Bài giảng kiểm toán (ThS. Nguyễn Văn Thịnh) - Chương 2.1

Chia sẻ: Nguyen Lan | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:27

Thêm vào BST

Báo xấu

110
lượt xem 13
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 2.1 Các khái niệm trong kiểm toán - Kiểm toán tài chính là một hoạt động kiểm tra đặc biệt nhằm xác minh tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo tài chính của các tổ chức, cơ quan đơn vị, doanh nghiệp, bảo đảm việc tuân thủ các chuẩn mực và các quy định hiện hành.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng kiểm toán (ThS. Nguyễn Văn Thịnh) - Chương 2.1

Company LOGO Chƣơng 2 CÁC KHÁI NIỆM TRONG KIỂM TOÁN
NỘI DUNG CHƢƠNG 2 1. Bằng chứng kiểm toán 2. Hệ thống kiểm soát nội bộ 3. Trọng yếu 4. Rủi ro kiểm toán 5. Gian lận và Sai sót 6. Hoạt động liên tục 2
Company LOGO 2.1 Bằng chứng kiểm toán
2.1.1 Khái niệm và Phân loại  Là thông tin, tài liệu chi tiết Taøi Baèng mà KTV thu Thöû nghieäm chöùng lieäu kieåm soaùt chöùng thập để làm cơ keá toaùn minh sở cho ý kiến Thöû nghieäm về BCTC cô baûn 4
Các loại bằng chứng  Tài liệu kế toán  Chứng từ, sổ sách  Bằng chứng chứng minh  Bằng chứng vật chất  Bằng chứng xác nhận  Bằng chứng phân tích  Bằng chứng phỏng vấn  ... 5
2.1.2 Yêu cầu của bằng chứng 1. Thích hôïp • Ñoä tin caäy:  Daïng cuûa BC  Nguoàn goác BC  Hieåu bieát chuyeân moân veà BC  Söï keát hôïp caùc loaïi BC • Phuø hôïp vôùi cô sôû daãn lieäu 6
2.1.2 Yêu cầu của bằng chứng 2. Ñaày ñuû • Thôøi gian • Côõ maãu 7
Số lƣợng bằng chứng cần thiết ? Côõ maãu Ruûi ro Troïng yeáu 8
a. Kiểm tra Kiểm tra là việc xem xét chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan hoặc việc kiểm tra các tài sản hữu hình, rà soát đối chiếu giữa chúng với nhau, giữa sổ kế toán và thực tế, giữa quy định và thực hiện…, Thông thường có hai loại kiểm tra: kiểm tra vật chất và kiểm tra chứng từ 9
a.1. Kiểm tra vật chất  Kiểm tra vật chất là việc trực tiếp kiểm tra, tham gia kiểm kê tài sản thực tế về tiền mặt tồn quỹ, hàng tồn kho, tài sản cố định hữu hình, ….. 10
a.2. Kiểm tra tài liệu  Là việc xem xét, đối chiếu tài liệu, văn bản, sổ kế toán, báo cáo kế toán và các tài liệu có liên quan. 11
b. Quan sát Quan sát là việc tận mắt chứng kiến các buớc công việc, các quá trình thực hiện công việc do người khác làm. Việc quan sát sẽ cho bằng chứng có độ tin cậy cao về phương pháp thực thi vào thời điểm quan sát nhưng có nhược điểm là không thể chắc chắn vào những thời điểm khác, chính vì vậy, phương pháp này thường được đi kèm với phương pháp kiểm tra khác 12
c. Điều tra  Điều tra là việc là việc tìm kiếm thông tin từ những người bên trong hoặc bên ngoài đơn vị có những hiểu biết về những thông tin đó, như trao đổi với các cá nhân trong đơn vị, hoặc với người kiểm toán viên tiền nhiệm …. 13
d. Xác nhận Xác nhận là sự trả lời cho một yêu cầu cung cấp thông tin nhằm xác minh lại những thông tin đã có trong các tài liệu kế toán như kiểm toán viên yêu cầu đơn vị gửi thư cho khách hàng xác nhận trực tiếp đối với số dư các khoản phải thu của khách hàng 14
e. Tính toán Tính toán là sự kiểm tra lại những phép tính số học của các thông tin do đơn vị cung cấp cũng như sổ kế toán của đơn vị như kiểm tra lại việc tính toán trên các hóa đơn, tính lại khấu hao hay tính toán lại các khoản dự phòng của đơn vị…… 15
f. Thủ tục phân tích  Khái niệm  Các kỹ thuật và nguồn dữ liệu phân tích  Phạm vi áp dụng  Mức độ tin cậy 16
f. Thủ tục phân tích  Khái niệm:  Thuật ngữ được dùng trong chuẩn mực là “Quy trình phân tích”.  Là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến. 17
f. Thủ tục phân tích  Kỹ thuật và nguồn dữ liệu: Caùc phöông phaùp phaân tích chuû yeáu i. Phaân tích xu höôùng (Trend Analysis) ii. Phaân tích tyû soá (Ratio Analysis) iii. Phaân tích döï baùo (Expectation Analysis) Caùc nguoàn döõ lieäu cho phaân tích i. Soá lieäu kyø naøy - kyø tröôùc ii. Soá lieäu thöïc teá - keá hoaïch iii. Soá lieäu ñôn vò - Bình quaân ngaønh iv. Soá lieäu taøi chính - Phi taøi chính 18
2.1.4 Cơ sở dẫn liệu (Management assertions)  Theo chuẩn mực kiểm toán 500: “Cơ sở dẫn liệu của BCTC là căn cứ của các khoản mục và thông tin trình bày trong BCTC do Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán qui định phải được thể hiện rõ ràng hoặc có cơ sở đối với từng chỉ tiêu trong BCTC”  Cơ sở dẫn liệu của BCTC phải có các tiêu chuẩn sau: Hieän höõu Ñaùnh giaù Phaùt sinh Chính xaùc Quyeàn vaø nghóa vuï Trình baøy vaø coâng boá Ñaày ñuû 19
1. Hiện hữu Kieåm toaùn vieân phaûi - Kieåm keâ taøi saûn höõu chứng minh raèng caùc TAØI hình SAÛN VAØ NÔÏ PHAÛI TRAÛ - Xaùc nhaän taøi saûn do maø ñôn vò khai baùo treân ngöôøi khaùc quaûn lyù, söû baùo caùo taøi chính thì hieän duïng höõu trong thöïc teá - Kieåm tra giaù goác vaø lôïi ích töông lai cuûa taøi saûn voâ hình Phaùt hieän caùc taøi saûn hoaëc khoaûn phaûi traû - Xaùc nhaän nôï phaûi traû khoâng coù thöïc - Kieåm tra chöùng töø nôï phaûi traû 20