1
CHƯƠNG 5: ĐÁNH THUẾ TRÙNG VÀ BIỆN
PHÁP TRÁNH ĐÁNH THUẾ TRÙNG GIỮA
CÁC QUỐC GIA
2
I. Đánh thuế trùng giữa các quốc gia
1. Khái niệm
Hiện tượng hai hay nhiều Nhà nước cùng áp dụng
chồng chéo một loại thuế trên cùng một khoản thu
nhập hay tài sản chịu thuế của cùng một đối tượng
tính thuế trong một kỳ tính thuế làm cho đối tượng
đó phải chịu một gánh nặng thuế lớn hơn gánh nặng
thuế mà đáng lẽ họ phải chịu bởi một Nhà nước.
Ngoài ra còn là hiện tượng khi hai đối tượng nộp thuế
của hai Nhà nước cùng phải nộp thuế tại từng nước
đối với cùng một khoản thu nhập chịu thuế
3
Ví dụ:
Đánh thuế trùng là khi hai quốc gia:
a. Đánh 2 loại thuế trên cùng một khoản thu nhập
của một đối tượng chịu thuế trong cùng một
khoảng thời gian
b. Đánh cùng một loại thuế trên hai khoản thu nhập
của một đối tượng chịu thuế trong cùng một
khoảng thời gian
c. Đánh cùng một loại thuế trên cùng một khoản thu
nhập của hai đối tượng chịu thuế trong cùng một
khoảng thời gian
d. Đánh cùng một loại thuế trên cùng một khoản thu
nhập của cùng một đối tượng chịu thuế trong cùng
một khoảng thời gian
2. Các hình thức đánh thuế trùng
Đánh thuế trùng về mặt pháp lý: nghĩa là
trường hợp một đối tượng bị hai hay nhiều
Nhà nước đánh thuế đối với cùng một khoản
thu nhập hay tài sản chịu thuế. Có 2 hình
thức:
Một đối tượng được hai Nhà nước thừa nhận
là đối tượng cư trú
Một cá nhân là đối tượng cư trú ở một nước
nhưng nhận được thu nhập từ nước khác
(hoặc sở hữu tài sản ở nước khác) 4
5
Ví dụ: Doanh nghiệp A có trụ sở chính tại VN và có
thu nhập từ hoạt động sxkd ở Lào trong năm 2021 là
500 trđ. Khoản thu nhập 500 trđ bị đánh thuế trùng
khi:
a. Tại Lào bị đánh thuế TN
b. Tại Việt Nam bị đánh thuế TN
c. Tại Lào đánh thuế TN và khi chuyển về VN được
miễn thuế TN
d. Cả Lào và VN đều đánh thuế thu nhập