Ể
HỆ TH NG KI M SOÁT Ố N I BỘ Ộ
ThS. Trần Thị Phương Thảo Tháng 03 năm 2016
Nội dung
thành hệ thống KSNB
1. Định nghĩa và các bộ phận hợp
KSNB
2. Những hạn chế vốn có của hệ thống
3. Mục đích nghiên cứu KSNB của KTV
1.1 Định nghĩa
KSNB là một quá trình, chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng Quản trị, người quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo tài chính và tuân thủ.
Định nghĩa KSNB
VD: Quy trình bán hàng và thu tiền
1.2. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB
Môi trường kiểm soát
và cơ cấu tổ chức
vBiểu hiện qua các chuẩn mực, qu trình
vVai trò:
• Tạo ra sắc thái chung cho tổ chức
nhân
• Chi phối ý thức kiểm soát của mọi cá
KSNB
• Là nền tảng cho mọi bộ phận khác của
Môi trường kiểm soát: Các nhân tố
Đánh giá rủi ro
Hoạt động kiểm soát
Vai trò: Là các hành động cần thiết để đảm bảo các chỉ thị của nhà quản lý về đối phó với rủi ro đe dọa đến việc đạt được các mục tiêu của tổ chức được thực hiện
Hoạt động kiểm soát (theo chức năng)
Hoạt động kiểm soát
Phân chia trách nhiệm hợp lý
Kiểm soát vật chất
Thông tin và truyền thông
Vai trò: Mọi thành viên trong đơn vị có khả năng nắm bắt và trao đổi thông tin cần thiết cho việc quản trị, điều hành và kiểm soát các hoạt động
Thông tin và truyền thông Thông tin kế toán: chứng từ và sổ sách kế toán
Giám sát
2.Hạn chế vốn có của hệ thống KSNB HT KSNB chỉ giúp hạn chế sai phạm chứ không loại bỏ hoàn toàn sai phạm do nguyên nhân:
• Do hạn chế của bản thân con người: vô ý, bất cẩn, đãng trí, do năng lực (đánh giá, ước lượng sai, hiểu sai chỉ dẫn)…
viên…
• Cố ý: đánh lừa, che giấu của nhân
không thường xuyên
• Kiểm soát thường ít chú ý hoạt động
HTKSNB: chi phí kiểm soát < lợi ích
mang lại
• Yêu cầu nhà quản lý khi thiết kế
soát
• Lạm dụng quyền hạn của người kiểm
không phù hợp
• Điều kiện SXKD thay đổi => thủ tục KS
3.Mục đích nghiên cứu KSNB của KTV
Trình tự nghiên cứu KSNB của KTV
Tìm hiểu và lập hồ sơ về sự hiểu biết KSNBvMục đích: • Phục vụ lập kế hoạch kiểm toán
BCTC
vNội dung:
• Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu trên
• Có được thiết kế phù hợp không?
vLưu ý:
• Có được đơn vị thực hiện trên thực tế?
5 bộ phận cấu thành HT KSNB
• Hiểu biết tổng quát về hệ thống: tìm hiểu
hưởng BCTC
• Chú ý bộ phận của KSNB có thể ảnh
Tìm hiểu và lập hồ sơ về sự hiểu biết KSNBvPhương pháp tìm hiểu • Dựa vào kinh nghiệm trước đây tại đơn vị
khác
• Phỏng vấn nhà quản lý, NV giám sát, NV
• Kiểm tra tài liệu, sổ sách
vLập hồ sơ
• Quan sát hoạt động kiểm soát quan trọng
• Bản tường thuật (mô tả bằng văn bản)
áp dụng)
• Bảng câu hỏi về KSNB (có, không, không
• Lưu đồ
Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát: Chú ý rủi ro ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu trên BCTC
Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
vThử nghiệm kiểm soát
bằng chứng kiểm toán về sự hữu hiệu trong thiết kế và vận hành của HT KSNB
- Là loại thử nghiệm dùng để thu thập
số liệu trên BCTC
vCách thức
- Không cho biết về tính xác thực của các
• Phỏng vấn
• Quan sát
• Kiểm tra tài liệu
• Thực hiện lại
Đánh giá lại rủi ro kiểm soát
• Dựa vào số lượng + chất lượng bằng
chứng
• Sử dụng bảng hướng dẫn về tỉ lệ sai
phạm có thể bỏ qua
=> Kết quả:
RRKS như đánh giá ban đầu
RRKS cao hơn so với đánh giá ban đầu
=> Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
Đánh giá lại rủi ro kiểm soát
