3/ 24/ 2013
1
KẾ TOÁN QUẢN TRỊKẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Tp.Tp. HCM, HCM, t h á ngth á ng 3 / 2 0 1 23 / 2 0 1 2
1
CHƯƠNG 3: DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
DỰ TOÁN
NGÂN SÁCH
Khái niệm, ý
nghĩa và
phân loại
dự toán
ngân sách
Quá trình lập dự toán ngân
sách
- Khái niệm định mức chi phí
- Các loại định mức chi phí
-Phương pháp xây dựng
định mức chi phí
-Hệ thống định mức chi phí
Hệ thống dự toán ngân
sách hoạt động hàng năm
-Dự toán ngân sách tiêu thụ
sản phẩm
-Dự toán ngân sách sản xuất
-Dự toán chi phí bán hàng,
chi phí quản lý doanh nghiệp
-Dự toán báo cáo tài chính
2
3/ 24/ 2013
2
3.1. Khái niệm, ý nghĩa và phân loại dự toán ngân sách
3.1.1. Khái niệm dự toán ngân sách
Dự t oán là những tính toán, dự kiến,
phối hợp một cách chi tiết, tỉ mỉ và
toàn diện nguồn lực, cách thức huy
động và sử dụng nguồn lực để thực
hiện một khối lượng công việc nhất định
trong một khoảng thời gian nhất định
được biểu hiện bằng một hệ thống các
chỉ tiêu về số lượng và giá trị.
3
Vai trò của dự toán
Là cơ sở để triển khai hoạt động, giám sát hoạt
động và đánh giá chất lượng quản lý
Phối hợp sử dụng khai t hác tốt hơn các nguồn lực, các
hoạt động, các bộ phận để đảm bảo hơn cho mục t iêu
của doanh nghiệp;
Là cơ sở để xây dựng và đánh giá t rách nhiệm
quản lý của các nhà quản trị.
Là cơ sở giúp doanh nghiệp phát hiện, ngăn
ngừa, hạn chế những rủi ro trong hoạt động;
4
3/ 24/ 2013
3
Dự toán
ngân
sách
Dự toán ngân
sách dài hạn
Dự toán ngân
sách tĩnh
Dự toán ngân
sách động
Dự toán ngân
sách ngắn hạn
5
Dự toán ngân
sách dài hạn
Dự toán được lập liên
quan đến nguồn tài
chính cho đầu tư, m ua
sắm tài sản dài hạn,
loại tài sản được sử
dụng vào hoạt động
kinh doanh nhiều năm.
6
3/ 24/ 2013
4
dự toán ngân sách
được lập cho kỳ kế
hoạch là một năm và
được chia ra từng thời kỳ
ngắn hạn hơn là từng
quý, từng tháng.
Dự toán ngân
sách ngắn hạn
7
là dự toán ngân sách
được lập theo một mức độ
hoạt động nhất định.
Dự toán ngân
sách tĩnh
8
3/ 24/ 2013
5
là dự t oán ngân sách
được lập tương ứng với
nhiều mức độ hoạt động
khác nhau.
Thông thường dự t oán
linh hoạt được lập ở ba mức
độ cơ bản:mức độ hoạt
động bình thường,mức độ
hoạt động khả quan nhất,
mức độ hoạt động bất lợi
nhất.
Dự toán ngân
sách động
9
3. 2. Quá trình lập dự toán ngân sách
3.2.1. Khái niệm định mức chi phí
3.2.2. Các loại định mức chi phí
3.2.3. Phương pháp xây dựng định mức chi phí
3.2.4. Hệ thống định mức chi phí
10