.
–Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo đảm
sự thành công của dự toán ngân sách.
2
Chương 4
NỘI DUNG
•Tổng quan
•Quy trình lập dự toán (DN sản xuất)
•Dự toán cho doanh nghiệp thương mại
•Dự toán cho doanh nghiệp dịch vụ
3
Chương 4
Tổng quan
•Tại sao phải lập dự toán?
Nguồn lực Mục tiêu
Hoạt động
Dự toán
4
Chương 4
05-Aug-13
2
Tổng quan
•Tại sao phải lập dự toán?
Mục tiêu
Nguồn lực
có thể huy động
Nguồn lực
cần thiết
5
Chương 4
Dự toán là gì?
•Dự toán là diễn giải định lượng kế hoạch hoạt
động nhằm xác định cách thức huy động và sử
dụng nguồn lực trong một thời kỳ nhất định.
•Các loại dự toán
–Dự toán đầu tư (capital budget)
–Dự toán hoạt động (operating budget)
–Dự toán tài chính (financial budget)
6
Chương 4
Dự toán ngân sách
•Là một hệ thống các dự toán cấu thành kế
hoạch hoạt động và tài chính của doanh
nghiệp trong một thời kỳ.
•Bao gồm các dự toán về bán hàng, sn xu"t,
nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất
chung, chi phí ngoài sản xuất, tiền, kết quả
kinh doanh và cân đ(i k* toán.
7
Chương 4
Vai trò của dự toán
•Hoạch định và xác lập mục tiêu
•Truyền thông
•Phối hợp
•Ủy quyền
•Thúc đẩy
•Sử dụng hiệu quả nguồn lực
•Giải quyết mâu thuẫn
•Đánh giá thành quả
8
Chương 4
05-Aug-13
3
Vai trò của dự toán
•Chỉ rõ các tác động đã nêu trong từng khâu
của quá trình dự toán.
Lập dự
toán
Đánh giá
kết quả
Thực hiện
dự toán
9
Chương 4
Các vấn đề cần lưu ý
•Thời kỳ lập dự toán
•Quy trình lập dự toán
•Vấn đề con người
10
Chương 4
Thời kỳ lập dự toán
•Lập dự toán theo năm tài chính
–Dự toán 5 năm => Năm => Quý => tháng
•Lập dự toán liên tục
–Dự toán được liên tục cập nhật theo thời gian
11
Chương 4
Quy trình lập dự toán
Nhà quản lý cấp cao
Nhà quản lý cấp trung gian
Nhà quản lý cấp thấp
12
Chương 4
05-Aug-13
4
Lập dự toán ngân sách 1
•Lập dự toán hoạt động
–Dự toán bán hàng
–Dự toán sản xuất
–Dự toán nguyên vật liệu, nhân công và chi phí SX
chung.
–Dự toán chi phí ngoài sản xuất
–Dự toán kết quả kinh doanh
13
Chương 4
Sơ đồ
Dự toán bán hàng
Dự toán sản xuất
Dự toán
NVLTT
Dự toán
NCTT
Dự toán
CPSXC
Dự toán
CP ngoài SX
Dự toán GT-GVHB-TP
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh
14
Chương 4
Dự toán bán hàng
•Vai trò của dự toán bán hàng
•Nội dung dự toán bán hàng
•Phân tích các nhân tố tác động đến dự toán
bán hàng
15
Chương 4
Dự toán bán hàng
•Thông tin đầu ra
–Sản lượng tiêu thụ và doanh thu
•Thông tin đầu vào
–Sản lượng tiêu thụ
–Đơn giá bán
•Công thức
Doanh thu = SLTT x ĐGB
16
Chương 4
05-Aug-13
5
Dự toán bán hàng
D báo
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1
S( lư4ng bán
Đơn giá bán
Doanh thu bán hàng
Công ty ABC có sản lượng tiêu thụ dự kiến 3
tháng của quý 1 lần lượt là 1500, 2500 và 2000
sản phẩm may. Đơn giá bán dự kiến là 200
(ngàn đồng)/sản phẩm.
17
Chương 4
Dự toán bán hàng
•Phân tích các nhân tố tác động
–Các biến bên ngoài:
•Bối cảnh kinh tế
•Tình hình thị trường và khách hàng…
–Các biến bên trong:
•Chiến lược giá
•Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi…
•Phương pháp lập
–Điều chỉnh dựa trên thực tế kỳ trước
–Sử dụng các mô hình dự báo
18
Chương 4
Dự toán sản xuất
•Thông tin đầu ra
–Sản lượng cần sản xuất
•Thông tin đầu vào
–Sản lượng tiêu thụ
–Thành phẩm đầu kỳ
–Thành phẩm cuối kỳ
•Công thức
SLSX = SLTT - TPĐK + TPCK
19
Chương 4
Dự toán sản xuất
•Sản lượng tồn kho đầu mỗi tháng bằng 10% sản lượng
tiêu thụ trong tháng đó. Dự kiến tháng 4 sẽ tiêu thụ
2.500 sản phẩm may.
D báo
Tháng
1
Tháng
2
Tháng
3Quý 1
S( lư4ng bán 500 2500 2200 4.200
TP t9n cu(i kỳ d ki*n 250 220 250 250
Tng s( thành ph;m c<n có 750 2720 2450 4450
Thành ph;m t9n kho đ<u kỳ 50 250 220 50
S( sn ph;m sn xu"t 700 2470 2230 5400
20
Chương 4