Chương 3
NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ
DỤNG TRONG KIỂM TOÁN
48
KIỂM TOÁN CĂN BẢN
Chương 3: Những khái niệm cơ bản sử dụng
trong kiểm toán
3.1 Cơ sở dẫn liệu và bằng chứng kiểm toán
3.2 Gian lận và sai sót
3.3 Trọng yếu và rủi ro kiểm toán
3.4 Hệ thống kiểm soát nội bộ
3.5 Doanh nghiệp hoạt động liên tục
Nội dung
3.1.1. Cơ sở dẫn liệu
3.1.1.1. Các sự kiện kinh tế
3.1.1.2. Giao dịch và hệ thống
3.1.1.3. Mối tiếp giáp
3.1.1.4. Cơ sở số liệu
3.1.1.5. Cơ sở dẫn liệu trong kiểm toán
3.1.1.6. Giải trình của các nhà quản lý
Các sự kiện kinh tế
Các đơn vị kế toán luôn có các sự kiện phát sinh trong đơn vị. Các sự kiện phát sinh
liên quan đến kinh tế trong đơn vị gọi là sự kiện kinh tế, hay sự kiện kinh tế là một sự
kiện phát sinh trong hoạt động kinh tế của đơn vị.
Sự kiện kinh tế được chia làm 2 loại:Sự kiện kinh tế phát sinh trong nội bộ đơn vị và
sự kiện kinh tế phát sinh giữa đơn vị với bên ngoài.
Không phải tất cả các giao dịch hay các sự kiện kinh tế phát sinh đều được thu nhận và
phản ánh vào BCTC. Chỉ khi nào một sự kiện kinh tế phát sinh trở thành nghiệp vụ
kinh tế (tức là phải thực tế phát sinh và phải được cho phép hay phê chuẩn)mới được
thu nhận,tổng hợp, phân loại, tính toán, đánh giá, ghi sổ kế toán và sau đó mới phản
ánh vào BCTC (lập BCTC). Do vậy, BCTC không phải là bức tranh phản ánh chính
xác mọi hoạt động thực tiễn của đơn vị mà chỉ phản ánh được sự kiện kinh tế đã được
lượng hóa theo những nguyên tắc nhất định (những nghiệp vụ kinh tế).
Giao dịch và hệ thống
Một giao dịch là một sự kiện kinh tế phát sinh đã được công nhận và được
chấp nhận xử lý hoặc sẽ được chấp nhận xử lý bởi một hay nhiều hệ thống
thông tin (hay hệ thống kế toán) của đơn vị.
Một hệ thống xử lý thông tin (hay hệ thống kế toán) là một hệ thống để xử
lý một loạt các giao dịch, các sự kiện kinh tế phát sinh từ khi phát sinh đến
việc tổng hợp, phân loại, tính toán, đánh giá,ghi sổ lập báo cáo và có kết
quả, thông tin để báo cáo kế toán ( BCTC, BCQT).