Ch ng 4: Ch n m u đ i t ng ươ ọ ẫ ố ượ
Ch ng 4: Ch n m u đ i t ng ươ ọ ẫ ố ượ
ki m toán c thể ụ ể
ki m toán c thể ụ ể
4.1. Các hình th c ch n ph n t ki m traứ ọ ầ ử ể
4.2. Các khái ni m c b n v ch n m u ki m toánệ ơ ả ề ọ ẫ ể
4.3. Ph ng pháp ch n các ph n t vào m uươ ọ ầ ử ẫ
4.4. Quy trình ch n m u trong ki m toánọ ẫ ể
Các hình th c ch n ph n t ki m ứ ọ ầ ử ể
Các hình th c ch n ph n t ki m ứ ọ ầ ử ể
tra
tra
•Khi thi t k các th t c ki m toán, KTV ph i xác đ nh ế ế ủ ụ ể ả ị
các ph ng pháp thích h p đ l a ch n các ph n t ươ ợ ể ự ọ ầ ử
ki m tra. Các ph ng pháp có th đ c l a ch n là:ể ươ ể ượ ự ọ
a) Ch n toàn b (ki m tra 100%) (selecting all items);ọ ộ ể
b) L a ch n các ph n t đ c bi t (selecting specific items);ự ọ ầ ử ặ ệ
c) L y m u ki m toán (audit sampling).ấ ẫ ể
•Trong t ng tr ng h p c th , KTV có th l a ch n m t ừ ườ ợ ụ ể ể ự ọ ộ
trong ba ph ng pháp ho c k t h p c 3 ph ng pháp ươ ặ ế ợ ả ươ
trên. Vi c quy t đ nh s d ng ph ng pháp nào là d a ệ ế ị ử ụ ươ ự
trên s s đánh giá r i ro ki m toán và hi u qu c a ơ ở ủ ể ệ ả ủ
cu c ki m toán. ộ ể
Các hình th c ch n ph n t ki m ứ ọ ầ ử ể
Các hình th c ch n ph n t ki m ứ ọ ầ ử ể
tra
tra
Ch n toàn b (ki m tra 100%)ọ ộ ể
Ki m tra 100% là thích h p trong m t s tr ng h p sau:ể ợ ộ ố ườ ợ
Nh ng t ng th có ít ph n t nh ng giá tr c a t ng ph n t l n;ữ ổ ể ầ ử ư ị ủ ừ ầ ử ớ
Khi r i ro ti m tàng và r i ro ki m soát đ u r t cao và các ủ ề ủ ể ề ấ
ph ng pháp khác không th cung c p đ y đ b ng ch ng thích ươ ể ấ ầ ủ ằ ứ
h p;ợ
Khi vi c tính toán th ng l p l i ho c các quy trình tính toán ệ ườ ặ ạ ặ
khác có th th c hi n b i h th ng máy vi tính làm cho vi c ki m ể ự ệ ở ệ ố ệ ể
tra 100% v n có hi u qu v m t chi phí;ẫ ệ ả ề ặ
ĐV đ c ki m toán có d u hi u ki n t ng, tranh ch p;ượ ể ấ ệ ệ ụ ấ
Theo yêu c u c a khách hàng.ầ ủ
Các hình th c ch n ph n t ki m ứ ọ ầ ử ể
Các hình th c ch n ph n t ki m ứ ọ ầ ử ể
tra
tra
L a ch n các ph n t đ c bi tự ọ ầ ử ặ ệ
•Các ph n t đ c bi t có th bao g m:ầ ử ặ ệ ể ồ
Các ph n t có giá tr l n ho c quan tr ng. .ầ ử ị ớ ặ ọ
T t c các ph n t có giá tr t m t kho n ti n nào đó ấ ả ầ ử ị ừ ộ ả ề
tr lên. ở
Các ph n t thích h p cho m c đích thu th p thông tin. ầ ử ợ ụ ậ
Các ph n t cho m c đích ki m tra các th t c. ầ ử ụ ể ủ ụ
Các hình th c ch n ph n t ki m ứ ọ ầ ử ể
Các hình th c ch n ph n t ki m ứ ọ ầ ử ể
tra
tra
L a ch n các ph n t đ c bi t (ti p)ự ọ ầ ử ặ ệ ế
•Vi c ki m tra d a trên l a ch n các ph n t đ c bi t t ệ ể ự ự ọ ầ ử ặ ệ ừ
m t s d tài kho n ho c m t lo i nghi p v th ng là ộ ố ư ả ặ ộ ạ ệ ụ ườ
m t ph ng pháp hi u qu đ thu th p b ng ch ng ộ ươ ệ ả ể ậ ằ ứ
ki m toán, nh ng không đ c xem là l y m u ki m ể ư ượ ấ ẫ ể
toán. K t qu c a các th t c l a ch n áp d ng cho các ế ả ủ ủ ụ ự ọ ụ
ph n t đ c bi t không th nhân lên cho toàn b t ng ầ ử ặ ệ ể ộ ổ
th . KTV ph i xem xét vi c thu th p b ng ch ng liên ể ả ệ ậ ằ ứ
quan đ n các ph n t còn l i c a t ng th n u các ế ầ ử ạ ủ ổ ể ế
ph n t còn l i này đ c coi là tr ng y u.ầ ử ạ ượ ọ ế