Bài giảng Kiểm toán ngân hàng: Chương 3 - Trường ĐH Ngân hàng TP.HCM

Chương 3 tập trung vào kiểm toán các khoản mục tín dụng và thu nhập lãi trong ngân hàng. Mục tiêu là giúp sinh viên nhận biết, giải thích, phân tích rủi ro và thiết kế các thử nghiệm kiểm soát liên quan đến các khoản mục này.

Sinh viên chuyên ngành kế toán - kiểm toán, kiểm toán viên, và những người quan tâm đến kiểm toán ngân hàng.

Chương này cung cấp kiến thức về kiểm toán các khoản mục tín dụng và thu nhập lãi trong ngân hàng, bao gồm:

1. **Nội dung và đặc điểm của nghiệp vụ tín dụng**: Giới thiệu khái niệm cấp tín dụng, các sản phẩm chủ yếu như cho vay và bảo lãnh, đặc điểm về tỷ trọng dư nợ, thu nhập lãi, tính chất ước tính trong phân loại nợ, và tài sản đảm bảo.

2. **Kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng**: Trình bày quy trình tín dụng, bảo đảm tín dụng (có tài sản và không có tài sản), xếp hạng tín nhiệm, hạn mức tín dụng, và các thủ tục kiểm soát như phân chia trách nhiệm, phê chuẩn nghiệp vụ, và bảo quản tài sản vật chất.

3. **Thực hiện kiểm toán**: Hướng dẫn các bước thực hiện kiểm toán, bao gồm thu thập tài liệu, đánh giá rủi ro, lập biểu chỉ đạo, xác định mục tiêu kiểm toán, thực hiện thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết).

4. **Mục tiêu kiểm toán**:

* Tính phát sinh, đầy đủ, chính xác, đúng kỳ, và phân loại của các giao dịch tín dụng và thu nhập lãi.
* Tính hiện hữu, quyền và nghĩa vụ, tính đầy đủ, đánh giá và phân bổ của số dư tài khoản.
* Tính hiện hữu, quyền và nghĩa vụ, tính đầy đủ, phân loại và tính dễ hiểu, tính chính xác và đánh giá của thông tin trình bày và thuyết minh.

5. **Thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản**: Mô tả các thử nghiệm kiểm soát (ví dụ: xem xét quy trình quản lý rủi ro tín dụng, kiểm tra phê duyệt hợp đồng tín dụng) và thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích như tính toán tỷ lệ và kiểm tra chi tiết số dư, giao dịch) để thu thập bằng chứng kiểm toán.