444
KHAI THUẾ GIÁ
TRỊ GIA TĂNG
Nội dung
I. Quy định chung về khai thuế GTGT
II. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ
i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ
ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ
III. Khai thuế GTGT trực tiếp
445
Quy định chung về khai thuế GTGT
•Đối tượng khai thuế:
•Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT;
•Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế
GTGT;
•Kỳ tính thuế:
•Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: khai theo tháng hoặc khai theo
quý;
•Đối với cơ sở nhập khẩu: nộp thuế theo từng lần phát sinh (do Hải quan thu);
•Khai tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai
ngoại tỉnh;
•Khai từng lần phát sinh đối với trường hợp kinh doanh không thường xuyên;
•Thời hạn nộp tờ khai:
•Tờ khai tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau;
•Tờ khai quý: chậm nhất ngày 30 của quý sau;
•Tờ khai từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh
nghĩa vụ thuế;
446
Quy định chung về khai thuế GTGT
•Nơi nộp tờ khai:
–Tờ khai thuế GTGT của cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: nộp tại cơ quan quản lý
trực tiếp
•Có đơn vị trực thuộc cùng địa phương hoặc khác địa phương
nhưng không phát sinh doanh thu: nộp tại trụ sở chính.
•Có đơn vị trực thuộc khác địa phương: nộp tại cơ quan thuế quản
lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc.
–Tờ khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng
vãng lai ngoại tỉnh, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh : nộp tại Chi cục Thuế nơi
bán hàng, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh
–Nếu có cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng hoặc không thực hiện hạch
toán kế toán ở khác địa phương:
•Nộp Tờ khai thuế GTGT và các phụ lục kèm theo cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính;
•Nộp Bảng phân bổ thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý cơ sở sản xuất; 447
•Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp
đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh mà giá trị công trình xây dựng,
lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1
tỷ đồng trở lên,và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không
thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều này, mà không
thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người
nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp
đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì
người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý
tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai
và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
•Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, giao Cục trưởng Cục
Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động
xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng
bất động sản ngoại tỉnh.
Trước đây: Không hướng dẫn về giá trị công trình xây dựng, lắp
đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh để kê khai thuế tại nơi có công
trình.
Quy định chung về khai thuế GTGT