6/13/2013
1
TRAÙCH NHIEÂM &
ÑAÏO ÑÖÙC NGHEÀ NGHIEÄP
CUÛA KIEÅM TOAÙN VIEÂN
CHUYEÂN ÑEÀ 1
Trình bày: Nguyễn Trí Tri
Noäi dung
q Toång quan
q Traùch nhieäm cuûa KTV
q Traùch nhieäm ñoái vôùi GL , SS vaø
haønh vi khoâng tuaân thuû
q
Trao ñoåi vôùi ban laõnh ñaïo ñôn vò
ñöôïc kieåm toaùn
q Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
TOÅNG QUAN
Ñaàu tö nguoàn löïc
Nhaø quaûn lyùù
Nhaø ñaàu tö Yeâu caàu baùo caùo
veà vieäc söû duïng
nguoàn löïc
Kieåm tra cuûa kieåm toaùn vieân ñoäc laäp
6/13/2013
2
Giaûi thích cho
ngöôøi söû duïng Hoaøn thieän
chuaån möïc Taêng cöôøng
kieåm soaùt chaát
löôïng
KHOAÛNG CAÙCH GIÖÕA MONG ÑÔÏI VAØ HIEÄN THÖÏC
(Expectation Gap)
Mong ñôïi cuûa
ngöôøi söû duïng Chuaån möïc hôïp
lyù Chuaån möïc hieän
haønh Dòch vuï
thöïc teá
Kyø voïng khoâng
hôïp lyù Dòch vuï chöa hoaøn haûo
VSA 200 MUÏC TIEÂU VAØ NGUYEÂN TAÉC
CHI PHOÁI KIEÅM TOAÙN BCTC
VSA 240
GIAN LAÄN &SAI
SOÙT
VSA 250
Haønh vi khoâng
tuaân thuû
VSA 260
TRAO ÑOÅI VÔÙI BAN
LAÕNH ÑAÏO ÑÔN VÒ
ÑÖÔÏC KIEÅM TOAÙN
CHUAÅN MÖÏC VEÀ TRAÙCH NHIEÄM
MUÏC TIEÂU
MÖÙC ÑOÄ ÑAÛM BAÛO DÒCH VUÏ: BAÛO ÑAÛM HÔÏP LYÙ
PHAÂN BIEÄT TRAÙCH NHIEÄM CUÛA KTV
VAØ BGÑ ÑOÁI VÔÙI BCTC
VAS 200 (1999)
NGUYEÂN TAÉC
6/13/2013
3
q Laøm cô sôû ñöa ra yù kieán raèng BCTC
Laäp treân cô sôû chuaån möïc, cheá ñoä keá toaùn hieän haønh
Tuaân thuû phaùp luaät lieân quan
Trung thöïc vaø hôïp lyù treân caùc khía caïnh troïng yeáu
q Giuùp ñôn vò caûi tieán
q Khoâng baûo ñaûm cho söï toàn taïi vaø khaû naêng quaûn
lyù
MUÏC TIEÂU KIEÅM TOAÙN BCTC
Nguyeân taéc
q Tuaân thuû phaùp luaät
q Ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
q Chuaån möïc ngheà nghieäp
q Söï hoaøi nghi ngheà nghieäp
BAÛO ÑAÛM HÔÏP LYÙ
CAÙC HAÏN CHEÁ TIEÀM TAØNG
Laáy maãu kieåm toaùn
Kieåm soaùt noäi boä
Möùc ñoä thu thaäp baèng chöùng
Xeùt ñoaùn ngheà nghieäp
BAÛO ÑAÛM HÔÏP
LYÙ
Quan heä chi phí vaø
lôïi ích
6/13/2013
4
PHAÂN ÑÒNH TRAÙCH NHIEÄM
Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) ñôn vò ñöôïc
kieåm toaùn chòu traùch nhieäm laäp, trình baøy trung
thöïc, hôïp lyù BCTC
KTV vaø Coâng ty kieåm toaùn chòu traùch nhieäm
kieåm tra, chuaån bò vaø trình baøy yù kieán cuûa mình
veà BCTC.
Vieäc kieåm toaùn BCTC khoâng laøm giaûm nheï traùch nhieäm cuûa
Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn ñoái
vôùi BCTC
VSA 200 (2013)
I. Quy ñònh chung
- Phaïm vi aùp duïng
- Kieåm toaùn baùo caùo taøi chính
- Muïc tieâu toång theå cuûa kieåm toaùn vieân vaø doanh nghieäp kieåm toaùn khi
thöïc hieän moät cuoäc kieåm toaùn baùo caùo taøi chính
- Giaûi thích thuaät ngöõ
II. Noäi dung chuaån möïc
Yeâu caàu:
- Chuaån möïc vaø caùc quy ñònh veà ñaïo ñöùc ngheà nghieäp lieân quan ñeán kieåm
toaùn baùo caùo taøi chính
- Thaùi ñoä hoaøi nghi ngheà nghieäp
- Xeùt ñoaùn chuyeân moân
- Baèng chöùng kieåm toaùn ñaày ñuû, thích hôïp vaø ruûi ro kieåm toaùn
- Thöïc hieän cuoäc kieåm toaùn theo chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam
III. Höôùng daãn aùp duïng
VSA 200 (2013)
Muïc tieâu toång theå cuûa kieåm toaùn vieân vaø doanh nghieäp
kieåm toaùn khi thöïc hieän moät cuoäc kieåm toaùn baùo caùo taøi
chính
- Ñaït ñöôïc söï ñaûm baûo hôïp lyù raèng lieäu baùo caùo taøi chính, xeùt
treân phöông dieän toång theå coù coøn sai soùt troïng yeáu do gian
laän hoaëc nhaàm laãn khoâng, töø ñoù giuùp kieåm toaùn vieân ñöa ra yù
kieán veà vieäc lieäu baùo caùo taøi chính coù ñöôïc laäp phuø hôïp vôùi
khuoân khoå veà laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính ñöôïc aùp
duïng, treân caùc khía caïnh troïng yeáu hay khoâng
- Laäp baùo caùo kieåm toaùn veà baùo caùo taøi chính vaø trao ñoåi
thoâng tin theo quy ñònh cuûa chuaån möïc kieåm toaùn Vieät Nam,
phuø hôïp vôùi caùc phaùt hieän cuûa kieåm toaùn vieân
6/13/2013
5
Enron
It is alleged that this company hid its real
level of debt by putting 8,5 billion of group
liabilities into special purpose vehicles
whose account were not consolidated with
those of the company . The group became
bankrupt and the audit firm , Athur
Andersen, went out of business as a result of
obstructing justice by, among other thinngs,
shredding documents relating to the audit.
Nguồn: Princiles of Fraud examination , Joseph T.Wells
Haønh vi coá yù cuûa moät hay
nhieàu ngöôøi trong BGÑ,
nhaân vieân hoaëc caùc beân
thöù ba, laøm aûnh höôùng
ñeán BCTC
Loãi khoâng coá yù aûnh
höôûng baùo caùo taøi chính
VSA 240 (2001)
Gian laän
Sai soùt
Söûa ñoåi, giaû maïo chöùng töø
Thay ñoåi ghi cheùp
Tham oâ taøi saûn
Giaáu dieám hay boû soùt khoâng ghi cheùp
caùc nghieäp vuï phaùt sinh
Ghi caùc nghieäp vuï khoâng xaûy ra
Aùp duïng sai phöông phaùp keá toaùn
Loãi veà soá hoïc, ghi cheùp
Hieåu sai caùc nghieäp vuï
Aùp duïng sai phöông phaùp keá toaùn
Kieåm toaùn vieânGiaùm ñoác
Ngaên chaën vaø Phaùt
hieän GL-SS
Xem xeùt coù GL_SS laøm aûnh höôûng
troïng yeáu BCTC
Ñaùnh giaù ruûi ro
Thieát laäp caùc thuû tuïc phaùt
hieän GL-SS treân cô sôû ruûi
ro ñaõ ñaùnh giaù
Ñieàu chænh, boå sung thuû
tuïc kieåm toaùn
Caùc phaûn öùng
Thieát laäp vaø duy trì heä
thoáng KSNB
Phaùt haønh BCKT thích hôïp
Thoâng baùo veà GL-SS
Ruùt lui khoûi cuoäc kieåm toùan