LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 1
Chương 3
LẤY MẪU KIỂM TOÁN VÀ CÁC
THỦ TỤC LỰA CHỌN KHÁC
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 2
LỰA CHỌN PHẦN
TỬ THỬ
NGHIỆM
“Khi thiết kế các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên phải xác
định các phương pháp thích hợp để lựa chọn các phần tử
kiểm tra.”
Chọn lựa toàn bộ
Chọn lựa các phần tử đặc biệt
Lấy mẫu kiểm toán
PHƯƠNG
PHÁP
CÓ
THỂ
ÁP
DỤNG
Lựa chọn 1 hoặc kết hợp 3 phương pháp
PHƯƠNG PHÁP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 3
CHỌN LỰA TOÀN BỘ (KIỂM TRA 100 %)
Điều kiện áp dụng :
Những tổng thể có ít phần tử nhưng giá trị của từng phần tử lớn.
RRTT và RRKS đều rất cao và các phương pháp khác không thể
cung cấp đầy đủ bằng chứng thích hợp.
Khi việc tính toán thường lặp lại hoặc các quy trình tính toán khác
có thể thực hiện bởi hệ thống máy vi tính.
Đơn vị được kiểm toán có dấu hiệu kiện tụng, tranh chấp.
Theo yêu cầu của khách hàng.
ª Chỉ áp dụng cho thử nghiệm cơ bản, ít áp dụng cho thử nghiệm
kiểm soát.
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 4
LỰA CHỌN CÁC PHẦN TỬ ĐẶC BIỆT
ª Các phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng.
ª Tất cả các phần tử có giá trị từ một khoản tiền nào đó trở lên
ª Các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin.
ª Các phần tử cho mục đích kiểm tra các thủ tục
Lưu ý :
°Hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng, đánh giá ban đầu về rủi
ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cũng như các đặc điểm của tổng thể được thử
nghiệm.
°Việc lựa chọn các phần tử đặc biệt dựa trên xét đoán có thể dẫn đến rủi ro
ngoài lấy mẫu.
°Lựa chọn phần tử đặc biệt không phải chọn mẫu kiểm toán.
LOGO
Prepared by Doan Van Hoat 5
Ví dụ
Công ty A 0
Công ty B 126.500.000
Công ty C 650.000.000
Công ty D 1.900.000.000
Công ty E 150.000.000
Công ty F 80.000.000
Công ty …. 300.000.000
3.206.500.000
2.550.000.000
3.206.500.000
= 79,5%
Số dư chi tiết TK 131