Chương 4 Chuẩn bị kiểm toán

Chia sẻ: Vũ Minh Đức | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:34

Thêm vào BST

Báo xấu

282
lượt xem 35
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Công việc kiểm toán phải được giao cho những cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo và có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn đáp ứng được yêu cầu thực tế. Chú ý: + Hạn chế việc thường xuyên thay đổi KTV + Có chính sách luân chuyển KTV

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Chương 4 Chuẩn bị kiểm toán

Chương 4 CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN
Nội dung Tiền kế hoạch I Lập kế họach II VI 7 8 9 2
I. TIỀN KẾ HOẠCH 1. Tiếp nhận khách hàng Mục đích:  Xác định nhu cầu khách hàng và đánh giá khả năng phục vụ khách hàng  Xác định rủi ro kiểm toán 3
+ Khách hàng mới: Thu thập thông tin về khách hàng Lĩnh vực sản xuất kinh doanh Chính sách pháp luật đối với hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Tình trạng tài chính Lý do mời kiểm toán Phương thức thu thập thông tin Từ khách hàng Từ ngân hàng dữ liệu Từ báo chí Từ tạp chí chuyên ngành Từ các phương tiện thông tin đại chúng Từ kiểm toán viên tiền nhiệm (nếu có) Tìm hiểu nhu cầu khách hàng  đánh giá khả năng phục vụ khách hàng 4
+ Khách hàng cũ: cập nhập thêm thông tin, đánh giá khả năng phục vụ khách hàng  có nên tiếp tục hợp đồng hay không? 5
2. PHÂN CÔNG KIỂM TOÁN VIÊN Công việc kiểm toán phải được giao cho những cán bộ, nhân viên chuyên nghiệp được đào tạo và có đầy đủ kỹ năng và năng lực chuyên môn đáp ứng được yêu cầu thực tế. Chú ý: + Hạn chế việc thường xuyên thay đổi KTV + Có chính sách luân chuyển KTV 6
3. THỎA THUẬN SƠ BỘ VỚI KHÁCH HÀNG Mục đích và phạm vi kiểm toán Thời gian thực hiện kiểm toán Thời gian thực hiện hợp đồng Vấn đề cung cấp thông tin tài liệu Việc sử dụng nhân viên, thiết bị văn phòng Phí kiểm toán …  Quyết định ký hợp đồng kiểm toán 7
HỢP ĐỒNG KiỂM TOÁN Là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa các bên tham gia ký kết về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán của khách hàng và công ty kiểm toán, trong đó xác định:  Mục tiêu, phạm vi kiểm toán  Quyền và trách nhiệm của mỗi bên  Hình thức báo cáo kiểm toán  Thời gian thực hiện  Các điều khoản về phí  Xử lý khi tranh chấp hợp đồng 8
II. LẬP KẾ HOẠCH KiỂM TOÁN 1. Phân chia BCTC thành những bộ phận, những khoản mục cần kiểm toán - Phân chia theo số dư tài khoản: dựa vào các khoản mục cấu thành của BCTC để phân chia BCTC - Phân chia theo chu trình nghiệp vụ: dựa vào mối quan hệ giữa các nghiệp vụ hay các tài khoản trong một chu trình để phân chia BCTC - Phân chia theo quy mô hoạt động: dựa vào quy mô hoạt động và cơ cấu tổ chức của khách hàng để phân chia BCTC 9
2. TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG  Mụ c đích: xác định rủi ro tiềm tàng cho toàn bộ BCTC và cho từng khoản mục trên BCTC  Nội dung cần hiểu biết  Hiểu biết chung về nền kinh tế  Hiểu biết về lĩnh vực và môi trường hoạt động của đơn vị  Yếu tố nội tại của đơn vị 10
PHƯƠNG PHÁP TÌM HIểU Thu thập và nghiên cứu tài liệu về tình hình o kinh doanh  Điều lệ công ty và giấy phép thành lập  Báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán  Biên bản họp HĐCĐ, HĐQT, BGĐ  Hợp đồng, cam kết quan trọng  Nội quy, chính sách ... Tham quan đơn vị o Phỏng vấn o Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính.. o 11
3. TÌM HIỂU VỀ HỆ THỐNG KSNB  Mụ c đích: Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát cho toàn bộ BCTC và cho từng khoản mục trên báo cáo tài chính  Nội dung cần tìm hiểu: Môi trường kiểm soát 1. Đánh giá rủi ro 2. Hoạt động kiểm soát 3. Thông tin và truyền thông 4. Giám sát 5. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát (CR)  12
4. XÁC ĐỊNH RỦI RO PHÁT HIỆN (DR) Mục đích: Xác định tỷ lệ sai phạm cho phép KTV không phát hiện được trong quá trình kiểm toán trên toàn bộ BCTC và trên từng khoản mục trên BCTC  khối lượng công việc kiểm toán Quy trình xác định rủi ro phát hiện:  Xác định rủi ro kiểm toán (AR)  Xác định rủi ro tiềm tàng (IR)  Xác định sơ bộ rủi ro kiểm soát (CR)  Xác định rủi ro phát hiện (DR) 13
Mô hình rủi ro kiểm toán  AR = IR x CR x DR  Ma trận xác định rủi ro phát hiện Đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro kiểm soát (CR) Rủi ro phát hiện (DR) Thấp Cao Trung bình Trung Tối thiểu Thấp Cao Đánh giá của kiểm bình toán viên về rủi ro Trung Thấp Trung bình Cao tiềm tàng bình (IR) Trung Thấp Tối đa Cao bình 14
5. XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU Mục đích: xác định số tiền sai phạm cho phép KTV chấp nhận BCTC của đơn vị được kiểm toán 15
CÁCH XÁC LẬP MỨC ĐỘ TRỌNG YẾU PM Mức trọng yếu thường được tính bằng một tỷ lệ phần trăm so với tài sản, doanh thu hoặc lợi nhuận Vị trí của Không trọng Có thể trọng Chắc chắn khoản mục yếu yếu trọng yếu Báo cáo kết quả Dưới 5% lãi Từ 5% đến 10% Trên 10% lãi trước thuế lãi trước thuế trước thuế kinh doanh Bảng cân đối kế Dưới 10% tài Từ 10% đến Trên 15% tài sản 15% tài sản sản toán 16
Mức trọng yếu được tính bằng một tỷ lệ phần trăm trên số lớn hơn giữa tài sản và doanh thu Từ Đến Mức trọng yếu A là số tiền vượt khỏi của 0 30.000 0 +0.59A 0 30.000 100.000 1780+0.031A 30.000 100.000 300.000 3970+0.0214A 100.000 300.000 1.000.000 8300+0.0145A 300.000 1.000.000 3.000.000 18400+0.0100A 1.000.000 3.000.000 10.000.000 38300+0.0067A 3.000.000 … VD: Tài sản 250.000USD, doanh thu 750.000 USD. Mức trọng yếu= 8300+ (0.0145 x (750.000300.000)= 14.825 17
Khách hàng có tình hình tài chính tốt và ổn định, những người sử dụng thông tin lại quan tâm chặt chẽ đến kết quả hoạt động nên KTV quyết định xác định PM trên lợi nhuận với mức 5%10% theo chính sách của công ty. Số liệu của khách hàng năm kiểm toán như sau: Thực hiện Dự kiến Dự kiến đến 30.11 tháng 12 cho cả năm Doanh thu 200.000 20.000 220.000 Lợi nhuận 25.000 2.000 27.000 Mức trọng yếu xác định theo lợi nhuận trước thuế: 1.350 – 2.700. Vì doanh thu cũng là một chỉ tiêu đánh giá hoạt động nên kiểm toán viên cũng xem xét và cho rằng một mức trọng yếu là 0.5% tương ứng với 1.100. Do đó, KTV quyết định PM = 1.100 18
6. XÂY DỰNG KẾ HOẠCH VÀ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN  Kế hoạch chiến lược Kế hoạch chi tiết   Chương trình kiểm toán 19
CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN Do Giám đốc Công ty kiểm toán lập:  Hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng  Xác định rủi ro kinh doanh mà doanh nghiệp khách hàng gặp phải  Những mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp kiểm toán đối với những mục tiêu này  Xem xét sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ  Những dịch vụ chuyên môn có thể cung cấp cho khách hàng 20