1
CHƯƠNG 3: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
•Mục đích :
Giới thiệu các khái niệm cơ bản về kiểm soát nội
bộ.
Giới thiệu phương pháp tiếp cận của KTV
•Nội dung :
Những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ
Nghiên cứu kiểm soát nội bộ của KTV.
2
1. ĐỊNH NGHĨA KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Kiểm soát
nội bộ
Hội đồng
quản trị
Người quản
lý
Các nhân
viên khác
Hiệu lực, hiệu quả
các hoạt động
Độ tin cậy thông
tin
Tuân thủ pháp luật
và các quy định
Bảo đảm hợp lý
Nhân sự tham
gia KSNB
Mục tiêu của
KSNB
3
“ Kiểm soát nội bộ là một quá trình do các nhà quản lý và mọi
nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp
một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây :
– BCTC đáng tin cậy.
– Các luật lệ và quy định được tuân thủ.
– Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả.”
ĐỊNH NGHĨA KIỂM SOÁT NỘI BỘ
(Theo báo cáo của COSO- năm 1992)
4 khái niệm nền tảng :
Quá trình.
Con người
Đảm bảo hợp lý.
Mục tiêu
4
COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATION (COSO)
Là một Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia về việc
chống gian lận khi lập BCTC (National Commission
on Financial Reporting, còn được gọi là Treadway
Commission). Ủy ban này bao gồm đại diện của
Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA),
Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA), Hiệp hội quản
trị viên tài chính (FEI), Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ
(AAA), Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA).
5
2. Các bộ phận cấu thành
HTKSNB
1) Môi trường kiểm soát
2) Đánh giá rủi ro
3) Hệ thống kế toán (Thông tin và truyền
thông)
4) Các thủ tục kiểm soát
5) Giám sát