Bài giảng Kế toán thương mại dịch vụ: Chương 2

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HCM TOÁN –

KIỂM TOÁN

KHOA KẾ

Tùng

Năm

2011

TS.Trần Văn

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

3 Mục

tiêu

nghiên

cứu

niệm, bản

hạch

khoản tương tiền.

năng tiền & về khoản tương tiền.

-Kỹ thuật hạch khoản các toán tiền liên quan ngoại tệ. đến

- Khái chất của tiền & các đương

- Kỹ toán các đương

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

2 Nội

dung chính

Tổng

quan

Kế

toán

tiền mặt

Kế

toán

TGNH

Nội

dung

Ví

dụ

minh

họa

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

TITIỀỀN & CN & CÁÁC KHO C KHOẢẢN N 2.1. TỔỔNG QUAN V 2.1. T

totoáánn NG QUAN VỀỀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀỀNN TƯƠNG ĐƯƠNG TI niniệệmm 2.1.1. KhKhááii 2.1.1. totoáánn kkếế vvụụ 2.1.2. NhiNhiệệmm 2.1.2. hhạạchch ttắắcc Nguyên 2.1.3. Nguyên 2.1.3.

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

N & CÁÁC KHO C KHOẢẢN N

TITIỀỀN & C

2.1. TỔỔNG QUAN V NG QUAN VỀỀ 2.1. T TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀỀNN TƯƠNG ĐƯƠNG TI niniệệmm

chuyểểnn..

đang chuy đương titiềềnn: : ccáácc khokhoảảnn đđầầuu

tương đương (< 3 ththáángng). ). tương đương 2.1.1. KhKhááii 2.1.1. (cid:190)(cid:190) TiTiềềnn llàà TS TS ccủủaa DN DN ttồồnn ttạạii dưdướớii hhììnhnh ththááii gigiáá trtrịị.. : TM; TGNH, TiTiềềnn đang (cid:190)(cid:190) TiTiềềnn ggồồmm: TM; TGNH, (cid:190)(cid:190) CCáácc khokhoảảnn tương tưtư ngngắắnn hhạạnn (< 3 (cid:190)(cid:190) CCáácc khokhoảảnn tương

đương titiềềnn ggồồmm: : đđầầuu tưtư chchứứngng khokhoáánn ngngắắnn hhạạnn; ; ttạạmm ứứngng; ; trtrảả trưtrướớcc; ; ththếế chchấấpp, , kýký cưcượợcc kýký ququỹỹ ngngắắnn hhạạnn..

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

N & CÁÁC KHO C KHOẢẢN N

TITIỀỀN & C (3 (3 nvnv))

2.1. TỔỔNG QUAN V NG QUAN VỀỀ 2.1. T TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀỀNN TƯƠNG ĐƯƠNG TI totoáánn vvụụ kkếế 2.1.2. NhiNhiệệmm 2.1.2. (cid:190)(cid:190) PhPhảảnn áánhnh kkịịpp ththờờii ccáácc khokhoảảnn thuthu, chi, , chi, ttạạmm ứứngng, ,

(cid:190)(cid:190) TTổổ chchứứcc ththựựcc hihiệệnn đđầầyy đđủủ ccáácc quyquy đđịịnhnh vvềề

trtrảả trưtrướớcc, , ……

(cid:190)(cid:190) ThThựựcc hihiệệnn chchứứcc năng

chchứứngng ttừừ, , ththủủ ttụụcc hhạạchch totoáánn..

nguyên nhân năng kikiểểmm sosoáátt vvàà phpháátt hihiệệnn lãng phphíí, , phpháátt nhân vvàà kikiếếnn

ccáácc khokhoảảnn chi chi tiêutiêu saisai chchếế đđộộ; ; lãng chênh llệệchch, , xxáácc đđịịnhnh nguyên hihiệệnn chênh nghnghịị bibiệệnn phpháápp xxửử lýlý..

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

N & CÁÁC KHO C KHOẢẢN N

2.1. TỔỔNG QUAN V NG QUAN VỀỀ 2.1. T TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀỀNN TƯƠNG ĐƯƠNG TI

TITIỀỀN & C totoáánn hhạạchch

ttắắcc Nguyên 2.1.3. Nguyên 2.1.3. (cid:190)(cid:190) ĐơnĐơn vvịị ssửử ddụụngng ththốốngng nhnhấấtt llàà VNĐ VNĐ.. (cid:190)(cid:190) NNếếuu DN DN ddùùngng ngongoạạii ttệệ phphảảii quyquy đđổổii rara VND VND quân trêntrên ththịị trưtrườờngng ngân hhààngng. . ĐĐồồngng ththờờii phphảảii theo theo

theo ttỷỷ gigiáá giaogiao ddịịchch bbììnhnh quân theo ngongoạạii ttệệ liênliên ngân 007. dõidõi chi chi titiếếtt trêntrên TK TK đơnđơn 007.

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

N & CÁÁC KHO C KHOẢẢN N

2.1. TỔỔNG QUAN V NG QUAN VỀỀ 2.1. T TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀỀNN TƯƠNG ĐƯƠNG TI

cc:: thuoää TK TK thuo

nn ññeeáá TITIỀỀN & C totoáánn quan quan

giaù teá. Haïch

toaùn

giaù giao - Tyû thöïc Hoaëc: -Tyû dòch.

SXKD khaùc TK voán baèng hhạạchch ttắắcc Nguyên 2.1.3. Nguyên 2.1.3. NVKT lieânlieân cc cacaùù sinhsinh tt phaphaùù (1) KhiKhi NVKT (1) thu -TK doanh -TK haøng kho toàn -TK TSCÑ -TK chi phí -TK chi phí -Beân Tieàn

caùc Nôï (111,112,113)

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

N & CÁÁC KHO C KHOẢẢN N

2.1. TỔỔNG QUAN V NG QUAN VỀỀ 2.1. T TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀỀNN TƯƠNG ĐƯƠNG TI

nn ññeeáá TITIỀỀN & C totoáánn quan quan hhạạchch ttắắcc Nguyên 2.1.3. Nguyên 2.1.3. NVKT lieânlieân cc cacaùù sinhsinh tt phaphaùù (2) KhiKhi NVKT (2)

xuaát: baèng Haïch

-Beân Tieàn (caùc vuï chi tieàn) toaùn

TK voán caùc Coù (111,112,113) nghieäp

hoaøn

- giaù Tyû cc:: TK TK thuo thuoää soå treân ghi toaùn keá (Theopp -FIFO -LIFO -BQ lieân -BQ 1 laàn)

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

N & CÁÁC KHO C KHOẢẢN N

2.1. TỔỔNG QUAN V NG QUAN VỀỀ 2.1. T TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀỀNN TƯƠNG ĐƯƠNG TI

cc:: thuoää TK TK thuo

nn ññeeáá TITIỀỀN & C totoáánn quan quan hhạạchch ttắắcc Nguyên 2.1.3. Nguyên 2.1.3. NVKT lieânlieân cc cacaùù sinhsinh tt phaphaùù (3) KhiKhi NVKT (3)

TK Nôï phaûi caùc Coù (331, 338…)

giaù teá. TK phaûi Haïch

thu toaùn

1010

giaù giao -Tyû thöïc Hoaëc: -Tyû dòch. chi tieàn)

-Beân traû caùc Nôï -Beân (131, 138,…) nghieäp (caùc vuï

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

N & CÁÁC KHO C KHOẢẢN N

2.1. TỔỔNG QUAN V NG QUAN VỀỀ 2.1. T TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀỀNN TƯƠNG ĐƯƠNG TI

nn ññeeáá TITIỀỀN & C totoáánn quan quan hhạạchch ttắắcc Nguyên 2.1.3. Nguyên 2.1.3. NVKT lieânlieân cc cacaùù sinhsinh tt phaphaùù (4) KhiKhi NVKT (4)

TK Nôï phaûi caùc Nôï (331, 338…)

xuaát: TK phaûi Haïch

thu toaùn

1111

chi tieàn)

hoaøn

- giaù Tyû cc:: thuoää TK TK thuo soå treân ghi toaùn keá (Theopp -FIFO -LIFO -BQ lieân -BQ 1 laàn)

-Beân traû caùc Coù -Beân (131, 138,…) nghieäp (caùc vuï

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

N & CÁÁC KHO C KHOẢẢN N

2.1. TỔỔNG QUAN V NG QUAN VỀỀ 2.1. T TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀỀNN TƯƠNG ĐƯƠNG TI

chch hahaïï seõseõ sosoåå giagiaùù ghighi seõseõ

1212

TITIỀỀN & C totoáánn hhạạchch tata teteää ii , chi ngoa ngoaïï thuthu, chi theo ((ttíínhnh giagiaùù tytyûû chch leleää theo tata ) ) mamaøø teteáá ththöïöïcc dòchdòch giaogiao 635. cc 635. ttắắcc Nguyên 2.1.3. Nguyên 2.1.3. pp hôhôïï ngng trtrööôôøø yy (5) TuTuøø (5) cheânh nn phaphaàà nn toatoaùù cheânh giagiaùù vavaøø nn toatoaùù kekeáá TK 515 hoahoaëë oo vavaøø TK 515

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

N & CÁÁC KHO

N TƯƠNG C KHOẢẢN TƯƠNG

TITIỀỀN & C

NG QUAN VỀỀ

hahaøø nn

boboáá cheânh cheânh

1313

2.1. TỔỔNG QUAN V 2.1. T ĐƯƠNG TIỀỀNN ĐƯƠNG TI 2.1.3. Nguyên Nguyên ttắắcc hhạạchch totoáánn 2.1.3. naêmnaêm ii (6) CuoCuoáá ii tataøø nhnh ññaaùù ii , DN phaphaûû chchíínhnh, DN giagiaùù ii lalaïï cc cacaùù (6) tietieàà cc mumuïï anan khokhoûû theo teteää ii ngoaïï cc gogoáá cocoùù nn giagiaùù tytyûû giaogiao theo ngoa dòchdòch quaân bbììnhnh ii ngng treântreân lieânlieân teteää ngoaïï trtrööôôøø thòthò ngaân quaân ngoa ngaân do do NgaânNgaân ngng hahaøø NhaNhaøø ngng hahaøø coâng Nam Nam coâng tt VieVieää cc nnööôôùù boboáá tataïï ii tataøø naêmnaêm ii CCÑÑKT KT cuocuoáá ngng BaBaûû pp lalaää mm ññieieåå ii thôthôøø ii chchíínhnh:: ghighi giagiaùù > > tytyûû boboáá coâng ngng hahaøø NgaânNgaân giagiaùù tytyûû uu + + NeNeáá kekeáá sosoåå coâng toatoaùù beânbeân oo vavaøø taêng chch leleää cheânh nn phaphaàà nn toatoaùù chch hahaïï ththìì nn taêng cheânh TK413(1); CoCoùù TK413(1); + + NeNeáá ghighi giagiaùù < < tytyûû coâng ngng NgaânNgaân giagiaùù tytyûû uu kekeáá sosoåå coâng toatoaùù beânbeân oo vavaøø mm giagiaûû chch leleää nn phaphaàà toatoaùù chch hahaïï ththìì nn TK413(1); NôNôïï TK413(1);

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

ssổổ ghighi

2.2. KẾẾ 2.2. K ttừừ 2.2.1. ChChứứngng 2.2.1. totoáánn kkếế 2.2.2. SSổổ 2.2.2. khokhoảảnn 2.2.3. TTààii 2.2.3. Phương 2.2.4. Phương 2.2.4.

1414

trtrììnhnh totoáánn ddụụngng hhạạchch TOTOÁÁN TIN TIỀỀN MN MẶẶTT totoáánn kkếế & & quyquy ssửử phpháápp

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

kkếế ttừừ TOTOÁÁN TIN TIỀỀN MN MẶẶTT 2.2. KẾẾ 2.2. K totoáánn 2.2.1. ChChứứngng 2.2.1. thanh (cid:190)(cid:190) ChChứứngng ttừừ ggốốcc: : HHóóaa đơnđơn; ; GiGiấấyy đđềề nghnghịị thanh

thanh totoáánn Thanh totoáánn ttạạmm ứứngng; ; BBààngng thanh

(cid:190)(cid:190) ChChứứngng ttừừ ghighi ssổổ: : PhiPhiếếuu Thu;

totoáánn; ; Thanh titiềềnn lương lương; ; HHợợpp đđồồngng kinhkinh ttếế; ; ……

1515

Thu; PhiPhiếếuu Chi.Chi.

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

TOTOÁÁN TIN TIỀỀN MN MẶẶTT & & quyquy

ssổổ ghighi trtrììnhnh

mmặặtt.. + + SSổổ + + SSổổ + + SSổổ

1616

chi chi titiềềnn CCááii).). mmặặtt.. thuthu ((SSổổ totoáánn titiềềnn dõidõi hhợợpp 2.2. KẾẾ 2.2. K kkếế 2.2.2. SSổổ 2.2.2. (cid:190)(cid:190) CCáácc ssổổ kkếế totoáánn:: ququỹỹ theo theo ttổổngng

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

TOTOÁÁN TIN TIỀỀN MN MẶẶTT & & quyquy

ssổổ

ggốốcc, , kkếế

totoáánn

1717

2.2. KẾẾ 2.2. K ghighi trtrììnhnh totoáánn kkếế 2.2.2. SSổổ 2.2.2. (cid:190)(cid:190) QuyQuy trtrììnhnh ghighi ssổổ: : chung:: kýký NhNhậậtt ththứứcc hhììnhnh vvớớii ĐĐốốii -- chung ttừừ chchứứngng vvààoo ccứứ 1: 1: căncăn + + BưBướớcc Chi.Chi. PhiPhiếếuu Thu, hohoặặcc PhiPhiếếuu llậậpp Thu, vvààoo 2: 2: GhiGhi + + BưBướớcc ((hohoặặcc chung kýký NhNhậậtt SSổổ chung ; NK chi titiềềnn).). titiềềnn; NK chi NK NK thuthu –– bibiệệtt đđặặcc kýký NhNhậậtt kýký, , kkếế NhNhậậtt ssổổ vvààoo ccứứ kkỳỳ, , căncăn 3: 3: cucuốốii + + BưBướớcc TK 111. CCááii SSổổ llậậpp totoáánn TK 111.

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

TOTOÁÁN TIN TIỀỀN MN MẶẶTT & & quyquy

ssổổ

vi vi ttíínhnh.. ĐĐốốii ĐĐốốii ĐĐốốii ĐĐốốii

1818

ghighi CCááii.. ssổổ.. ttừừ.. mmááyy trtrììnhnh SSổổ –– kýký ghighi ttừừ chchứứngng kýký trêntrên totoáánn totoáánn ththứứcc ththứứcc ththứứcc ththứứcc 2.2. KẾẾ 2.2. K kkếế 2.2.2. SSổổ 2.2.2. (cid:190)(cid:190) QuyQuy trtrììnhnh ghighi ssổổ: : NhNhậậtt hhììnhnh ChChứứngng hhììnhnh NhNhậậtt hhììnhnh kkếế hhììnhnh vvớớii vvớớii vvớớii vvớớii

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

khokhoảảnn

TOTOÁÁN TIN TIỀỀN MN MẶẶTT ddụụngng ssửử

CCóó.. ghighi NNợợ.. gigiảảmm

1919

quýquý, , kimkim 2.2. KẾẾ 2.2. K 2.2.3. TTààii 2.2.3. TK 111 –– TiTiềềnn mmặặtt (cid:190)(cid:190) TK 111 Nguyên ttắắcc ghighi chchéépp: : (cid:190)(cid:190) Nguyên bênbên dưdư ssốố ccóó + TK nnààyy + TK NNợợ, , khikhi ghighi tăng + + KhiKhi tăng TK 111 ccóó 3 TK 3 TK ccấấpp 3:3: (cid:190)(cid:190) TK 111 VN.VN. TiTiềềnn + TK 1111 –– + TK 1111 ttệệ.. NgoNgoạạii + TK1112 –– + TK1112 VVààngng, , bbạạcc, , đđáá + TK 1113 –– + TK 1113

quýquý.. khkhíí

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

TOTOÁÁN TIN TIỀỀN MN MẶẶTT

totoáánn

hhạạchch

(a)(a)

(b)(b)

(c)(c)

muamua

TM:TM: tăng llààmm tăng ccấấpp cung hhààngng, , cung nhnhậậpp thuthu khokhoảảnn titiềềnn hhààngng

hohoặặcc

ddịịchch hohoạạtt hhààngng

vvụụ khkháácc.. đđộộngng do do ngưngườờii

phpháápp vvụụ bbáánn ccáácc khkhááchch

(d)(d)

TM.TM.

(e)(e)

ddààii

ngngắắnn

hohoặặcc

hhạạnn..

(f)(f)

nhnhậậpp

kýký titiềềnn

ququỹỹ cưcượợcc, , kýký kýký

ququỹỹ cưcượợcc, , kýký

ququỹỹ

ngngắắnn

hohoặặcc

ddààii

hhạạnn

(g)(g)

tưtư

ddààii

vvốốnn

ttừừ

khokhoảảnn

ngngắắnn

hohoặặcc

hhạạnn

nhnhậậpp

đđầầuu

2020

2.2. KẾẾ 2.2. K Phương 2.2.4. Phương 2.2.4. nghiệệpp (1) CCáácc nghi (1) ttừừ Thu titiềềnn Thu ttừừ Thu titiềềnn Thu ccủủaa Thu nnợợ Thu trưtrướớcc.. ứứngng TGNH nhnhậậpp RRúútt TGNH titiềềnn NhNhậậnn Thu hhồồii Thu ququỹỹ.. Thu hhồồii Thu ququỹỹ..

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

(a)(a)

TOTOÁÁN TIN TIỀỀN MN MẶẶTT

hhóóaa, T, TSCĐ SCĐ hohoặặcc

(b)(b)

hhạạchch llààmm vvậậtt phpháápp vvụụ ssắắmm

totoáánn TM:TM: gigiảảmm tưtư, , hhààngng SXKD vvàà SXKD chi chi phphíí

(c)(c)

chi chi khkháácc

(d)(d)

khokhoảảnn đđộộngng trtrảả.. cưcượợcc, , kýký

(e)(e)

ququỹỹ

2121

2.2. KẾẾ 2.2. K Phương 2.2.4. Phương 2.2.4. nghiệệpp (2) CCáácc nghi (2) muamua Chi Chi titiềềnn XDCB. tưtư đđầầuu XDCB. khokhoảảnn CCáácc TM.TM. bbằằngng thanh Chi Chi thanh Chi Chi hohoàànn ngngắắnn Chi Chi đđểể

hhạạnn.. ddààii hohoạạtt phphảảii kýký hohoặặcc nnợợ nhnhậậnn ngngắắnn totoáánn ccáácc khokhoảảnn ccáácc trtrảả hhạạnn.. ddààii ququỹỹ cưcượợcc, , kýký hohoặặcc kýký

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

TOTOÁÁN TIN TIỀỀN MN MẶẶTT

(a)(a)

(b)(b)

llệệchch chênh chênh đđịịnhnh ssựự xxáácc

so so vvớớii đưđượợcc NNếếuu NNếếuu

2222

2.2. KẾẾ 2.2. K totoáánn hhạạchch phpháápp Phương 2.2.4. Phương 2.2.4. ccóó TM, TM, nnếếuu ququỹỹ kêkê kikiểểmm (3) KhiKhi (3) chưa nhưng totoáánn kkếế ssổổ chưa nhưng lýlý:: xxửử nhân, , chchờờ nguyên nhân nguyên ththừừaa.. llệệchch chênh chênh thithiếếuu.. llệệchch chênh chênh

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

TOTOÁÁN TIN TIỀỀN MN MẶẶTT

ttệệ: (: (ssửử

ddụụngng totoáánn ngongoạạii hhạạchch llàà mmặặtt phpháápp titiềềnn

ggáá nhưng lưulưu ý ý phphảảii

theo đđúúngng nguyên ttếế)) tương ttựự nhưnhư trêntrên, , nhưng theo chênh llệệchch ttỷỷ gigiáá ((nnếếuu ccóó) ) vvàà theo 007; tăng ghighi NNợợ 007; nguyên ttệệ).).

(cid:190)(cid:190) DN DN trong

2.2. KẾẾ 2.2. K Phương 2.2.4. Phương 2.2.4. totoáánn (4) HHạạchch (4) ththựựcc ttỷỷ (cid:190)(cid:190) HHạạchch totoáánn tương hhạạchch totoáánn chênh TK 007 (khikhi tăng dõidõi chi chi titiếếtt trêntrên TK 007 ( 007 theo khikhi gigiảảmm ghighi CCóó 007 trong ququáá trtrììnhnh XDCB chưa hohoàànn ththàànhnh, , XDCB chưa

2323

nnếếuu ccóó chênh 413 (không 413 ( chênh llệệchch ttỷỷ gigiáá ththìì phphảảnn áánhnh vvààoo TK TK 515). TK 635 hohoặặcc 515). không phphảảnn áánhnh vvààoo TK 635

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

NG (TGNH) I NGÂN HÀÀNG (TGNH) TOTOÁÁN TIN TIỀỀN GN GỬỬI NGÂN H

totoáánn ttừừ 2.3. KẾẾ 2.3. K 2.3.1. ChChứứngng 2.3.1. (cid:190)(cid:190) TGNH

. TGNH cuõng

kkếế coâng tyty tataøøii chchíínhnh. TGNH ngoaïïii teteää vavaøø vavaøøngng babaïïcc, , kimkim khkhíí quyquyùù, , ññaaùù quyquyùù. .

TGNH lalaøø sosoáá tietieàànn mamaøø DN DN gôgôûûii ôôûû cacaùùcc loaloaïïii NH, NH, khokho cuõng baobao gogoààmm tietieàànn babaïïcc, , coâng VN, VN, ngoa

nn chuyeåå chi; Sec chuye chi; Sec

khoaûû khoa

nn; ;

2424

-- --

(cid:190)(cid:190) ChChöùöùngng ttöøöø, , sosoåå sasaùùchch ssöûöû duduïïngng:: yy ; ; GiaGiaáá CoCoùù oo babaùù yy GiaGiaáá -- NôNôïï oo babaùù mm nhienhieää yy thuthu; ; UUÛÛ mm nhienhieää yy UUÛÛ -- nn, , …… tietieàà nn chuyeåå nhnh LeLeää chuye ngng.. hahaøø NgaânNgaân aa cucuûû keâkeâ saosao nn BaBaûû ngng hahaøø ngaân ggöûöûii nn tietieàà SoSoåå ngaân

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

TOTOÁÁN TIN TIỀỀN GN GỬỬI NGÂN H totoáánn

kkếế

ttụụcc

NG (TGNH) I NGÂN HÀÀNG (TGNH) ssổổ ghighi & & quyquy

trtrììnhnh TGNH ttööôngông ttöïöï tietieàànn mamaëëtt..

2.3. KẾẾ 2.3. K 2.3.2. ThThủủ 2.3.2. (cid:190)(cid:190) HaHaïïchch toatoaùùnn TGNH Theo quyquy ññònhònh hiehieäänn hahaøønhnh: : nhnhööõngõng giaogiao dòchdòch thanh (cid:190)(cid:190) Theo 20tr ññooààngng trôtrôûû leânleân phaphaûûii thanh 20tr

thanh toatoaùùnn babaèèngng chuye thanh toatoaùùnn ttöøöø khoaûûnn.. chuyeåånn khoa

(cid:190)(cid:190) QuyQuy trtrììnhnh ghighi sosoåå:: --

NH, NH, kekeáá chung; ; chung

2525

-- --

2:2: 3:3: cc BBööôôùù nn toatoaùù ……).). cc BBööôôùù cc BBööôôùù aa cucuûû NôNôïï oo babaùù yy ; ; GiaGiaáá CoCoùù oo babaùù yy GiaGiaáá ccöùöù CaênCaên 1:1: NhNhậậtt ((SSổổ kykyùù pp hôhôïï ngng totoåå SoSoåå oo vavaøø ghighi nn khoaûû ññònhònh khoa TGNH. SoSoåå oo vavaøø vuvuïï pp nghieää dung nghie ii nonoää GhiGhi TGNH. dung thathaùù ii CuoCuoáá 112. ii CaCaùù SoSoåå pp lalaää nn toatoaùù ngng, , kekeáá 112.

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

NG (TGNH) I NGÂN HÀÀNG (TGNH) TOTOÁÁN TIN TIỀỀN GN GỬỬI NGÂN H

ddụụngng ssửử

TK 112 ““TGNHTGNH””..

””..

2.3. KẾẾ 2.3. K khokhoảảnn 2.3.3. TTààii 2.3.3. TGNH ssöûöû duduïïngng TK 112 (cid:190)(cid:190) KeKeáá toatoaùùnn TGNH 3 TK cacaáápp 2 : 2 : TK112 cocoùù 3 TK (cid:190)(cid:190) TK112 nn + TK 1121 ““TieTieàà VNVN”” + TK 1121 ”” teteää ii + TK 1122 ““NgoaNgoaïï + TK 1122 cc, , kimkim babaïï ngng + TK 1123 ““ + TK 1123

khkhíí

VaVaøø

quyquyùù

, , ññaaùù

quyquyùù

2626

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

NG (TGNH) I NGÂN HÀÀNG (TGNH) TOTOÁÁN TIN TIỀỀN GN GỬỬI NGÂN H

(b)(b)

(c)(c)

totoáánn

(d)(d)

(e)(e)

chuyểểnn chuy do do vvààoo ccủủaa ccủủaa

chchíínhnh, ,

(f)(f)

đang titiềềnn đang titiềềnn khokhoảảnn TGNH. TGNH. ttààii đđộộngng

2727

2.3. KẾẾ 2.3. K Phương 2.3.4. Phương 2.3.4. TGNH: Tăng (1) Tăng TGNH: (1) XuXuấấtt (a)(a) NhNhậậnn vvààoo đãđã NhNhậậnn khkhááchch NhNhậậnn Doanh Doanh hohoạạtt NhNhậậnn

hhààngng hhạạchch NH.NH. NH NH vvềề NH NH vvềề bbằằngng doanh doanh hhààngng, , hohoạạtt NgânNgân phpháápp TM TM ggửửii ququỹỹ CCóó bbááoo gigiấấyy TK TGNH. TK TGNH. CCóó bbááoo gigiấấyy hhààngng nnợợ.. trtrảả liênliên vvốốnn ggóópp do do bbáánn thuthu khkháácc.. đđộộngng ccủủaa lãi titiềềnn lãi

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

NG (TGNH) I NGÂN HÀÀNG (TGNH) TOTOÁÁN TIN TIỀỀN GN GỬỬI NGÂN H

(a)(a)

totoáánn

(b)(b)

(c)(c)

(d)(d)

TM.TM.

(e)(e)

phphảảii

2828

trtrảả, , TGNH TGNH bbằằngng khokhoảảnn hhạạnn ccáácc ddààii 2.3. KẾẾ 2.3. K hhạạchch phpháápp Phương 2.3.4. Phương 2.3.4. TGNH: (2) GiGiảảmm TGNH: (2) ququỹỹ nhnhậậpp TGNH vvềề RRúútt TGNH ssảảnn ttààii ssắắmm muamua titiềềnn TrTrảả TGNH bbằằngng chchíínhnh ttààii tưtư ĐĐầầuu TGNH totoáánn thanh TGNH thanh ChuyChuyểểnn TGNH nnộộpp.. phphảảii hohoặặcc cưcượợcc, , kýký KýKý ngngắắnn ququỹỹ

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

(a)(a)

(b)(b)

NG (TGNH) I NGÂN HÀÀNG (TGNH) TOTOÁÁN TIN TIỀỀN GN GỬỬI NGÂN H

ssổổ vvàà chưa chưa ssổổ ssổổ totoáánn vvẫẫnn lýlý:: trêntrên trêntrên totoáánn kkếế ssổổ ththáángng xxửử liliệệuu liliệệuu

2929

hhạạchch phpháápp gigiữữaa llệệchch chênh chênh cucuốốii hhààngng, , đđếếnn nhânnhân, , chchờờ nguyên nguyên < < ssốố totoáánn kkếế ssổổ trêntrên hhààngng.. > > ssốố totoáánn kkếế ssổổ trêntrên hhààngng.. 2.3. KẾẾ 2.3. K Phương 2.3.4. Phương 2.3.4. ccóó (3) KhiKhi (3) ngânngân phphụụ đưđượợcc ttììmm liliệệuu ssốố NNếếuu ngân phphụụ ngân liliệệuu ssốố NNếếuu ngân phphụụ ngân

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ

NG (TGNH) I NGÂN HÀÀNG (TGNH) TOTOÁÁN TIN TIỀỀN GN GỬỬI NGÂN H

gigiốốngng totoáánn hhạạchch ththìì

3030

totoáánn ttệệ ngongoạạii ttệệ.. hhạạchch phpháápp TGNH bbằằngng TGNH ngongoạạii TM TM –– 2.3. KẾẾ 2.3. K Phương 2.3.4. Phương 2.3.4. vvớớii (4) ĐĐốốii (4) nhưnhư

Chương Chương TOÁN TIỀN & TOÁN TIỀN &

CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2: KẾ 2: KẾ